Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

бухгалтерский отчетность ликвидность баланс

Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. Актуальность темы курсовой работы заключается в значимости приложения к бухгалтерскому балансу в составе отчетности организации, в том, что оно является важным элементом в разъяснении показателей бухгалтерского баланса для лучшего понимания хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Немаловажно и то, что своевременная и качественная бухгалтерская отчетность предприятия требуется для получения общей картины о работе юридического лица, его эффективности, финансовой стабильности и так далее. Именно поэтому бухгалтерская отчетность предприятия важна и для руководства компании, и для внешних органов.

Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса

Анализ непосредственно по балансу представляет собой задачу достаточно трудоемкую и неэффективную, так как слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции и характеристики финансового состояния предприятия. Поэтому рекомендуется исследовать структуру баланса и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Этот баланс можно получить из исходного бухгалтерского баланса путем объединения отдельных статей и дополнения их расчетом относительных показателей для оценки финансового состояния предприятия.

Порядок расчета анализа по балансу приведены в таблице 1 (актив) и таблице 2 (пассив)

Таблица №1 Анализ структуры активов баланса предприятия ОАО «Альтаир»

Выводы по таблице №1:

1. Выводы по внеоборотным активам:

1.1 Абсолютное отклонение внеоборотных активов составило 2038644 руб. Внеоборотные активы в структуре активов баланса на начало года составили 50,1%, а на конец периода 69,6%.

1.2 Показатель нематериальных активов не изменился. Основные средства в структуре активов баланса на начало года составили 1,95%, а на конец периода 0,65%.

1.3 Показатель основных средств увеличился на 2188644 руб. Основные средства в структуре активов баланса на начало года составили 36,5%, а на конец периода 68,95%.

1.4 Показатель незавершенное строительство уменьшился на 150000 руб. Незавершенное строительство в структуре активов баланса на начало года составили 11,6%.

2. Выводы по оборотным активам

2.1 Показатель запасы увеличились на 102 450 руб. Запасы в структуре активов баланса на начало года составили 16,3% , а на конец периода 8,12%.

2.2 Показатель налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям не изменился. Налог на добавленную стоимость в структуре активов баланса на начало года составил 5,84%, а на конец периода 1,94%.

2.3 Показатель дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты) уменьшился на 42935 руб. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты) в структуре активов баланса на начало года составила 3,33% .

2.4 Показатель дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) вырос на 192192 руб. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) в структуре активов баланса на конец периода 4,98%.

2.5 Показатель денежные средства увеличился на 274925 руб. Денежные средства в структуре активов баланса на начало года составили 24,4% ,а на конец периода 15,33%.

2.6 Показатель прочие оборотные активы вырос на 1324 руб. Прочие оборотные активы в структуре активов баланса на конец периода 0,03%.

Таблица №2 Анализ структуры пассивов баланса предприятия ОАО «Альтаир»

Выводы по таблице №2:

1.Выводы по капиталу и резервам

1.1 Показатель уставный капитал не изменился. Уставный капитал в структуре пассивов баланса на начало года составил 32.2% , а на конец периода 10.8%.

1.2 Показатель добавочный капитал вырос на 21654 руб. Резервный капитал в структуре пассивов баланса на начало года составил 2,39% , а на конец периода 1,33%.

1.3 Показатель нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) вырос на 229815 руб. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в структуре пассивов баланса на начало года составил 0,64% , а на конец периода 6,17%.

2.Вывод по долгосрочным обязательствам

2.1 Показатель займы и кредиты уменьшился на 10200 руб. Займы и кредиты в структуре пассивов баланса на начало года составили 5,6% , а на конец периода 1,62%.

3. Вывод по краткосрочным обязательствам

3.1 Показатель займы и кредиты уменьшился на 19800 руб. Займы и кредиты в структуре пассивов баланса на начало года составили 10,3%, а на конец периода 2,93%.

3.2 Показатель кредиторская задолженность увеличился на 2345131 руб. Кредиторская задолженность в структуре пассивов баланса на начало года составила 48,87% ,а на конец периода 77,15%

Оценка и анализ ликвидности баланса. Понятие ликвидности и общее содержание анализа

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превышения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина обратная времени их превращения в денежные средства. Чем меньше времени потребуется, для того чтобы данный актив превратился в деньги, тем выше его ликвидность. Поэтому для выполнения анализа ликвидности баланса статьи актива и пассива объединяются в соответствующие группы по уровню их ликвидности (графы 3, 4 аналитического баланса).

Анализ и оценка ликвидности баланса могут быть выполнены 2 способами:

1. с использованием абсолютных показателей актива и пассива;

2. с использованием относительных показателей или финансовых коэффициентов.

Анализ ликвидности баланса по абсолютным показателям заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке её убывания; с обязательствами по пассиву, сгруппированных по сроку их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Срок погашения обязательств должен соответствовать сроку превращения активов в денежные средства.

Анализ ликвидности баланса по относительным показателям заключается в расчете специальных финансовых расчетных значений этих коэффициентов с их нормативными значениями или с допустимыми интервалами значений.

Оценка и анализ ликвидности баланса с помощью абсолютных показателей. Группировка статей актива баланса

Статьи актива баланса группируются в зависимости от их ликвидности, то есть от скорости их превращения в денежные средства. Поэтому признаку они объединяются в 4 группы:

А1 - наиболее ликвидные активы

А1 - сумма строк баланса 250,260

Строка 250 - «Краткосрочные финансовые вложения»

Строка 260 - «Денежные средства»

А1 на начало года = 0+315464=315464

А1 на конец года = 0+590389=590389

А2 - быстро реализуемые активы

А2 - строка 240

Строка 240- «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты»

А2 на начало года = 0

А2 на конец года = 192192

А3 - медленно-реализуемые активы

А3 - сумма строк баланс 210, 220, 230, 270

Строка 210 - «Запасы»

Строка 220 - «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Строка 230 - «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более через 12 месяцев после отчетной даты)»

Строка 270 - «Прочие оборотные активы»

А3 на начало года = 210985+75388+42935+0=329308

А3 на конец года = 313435+75388+0+1324=390147

А4 - труднореализуемые активы

А 4 - строка 190

Строка 190 - Итог по разделу «Внеоборотные активы»

А4 на начало года = 646386

А4 на конец года =2685030

Группировка статей пассива баланса

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности их оплаты или по степени срочности выполнения обязательства. По этому признаку они объединяются в 4 группы:

П1 - наиболее срочные обязательства;

П1 - строка 620

Строка 620 - «Кредиторская задолженность».

П1 на начало года = 631022

П1 на конец года = 2976153

П2 - краткосрочные пассивы

П2 - сумма строк баланса 610, 630, 660

Строка 610 - «Займы и кредиты»

Строка 630 - «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов»

Строка 660 - «прочие краткосрочные обязательства»

П2 на начало года = 132970+0+0=132970

П2 на конец года = 113170+0+0=113170

П3 - долгосрочные пассивы

П3 - сумма строк баланса 590, 640, 650

Строка 590 - «Долгосрочные обязательства»

Строка 650 - «Доходы будущих периодов»

Строка 650 - «Резервы предстоящих расходов»

П3 на начало года = 72360+0+0=72360

П3 на конец года = 62160+0+0=62160

П4 - постоянные пассивы

П4 - строка 490

Строка 490 - Итого по разделу 3 «Капитал и резервы»

П4 на начало года = 454806

П4 на конец года = 706275

Условия оценки ликвидности баланса

Для оценки ликвидности баланса следует сопоставить значения групп статей по активу и пассиву. Баланс следует считать ликвидным, если имеют место следующие соотношения между абсолютными показателями:

А1 > П1 (315 464 меньше 631 022 и 590 389 меньше 2 976 153)

не соответствует

А2 > П2 (0 меньше 132 970 и 192 192 больше 113 170)

соответствует только на конец года

А3 > П3 (329 308 больше 72 360 и 390 147 больше 62160)

соответствует

А4 < П4 (646 386 больше 454 806 и 2 685 030 больше706 275) не соответствует

Если выполняются первые 3 неравенства, то это обеспечивает и выполнение 4. Если 1 из неравенства системы имеет противоположный знак, то ликвидность баланса в большей или меньшей степени будет отличаться от нормативной.

ОБЩИЙ ВЫВОД: на данном предприятии степень ликвидности баланса отличается от нормативной, так как А1< П1,что не соответствует нормативным условиям ликвидности баланса. Отрицательное отклонение по группе А1 можем возместить группой А2. После сопоставления групп статей актива и пассива баланса можно сделать вывод: баланс следует считать не ликвидным, т.к. не все группы соответствуют нормативному значению.

Оценка и анализ ликвидности баланса с помощью относительных показателей

Анализ ликвидности баланса по абсолютным показателям статей актива и пассива является предварительным и приближенным, более детальным и точным является анализ с помощью относительных показателей или финансовых коэффициентов. Относительные показатели построены с применением группировок статей, которые использованы в анализе ликвидности баланса по абсолютным показателям (раздел 3.2. курсовой работы).

Для относительных показателей предусмотрены нормативные значения или интервалы нормативных значений. Порядок расчета коэффициента и условия их оценки приведены в таблице 3. Это позволяет сделать более точную оценку ликвидности баланса.

Таблица №3 порядок расчета и оценки финансовых коэффициентов ликвидности предприятия ОАО «Альтаир»

Результаты расчетов финансовых коэффициентов и их оценка по средствам сравнения с нормативными ограничениями представлены в виде итоговой таблицы 4. Сложность и недостаточность данного способа оценки ликвидности баланса заключается в следующем:

1. коэффициенты являются универсальными и для них не установлены нормативные значения для предприятий с различной отраслевой принадлежностью;

2. не определена относительная значимость оценочных коэффициентов (нормативных значений); коэффициенты не ранжированы по значимости;

3. нет алгоритма расчетов, обобщающего критерии оценки, поэтому оценку и выводы приходятся делать по каждому коэффициенту.

Таблица №4 Фактические и нормативные значения финансовых коэффициентов ликвидности предприятия ОАО «Альтаир»

Оценка и анализ финансовой устойчивости предприятия с помощью относительных показателей

Более точная и подробная оценка финансовой устойчивости предприятия может быть выполнена с помощью системы относительных показателей или финансовых коэффициентов. А существующие методики предусматривают не только экономическое содержание финансовых коэффициентов, но и их нормативные значения или допустимые интервалы значений. Оценка производится путем сравнения расчетных фактических значений коэффициентов с их нормативными ограничениями.

Экономическое содержание, алгоритмы расчета и нормативные ограничения коэффициентов представлены в таблице №5.

Таблица №5 Содержание, порядок расчета и условия оценки коэффициентов финансовой устойчивости предприятия.

Фактические значения коэффициентов на начало и на конец года, рассчитанные по данным бухгалтерского баланса, представлены в таблице №6.

Таблица №6 Фактические и нормативные значения коэффициентов финансовой устойчивости предприятия.

Выводы по таблице №6:

1. Коэффициент капитализации U1

1.1. На начало года U1 =1,838, что не соответствует нормативному ограничению (U1?1.5). На конец года U1 = 4,462, что не соответствует нормативному ограничению. Показывает, сколько заемных средств приходится на 1 руб. собственных средств, то есть на 1 руб. собственных средств приходится 1,838(4,462) руб. заемных средств. Отклонение составляет 2,624 руб. от величины на начало года. 2. Коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования U2

2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (U2)

2.1. На начало U2 =-0,297, что не соответствует нормативному ограничению (нормативное значение U2?0.5). На конец года U2 = - 1,687, что не соответствует нормативному ограничению. Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств или сколько собственных оборотных активов приходится на 1 руб.

3. Коэффициент финансовой независимости U3

3.1. На начало года U3 = 0,352 , что не соответствует нормативному ограничению (U3 =0.4 - 0.6). На конец года U3 = 0,183, что не соответствует нормативному ограничению. Показывает, какая часть собственных средств содержится в общей сумме источников финансирования или сколько собственных средств приходится на 1 руб. пассива, то есть на 1 руб. пассива приходится 0,352 (0,183) руб. собственных средств. Отклонение составляет -0,169 руб. от величины на начало года.