Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса

Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса

Определение суммы, подлежащей учету для целей налогообложения в I квартале года на основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января. Заполнение ведомости по расчетам с работниками организации, покупателями и заказчиками.

Рубрика	Бухгалтерский учет и аудит
Вид	контрольная работа
Язык	русский
Дата добавления	14.05.2012
Размер файла	57,9 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРЗОВАНИЮ ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Бухгалтерский учёт на предприятиях малого бизнеса

Москва - 2010

Введение

Все операции в задаче соответствуют 200X году. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей Общества:

Общество перешло с общей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 200Х г. Объект налогообложения - доходы уменьшенные на расходы;

у Общества отсутствуют товарные запасы на 1 января 200Х г., сальдо взаиморасчетов с поставщиками и покупателями равно 0;

все суммы, определяются в целых рублях по правилам округления;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно закону от 15 декабря 2001 г. № 167 - ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" установлены в размере 14% от начисленной заработной платы. Деление взносов на накопительную и страховую части не производится;

величина тарифа взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлена в размере 0,2%;

заработная плата за первую половину месяца выплачивается в размере 50 % от оклада за вычетом налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ);

НДФЛ начисляется в размере 13% от начисленной заработной платы;

у Общества только по одному поставщику и покупателю для каждого вида товаров.

бухгалтерский учет расчет ведомость

Задание № 1

На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 200Х г. (табл.1) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 200Х г. Результаты представить в табл.2.

Таблица 1

Остаточная стоимость основных средств Общества на 1 января 200Х г.

Основные средства

II группы

Основные средства

IV группы

Основные средства

VIII группы

75 693

127 900

490 750

Таблица 2

Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения

Группа основных средств	сумма, руб.	Процент стоимости, подлежащей списанию в 200Х г.	Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 200Х г.	Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения
А	1	2	3	4
Основные средства со сроком полезного использования менее 3 лет	75 693	100%	75 693	18 923
Основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет	127 900	50%	63 950	15 988
Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет	490 750	10%	49 075	12 269
Всего:	694 343	-	188 718	47 180

В соответствии с пунктом 16 статьи 346 "Порядок определения расходов" главы № 26.2 "Упрощенная система налогообложения" части второй Налогового Кодекса Российской Федерации:

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств принимаются в следующем порядке:

1) В отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения.

Следовательно, основные средства со сроком полезного использования до 3-х лет к учету принимается сумма основных средств II группы 75 963 руб. в размере 100%. Таким образом, в 200Х году к налогообложению принимается сумма равной 75 963 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет = 75 963: 4 = 18 923 руб.

2) В отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до пятнадцати лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенную систему налогообложения - 50% от стоимости, второго календарного года - 30% стоимости и третьего календарного года - 20% стоимости.

По условию нашего задания Общество перешло с 1 января 200Х г. Поэтому ОС со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет к учету принимается сумма основных средств IV группы 127 900 руб. в размере 50 %.

Таким образом, в 200Х году к налогообложению принимается сумма равная 127 900*50% = 63 950 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 63 950: 4 = 15 988 руб.

3) В отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Следовательно, основные средства сроком полезного использования свыше 15-ти лет к учету принимается сумма ОС VIII группы 490 750 руб.

Так расходы принимаются равными долями, то к учету ОС мы принимаем в размере равной 100% / 10 лет = 10%.

Таким образом, в 200Х году к налогообложению принимается сумма 490 750*10% = 49 075 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 49 075: 4 = 12 269 руб.

Полученные значения отражаем в таблице 2.

Задание № 2

На основании данных о хозяйственных операциях (табл.3) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл.4).

Таблица 3

Хозяйственные операции Общества за 200Х г.

№ п/п	Дата	Описание хозяйственной Операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
				Дт	Кт
1	10 января 200Х г.	Перечислен единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний за декабрь 200Х г.	5 352	69	51
2	10 января 200Х г.	Выплачена заработная плата за декабрь 200Х г.	8 885	70	50
3	11 января 200Х г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)	2 800 000	60	51
4	13 января 200Х г.	Получен товар (сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 2 000 руб.	2 800 000	41	60
5	25 января 200Х г.	Выплачена заработная плата за первую половину января 200Х г.	8140	70	50
6	27 января 200Х г.	Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт. по цене 2 800 руб.	1 064 000	45	41
7	29 января 200Х г.	Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2 800 руб.	1 456 000	51	62
8	31 января 200Х г.	Начислена заработная плата за январь 200Х г.	22 000	44	70
9	31 января 200Х г.	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г.	3 080	44	69/2
10	31 января 200Х г.	Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Х г.	44	44	69/1
11	3 февраля 200Х г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (портфели)	3 720 000	60	51
12	4 февраля 200Х г.	Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)	760 000	51	62
13	5 февраля 200Х г.	Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140 шт. по цене 2 800 руб.	392 000	45	41
14	5 февраля 200Х г.	Получен товар (портфели) на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 100 руб.	3 720 000	41	60
15	6 февраля 200Х г.	Отгружен товар (портфели) (в т. ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. по цене 3 800 руб.	1 900 000	45	41
16	10 февраля 200Х г.	Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 200Х г.	2 860	68	51
17	10 февраля 200Х г.	Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г.	3 080	69.2	51
18	10 февраля 200Х г.	Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Х г.	44	69.1	51
19	10 февраля 200Х г.	Выплачена заработная плата за вторую половину января 200Х г.	11 000	70	50
20	15 февраля 200Х г.	Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар	1 140 000	51	62
21	18 февраля 200Х г.	Отгружен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2 800 руб.	1 400 000	45	41
22	20 февраля 200Х г.	Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)	1 140 000	51	62
23	22 февраля 200Х г.	Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)	1 400 000	51	62
24	25 февраля 200Х г.	Выплачена заработная плата за первую половину февраля 200Х г.	8 510	70	50
25	27 февраля 200Х г.	Отгружен товар покупателю (портфели) (в т. ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3 800 руб.	2 280 000	45	41
26	28 февраля 200Х г	Начислена заработная плата за февраль 200Х г.	23 000	44	70
27	28 февраля 200Х г	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х г.	3 220	44	69/2
28	28 февраля 200Х г	Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 200Х г.	46	44	69/1
29	3 марта 200Х г.	Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели)	1 140 000	51	62
30	5 марта 200Хг	Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2 800 руб.	840 000	45	41
31	9 марта 200Хг	Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)	840 000	51	62
32	10 марта 200Хг	Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 200Х г.	2990	68	51
33	10 марта 200Хг	Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х г.	3220	69.2	51
34	10 марта 200Хг	Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 200Х г.	46	69.1	51
35	10 марта 200Х г	Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 200Х г.	11 500	70	50
36	15 марта 200Х г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)	1 400 000	60	51
37	17 марта 200Х г.	Получен товар (сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 2 000 руб.	2 800 000	41	60
38	18 марта 200Х г.	Отгружен товар покупателю (сумки): 500 шт. по цене 2 800 руб.	1 400 000	45	41
39	25 марта 200Х г.	Выплачена заработная плата за первую половину марта 200Х г.	8 880	70	50
40	26 марта 200Х г.	Получен товар (портфели) на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 100 руб.	3 720 000	41	60
41	27 марта 200Х г.	Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)	1 520 000	51	62
42	28 марта 200Х г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар (сумки)	1 400 000	60	51
43	28 марта 200Х г.	Отгружен товар покупателю в счет предоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3800 р.	1 520 000	45	41
44	31 марта 200Х г.	Начислена заработная плата за март 200Х г.	24 000	44	70
45	31 марта 200Х г.	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 200Х г.	3360	44	69/2
46	31 марта 200Х г.	Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 200Х г.	48	44	69/1
47	31 марта 200Х г.	Признаны расходы на приобретение основных средств	47 180	08	60

После отгрузки товаров клиенту, при наличии оплаты сумма отгруженного товара списывается с кредита счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 90 "Продажи" для определения финансового результата.

Взносы в Пенсионный фонд РФ определяются по формуле: ФОТ Х 14%, взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний - ФОТ Х 0,2%, где ФОТ - фонд оплаты труда.

в январе отчисления в ПФР начислены в размере 22000 Х 14% = 3080, на обязательное страхование - 22000 Х 0,2% = 60;

в феврале - 23000 Х 14% = 3220 и 23000 Х 0,2% = 46;

в марте - 24000 Х 14% = 3360 и 24000 Х 0,2% = 48 руб.

Таблица 4

Ведомость расчетов с работниками организации

№ п\п	Дата	Начислено	Выплачено / Удержано	Долг	Сумма, учитываемая для целей налогообложения
				За работ-никами	За органи-зацией
1	2	3	4	5	6	7
Остаток на 1 января 200X года		8 885
1	10.01		8 885			8 885
2	25.01		8 140	8 140		8 140
3	31.01	22 000	2 860		11 000
4	10.02		11 000			11 000
5	25.02		8 510	8 510		8 510
6	28.02	23 000	2 990		11 500	31 000
7	10.03		11 500			11 500
8	25.03		8 880	8 880		8 880
9	31.03	24 000	3120		12 000
Итого:	69 000	65885	Х	12 000	56 915

В соответствии с п.2 ст.346.17 НК РФ, для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:

затраты должны быть осуществлены;

затраты должны быть оплачены.

Эти условия выполняются для заработной платы, начисленной и выплаченной за январь и февраль.

Задание № 3

На основании данных о хозяйственных операциях (табл.3) заполнить ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (табл.5) по каждому покупателю и ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (табл.6) по каждому поставщику.

Таблица 5

Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками

№ п\п	Дата	Отгружено	Оплачено \ возвращено	Долг	Сумма, учитываемая для целей на-логообложения
				За контр- агентом	За органи-зацией
Сумки
Остаток на 1 января 200Х года	-	-	-
1	27.01	1 064 000	-	1 064 000	-	-
2	29.01	-	1 456 000	-	392 000	1 456 000
3	05.02	392 000	-	-	-	-
4	18.02	1 400 000	-	1 400 000	-	-
5	22.02	-	1 400 000	-	-	1 400 000
6	05.03	840 000	-	840 000	-	-
7	09.03	-	840 000	-	-	840 000
8	18.03	1 400 000	-	1 400 000	-	-
Итого:	5 096 000	3 696 000	1 400 000	-	3 696 000
Портфели
Остаток на 1 января 200Х года	-	-	-
1	04.02	-	760 000	-	760 000	760 000
2	06.02	1 900 000	-	1 140 000	-	-
3	15.02	-	1 140 000	-	-	1 140 000
4	20.02	-	1 140 000	-	1 140 000	1 140 000
5	27.02	2 280 000	-	1 140 000	-	-
6	03.03	-	1 140 000		-	1 140 000
7	27.03	-	1 520 000	-	1 520 000	1 520 000
8	28.03	1 520 000	-	-	-	-
Итого:	5 700 000	5 700 000		-	5 700 000
Всего:				-	9 396 000

В соответствии с п.1 ст.346.17 НК РФ доходы признаются по факту поступления денежных средств в организацию вне зависимости от того, была ли осуществлена отгрузка товаров покупателю. По этой причине не признается сумма отгруженной партии сумок 18 марта на 1400000 рублей, так как оплата от контрагента на расчетный счет не поступила.

Таблица 6

Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками

№ п/п	Дата	Оплачено/ возвращено	Поступило	Долг	Сумма, учитываемая для целей налогообложения
				за контр- агентом	за организайцией
1	2	3	4	5	6	7
Сумки
Остаток на 1 января 200Х г.
1	11.01	2 800 000	-	2 800 000	-	2 800 000
2	13.01	-	2 800 000	-	-
3	15.03	1 400 000	-	1 400 000	-	1 400 000
4	17.03	-	2 800 000	-	1 400 000
5	28.03	1 400 000	-	-	-	1 400 000
Итого:	5 600 000	5 600 000	-	-
Портфели
Остаток на 1 января 200Х г.
1	03.02	3 720 000	-	3 720 000		3 720 000
2	05.02	-	3 720 000	-	-
3	26.03	-	3 720 000	-	3 720 000
Итого:	3 720 000	7 440 000	-	3 720 000
Всего:			-		9 320 000

В соответствии с п.2 ст.346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:

затраты должны быть осуществлены;

затраты должны быть оплачены.

По этой причине полная стоимость поступившего товара (сумок) признается только 28 марта, после окончательного расчета с поставщиком. Первая партия портфелей была оплачена поставщику, ее стоимость учитывается в целях налогообложения, за вторую партию, поступившую на склад 26 марта, деньги поставщику еще не перечислены, поэтому ее стоимость учитывать нельзя. ее стоимость учитывать нельзя.

Задание № 4

На основании данных о хозяйственных операциях (табл.3), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл.5) и данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл.6) заполнить ведомость учета товарно-материальных ценностей (табл.7) отдельно по каждому виду товаров.

В ведомость учета ТМЦ (табл.7) заносится каждое движение товарно-материальных ценностей. При поступлении товаров заполняются графы 1-4, 11 и 12. при продаже товаров - графы 1, 2, 7, 8, 11,12. Значения остатков (графы 11 и 12) определяются как разность между значениями граф 3 (количество поступившего товара), 4 (сумма поступившего товара) и граф 7 (количество выбывшего товара), 8 (сумма выбывшего товара).

Когда поступают товарно-материальные ценности, которые уже были оплачены, то заполняются графы 5 (количество оплаченных ценностей) и 6 (сумма) на величину оплаченных ценностей.

Когда происходит продажа товарно-материальных ценностей, по которым ранее был получен аванс, то заполняются графы 9 (количество оплаченных покупателем ценностей) и 10 (сумма) на величину оплаченных ценностей.

Помимо операций по поступлению и выбытию товарно-материальных ценностей в табл.7 также отражаются операции по их оплате. При этом отражается только последующая оплата ценностей, то есть авансы выданные и полученные в данной таблице не показываются.

При оплате поставщику ранее приобретенных товарно-материальных ценностей заполняются графы 1, 2, 5, 6, при оплате покупателем ранее отгруженных товарно-материальных ценностей - графы 9 и 10.

Таблица 7.1

Ведомость учета товарно-материальных ценностей

№ п/п	Дата	Поступило	в т. ч. оплачено поставщику	Выбыло	в т. ч. оплачено покупателем	Остаток
		кол-во	сумма	кол-во	сумма	кол-во	сумма	кол-во	сумма	кол-во	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Сумки
1	13.01	1400	2800000	1400	2800000	-	-	-	-	1400	2800000
2	27.01	-	-	-	-	380	760000			1020	2040000
3	29.01	-	-	-	-	-	-	380	760000	1020	2040000
4	05.02	-	-	-	-	140	280000	-140	-280000	880	1760000
5	18.02	-	-	-	-	500	1000000	-	-	380	760000
6	22.02	-	-	-	-	-	-	500	1000000	380	760000
7	05.03	-	-	-	-	300	600000	-	-	80	160000
8	09.03	-	-	-	-	-	-	300	600000	80	160000
9	17.03	1400	2800000	700	1400000	-	-	-	-	1480	2960000
10	18.03	-	-	-	-	500	1000000	-	-	980	1960000
11	28.03	-	-	700	140000	-	-	-	-	980	1960000
Итого:		2800	5600000	2800	5600000	1820	3640000	1320	3696000	980	1960000

Таблица 7.2.

Ведомость учета товарно-материальных ценностей

№ п/п	Дата	Поступило	в т. ч. оплачено поставщику	Выбыло	в т. ч. оплачено покупателем	Остаток
		кол-во	сумма	кол-во	сумма	кол-во	сумма	кол-во	сумма	кол-во	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Портфели
13	05.02	1200	3720000	1200	3720000	-	-	-	-	1200	3720000
15	06.02	-	-	-	-	500	1550000	200	620000	700	2170000
20	15.02	-	-	-	-	-	-	300	930000	700	2170000
25	27.02	-	-	-	-	600	1860000	300	930000	100	310000
40	03.03			-	-	-	-	300	930000	1300	4030000
41	26.03	1200	3720000	-	-	-	-			1300	4030000
42	28.03	-	-	-	-	400	600000	400	1240000	900	2790000
Итого:		2400	7440000	1200	3720000	1500	4650000	1500	4650000	900	2790000

Задание № 5

На основании данных ведомости учета материальных ценностей (табл.7) рассчитать стоимость товаров, подлежащую учету в целях налогообложения (табл.8).

Данные в таблицу 8 переносятся из граф 1, 2, 5, 6, 9 и 10 соответствующей таблицы 7. Остатки, указываемые в графах 7 и 8 рассчитываются в обычном порядке, однако необходимо обратить внимание на то, что они могут быть отрицательными (в случае оплаты покупателем отгруженных товаров, которые еще не были оплачены поставщику). Такая ситуация нормальна и не является ошибкой.

В случае положительных остатков стоимость товаров, учитываемая для целей налогообложения (графа 9), равна показателю графы 6. В случае отрицательных остатков стоимость товаров, учитываемая для целей налогообложения, определяется как сумма граф 6 и 8.

Согласно п.2 ст.346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:

затраты должны быть осуществлены;

затраты должны быть оплачены.

Таким образом суммы, учитываемые для целей налогообложения должны быть и оплачены и отгружены.

Если отгрузка происходит раньше чем оплата товара, то сумму мы принимаем в целях налогообложения в день оплаты.

Таблица 8.1.

Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения (сумки)

№ п/п

Дата

Поступило

Выбыло

Остаток

Сумма, учитываемая в целях налогообложения

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Остаток на 1 января 2009г.

-

1

13.01

1 400

2 800 000

-

-

1 400

2 800000

-

2

27.01

-

-

380

760 000

1 020

2 040000

-

3

29.01

-

-

-

-

1 020

2 040000

760 000

4

05.02

-

-

140

280 000

880

1 760000

280 000

5

18.02

-

-

500

1 000 000

380

760 000

-

6

22.02

-

-

-

-

380

760 000

1 000 000

7

05.03

-

-

300

600 000

80

160 000

-

8

09.03

-

-

-

-

80

160 000

600 000

9

17.03

1 400

2 800 000

-

-

1 480

296 000

-

10

18.03

-

-

500

1 000 000

980

1 960 000

-

Итого:

2 800

5 600 000

1 820

3 640 000

980

1 960 000

2 640 000

Таблица 8.1.

Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения (портфели)

№ п/п	Дата	Поступило	Выбыло	Остаток	Сумма, учитываемая в целях налогообложения
		Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Остаток на 1 января 2009г.
1	05.02	1 200	3 720 000	-	-	1 200	3 720 000	-
2	06.02	-	-	500	1 550 000	700	2 170 000	620 000
3	15.02	-	-	-	-	700	2 170 000	930 000
4	27.02	-	-	600	1 860 000	100	310 000	930 000
5	03.03	-	-	-	-	100	310 000	930 000
6	26.03	1 200	3 720 000	-	-	1 300	4 030 000	-
7	28.03	-	-	400	1 240 000	900	2 790 000	310 000
Итого:	2 400	7 440 000	1 500	4 650 000	900	2 790 000	3 720 000

Задание № 6

На основании данных о хозяйственных операциях (табл.3), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл.5), данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл.6), данных ведомости учета товарно-материальных ценностей (табл.7) заполнить Книгу учета доходов и расходов (табл.9).

Таблица 9

Книга учёта доходов и расходов

Регистрация

Сумма

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

1

29.01.09

Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2800 руб, списание расходов на приобретение товара по средней стоимости.

1456000

1040000

2

04.02.09

Получена от покупателя предоплата за товар (портфели): 200 шт. по цене 3 800 руб.

760 000

-

3

04.02.09

Признаны расходы по приобретению товара у поставщиков (портфели): 200 шт. по цене 3 100 руб.

-

620 000

4

10.02.09

Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2009 г.

-

2 860

5

10.02.09

Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2009 г.

-

3 080

6

10.02.09

Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009 г.

-

44

7

10.02.09

Выплачена заработная плата за вторую половину января 2009 г. Признание всей суммы заработной платы в качестве расходов.

-

19 140

8

15.02.09

Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели): 300 шт. по цене 3 800 руб.

1 140 000

-

9

15.02.09

Признаны расходы по приобретению товара у поставщиков (портфели): 300 шт. по цене 3 100 руб.

-

930 000

10

20.02.09

Получена от покупателя предоплата за товар (портфели): 300 шт. по цене 3 800 руб.

1 140 000

-

11

20.02.09

Признаны расходы по приобретению товара у поставщиков (портфели): 300 шт. по цене 3 100 руб.

-

930 000

12

22.02.09

Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки): 500 шт. по цене 2 800 руб.

1 400 000

-

13

22.02.09

Признаны расходы по приобретению товара у поставщиков (сумки): 500 шт. по цене 2 000 руб.

-

1 000 000

14

03.03.09

Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели): 300 шт. по цене 3 800 руб.

1 140 000

-

15

03.03.09

Признаны расходы по приобретению товара у поставщиков (портфели): 300 шт. по цене 3 100 руб.

-

930 000

16

09.03.09

Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки): 300 шт. по цене 2 800 руб.

840 000

-

17

09.03.09

Признаны расходы по приобретению товара у поставщиков (сумки): 300 шт. по цене 2 000 руб.

-

600 000

18

10.03.09

Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2009 г.

-

2 990

19

10.03.09

Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2009 г.

-

3 220

20

10.03.09

Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2009 г.

-

46

21

10.03.09

Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2009 г. Признана полностью в качестве расходов.

-

20 010

22

27.03.09

Получена от покупателя предоплата за товар (портфели): 100 шт. по цене 3 800 руб.

1 520 000

23

27.03.09

Признаны расходы по приобретению товара у поставщиков (портфели): 100 шт. по цене 3 100 руб.

-

310 000

24

31.03.09

Признаны расходы на приобретение основных средств

47 180

Итого за I квартал:

9 396 000

6 458 570

Задание № 7

На основании данных Книги учета доходов и расходов (табл.9) рассчитать единый налог, подлежащий уплате в I квартале 200Х г.

Сумма полученных доходов за налоговый период: 9 396 000 руб.

Сумма полученных расходов за налоговый период: 6 458 570 руб.

Налогооблагаемая база: 9 396 000 - 6 458 570 = 2 937 430 руб.

Единый налог: 2 937 430 · 15%: 100% = 440 614 руб.

Минимальный налог: 9 396 000 · 1%: 100% = 93 960,00 руб.

Так как единый налог больше минимального, то будем уплачивать единый налог в размере 440 614 руб.

Задание № 8

На основании данных Книги доходов за 1 квартал 200Х года и справки № 1 заполним Налоговую декларацию по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения

Рассчитаем единый налог для 2, 3 и 4 квартала 200Х г. Все результаты занесём в таблицу 10.

По аналогу расчета единого налога в задании № 7 рассчитываем единый налог:

2 квартал 200Х г. = (3 956 00 - 1 897 587) · 15% = 308 762 руб.

3 квартал 200Х г. = (4 786 000 - 2 934 265) · 15% = 277 760 руб.

4 квартал 200Х г. = (3 565 500 - 1 689 521) · 15% = 281 397 руб.

Рассчитаем минимальный налог, умножив размер полученного дохода за 200Х на 1%:

21 703 500 * 1% = 217 030 руб.

Единый налог за 200Х год составляет:

21 703 500 - 13 028 612 = 8 674 889 * 15% = 1 301 233 руб.

Таблица 10

Исходные данные для заполнения налоговой декларации

Показатель	Квартал
	1 кв.	2 кв. (полугодие)	3 кв. (9 месяцев)	4 кв. (год)
Доходы	9 396 000	3 956 000	4 786 000	3 565 500
Расходы	6 458 570	1 897 587	2 934 265	1 689 521
Налогооблагаемая база	2 937 430	2 058 413	1 851 735	1 875 979

Список использованных источников

1. Вахрушина М.А. Учет на предприятиях малого бизнеса: учеб. пособие М.А. Вахрушина, Л.В. Пашкова. - М.: Вузовский учебник, 2010. - 381 с.

2. Новодворский В.Д. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учеб. для вузов / В.Д. Новодворский, Р.Л. Сабанин. - М.: ТК Велби, Проспект, 2007. - 432 с.

3. Справочно-информационная система "Консультант плюс"

4. Учет на предприятиях малого бизнеса. Методические указания по выполнению контрольной работы. - М.: ВЗФЭИ, 2009.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - М.: Издательство "Омега-Л", 2008.

6. Упрощенная система налогообложения: практическое применение с учетом последних изменений / Под ред. Г.Ю. Касьяновой (11-е изд., перераб. и доп.). - М.: АБАК, 2009.

Размещено на Allbest.ru

контрольная работа "Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса" скачать

Подобные документы

Учет на предприятиях малого бизнеса
Характеристика группировки основных средств в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения. Заполнение ведомости по расчетам с работниками организации. Расчет стоимости реализованных товаров в бухгалтерском учете и налогообложении.

контрольная работа [66,3 K], добавлен 11.03.2012

Учет на предприятиях малого бизнеса
Группировка ОС общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения. Ведомости расчетов с работниками организации, с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками. Ведомость учета товарно-материальных ценностей.

контрольная работа [25,9 K], добавлен 20.05.2008

Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса
Заполнение на основании данных книги учета доходов и расходов. Определение суммы хозяйственных операций отмеченных знаком. Рассч налоговой базы для расчета единого налога. Объект налогообложения, доходы, уменьшенные на величину расходов. Сумма налога.

контрольная работа [22,8 K], добавлен 17.11.2008

Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса
Понятие субъектов малого предпринимательства и их поддержка Российским законодательством. Система налогообложения и особенности организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. Налоговый учет доходов и расходов, формирование отчетности.

дипломная работа [92,0 K], добавлен 26.04.2010

Учет операций по расчетам с покупателями и заказчиками: состояние и направления развития
Сущность безналичных расчетов, задачи учета расчетных операций. Нормативно-правовая база, регулирующая учет расчетов с покупателями и заказчиками. Порядок их документального оформления. Бухгалтерский учет и основные направления его совершенствования.

курсовая работа [94,9 K], добавлен 23.03.2014

Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Бухгалтерский учет (синтетический и аналитический) расчетов с покупателями и заказчиками в Российской Федерации, их документальное оформление. Отражение в учетной политике рекламного агентства "Штольцман и Кац" расчетов с покупателями и заказчиками.

дипломная работа [93,7 K], добавлен 03.03.2014

Учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО "СДС"
Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками. Особенности расчетов с покупателями и заказчиками в зависимости от вида заключенного договора и способа оплаты. Анализ основных показателей дебиторской задолженности и аудит расчетов в ООО "СДС".

дипломная работа [239,5 K], добавлен 09.11.2012

Учет расчетов с покупателями
Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками, его задачи и нормативно-правовое регулирование. Синтетический и аналитический учет расчетов на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Ведение учета на ОАО "Борский стекольный завод".

курсовая работа [449,5 K], добавлен 16.04.2009

Расчеты с покупателями и заказчиками
Нормативно-правовая база, регулирующая учет расчетов с покупателями и заказчиками. Предназначение и структура счёта бухгалтерского учета 62 "Расчёты с покупателями и заказчиками". Роль договора в расчетах с контрагентами, возможные варианты расчетов.

курсовая работа [32,8 K], добавлен 13.01.2012

Учет расчета с покупателями и заказчиками на ООО "Эстель"
Изучение теоретических аспектов и нормативно-правовой базы, регулирующей расчеты с покупателями и заказчиками. Выявление недостатков организации учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО "Эстель", их решение. Схема документооборота с покупателями.

курсовая работа [173,7 K], добавлен 21.04.2015

Другие документы, подобные "Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса"

главная

рубрики

по алфавиту

вернуться в начало страницы

вернуться к началу текста

вернуться к подобным работам

Рубрики

По алфавиту

Закачать файл

Заказать работу

весь список подобных работ

скачать работу можно здесь

сколько стоит заказать работу?

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

Регистрация	Сумма
№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5
1	29.01.09	Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2800 руб, списание расходов на приобретение товара по средней стоимости.	1456000	1040000
2	04.02.09	Получена от покупателя предоплата за товар (портфели): 200 шт. по цене 3 800 руб.	760 000	-
3	04.02.09	Признаны расходы по приобретению товара у поставщиков (портфели): 200 шт. по цене 3 100 руб.	-	620 000
4	10.02.09	Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2009 г.	-	2 860
5	10.02.09	Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2009 г.	-	3 080
6	10.02.09	Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009 г.	-	44
7	10.02.09	Выплачена заработная плата за вторую половину января 2009 г. Признание всей суммы заработной платы в качестве расходов.	-	19 140
8	15.02.09	Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели): 300 шт. по цене 3 800 руб.	1 140 000	-
9	15.02.09	Признаны расходы по приобретению товара у поставщиков (портфели): 300 шт. по цене 3 100 руб.	-	930 000
10	20.02.09	Получена от покупателя предоплата за товар (портфели): 300 шт. по цене 3 800 руб.	1 140 000	-
11	20.02.09	Признаны расходы по приобретению товара у поставщиков (портфели): 300 шт. по цене 3 100 руб.	-	930 000
12	22.02.09	Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки): 500 шт. по цене 2 800 руб.	1 400 000	-
13	22.02.09	Признаны расходы по приобретению товара у поставщиков (сумки): 500 шт. по цене 2 000 руб.	-	1 000 000
14	03.03.09	Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели): 300 шт. по цене 3 800 руб.	1 140 000	-
15	03.03.09	Признаны расходы по приобретению товара у поставщиков (портфели): 300 шт. по цене 3 100 руб.	-	930 000
16	09.03.09	Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки): 300 шт. по цене 2 800 руб.	840 000	-
17	09.03.09	Признаны расходы по приобретению товара у поставщиков (сумки): 300 шт. по цене 2 000 руб.	-	600 000
18	10.03.09	Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2009 г.	-	2 990
19	10.03.09	Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2009 г.	-	3 220
20	10.03.09	Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2009 г.	-	46
21	10.03.09	Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2009 г. Признана полностью в качестве расходов.	-	20 010
22	27.03.09	Получена от покупателя предоплата за товар (портфели): 100 шт. по цене 3 800 руб.	1 520 000
23	27.03.09	Признаны расходы по приобретению товара у поставщиков (портфели): 100 шт. по цене 3 100 руб.	-	310 000
24	31.03.09	Признаны расходы на приобретение основных средств		47 180
Итого за I квартал:	9 396 000	6 458 570

Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Введение

Все операции в задаче соответствуют 200X году. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей Общества:

Общество перешло с общей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 200Х г. Объект налогообложения - доходы уменьшенные на расходы;

у Общества отсутствуют товарные запасы на 1 января 200Х г., сальдо взаиморасчетов с поставщиками и покупателями равно 0;

все суммы, определяются в целых рублях по правилам округления;

величина тарифа взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлена в размере 0,2%;

заработная плата за первую половину месяца выплачивается в размере 50 % от оклада за вычетом налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ);

НДФЛ начисляется в размере 13% от начисленной заработной платы;

у Общества только по одному поставщику и покупателю для каждого вида товаров.

Задание № 1

Таблица 1

Остаточная стоимость основных средств Общества на 1 января 200Х г.

Задание № 2

На основании данных о хозяйственных операциях (табл.3) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл.4).

Таблица 3

Хозяйственные операции Общества за 200Х г.

Задание № 3

Таблица 5

Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками

Задание № 4

Таблица 7.1

Ведомость учета товарно-материальных ценностей

Задание № 5

На основании данных ведомости учета материальных ценностей (табл.7) рассчитать стоимость товаров, подлежащую учету в целях налогообложения (табл.8).

Согласно п.2 ст.346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:

затраты должны быть осуществлены;

затраты должны быть оплачены.

Таким образом суммы, учитываемые для целей налогообложения должны быть и оплачены и отгружены.

Если отгрузка происходит раньше чем оплата товара, то сумму мы принимаем в целях налогообложения в день оплаты.

Таблица 8.1.

Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения (сумки)

Задание № 6

Таблица 9

Книга учёта доходов и расходов

Задание № 7

На основании данных Книги учета доходов и расходов (табл.9) рассчитать единый налог, подлежащий уплате в I квартале 200Х г.

Сумма полученных доходов за налоговый период: 9 396 000 руб.

Сумма полученных расходов за налоговый период: 6 458 570 руб.

Налогооблагаемая база: 9 396 000 - 6 458 570 = 2 937 430 руб.

Единый налог: 2 937 430 · 15%: 100% = 440 614 руб.

Минимальный налог: 9 396 000 · 1%: 100% = 93 960,00 руб.

Так как единый налог больше минимального, то будем уплачивать единый налог в размере 440 614 руб.

Задание № 8

Рассчитаем единый налог для 2, 3 и 4 квартала 200Х г. Все результаты занесём в таблицу 10.

По аналогу расчета единого налога в задании № 7 рассчитываем единый налог:

2 квартал 200Х г. = (3 956 00 - 1 897 587) · 15% = 308 762 руб.

3 квартал 200Х г. = (4 786 000 - 2 934 265) · 15% = 277 760 руб.

4 квартал 200Х г. = (3 565 500 - 1 689 521) · 15% = 281 397 руб.

Рассчитаем минимальный налог, умножив размер полученного дохода за 200Х на 1%:

21 703 500 * 1% = 217 030 руб.

Единый налог за 200Х год составляет:

21 703 500 - 13 028 612 = 8 674 889 * 15% = 1 301 233 руб.

Таблица 10

Исходные данные для заполнения налоговой декларации

Список использованных источников

Подобные документы