Определение финансового результата от сдачи объекта заказчику

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Определение финансового результата от сдачи объекта заказчику

Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

В составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию информация о порядке признания выручки от реализации.

В отчете о прибылях и убытках доходы организации за отчетный период отражаются:

- выручка от реализации,

- операционные доходы и

- внереализационные доходы.

Выручка от реализации, операционные и внереализационные доходы для характеристики деятельности организации могут показываться отдельно по каждому виду деятельности.

Операционные и внереализационные доходы могут показываться в отчете о прибылях и убытках за минусом расходов, относящихся к этим доходам, когда:

1. соответствующие нормативные правовые акты бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение доходов;

2. доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности (например, предоставление во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов).

В отношении выручки, полученной в результате выполнения договоров, предусматривающих исполнение обязательств неденежными средствами, подлежит раскрытию как минимум следующая информация:

· общее количество организаций, с которыми заключены указанные договоры;

· доля выручки в общей сумме выручки, полученной по указанным договорам с указанием организаций, на которые приходится основная часть такой выручки;

· способ определения стоимости товаров, готовой продукции, переданной организацией.

Прочие доходы организации за отчетный период, которые в соответствии с нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету не зачисляются на счет прибылей и убытков, подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности.

Построение бухгалтерского учета должно обеспечить возможность раскрытия информации о доходах в разрезе видов деятельности организации.

Организации, финансируемые из бюджета, раскрытие информации о выручке от реализации, операционных и внереализационных доходах осуществляют в отчете об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам, утвержденном приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 18 января 1999 г. №6 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №27, 8/164; 2002 г., №26, 8/7777).

Порядок признания расходов подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности в составе информации об учетной политике организации.

В отчете о прибылях и убытках расходы организации отражаются с подразделением на себестоимость реализованных товаров, готовой продукции, работ, услуг, операционные расходы и внереализационные расходы, в том числе чрезвычайные расходы.

В случае выделения в отчете о прибылях и убытках видов доходов в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.

Операционные и внереализационные расходы могут не показываться в отчете о прибылях и убытках развернуто по отношению к соответствующим доходам, когда:

· соответствующие нормативные правовые акты бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение расходов;

· расходы и связанные с ними доходы, возникшие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации.

В бухгалтерской отчетности также подлежит раскрытию следующая информация:

- расходы по видам деятельности в разрезе элементов затрат;

- расходы, не включаемые в себестоимость реализованных товаров, продукции, работ,

услуг в отчетном году;

- расходы, связанные с образованием резервов предстоящих расходов, оценочных резервов в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Операционные и внереализационные расходы организации за отчетный год, которые в соответствии с законодательством не зачисляются в отчетном году на счет прибылей и убытков, подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности.

Организации, финансируемые из бюджета, раскрытие информации о расходах по реализации, операционных и внереализационных расходах осуществляют в отчете об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам, утвержденном приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 18 января 1999 г. №6 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №27, 8/164; 2002 г., №26, 8/7777).

Исходные данные

Организация сдает объект заказчику по договорной стоимости 190000000 руб. Заказчик произвел оплату в размере 100%. Фактическая себестоимость сданного объекта 133000000 руб. Сумма материальных затрат, учтенных в себестоимости, составляет 95000000 руб. Остаточная стоимость основных средств предприятия составляет 769830000 руб. Износ основных средств составляет 18600000 руб. Определить финансовой результат от сдачи объекта заказчику.

Журнал учета хозяйственных операций

Расчет налоговых платежей из выручки и прибыли

1. Налоги, уплачиваемые из выручки от сдачи объекта заказчику и включаемые в стоимость строительства:

Налог на добавленную стоимость

(190000000*18)/118=28983051

Единый платеж в Республиканский фонд:

(190000000-28983051)*0,03=4830509

2. Отражение финансового результата:

190000000-133000000-28983051-4830509=23186440

3. Налоги, уплачиваемые из прибыли:

Налог на недвижимость:

за квартал:

(769830000 -18600000) * 0.25/100 = 1878075

за месяц:

18 780 75 / 3 = 626 025

Налог на прибыль:

(23186440 - 626025)*24/100 = 5414500

Транспортный сбор:

(23186440 - 626025 - 5414500)*3/100 = 514378

4. Отражение чистой прибыли:

23186440 - 626025 - 5414500 - 514378 = 16631537

5. Отражение НДС, уплаченного при покупке материалов:

95000000*0,18=17100000

6. НДС к уплате:

28983051-17100000=5331356

Запись операций на счетах 90,99.

Счет 90 «Реализация».

Счет 90 «Реализация» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с видами деятельности, указанными в уставе организации, а также для определения финансового результата по ним.

На счете 90 отражаются выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг и их себестоимость.

Сумма выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг отражается в бухгалтерском учете на момент ее признания в соответствии с учетной политикой организации.

Счет 90 «Реализация» корреспондируется:

К счету «Реализация» могут быть открыты субсчета:

90/1 «Выручка от реализации»

90/2 «Себестоимость реализации»

90/3 «Налог на добавленную стоимость»

90/4 «Акцизы»

90/5 «Прочие налоги и сборы из выручки»

90/6 «Экспортные пошлины»

90/9 «Прибыль/убыток от реализации»

Записи по субсчетам производятся накопительно в течение отчетного года, по окончании которого все субсчета закрываются внутренними записями на субсчет 90/9. Сопоставление дебета оборотов и кредита оборотов на счете 90 определяет прибыль или убыток за отчетный период. Этот финансовый результат списывается с 9 субсчета на счет 99 «Прибыли и убытки», таким образом, счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет и в балансе не отражается.

Аналитический учет на счете 90 ведется по каждому виду реализованных товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Счет 99 «Прибыли и убытки».

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата предназначен активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки».

Записи на этом счете отражаются нарастающим итогом с начала года. По К99 отражаются прибыль и доходы предприятия, а по Д99 - убытки, потери, расходы.

Счет 99 «Прибыли и убытки» корреспондируется со следующими счетами:

1. 90 «Реализация»

2. 91 «Операционные доходы и расходы»

3. 92 «Внереализационные доходы и расходы»

4. 52 «Валютные счета»

5. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

6. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

7. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается чистой прибылью или непокрытым убытком.

Построение аналитического учета на счете 99 должно обеспечить формирование данных для составления отчета по форме 2.

отчетность бухгалтерский платежный налог

Текущая бухгалтерская отчетность и платежное поручение по начисленным налогам

В состав текущей бухгалтерской отчетности входят:

1. Налоговая декларация (расчет) по налогу на добавленную стоимость.

2. Налоговая декларация (расчет) о суммах исчисленных сбора на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов, сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налога с пользователей автомобильных дорог и сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, уплачиваемых в 2007 году единым платежом.

3. Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость.

4. Налоговая декларация (расчет) целевых сборов.

5. Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль.

6. Платежное поручение по налогу на добавленную стоимость.

7. Платежное поручение о суммах исчисленных сбора на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов, сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налога с пользователей автомобильных дорог и сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, уплачиваемых в 2006 году единым платежом.

8. Платежное поручение по налогу на недвижимость.

9. Платежное поручение по целевому сбору.

10. Платежное поручение по налогу на прибыль.

Размещено на Allbest.ru