Формирование бухгалтерского отчета промышленного предприятия ООО "Эдельвейс"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию ГОУ СПО

Нижнетагильского горно-металлургического колледжа имени Е.А. и М.Е. Черепановых.

Специальность: 080110

Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Гр. 641-к

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: Бухгалтерский учет

ТЕМА РАБОТЫ: Формирование бухгалтерского отчета промышленного предприятия ООО «Эдельвейс»

КР.080110.441к.-3.3.06.ПЗ

Руководитель работы: Н.А. Симонова

Разработала: Колосова Ю.А.

Н.Тагил 2006 год

Содержание

Введение

1. Характеристика предприятия

2. Организация бухгалтерского аппарата на предприятии

2.1 Организация бухгалтерского аппарата

2.2 Учетная политика предприятия

3. Учет денежных средств

3.1 Учет кассовых операций

3.2 Учет по расчетному счету

4. Учет расходов

4.1 Учет расчетов с подотчетными лицами

4.2 Учет расчетов с поставщиками

5 .Учет затрат на производство

6. Учет процесса продажи

7. Учет налоговых платежей

7.1 Налог на добавленную стоимость

7.2 Единый социальный налог

8. Учет финансовых результатов

9. Бухгалтерская отчетность

Заключение

Приложения

бухгалтерский учёт денежный кассовый налоговый расход

Введение

Бухгалтерский учет - это система не прерывного сплошного наблюдения и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия. Он изучает количественную сторону хозяйственных явлений во взаимной связи с их качественной стороной путем сплошной не прерывной документально обоснованной регистрации хозяйственных фактов.

Задачи бухгалтерского учета:

1 Формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия, необходимых для оперативного руководства и управления, а так же для использования налоговыми и банковскими органами, инвесторами, покупателями.

2 Обеспечение контроля за наличием и движением имущества и рациональным использованием производственными ресурсами в соответствии с утвержденными нормами, нормативами.

3 Своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности.

4 Выявление внутренних производственных резервов и мобилизации, эффективное использование.

5 Оценка фактического использования выявленных резервов.

Пользователи бухгалтерской информации - это физические и юридические лица заинтересованные в информации о финансовом и имущественном положении предприятия.

Внешние пользователи: инвесторы, государственные органы (налоговые, финансовые), банки, биржи, акционеры (сторонние), статистические органы, кредиторы.

Внутренние пользователи: администрация, совет директоров, совет акционеров, собственники, совладельцы, менеджеры, руководство и специалисты подразделений, члены коллектива предприятия.

Основные принципы ведения бухгалтерского учета

1 - Принцип автономности, означает, что организация существует как самостоятельное юридическое лицо. Имущество и обязательства предприятия должны быть обособлены от имущества и обязательств других предприятий.

2 - Принцип двойной записи, двусторонние отражение суммы по дебету одного и кредиту другого счета.

3 - Принцип действующей организации, означает нормальное и эффективное функционирование организации, расширение производства и поиск новых рынков сбыта.

4 - Принцип регистрации, все хозяйственные операции должны быть документально подтверждены.

5 - Принцип осмотрительности, предприятие должно быть готово не только к успешной деятельности, но и к убыткам и разрабатывать план по их ликвидации.

6 - Принцип начислений, операции регистрируются в момент их возникновения, а не в момент их фактической оплаты.

7 - Принцип преемственности, означает приверженность существующим и разработанным методикам ведения бухгалтерского учета.

8 - Принцип конфиденциальности, вся внутренняя информация о деятельности предприятия, коммерческая тайна.

1. Характеристика предприятия

Предприятие, рассматриваемое в работе, называется «ЭксТра», которая занимается:

-оптовой торговлей машин и оборудованием для сельского хозяйства

-оптовая торговля прочими машинами, приборами, оборудованием общепромышленного и специального назначения

-предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию машин для сельского хозяйства, включая колесные тракторы, и лесного хозяйства.

Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью.

Преимущества ООО:

1 Возможность быстрого аккумулирования значительных средств.

2 Может быть создано одним лицом.

3Члены общества несут ограниченную ответственность по обязательствам.

Потребителем данной продукции будет являться определенная аудитория потребителей.

Численность работников составляет 3 человека:

* Директор

* Главный бухгалтер

* Грузчик

Предприятие по продаже сельскохозяйственной техники «ЭксТра»

работает с 10.00 до 20.00. Поэтому продолжительность смены равна 8 часам.

Изм. Лист № документа Подпись Дата

Реквизиты предприятия:

* ООО «ЭксТра»

* 622911,Свердловская область, Пригородный район, с. Николо-Павловское, ул. Октябрьская д. 38

* р/сч в ОАО «СКБ-Банк» 50966600066600000666

* кор. счет 50656765000606000666

* ИНН 6623053499

* БИК 00308204

* тел. 41-73-08

* факс (34-35) 25-38-15

Финансовый директор Лылов В.А.

Главный бухгалтер Соколова А.А.

КР.080110.441к.-3.3.06.ПЗ Лист

2. Организация бухгалтерского аппарата на предприятии

2.1 Организация бухгалтерского аппарата

Организация бухгалтерского учета преследует выполнение следующих основных задач:

1. Формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия, его имущественного положения: информации, необходимой внутренним пользователям предприятия и внешним пользователям.

2. Обеспечение информацией пользователей бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении хозяйственных операций, за целесообразностью операций, наличием и движением имущества, использованием различных ресурсов в соответствии с утвержденными нормами.

3. Предотвращение отрицательных результатов и выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечение финансовой устойчивости.

На предприятии «ЭксТра» главный бухгалтер, который выполняет функции кассира, отвечает за учет приобретения МПЗ и их расходование, осуществляет учет затрат труда рабочих, начисление заработной платы работникам, контроль за использованием фонда оплаты труда, а так же учет всех расчетов с работниками и бюджетом, ведет учет затрат на производство, составление калькуляции себестоимости продукции, составляет отчетность о производстве, ведет учет остальных операций, составляет главную книгу, баланс и другие формы отчетности.

Главный бухгалтер - назначается на должность и освобождается от нее руководителем предприятия. Он осуществляет общее руководство учетным аппаратом, обеспечивает контроль за движением имущества, соблюдением законодательства РФ, несет ответственность за формирование учетной политики и за своевременное составление и предоставление бухгалтерской отчетности.

Должностная инструкция Главного бухгалтера см. Приложение 1.

2.2 Учетная политика предприятия

Учетная политика организации - это документ (приказ) в котором отражается выбранная на предприятии совокупность способов ведения бухгалтерского учета.

При этом выбранные способы ведения должны соответствовать общепринятым.

Учетная политика создается руководителем предприятия на основании ПБУ №1 «Учетная политика». Она утверждается на период не менее года и не может изменятся в течении этого года.

Изменения в учетной политике могут происходить только в следующих случаях:

1 - Реорганизация;

2 - Смена собственников;

3 - Смена законодательства РФ.

Содержание учетной политики:

1 - Разработка рабочего плана счетов (предприятие самостоятельно разрабатывает свой план счетов на основании общепринятого);

2 - Выбор формы бухгалтерского учета;

3 - Организация бухгалтерского учета (организация самостоятельно выбирает построение бухгалтерского аппарата);

4 - Определение количества и сроков проведения инвентаризации;

5 - Система внутри-производственного учета, отчетности и контроля.

Приказ об учетной политике, см. Приложение 2.

Рабочий план счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, см. Приложение 3.

3. Учет денежных средств

3.1 Учет кассовых операций

Все предприятия должны хранить наличные в кассе. Порядок организации кассы регламентируется инструкцией ЦБ РФ №18 «Порядок ведения кассовых операций». В соответствии с ней предприятия могут иметь в кассе деньги в пределах определенного лимита, установленного банком. Сверх лимита деньги в кассе могут храниться только в дни выдачи заработной платы (3 дня). Деньги могут использоваться только на те нужды, на которые они полученные.

За сохранность основных средств ответственность несет кассир, имеющий статус МОЛ. Если предприятие ведет расчеты с населением, то обязательно применение ККМ (контрольно-кассовых машин).

Прием наличных в кассу осуществляется на основании ПКО (приходный кассовый ордер).

Выдача наличных из кассы оформляется РКО (расходный кассовый ордер).

ПКО и РКО регистрируются в журнале регистрации. Все факты получения и выдачи наличных регистрируются в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана. Количество листов заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, имеющих одинаковые номера страниц. Второй экземпляр является отрывным и служит отчетом кассира. Запись в книгу производиться сразу после получения или выдачи наличных. В конце каждого дня определяется остаток денежных средств в кассе. После этого кассир отрывной экземпляр передает в бухгалтерию вместе с РКО и ПКО. Отчет кассира служит основанием для заполнения регистров по счету 50 «Касса»: журнал-ордер №1 (по К50), ведомость №1 (по Д50).

Счет 50 «Касса»предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организаций.

По дебиту счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

3.2 Учет по расчетному счету

В ООО «ЭксТра» большая часть расчетов осуществляется безналичным путем, т.е. перечисление средств со счета плотильщика на счет получателя. Поставщиком в этих расчетах является банк. Для хранения денег в банке открывается расчетный счет.

В зависимости от расчетов, от характера расчетов между предприятиями финансовые отношения могут оформляться следующими документами: платежное поручение, платежное требование, инкассовое поручение, аккредитив, чек.

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Регистром по учету операций по расчетному счету является журнал-ордер №2 (К51) и ведомость №2 (Д51).

4. Учет расходов

4.1 Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица - это работники предприятия, которым могут быть выданы денежные суммы на нужды предприятия.

Перечень подотчетных лиц утверждается приказом руководителя предприятия. Регистром по учету является журнал-ордер №7.

При учете подотчетных сумм на хозяйственные нужды оформляется служебная записка на имя руководителя, на основании которой составляется РКО. При учете подотчетных сумм связанных с командировками издается приказ о направлении работника в служебную командировку, на основании которого составляется командировочное удостоверение. В том и другом случае лицо должно предоставить авансовый отчет с приложением оправдательных документов.

Подотчетные суммы выдаются на хозяйственные нужды и командировки.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

4.2 Учет расчетов с поставщиками

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материалов или другого имущества называют поставщиками.

Основными документами по расчетам с поставщиками являются: платежное поручение, платежное требование, счет-фактура.

При расчетах с поставщиками возникают следующие ситуации:

1 - Материалы фактически на предприятие поступили, а расчетные документы по ним нет (счет фактура, платежное требование, платежное поручение), такие поставки называются неотфактурованные;

2 - Материалы в пути, это когда расчетные документы поступили, а материалов еще нет;

3 - Расчеты по претензиям, возникают в том случае, когда при приеме материалов на склад обнаруживаются нарушения условий договора (несовпадение качества, количества материалов), поставщику отсылается претензия.

Регистром по учету является журнал-ордер №6.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о счетах с поставщиками и подрядчиками за:

* полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

* товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

* излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

* полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недо-борам и переборам тарифа (фрахта), а так же за все виды услуг связи и др.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производиться в корреспонденции

со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а так же если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствия цен, обусловленных договором, а так же арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

За неотфактурованные поставки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. при этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщика и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансом выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно.

5 .Учет затрат на производство

Целью учета затрат на производство является определение фактической себестоимости продукции, которая представляет собой сумму всех затрат предприятия на изготовление продукции.

Фактическая себестоимость = М+ЗП+Мр

М - стоимость основных материалов.

ЗП- зарплата основных производственных рабочих.

Мр - накладные расходы - затраты связанные с организацией производства и заготовления (зарплата аппарата управления, расходы на обслуживание оборудования и здания цеха).

В зависимости от того, как расходы включаются в себестоимость продукции, их делят на:

* Основные (прямые) - включаются в себестоимость полностью в сумме фактических затрат непосредственно связаны с производством продукции (сырье, материалы);

* Косвенные - затраты которые невозможно пронормировать и они включаются в себестоимость путем распределения. Связаны с производством нескольких видов продукции, управлением и обслуживанием производства (зарплата административному персоналу, ОПР, ОХР).

Для учета производственных затрат применяются счета: 20, 23, 25, 28, 26, 29, 21.

Счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации.

По дебиту счета 20 «Основное производство» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а так же расходы вспомогательных производств,

косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. расходы вспомогательных производств списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счета 23 «Вспомогательные производства». Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Потери от брака списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счета 28 «Брак в производстве».

По кредиту счета 20 «Основное производство» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Эти суммы могут списываться со счета 20 «Основное производство» в дебет счетов 43 «Готовая продукция», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 90 «Продажи» и др.

Остаток по счету 20 «Основное производство» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг). Если формирование информации о расходах по обычным видам деятельности не ведется на счетах 20 - 39, то аналитический учет по счету 20 «Основное производство» осуществляется также по подразделениям организации.

Счет 23 «Вспомогательные производства» предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации.

По дебету счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются прямые расходы связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а так же косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака.

По кредиту счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Остаток по счету 23 «Вспомогательные производства» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Аналитический учет по счету 23 «Вспомогательные производства» ведется по видам производств.

Счет 25 « Общепроизводственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации.

Общепроизводственные расходы отражаются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы, учтенные на счете 25 «Общепроизводственные расходы», списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Аналитический учет по счету 25 «Общепроизводственные расходы» ведется по отдельным подразделениям организации и статьям расходов.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом.

Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» с кредитов счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.

Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются, в частности, в дебет счетов 20 «Основное производство», 23

Вспомогательные производства» (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (если обслуживающие производства и хозяйства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону).

Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 90 «Продажи».

Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 «Общехозяйственные расходы» для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в дебет счета 90 «Продажи».

Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы» ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.

Счет 28 «Брак в производстве» предназначен для обобщения информации о потерях от брака в производстве.

По дебету счета 28 «Брак в производстве» собираются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку (стоимость неисправимого, т.е. окончательного, брака, расходы по исправлению и т.п.).

По кредиту счета 28 «Брак в производстве» отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака (стоимость забракованной продукции по цене возможного использования, суммы, подлежащие удержанию с виновников брака, суммы, подлежащие взысканию с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов или полуфабрикатов, в результате использования которых был допущен брак и т.п.), а также суммы, списываемые на затраты по производству как потери от брака.

Аналитический учет по счету 28 «Брак в производстве» ведется по отдельным подразделениям организации, видам продукции, статьям расходов, причинам и виновникам брака.

Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйственными организациями.

По дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а так же расходы вспомогательных производств.

По кредиту счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством, выполненных работ и оказанных услуг.

Остаток по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Аналитический учет по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» ведется по каждому обслуживающему производству и хозяйству и по отдельным статьям этих производств и хозяйств.

Счет 43 «Готовая продукция» предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции.

Готовые изделия, приобретенные для комплектации или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 «Товары». Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 «Готовая продукция» не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 «Продажи».

Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 «Готовая продукция».

Суммы отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам, относящиеся к отгруженной и проданной продукции, отражаются по кредиту счета 43 «Готовая продукция» и дебету соответствующих счетов дополнительной

или сторнировочной записью, в зависимости от того, представляют ли они перерасход или экономию.

Аналитический учет по счету 43 «Готовая продукция» ведется по местам хранения и отдельным видам готовой продукции.

Распределение косвенных расходов.

В конце месяца сумма косвенных расходов распределяется по видам выпускаемой продукции. Распределение осуществляется с помощью коэффициента распределения.

Базой для распределения может быть следующие: основная зарплата производственных рабочих; отработанное время производственных рабочих; стоимость основных материалов; объем произведенной продукции в натуральном и стоимостном выражении.

К распределения = ?ОПР (ОХР)/?осн.з/п пр-х раб.

6. Учет процесса продажи

Реализация - это процесс продажи продукции покупателем на основании заключенных договоров.

В соответствии с этими договорами, продукция реализуется по договорным ценам (это цена, которая указана в договоре, заключенном м/у продавцом и покупателем).

Договорная цена = З + Кр + НДС

З - затраты предприятия - фактические расходы предприятия, связанные с производством продукции (фактическая производственная себестоимость).

Кр - коммерческие расходы - это расходы, связанные с продажей продукции (по составу аналогичны ТЗР).

НДС - налог на добавленную стоимость.

В бухгалтерском учете для отражения процесса продажи применяют счет 90 «Продажи».

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а так же для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по:

* Готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;

* Работам и услугам промышленного характера;

* Работам и услугам непромышленного характера;

* Покупным изделиям (приобретенным для комплекции);

* Строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геолого-разведочным, научно-исследовательским и т.п. работам;

* Товарам;

* Услугам по перевозке грузов и пассажиров;

* Транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;

* Услугам связи;

* Предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации);

* Предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это является предметом деятельности организации) и т.п.

При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др.списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др.в дебет счета 90 «Продажи».

В организациях, занятых производством сельскохозяйственной продукции, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается выручка от продажи продукции (в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), а по дебету - плановая себестоимость ее (в течение года, когда фактическая себестоимость не выявлена) и разница между плановой и фактической себестоимостью проданной продукции (в конце года). Плановая себестоимость проданной продукции, а также суммы разниц списываются в дебет счета 90 «Продажи» (или сторнируются) в корреспонденции с теми счетами, на которых учитывалась эта продукция.

В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается продажная стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету - их учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41 «Товары») с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42 «Торговая наценка»).

К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:

90-1 «Выручка»;

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

90-4 «Акцизы»;

90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

На субсчете 90-1 «Выручка» учитываются поступления активов, признаваемые выручкой.

На субсчете 90-2 «Себестоимость продаж» учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 «Выручка» признана выручка.

На субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).

На субсчете 90-4 «Акцизы» учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров).

Организации-плательщики экспортных пошлин могут открывать к счету 90 «Продажи» субсчет 90-5 «Экспортные пошлины» для учета сумм экспортных пошлин.

Субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли или убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончанию отчетного года все субсчета, открытые к счету 90

«Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

Основным документом, регламентирующим учет доходов и расходов, является глава 25 НКРФ «о налоге на прибыль», а также ПБУ №9/02 «расходы организации», и ПБУ №10/02 «доходы организации».

7. Учет налоговых платежей

Налог - обязательный платеж, сбор, взимаемый государством или местным органами власти с граждан (физических лиц) или предприятий (юридических лиц) на основе специального законодательства.

Налогообложение - это процесс прямого изъятия государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета. Основным регламентирующим документом налогообложения является НК РФ, действующий с 1 января 1999года.

7.1 Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) является важнейшим источником пополнения государственных бюджетов большинства европейских стран. Этот косвенный, многоступенчатый налог, фактически оплачиваемый потребителем.

Налогоплательщиками признаются организации, индивидуальные предприниматели, реализующие товары и услуги на территории РФ. К ним также причисляются декларанты, перемещающие импортируемые товары через таможенную границу России.

Объектами налогообложения является оборот по реализации.

Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика.

Налогооблагаемая база - это выручка от реализации продукции, работ, услуг полученная как в денежной так и в натуральной форме и исчисляется в валюте РФ.

При исчислении налога применяется общая ставка 18%.

7.2 Единый социальный налог

Уплачивается работодателями в соответствии с НКРФ.

Основное назначение ЕСН - обеспечить накопление средств для реализации права граждан на государственное, пенсионное, социальное и медицинское обеспечение.

ЕСН включает платежи в следующие фонды:

* пенсионный фонд (обеспечивает выплату пенсий по старости, инвалидности и др. Составляет 20% от ФОТа).

* фонд социального страхования (используется для оплаты по временной нетрудоспособности. Составляет 2,9% от ФОТа)

* фонд обязательного медицинского страхования (предназначен для обеспечения права граждан на бесплатное медицинское обслуживание. Ставка - 3,1%. существует федеральный 1,1% и территориальный 2% фонд. Таким образом общая ставка ЕСН 26% от ФОТ.)

8. Учет финансовых результатов

Финансовый результат - это основной показатель финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которая представляет собой прирост или уменьшение стоимости собственного капитала организации за отчетный период.

Конечный финансовый результат слагается в течении года из следующих источников:

1 - Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности.

2 - Прочие доходы и расходы.

3 - Доходы и расходы от чрезвычайных ситуаций.

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного результата деятельности организации в отчетном году.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течении отчетного года отражаются:

1 - Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности.

2 - Прочие доходы и расходы.

3 - Доходы и расходы от чрезвычайных ситуаций.

4 - Суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а так же суммы причитающихся налоговых санкций.

При окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.

Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Финансовым результатом предприятия ООО «ЭксТра» является прибыль в размере 70000руб.

9. Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации. Она представляет собой систему показателей в виде таблиц, которые составляются по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учетов.

Отчетность квалифицируется по следующим признакам:

1 - По видам:

* бухгалтерская.

* статистическая.

* оперативная.

2 - По периодичности составления:

* внутригодовая (день, декада, полугодие, месяц, квартал).

* годовая (12 месяцев).

3 - По степени обобщения:

* первичная, составляется организациями.

* сводная (консолидированная), восставляется вышестоящими организациями на основе первичных отчетов.

4 - По объему содержания:

* частная, дает информацию о работе предприятия на отдельном участке его деятельности.

* общая, предназначена для информирования внешних пользователей.

Состав отчетности.

В настоящее время предприятия в обязательном порядке предоставляет промежуточную и годовую отчетности.

Промежуточная отчетность включает в себя:

* форма №1 «Бухгалтерский баланс».

* форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Годовая отчетность включает в себя:

* форма №1 «Бухгалтерский баланс».

КР.080110.441к.-3.3.06.ПЗ Лист

46

Изм. Лист № документа Подпись Дата

* форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

* форма №3 «Отчет о движении капитала».

* форма №4 «Отчет о движении денежных средств».

* форма №5 «Приложения к бухгалтерскому балансу».

* форма №6 «Отчет о целевом использовании денежных средств».

* пояснительная записка.

* специальные формы установленные министерствами и ведомствами по согласованию с министерством финансов (налоговая декларация, статистическая отчетность, отчетность по внебюджетным фондам).

* итоговая часть аудиторского заключения.

Основные требования к бухгалтерской отчетности:

1 - Соблюдение в течении отчетного года принятой отчетной политики.

2 - Достоверное и полное предоставление информации.

3 - Использование типовых форм отчетности.

4 - Составление на русском языке и в валюте РФ.

5 - Подписанием руководителем и главным бухгалтером.

Заключение

В курсовой работе была рассмотрена производственно-хозяйственная деятельность предприятия ООО «ЭксТра». На основании хозяйственных операций, указанных в задании, были составлены следующий первичные документы и учетные регистры (см.Приложение 4):

1 - По счету 50 «Касса» - журнал-ордер №1, ведомость №1, так же все необходимые ПКР и РКО, Кассовую книгу, главную книгу.

2 - По счету 51 «Расчетный счет» - журнал-ордер №2, ведомость №2, необходимые платежные поручения и платежные требования, также главную книгу.

3 - По счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - авансовые отчеты, журнал-ордер №7, главную книгу.

4 - По счету 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - журнал-ордер №6.

Составлена бухгалтерская отчетность производственно-хозяйственной деятельности предприятия:

* Форма №1 - Бухгалтерский баланс.

* Форма №2 - Отчет о прибылях и убытках.

Определен финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия ООО «ЭксТра», им является прибыль в размере 70000руб.

Составление отчетности является исходной информацией для анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия ООО «ЭксТра».

Приложение А

Приказ об учетной политике

ООО «Эдельвейс»

622049, Свердловская область, Г.Н.Тагил, Ул. Ленина 73

р/сч в ОАО «СКБ-Банк» 50966600066600000666

кор. счет 50656765000606000666, ИНН 662330395926 , БИК 00308204

тел. 41-73-08, факс (34-35) 25-38-15

ПРИКАЗ

23.12.2005 г. №1

г. Н. Тагил

об учетной политике

ПРИКАЗЫВАЮ:

Утвердить учетную политику предприятия.

1 Организационно-технический раздел.

1.1 Рабочий план счетов.

Бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций ввести в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г., № 126 - ФЗ. - М., 1996 и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г., № 94н.

Формы применяемых первичных документов.

Применять типовые унифицированные формы первичных документов, утвержденных Госкомстатом РФ. Лица, имеющие право подписи первичных документов:

- директор;

- главный бухгалтер.

Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.

Поводить инвентаризацию финансовых обязательств в последний месяц года, а инвентаризацию основных средств один раз в год, инвентаризацию прочего имущества не реже одного раза в квартал.

Организация учетной работы.

Бухгалтерский учет осуществлять бухгалтерией предприятия, возглавляемой главным бухгалтером.

2 Методологический раздел.

Способ начисления амортизации основных средств.

Согласно ПБУ 6/97 применять линейный способ начисления амортизации.

Учет затрат по ремонту основных средств.

Затраты по ремонту основных средств включать в себестоимость отчетного периода.

Учет приобретения и заготовления материально-производственные запасы.

Материально-производственные запасы отражать в учете по их фактической себестоимости, которая определяется согласно ПБУ 5/01. При отпуске материально-производственных запасов в производство применять оценку по методу ФИФО. Учет стоимости материально-производственных запасов производить без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Учет затрат.

Учет затрат производить на следующих синтетических счетах бухгалтерского учета: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 « Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».

2.5. Метод учета затрат.

Для учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции применять позаказный метод.

2.6 Учет готовой продукции.

Готовую продукцию учитывать по фактической производственной себестоимости на счете 43 «Готовая продукция» без применения счета 40 «Выпуск продукции».

2.7 Учет незавершенного производства.

Учет незавершенного производства вести по фактической производственной себестоимости.

2.8 Учет общехозяйственных и коммерческих расходов.

В соответствии с инструкцией по применению Плана счетов общехозяйственные расходы относить в дебет счета 20 «Основное производство», коммерческие расходы в дебет 90 «Продажи».

2.9 Способ распределения косвенных затрат.

Косвенные затраты распределять пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.

2.10 ведение бухгалтерского учета для целей налогообложения.

Для целей налогообложения выручку от реализации продукции определять по отгрузке товара, то есть при выставлении покупателям расчетных документов. Результаты от прочей реализации выявлять на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

2.11 Учет резервов.

Предприятие создает резерв на оплату отпусков в размере 10 % от основной заработной платы и резерв на отчисления на социальные нужды в размере 35,6 % от резерва на оплату отпусков.

Директор:

Главный бухгалтер:

М.П.

КР.080110.441к.-3.3.06.ПЗ Лист

57

Приложение Б

Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Шифр Наименование счета Номер и наименование субсчета

Раздел I. Внеоборотные активы

01 Основные средства

02 Износ основных средств

Раздел II. Производственные запасы

10 Материалы 10/1 - Сырье и материалы

10/3 - Топливо

10/5 - Запасные части

10/9 - Хозяйственные принадлежности

Раздел III. Затраты на производство

20 Основное производство 20/1 - продукция А

20/2 - продукция Б

23 Вспомогательное производство 23/1 - продукция А

23/2 - продукция Б

25 Общепроизводственные расходы 25/1 - расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования

25/2 - общепроизводственные расходы

26 Общехозяйственные расходы

28 Брак в производстве 28/1 - брак по продукции А

28/2 - брак продукции Б

Раздел IV. Готовая продукция и товары

43 Готовая продукция 43/1 - продукция А

43/2 - продукция Б

44 Расходы на продажу

Раздел V. Денежные средства

50 Касса

51 Расчетный счет

Раздел VI. Расчеты

60 Расчеты с поставщиками

62 Расчеты с покупателями

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

68 Расчеты по налогам и сборам 68/1 - Расчеты с бюджетом по НДС

68/2 - Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль

68/3 - Расчеты с бюджетом по налогу на имущество

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

71 Расчеты с подотчетными лицами

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Раздел VII. Капитал

80 Уставный капитал

84 Неиспользованная прибыль

Раздел VIII. Финансовые результаты

90 Продажи 90/1 - Выручка

90/2 - Себестоимость продаж

90/3 - налог на добавленную стоимость

96 Резервы предстоящих расходов

99 Прибыли и убытки

Библиография

1. А.С. Пелих «Бухгалтерский учет» ., М.:2005.

2. В.П. Буров, В.А. Морошкин «Экономика» , М.: 2005.

3. В.Н. Попова «Менеджмент» , М.: 2005.

4. О.В. Молчанова «Анализ и составление Бухгалтерского учета и отчетности», РнД.: Феникс

Размещено на Allbest.ru