Расчеты с персоналом по прочим операциям

Размещено на http://www.allbest.ru/

25

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Факультет - инженерно экономический

Направление (специальность) - менеджмент

Кафедра - менеджмента

Курсовая работа

Расчеты с персоналом по прочим операциям

Студентка гр. 3А72 Т.В. Ковальчук

Руководитель: доцент,

кандидат экон. наук В.Ф. Чижевская

Томск 2010

Содержание

Введение

I. Теоретическая часть

1. Расчёты по предоставленным займам

2. Расчёты по возмещению материального ущерба

3. Расчеты за товары, проданные в кредит

4. Расчеты по компенсации за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок

II. Практическая часть

1. Краткое описание предприятия

2. Приказ о принятии учетной политики на предприятии

3. Расчеты

Введение

Бухгалтерский учёт расчётов с персоналом по прочим операциям. Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

Этот раздел бухгалтерского учёта включает в себя:

· расчёты за товары, проданные в кредит;

· расчёты по предоставленным займам;

· расчёты по возмещению материального ущерба;

· расчеты по компенсации за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок;

Вышеуказанные расчёты возникают по различным причинам. Предприятие обязуется быть посредником между рабочими и служащими и третьими лицами, организациями (по исполнительным листам, за товары, проданные в кредит, по ссудам молодым семьям, на строительство садовых домиков), ведёт расчёты по возмещению материального ущерба и т.п. Большинство операций по этим расчётам находит своё отражение в корреспонденции со счётом 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям». Счёт 73 - активно-пассивный, дебетовое сальдо отражает сумму задолженности работников предприятию: за товары, проданные в кредит; по непогашенным ссудам, а также сумму задолженности материально-ответственных лиц предприятию по недостачам и хищениям.

Данная тема актуальна, так как для развития любой современной компании первостепенное значение имеют ее сотрудники.

I. Теоретическая часть

1. Расчёты по предоставленным займам

На субсчете 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются расчеты с работниками предприятия по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.). По дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" отражается сумма предоставленного работнику займа в корреспонденции со счетом 50 "Касса" или 51 "Расчетный счет". На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" кредитуется в корреспонденции со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (в зависимости от принятого порядка платежа). В настоящее время многие предприятия выдают своим работникам денежные средства взаем на безвозмездной основе.

В связи с этим в практической работе бухгалтеров часто возникают следующие вопросы: как правильно оформить договор беспроцентного займа, как производить расчеты по удержанию задолженности с работника по денежным средствам, выданным взаем, и как удерживать подоходный налог с материальной выгоды, полученной работником в результате получения от предприятия денежных средств взаем на беспроцентной основе. В соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Той же статьей предусмотрено, что договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Правовое значение данного положения состоит в том, что заемщик не может принудить заимодавца к выдаче займа, поскольку обещание о его предоставлении юридической силы не имеет.

Согласно ст. 808 ГК РФ договор займа между предприятием и работником должен быть заключен в простой письменной форме. Простая письменная форма договор займа может считаться соблюденной, если заемщиком в подтверждение договора займа и его условий представлена расписка, удостоверяющая передачу заимодавцем денежных средств заемщику. Несоблюдение письменной формы договора займа не является основанием для признания такого договора незаключенным. В данном случае будет действовать п. 1 ст. 162 ГК РФ, которым предусмотрено, что несоблюдение простой письменной формы договора лишает стороны права ссылаться на свидетельские показания в подтверждение его заключения и его условий, но не лишает их права приводить письменные доказательства (например, переписка, подтверждающая факт займа, документы о переводе заимодавцем денежных средств заемщику).

Сторонами договора займа могут быть любые лица, как юридические, так и физические. Чаще всего договор займа между предприятием-работодателем и работником заключается на безвозмездной основе, т.е. без уплаты работником процентов. Срок и порядок возврата суммы займа определяется сторонами в договоре. Однако если срок возврата договором не установлен либо определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем соответствующего требования. Сумма займа может быть возвращена досрочно, если иное не предусмотрено договором займа. Обычно предприятие-работодатель в договоре займа специально оговаривает вопрос досрочного возврата сумы в случае увольнения по любым основаниям работника, получившего заем от предприятия.

Обязанности заемщика и последствия их нарушения предусмотрены ст. 810-813 ГК РФ. В частности, моментом исполнения обязанности по возврату займа считается либо момент фактической передачи его заимодавцу, либо момент зачисления сумы займа на банковский счет заимодавца. Применительно к заключению договора займа между предприятием и работником таким моментом будет считаться удержание предприятием части суммы займа из заработной платы работника. Статьей 811 ГК РФ установлены новые правила о последствиях просрочки возврата суммы займа. Такая просрочка рассматривается как один из случаев неправомерного пользования чужими денежными средствами. Влекущего обязанность заемщика, если иное не установлено договором или законом, уплатить проценты в размерах, установленных статьей 395 ГК РФ.

При заключении между предприятием-работодателем и работником договора займа возникают два рода правоотношений: трудовые и гражданские. Трудовые отношения возникают при регулировании оснований и пределов удержаний денежных средств из заработной платы работника. Например, удержания из заработной платы для погашения задолженности предприятию могут производиться: для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы, возврата излишне выплаченных в результате счетной ошибки сумм и пр.; при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск, за неотработанные дни отпуска; при возмещении ущерба, причиненного работником предприятию. При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - 50% причитающейся работнику заработной платы. Вместе с тем предприятию-работодателю следует учитывать требования ТК РФ, определяющий, что работодатель обязан начислить соответствующую сумму заработной платы работнику и только после этого произвести удержание суммы, установленной в договоре займа между предприятием и работником.

В случае несвоевременного возвращения работниками полученных ими займов администрация организации может производить удержания в счет погашения займов из сумм оплаты труда работников. Эти удержания производятся в соответствии с заключенными договорами займа. Удержания в счет погашения займа из сумм оплаты труда работников отражаются по кредиту 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

2. Расчёты по возмещению материального ущерба

На субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником предприятию в результате недостач и хищений денежных средств и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Взыскание сумм в возмещение товарных потерь, установленных по результатам инвентаризации, с материально ответственных лиц должно производится в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации.

Порядок возмещения ущерба и разрешения споров по этому вопросу зависит от того, в каких отношениях находятся организация (независимо от её организационно-правовой формы) и работник, причинивший ущерб. Если работник не является штатным сотрудником и выполняет работу на основании гражданско-правового договора (например, договора подряда или поручения), то возмещение ущерба производится в соответствии с нормами гражданского законодательства (глава 59 Гражданского кодекса РФ). В том случае, когда с работником заключён трудовой договор (контракт), при решении этого вопроса необходимо руководствоваться трудовым законодательством. В случае нарушения статей трудового кодекса, устанавливающей обязанность работника бережно относиться к имуществу организации, ему предоставляется право добровольно полностью или частично возместить причинённый ущерб. В любом случае речь о возмещении ущерба может идти лишь при наличии следующих условий:

1. Ущерб причинён противоправными действиями работника (то есть нарушением им своих трудовых обязанностей).

2. Работник виновен в причинении ущерба, то есть действовал умышленно и неосторожно.

3. Должна быть причинная связь между действиями работника и нанесённым ущербом.

Причём все эти три условия должны иметь место в совокупности и их наличие для привлечения работника к ответственности должна доказать администрация предприятия.

Следует также помнить, что возмещение материального ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или иной ответственности за действия или бездействия, которыми причинён ущерб. Что касается размера возмещаемого ущерба, то трудовым кодексом установлено два вида материальной ответственности: ограниченная и полная. Наиболее распространённым видом материальной ответственности является ограниченная материальная ответственность когда за ущерб, причиненный организации при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника при условии, если ущерб причинен по его вине. Эта ответственность, как правило, ограничивается среднемесячным заработком работника и не должна превышать полного размера причиненного ущерба, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. К таким случаям относится и полная материальная ответственность, которую сотрудник несет в соответствии с договором о полной материальной ответственности, заключенным с администрацией предприятия. Случаи полной материальной ответственности установлены статьей 243 ТК РФ.

При определении размера ущерба учитывается только прямой действительный ущерб, не полученные доходы не учитываются.

В статье 246 ТК РФ говорится: "Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества".

Порядок взыскания ущерба определен статьей 248 ТК РФ. Взыскание суммы ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее месяца со дня установления размера ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма его превышает средний месячный заработок работника, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

Работник, виновный в причиненном ущербе, может добровольно возместить его полностью или частично. Допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа (по письменному обязательству работника).

При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику (статья 138 ТК РФ). Размер удержаний из заработной платы при отбывании исправительных работ не может превышать согласно статье 138 ТК РФ 70%.

Случаи же полной материальной ответственности (то есть когда либо возмещает ущерб в полном размере без каких-либо ограничений) строго ограничены трудовым законодательством. Такая ответственность наступает в следующих случаях:

1. Когда на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей;

2. Недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;

3. Умышленного причинения ущерба;

4. Причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения;

5. Причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;

6. Причинения ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом;

7. Причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.

Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем организации, заместителем, главным бухгалтером.

Для обобщения информации о наличии сумм недостач и потерь от порчи ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и реализации, предназначен счёт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По дебету счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражаются:

· по недостающим (похищенным) или полностью испорченным ТМЦ их фактическая себестоимость (в снабженческих, сбытовых, торговых предприятиях стоимость по продажным ценам при ведении учёта по этим ценам);

· по недостающим (похищенным) или полностью испорченным основным средствам их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом первоначального износа);

· по частично испорченным материальным ценностям сумма определившихся потерь.

В дебет счета 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям » суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 « Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 « Доходы будущих периодов » (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 « Брак в производстве » (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям » записи производятся в корреспонденции со счетами:

- учета денежных средств - на суммы внесенных платежей;

- 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда » - на суммы удержаний из сумм по оплате труда;

- 94 « Недостачи и потери от порчи ценностей » - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании из-за необоснованности иска.

Если рассматривать более детально, задолженность работника по возмещению ущерба отражается на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба". Балансовая оценка утраченных материальных ценностей, подлежащая возмещению материально ответственным лицом, списывается со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" на счет 73.2 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" "Расчеты по возмещению материального ущерба":

Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"

Кредит 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Если с виновных лиц взыскивается стоимость недостающих товаров по ценам, превышающим их балансовую стоимость, то разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба", и их стоимостью, отраженной на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", относится в кредит счета 98 "Доходы будущих периодов" субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей":

Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"

Кредит 98 "Доходы будущих периодов" субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей"

По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы отражаются проводкой:

Дебет 50 "Касса"

Кредит 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"

или при вычетах из заработной платы сумм в погашение задолженности:

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"

Выше указанная разница списывается со счета 98 "Доходы будущих периодов" субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей" на счет финансовых результатов:

Дебет 98 "Доходы будущих периодов" субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей"

Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 1 "Прочие доходы" Недостачи ценностей, выявленные в текущем году, но относящиеся к прошлым периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения судебных органов о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов".

Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба") и кредитуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По мере погашения задолженности кредитуется счет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 1 "Прочие доходы" и дебетуется счет 98 "Доходы будущих периодов".

При решении вопроса о возмещении ущерба большое значение имеет правильное определение его размера. Размер ущерба определяется по фактическим потерям на основании данных бухгалтерского учёта исходя из балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей за вычетом износа по установленным нормам. При хищении, недостаче, умышленном уничтожении или умышленной порче материальных ценностей ущерб определяется по ценам, действующим в данной местности на день причинения ущерба.

3. Расчеты за товары, проданные в кредит

На субсчете 73-3 « Расчеты за товары, проданные в кредит » учитывают расчеты с персоналом организации по приобретенным ими в кредит товарам.

Операции по оформлению кредита работнику отражается по дебету счета 73-3 « Расчеты с персоналом по прочим операциям » и кредиту счета 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам » или счета 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам ».

Удержания из заработной платы работников в погашение задолженности по кредитам учитывают по дебиту счета 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда » и кредиту счета 73-3 « Расчеты за товары, проданные в кредит ». При погашении задолженности кредитам дебетуют счета 66 или 67 и кредитуют счет 51 « Расчетный счет ».

Предприятия, на которых работают лица, купившие товары в кредит, и которые полностью возмещают торговым организациям суммы предоставленного ими покупателям кредита за счет кредита банка, при оплате банком соответствующих расчетных документов дебетуют счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции со счетом 93 "Кредиты банков для работников". По мере удержания с работников предприятия очередных платежей указанные предприятия дебетуют счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", после чего удержанные суммы перечисляются в погашение кредита банка с кредита счета 51 "Расчетный счет" в дебет счета 93 "Кредиты банков для работников".

Предприятия, не пользующиеся кредитами банка для погашения задолженности своих работников за приобретенные ими товары в кредит, на основании выданных этими работниками поручений-обязательств удерживают из их заработной платы суммы очередных платежей, дебетуя счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по лицевым счетам торговых организаций). По мере перечисления удержанных сумм торговой организации счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

4. Расчеты по компенсации за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок

Многие компании используют транспорт, который принадлежит их работникам. "Принять на работу" личный автомобиль сотрудника несложно. Для этого можно, к примеру, заключить договор аренды с владельцем машины, а можно выплачивать ему компенсацию за использование собственного транспорта в служебных целях.

Трудовой кодекс предусматривает компенсацию работникам за использование личного автотранспорта (ст. 188 ТК). Ее сумму устанавливают по соглашению сторон. Обычно она включает в себя все затраты, связанные с эксплуатацией машины: амортизацию, техническое обслуживание, ремонт, горюче-смазочные материалы и прочее. Величина ее также зависит от интенсивности использования личного легкового автомобиля для служебных поездок.

В частности, на счете 73 может вестись обособленно учет расходов на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей.

Оформить компенсацию достаточно просто. Во-первых, директор подписывает приказ, в котором будут указаны ее размеры. Во-вторых, сотрудник приносит копию технического паспорта и другие документы, подтверждающие, что у него есть или ему доверили автомобиль. Проверяющие, скорее всего, потребуют подтвердить, что работа этого сотрудника связана с постоянными служебными разъездами. Так что об этом лучше позаботиться заранее и внести соответствующие поправки в должностную инструкцию или трудовой договор. И еще один нюанс: выплаты признают компенсацией только в том случае, когда работник лично использует свое имущество.

Выплачивают компенсацию один раз в месяц в полном объеме. Но это общий случай. На практике бухгалтер может столкнуться с различными нештатными ситуациями. Например, сотрудник из-за болезни использовал свой автомобиль не целый месяц. Тогда и компенсацию он получает не в полном объеме, а с учетом пропущенных рабочих дней. Возможно, работник вообще отсутствовал на работе целый месяц, находясь в отпуске или командировке. В этом случае компенсацию за личный транспорт ему не платят вовсе.

Остается немаловажный вопрос - налоги. Можно ли учесть компенсационные выплаты при расчете, например, налога на прибыль?

Начать следует с того, что в налоговом учете существует ограничение по сумме компенсации, на которую можно уменьшить базу при расчете налога на прибыль (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК). В состав прочих расходов входит выплата лишь в пределах норм, установленных Правительством. Рассчитать необходимую сумму несложно. За основу берут рабочий объем двигателя машины. Так, если он не превышает 2000 кубических сантиметров включительно, то фирма может учесть компенсацию в размере 1200 руб. в месяц. За автомобиль с двигателем больше 2000 "кубиков" - 1500 руб. Суммы сверх этих лимитов не уменьшают облагаемую налогом прибыль (п. 38 ст. 270 НК). Кстати, при расчете налога не учитываются и эксплуатационные расходы. Считается, что они уже включены в компенсацию.

В пп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса речь идет лишь о легковых автомобилях. Нормы из Постановления Правительства РФ также составлены для легкового транспорта. Так что вариант, когда фирме надо компенсировать использование в служебных целях личного грузовика, законодатели не рассмотрели. Раз так, то, вероятно, подобную компенсацию можно включать в расходы, считая налог на прибыль в полном объеме.

Совсем другая ситуация в бухгалтерском учете. Здесь всю компенсацию отражают как расход по обычным видам деятельности.

Для получения компенсации работники представляют в бухгалтерию организации копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке.

Работнику, использующему личный легковой автомобиль для служебных поездок по доверенности собственника автомобиля, компенсация выплачивается в порядке, установленном данным письмом.

Начисление компенсации за использование личных легковых автомобилей отражается в учете по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы » и кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Выплата компенсации работнику отражается по дебету счета 73 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств (50,51).

Приказом руководителя организации работнику может выплачиваться сумма, превышающая установленный размер компенсации. Однако, выплаты, осуществляемые работником в размерах, превышающих установленные нормы, не являются компенсационными и их следует рассматривать как часть оплаты труда со всеми вытекающими налоговыми последствиями.

В результате подобных расхождений между бухгалтерским и налоговым учетами может возникнуть постоянное налоговое обязательство. Его отражают на счете 99 "Прибыли и убытки" субсчет "Постоянное налоговое обязательство" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Как известно, компенсационные выплаты не являются доходом сотрудников, поэтому НДФЛ платить не надо (п. 3 ст. 217 НК). Не облагается компенсация и ЕСН (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК), а также пенсионными взносами. Однако как в ст. 217, так и в ст. 238 есть оговорка о том, что компенсации должны быть "в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации". Как говорилось выше, такие нормы действительно существуют. Правда, они разработаны лишь для подсчета налога на прибыль. Спор о том, использовать или нет эти нормы при расчете других налогов, идет давно. Специалисты Минфина и налоговики убеждены, что раз специальные ограничения для НДФЛ и ЕСН не разработаны, то подойдут и лимиты, определенные для прибыли. Соответственно, размер компенсации за использование личного транспорта, превышающий установленные нормы, должен облагаться налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

II. Практическая часть

1. Краткое описание предприятия

расчет персонал ущерб кредит

Наименование предприятия: ООО «Сладкоежка».

Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью.

Адрес предприятия: 634046, г. Томск, пер.Курганский, 5

Общество с ограниченной ответственностью «Сладкоежка» функционирует с 1 января 2009 года. Организация занимается производством шоколадных плиток и реализует свою продукцию на территории города Томска.

Предприятие самостоятельно устанавливает цены на выпускаемую и реализуемую продукцию сторонним организациям и гражданам.

Предприятие самостоятельно устанавливает формы и системы оплаты труда работников, структуру и штатное расписание, распоряжается самостоятельно прибылью после уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей.

Уставный капитал предприятия составляет 222 000 рублей.

Количество работников составляет 7 человек:

№	Должность	Категория персонала
1	Директор	Административно-управленческий
2	Бухгалтер	Административно-управленческий
3	Главный технолог	Основной персонал
4	Работник 1	Основной персонал
5	Работник 2	Основной персонал
6	Кладовщик	Вспомогательный персонал
7	Уборщица	Вспомогательный персонал
Итого: 7 человек

Количество иждивенцев составляет 4 человека.

2. Приказ о принятии учетной политики на предприятии

Приказ №15

«31» декабря 2009 г.

Приказываю:

Руководствуясь Законом РФ от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года №34н, начиная с 1 января 2010 года применять следующую учетную политику предприятия:

Принять учетную политику на 2010 год:

I. Для целей бухгалтерского учета

1. Бухгалтерский учет в ООО «Сладкоежка» (далее Общество) ведет бухгалтер Общества путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов (Приложение N 1). Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях. Документирование имущества, обязательств и хозяйственных операций, ведение отчетности осуществляется на русском языке.

2. Учет ведется с помощью специализированной бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия».

3. Утвердить следующий перечень должностных лиц, имеющих право подписи в первичных документах:

· директор;

· бухгалтер;

4. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производить инвентаризацию имущества раз в год перед составлением годового баланса, но не позднее 01 октября.

5. Переоценка основных средств не производится.

6. Сроки полезного использования объектов основных средств определяются исходя из ожидаемого срока использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью.

7. Амортизация объектов основных средств начисляется линейным способом.

8. Амортизационные отчисления по объектам нематериальных активов определяются линейным способом.

9. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете.

10. Приобретаемые материально-производственные запасы отражаются в учете по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы».

11. Приобретенные товары отражаются в учете по покупной стоимости.

12. Отпущенные в производство материальные ресурсы списываются по фактической производственной себестоимости.

13. Списание общехозяйственных расходов, учтенных на счете 26 «Общехозяйственные расходы», производится в дебет счета 20 «Основное производство»

14. Готовая продукция отражается в бухгалтерском учете по фактической себестоимости.

15. Общество не создает резерв по сомнительным долгам по расчетам с покупателями и заказчиками.

16. Денежные средства на хозяйственные нужды выдаются под отчет на срок 10 дней. По окончании установленного срока работник должен в течение 3 рабочих дней отчитаться о произведенных расходах или сдать денежные средства в кассу Общества.

II. Для целей налогового учета

1. Общие положения

Настоящая учетная политика для целей налогообложения разработана в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и иными нормативными актами законодательства РФ о налогах и сборах.

Ответственность за организацию налогового учета Общества несет Руководитель Общества.

Исчисление налогов и сборов осуществляется бухгалтером Общества.

2. Налог на добавленную стоимость

2.1. Порядок формирования налоговой базы

2.1.1. В налоговую базу включаются авансы, полученные как в денежной, так и не в денежной форме.

2.1.2. При изменении сторонами цены договора налоговая база подлежит корректировке как в сторону ее увеличения так и в сторону уменьшения.

2.2. Момент определения налоговой базы

2.2.1. Дата возникновения обязанности по уплате НДС определяется по мере отгрузки товара и предъявления покупателю расчетных документов.

2.3. Предъявление «входящего» НДС к вычету

По всем расходам, нормируемым в соответствии с гл. 25 НК РФ, суммы НДС подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.

3. Налог на прибыль

3.1 Общие положения о налоговом учете

Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом РФ.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль.

Система налогового учета применяется последовательно от одного налогового периода к другому.

3.2. Расчет налоговой базы для исчисления налога на прибыль

Расчет налоговой базы составляется нарастающим итогом с начала года на основании данных отраженных в бухгалтерских и налоговых регистрах, которые, в свою очередь, отражаются по строкам налоговой декларации. Налоговой базой признается денежное выражение, определенное в соответствии со ст. 247 НК РФ.

3.3 Доходы от реализации

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, и выраженные в денежной и (или) натуральных формах.

Общество определяет доходы в целях налогового учета по методу начисления, а именно, доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг и (или) имущественных прав).

Расходы предприятия

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные Обществом.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, понесенные предприятием, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с требованиями законодательства РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота (абз. 4 п. 1. ст. 252 НК РФ).

Расходами признаются любые затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

3.4 Материальные расходы

Под материальными расходами, относящимся к прямым затратам, признаются сырье, используемые Обществом в производстве продукции.

3.5. Расходы на оплату труда

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 Налогового Кодекса расходов.

3.6 Амортизационные отчисления

Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из сумм начисленной амортизации, рассчитываемой в соответствии с порядком, установленным ст. 259 НК РФ. Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Срок полезного использования определяется как минимальный срок полезного использования, установленный в пределах срока определенного Правительством РФ для данной амортизационной группы.

Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования, а также исходя из полезного срока, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования нормы амортизации устанавливаются в расчете на 20 лет.

3.7. Перенос убытков на будущее

В случае наличия убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, организация уменьшает прибыль, полученную в текущем налоговом периоде начиная с прибыли, полученной в первом отчетном периоде текущего налогового периода на всю сумму убытка.

3. Расчеты

Таблица 1. Список персонала ООО «Сладкоежка»

№	ФИО	Должность	Год рождения	Оклад	Количество иждивенцев, г.р.
1	Ковальчук Т.В.	Директор	1977	25 000	-
2	Отческая Г.Н.	Бухгалтер	1968	20 000	-
3	Донцова А.В.	Технолог	1970	15 000	1 реб. 1995 г.р.
4	Лагутина С.В.	Работник 1	1972	8 000	2 реб. 1993,1995 г.р.
5	Миронова Н.Г.	Работник 2	1969	8 000	1 реб. 1990 г.р. (студент)
6	Стрельцов Н.А.	Кладовщик	1972	7 000	-
7	Петрова А.И.	Уборщица	1979	6 000	-

Расчет амортизации

Таблица 2

№	Наименование ОФ	Первонач. стоимость	Срок п.и., лет	Факт. Срок эксплуат.	Норма аморт., %	Остат. ст-ть на 01.01.10 г.	Начисленная амортизация
1	Шаровая мельница	28571,43	10	3	10	20000	8571,43
2	Пищевой насос с трубопроводом	18750	10	2	10	15000	3750
3	Темперирующая машина	35714,29	10	3	10	25000	10714,29
4	Форма для шоколадных плиток	6250	5	1	20	5000	1250
5	Холодильник	23529,41	10	1,5	10	20000	3529,41
6	Упаковочная машина	31250	10	2	10	25000	6250,00
7	ЭВМ	26666,67	4	1	25	20000	6666,67
Итого:	170731,8				130000	40731,80

Таблица 3. Начисленная амортизация за I квартал 2010 г.

№	Наименование ОФ	Норма аморт., %	Остат. ст-ть на 01.01.10 г.	Остат. ст-ть на 01.02.10 г.	Остат. ст-ть на 01.03.10 г.	Остат. ст-ть на 01.04.10 г.	Год. аморт. отчислен., руб.	Мес. аморт. отчисления
1	Шаровая мельница	10	20000	19761,9	19523,81	19285,71	2857,14	238,10
2	Пищевой насос с трубопроводом	10	15000	14843,75	14687,50	14531,25	1875	156,25
3	Темперирующая машина	10	25000	24702,38	24404,76	24107,14	3571,43	297,62
4	Форма для шоколадн. плиток	20	5000	4895,83	4791,67	4687,50	1250	104,17
5	Холодильник	10	20000	19803,92	19607,84	19411,76	2352,94	196,08
6	Упаковочная машина	10	25000	24739,58	24479,17	24218,75	3125	260,42
7	ЭВМ	25	20000	19444,44	18888,89	18333,33	6666,67	555,56
Итого		130000	128191,8	126383,64	124575,44	21698,18	1808,2

Таблица 4. Нематериальные активы

Наименование НМА	Первонач. Стоимость руб.	Срок п.и., лет	Факт. срок эксплуатации, лет	Начисленная амортизация, руб.	Остаточная стоимость на 01.01.10 г.
Патент	7428,57	10	1,25	928,57	6500
Итого:	7428,57				6500

Таблица 5. Амортизация НМА за I квартал 2010 г.

Наименование НМА	Ост. ст-ть на 1.01.10 г.	Ост. ст-ть на 1.02.10 г.	Ост. ст-ть на 1.03.10 г.	Ост. ст-ть на 1.04.10 г.	Норма аморт., %	Год. АО, руб.	Мес. АО, руб.
Патент	6500	6438,1	6376,19	6314,29	10	742,86	61,90
Итого:	6500	6438,1	6376,19	6314,29		742,86	61,90

Расчет налога на имущество

Налоговая ставка = 2,2%

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. За отчетный период она определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Таблица 6

№	Наименование ОФ	ОС на 01.01.10 г.	ОС на 01.02.10 г.	ОС на 01.03.10 г.	ОС на 01.04.10 г.	Ср.ОС имущества	Налоговая база (НБ)	Сумма к уплате за I кв.
1	Шаровая мельница	20000	19761,9	19523,81	19285,71	19642,86	4910,72	108,04
2	Пищевой насос с трубопроводом	15000	14843,75	14687,50	14531,25	14765,63	3691,41	81,21
3	Темперирующая машина	25000	24702,38	24404,76	24107,14	24553,57	6138,39	135,04
4	Форма для шоколадн. плиток	5000	4895,83	4791,67	4687,50	4843,75	1210,94	26,64
5	Холодильник	20000	19803,92	19607,84	19411,76	19705,88	4926,47	108,38
6	Упаковочная машина	25000	24739,58	24479,17	24218,75	24609,38	6152,35	135,35
7	ЭВМ	20000	19444,44	18888,89	18333,33	18916,67	4729,17	104,04
Итого:	130000	128191,8	126383,64	124575,44	127037,74	31759,44	698,70

Расчет остатков сырья на 01.01.2010 г.

Таблица 7

№	Наименование	Количество	Цена за единицу, руб.	Общая стоимость, руб.
1	Какао тертое	100 кг	150	15 000
2	Молоко сухое	150 кг	100	15 000
3	Сахарная пудра	400 кг	25	10 000
4	Эмульгаторы	20 кг	250	5 000
5	Упаковочный материал	10 000 шт.	0,50	5 000
Итого:			50 000

Расчет НДФЛ и страховых взносов

Таблица 8. Январь 2010 г.

№	Должность	ФИО	Оклад	Нараст. итогом	Вычет на себя	Вычет на детей	НБ	Сумма НДФЛ	Сумма НДФЛ в бюджет	Сумма к выдаче
I.	Административно управленческий персонал
1	Директор	Ковальчук Т.В.	25000	25000	400	-	24 600	3198	3198	21802
2	Бухгалтер	Отческая Г.Н.	20000	20000	400	-	19 600	2548	2548	17452
Итого АУП:	45 000	45 000				5746	5746	39254
II.	Основной персонал
3	Технолог	Донцова А.В.	15 000	15 000	400	1 000	13 600	1768	1768	13232
4	Работник 1	Лагутина С.В.	8 000	8 000	400	2 000	5 600	728	728	7272
5	Работник 2	Миронова Н.Г.	8 000	8 000	400	1 000	6 600	858	858	7142
Итого ОП:	31 000	31 000				3354	3354	27646
III.	Вспомогательный персонал
6	Кладовщик	Стрельцов Н.	7 000	7 000	400	-	6 600	858	858	6142
7	Уборщица	Петрова А.И.	6 000	6 000	400	-	5 600	728	728	5272
Итого ВП:	13 000	13 000				1456	1456	11544
Общий итог:	89 000	89 000				10 556	10 556	78 444

Таблица 9. Февраль 2010 г.

№	Должность	ФИО	Оклад	Нараст. итогом	Вычет на себя	Вычет на детей	НБ	Сумма НДФЛ	Сумма НДФЛ в бюджет	Сумма к выдаче
I.	Административно управленческий персонал
1	Директор	Ковальчук Т.В.	25000	50 000	400	-	49600	3250	6448	21750
2	Бухгалтер	Отческая Г.Н.	20000	40000	800	-	39200	2548	5096	17452
Итого АУП:	45 000	90 000				5798	11544	39202
II.	Основной персонал
3	Технолог	Донцова А.В.	15 000	30 000	800	2 000	27200	1768	3536	13232
4	Работник 1	Лагутина С.В.	8 000	16 000	800	4 000	11200	728	1456	7272
5	Работник 2	Миронова Н.Г.	8 000	16 000	800	2 000	13200	858	1716	7142
Итого ОП:	31 000	62 000				3354	6708	27646
III.	Вспомогательный персонал
6	Кладовщик	Стрельцов Н.	7 000	14 000	800	-	13200	858	1716	6142
7	Уборщица	Петрова А.И.	6 000	12 000	800	-	11200	728	1456	5272
Итого ВП:	13 000	26 000				1586	3172	11414
Общий итог:	89 000	178 000				11804	22 360	77 196

Таблица 10. Март 2010 г.

№	Должность	ФИО	Оклад	Нараст. итогом	Вычет на себя	Вычет на детей	НБ	Сумма НДФЛ	Сумма НДФЛ в бюджет	Сумма к выдаче
I.	Административно управленческий персонал
1	Директор	Ковальчук Т.В.	25000	75 000	400	-	74600	3250	9698	21750
2	Бухгалтер	Отческая Г.Н.	20000	60000	800	-	59200	2600	7696	17400
Итого АУП:	45 000	135 000				5850	17394	39150
II.	Основной персонал
3	Технолог	Донцова А.В.	15 000	45 000	800	3 000	41200	1820	5356	13180
4	Работник 1	Лагутина С.В.	8 000	24 000	1200	6 000	16800	728	2184	7272
5	Работник 2	Миронова Н.Г.	8 000	24 000	1200	3 000	19800	858	2574	7142
Итого ОП:	31 000	93 000				3406	10114	27594
III.	Вспомогательный персонал
6	Кладовщик	Стрельцов Н.	7 000	21 000	1200	-	19800	858	2574	6142
7	Уборщица	Петрова А.И.	6 000	18 000	1200	-	16800	728	2184	5272
Итого ВП:	13 000	39 000				1586	4758	11414
Общий итог:	89 000	267 000				11 622	33 982	77 378

Расчет сырья

Таблица 11. Расход сырья на 1 плитку шоколада (100 г):

Наименование	Расход сырья, г	Расход сырья, руб.
Какао тертое	35	5,25
Молоко сухое	30	3
Сахарная пудра	30	0,75
Эмульгаторы	5	1,25
Итого:	100	10,25

Упаковочный материал - 1 шт. - 50 коп.

В день производят 300 штук

Таблица 12

Месяц	Количество рабочих дней	Кол-во плиток шоколада в месяц, шт.
Январь	15	4 500
Февраль	18	5 400
Март	22	6 600

Расчет сырья:

Таблица 13. Январь

Сырье	Стоимость за кг, руб.	Кол-во плиток в месяц, шт.	Затраты сырья на 1 шт., руб.	Затраты сырья за январь, руб.
Какао тертое	150	4 500	5,25	23 625
Молоко сухое	100		3	13 500
Сахарная пудра	25		0,75	3 375
Эмульгаторы	250		1,25	5 625
Итого:	46 125

Таблица 14. Февраль

Сырье	Стоимость за кг, руб.	Кол-во плиток в месяц, шт.	Затраты сырья на 1 шт., руб.	Затраты сырья за январь, руб.
Какао тертое	150	5 400	5,25	28 350
Молоко сухое	100		3	16 200
Сахарная пудра	25		0,75	4 050
Эмульгаторы	250		1,25	6 750
Итого:	55 350

Таблица 15. Март

Сырье	Стоимость за кг, руб.	Кол-во плиток в месяц, шт.	Затраты сырья на 1 шт., руб.	Затраты сырья за январь, руб.
Какао тертое	150	6 600	5,25	34 650
Молоко сухое	100		3	19 800
Сахарная пудра	25		0,75	4 950
Эмульгаторы	250		1,25	8 250
Итого:	67 650

Смета затрат:

Таблица 16. Январь

№	Статья затрат	Элементы затрат
		Материальные затраты	Оплата труда	Отчисления на соц.нужды	Амортизация	Прочие расходы	Итого
Прямые затраты
1	Осн. материалы	46 125					46 125
2	ЗП ОП		31 000				31 000
3	Отчисления на соц.цели ОП			8 060			8 060
Итого:						85 185
Накладные расходы(общехозяйственные)
4	Амортизация ОФ				1 808,2		1 808,2
5	Амортизация НМА				61,90		61,90
6	Арендная плата					30 000	30 000
7	Упаков. материал					2 250	2 250
8	Электроэнергия					5 000	5 000
9	ЗП ВП		13 000				13 000
10	Отчисления на соц.цели ВП			3 380			3 380
11	ЗП АУП		45 000				45 000
12	Отчисления на соц.цели АУП			11 700			11 700
Итого:						112200,1
Общая сумма затрат:	46 125	89 000	23 140	1 870,1	37 250	197385,1

Таблица 17. Февраль

№	Статья затрат	Элементы затрат
		Материальные затраты	Оплата труда	Отчисления на соц.нужды	Амортизация	Прочие расходы	Итого
Прямые затраты
1	Осн. материалы	55 350					55 350
2	ЗП ОП		31 000				31 000
3	Отчисления на соц.цели ОП			8 060			8 060
Итого:						94 410
Накладные расходы(общехозяйственные)
4	Амортизация ОФ				1 808,2		1 808,2
5	Амортизация НМА				61,90		61,90
6	Арендная плата					30 000	30 000
7	Упаков. материал					2 700	2 250
8	Электроэнергия					5 000	5 000
9	ЗП ВП		13 000				13 000
10	Отчисления на соц.цели ВП			3 380			3 380
11	ЗП АУП		45 000				45 000
12	Отчисления на соц.цели АУП			11 700			11 700
Итого:						112650,1
Общая сумма затрат:	55 350	89 000	23 140	1 870,1	37 700	207060,1

Таблица 18. Март

№	Статья затрат	Элементы затрат
		Материальные затраты	Оплата труда	Отчисления на соц.нужды	Амортизация	Прочие расходы	Итого
Прямые затраты
1	Осн. материалы	67 650					67650
2	ЗП ОП		31 000				31 000
3	Отчисления на соц.цели ОП			8 060			8 060
Итого:						106710
Накладные расходы(общехозяйственные)
4	Амортизация ОФ				1 808,2		1 808,2
5	Амортизация НМА				61,90		61,90
6	Арендная плата					30 000	30 000
7	Упаков. материал					3 300	2 250
8	Электроэнергия					5 000	5 000
9	ЗП ВП		13 000				13 000
10	Отчисления на соц.цели ВП			3 380			3 380
11	ЗП АУП		45 000				45 000
12	Отчисления на соц.цели АУП			11 700			11 700
Итого:						113250,1
Общая сумма затрат:	67 650	89 000	23 140	1 870,1	38 300	219960,1

Расчет себестоимости

Таблица 19. Себестоимость шоколадной плитки

№	Статьи расходов	Себестоимость 1 плитки шоколада
		Январь	Февраль	Март
1	Прямые расходы	18,93	17,48	16,17
2	Накладные расходы	24,58	20,57	16,92
Итого себестоимость:	43,51	38,05	33,09

Таблица 20. Цена реализации

Наименование	Себестоимость	Рентабельность	НДС	Цена реализации
Январь
Плитка шоколада (100 г)	43,51	15%	18%	59,04
Февраль
Плитка шоколада (100 г)	38,05	15%	18%	51,63
Март
Плитка шоколада (100 г)	33,09	15%	18%	44,90

Таблица 21. Займы

Сумма кредита	Дата взятия кредита	% ставка кредита	Срок взятия кредита	Сумма, подлежащая погашению	Ежемесячный платеж	Задолженность на 01.01.10 г.
20 000	20.12.09 г.	15%	12 мес.	23 000	1917	20 000

Таблица 22. Готовая продукция на 01.01.2010 г.

Наименование	Количество, шт.	Себестоимость, руб.	Общая стоимость
Плитка шоколада (100 г)	1 250	40	50 000

Таблица 23

Журнал хозяйственных операций
Январь 2010 г.
№	Дата	Содержание операций	Кор-ция счетов	Сумма
			Дебет	Кредит
1	11.01.10	Начислена амортизация основных средств	26	0.2	1 808,2
2	11.01.10	Начислена амортизация нематериальных активов	26	0.5	61,9
3	11.01.10	Поступило сырье от поставщика	10	60.1	50 000
4	11.01.10	Отражен НДС по поступившим материалам	19.1	60.1	9 000
4.1	11.01.10	Отпущено сырье в производство	20	10.1	50 000
5	11.01.10	Поступила дебиторская задолженность от покупателей за 2009 год	51	62	41 000
6	12.01.10	Переведены деньги с кассы на расчетный счет	51	50	1 000
7	12.01.10	Выплачена ЗП работникам за декабрь 2009	70	51	60000
16	22.01.10	Выплачен НДФЛ в бюджет за декабрь 2009	68.2	51	26 000
8	12.01.10	Погашена задолженность по платежам в ПФ за дек. 2009	69.1	51	7 692
9	12.01.10	Погашена задолженность в ФФОМС за декабрь 2009	6.3.1	51	423
10	12.01.10	Погашена задолженность в ТФОМС за декабрь 2009	69.3.2	51	769
11	12.01.10	Погашена задолженность в ФСС за декабрь 2009	69.2	51	1 115
14	14.01.10	Уплачена ежем. сумма на погашение задолженности по краткос. кредиту	66	51	1917
15	14.01.10	Готовая продукция отгружена на склад	43	20	97 897,5
17	22.01.10	Готовая продукция отгружена на склад	43	20	97 897,5
19	29.01.10	Готовая продукция за декабрь 2009 отгружена покупателям	62	90.1	67 850
20	29.01.10	Отражен НДС с выручки	90.3	68.1	10 350
21	29.01.10	Списана себестоимость отгруженной продукции	90.2	43	50 000
22	29.01.10	Оплачена отгруженная продукция	51	62	67 850
23	29.01.10	Готовая продукция отгружена покупателям	62	90.1	265 694
24	29.01.10	Отражен НДС с выручки	90.3	68.1	40 530
25	29.01.10	Списана себестоимость отгруженной продукции	90.2	43	195 795
26	29.01.10	Оплачена отгруженная продукция	51	62	265 694
27	31.01.10	Начислена ЗП работникам основного пр-ва	20	70	31 000
28	31.01.10	Начислен ПФР по работникам осн. пр-ва	20	69.1	6200
29	31.01.10	Начислен ФСС по работникам осн. пр-ва	20	69.2	899
30	31.01.10	Начислен ФФОМС по работникам осн. пр-ва	20	69.3.1	341
31	31.01.10	Начислен ТФОМС по работникам осн. пр-ва	20	69.3.2	620
32	31.01.10	Начислена ЗП вспомогательным работникам	25	70	13 000
33	31.01.10	Начислен ПФР по работникам вспом. пр-ва	25	69.1	2 600
34	31.01.10	Начислен ФСС по работникам вспом. пр-ва	25	69.2	377
35	31.01.10	Начислен ФФОМС по работникам вспом. пр-ва	25	69.3.1	143
36	31.01.10	Начислен ТФОМС по работникам вспом. пр-ва	25	69.3.2	260
37	31.01.10	Начислена ЗП АУП	26	70	45 000
38	31.01.10	Начислен ПФР по работникам АУП	26	69.1	9 000
39	31.01.10	Начислен ФСС по работникам АУП	26	69.2	1 305
40	31.01.10	Начислен ФФОМС по работникам АУП	26	69.3.1	495
41	31.01.10	Начислен ТФОМС по работникам АУП	26	69.3.2	900
42	31.01.10	Начислен НДФЛ	70	68.2	10 556
43	31.01.10	Погашена задолженность перед поставщиком за сырье	60.1	51	59 000
45	31.01.10	Предъявлен НДС к вычету	68.1	19	9 000
46	31.01.10	Списаны общехозяйственные расходы себестоимость продукции	20	26	112200,1
47	31.01.10	Отражен финансовый результат от обычной деятельности	90.9	99	36 869,25
48	31.01.10	Начислен Нпр в ФБ (2%)	99	68.3.1	738
49	31.01.10	Начислен Нпр в РБ (18%)	99	68.3.2	6 637
ФЕВРАЛЬ 2010 г.
№	Дата	Содержание операций	Кор-ция счетов	Сумма
			Дебет	Кредит
50	01.02.10.	Начислена амортизация основных средств	26	2	1 808,2
51	01.02.10	Начислена амортизация нематериальных активов	26	5	61,9
52	01.02.10	Поступило сырье от поставщика	10	60	52 000
53	01.02.10	Отражен НДС по поступившим материалам	19	60	9 360
53.1	01.02.10	Отпущено сырье в производство	20	10	52 000
54	05.02.10	Готовая продукция отгружена на склад	43	20	41 094
55	05.02.10	Выплачена ЗП работникам за январь	70	51	89 000
56	05.02.10	Погашена задолженность в ПФР за январь	69.1	51	17 800
57	05.02.10	Погашена задолженность перед ФСС за январь	69.2	51	2 581
58	05.02.10	Погашена задолженность в ФФОМС за январь	69.3.1	51	979
59	05.02.10	Погашена задолженность в ТФОМС за январь	69.3.2	51	1780
60	08.02.10	Готовая продукция отгружена на склад	43	20	41 094
61	12.02.10	Выплачен налог на прибыль за январь	68.3	51	7 375
62	12.02.10	Уплачена ежем. сумма на погашение задолженности по кратк. кредиту

Подобные документы

• Организация учета расчетов с персоналом по прочим операциям

  Теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям. Перечень проводок, применяемых при расчетах с работниками по предоставленным им займам. Виды и критерии материальной ответственности служащих, порядок возмещение ущерба.
  
  курсовая работа [328,7 K], добавлен 29.06.2012
  

• Учет расчетов с персоналом

  Теоретические аспекты учета расчетов с персоналом по прочим операциям. Общие аспекты синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом по прочим операциям. Учет расчетов по недостачам и выданным займам. Учет материальной помощи работникам.
  
  курсовая работа [62,4 K], добавлен 13.10.2017
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям

  Учёт расчётов с подотчётными лицами в ОАО "Черлёна". Порядок оформления расходов по служебным командировкам. Учет займов, денежных средств, выданных под отчёт на хозяйственные и операционные расходы. Расчёт с персоналом по возмещению материального ущерба.
  
  курсовая работа [93,7 K], добавлен 23.05.2015
  

• Учет расчетов по подотчетным суммам и прочим операциям

  Рассмотрение особенностей учета расчетов с подотчетными лицами, подотчетных сумм при командировке работников за границу, с персоналом по прочим операциям (предоставленный заем, возмещение материального ущерба), за причиненный материальный вред.
  
  дипломная работа [491,9 K], добавлен 07.04.2010
  

• Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

  Методика учета расчетов с персоналом предприятия по прочим операциям, используемые для этого инструменты и счета. Формирование записей на счетах бухгалтерского учета на основании журнала хозяйственных операций. Составление оборотно-сальдовой ведомости.
  
  контрольная работа [41,0 K], добавлен 19.10.2010
  

• Учет расчетов с персоналом по подотчетным лицам и прочим операциям

  Понятие и характеристика учета расчетов с персоналом по подотчетным суммам, выданным на командировочные расходы по прочим операциям. Технико-экономическая характеристика организации ООО "КУБАНЬЮГ", методическое обеспечение данных операций на предприятии.
  
  курсовая работа [117,4 K], добавлен 07.02.2011
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям

  Обзор финансового состояния предприятия. Документальное оформление и учет расчетов с подотчетными лицами по командировкам. Ограничения при направлении работников в служебные командировки. Особые категории командированных лиц. Учетная политика организации.
  
  курсовая работа [76,6 K], добавлен 21.01.2016
  

• Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда и прочим операциям на примере Стерлитамакской ТЭЦ

  Сущность оплаты труда как экономической категории, ее формы и виды. Анализ организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям на предприятии, направления ее автоматизации и резервы экономии фонда заработной платы.
  
  дипломная работа [94,5 K], добавлен 29.03.2010
  

• Учет текущих обязательств и расчетов

  Виды безналичных расчетов. Счета для учета обязательств. Последовательность оформления расчетных операций. Расчеты платежными поручениями, требованиями. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям.
  
  реферат [160,5 K], добавлен 21.02.2015
  

• Учёт и аудит расчётов с работниками по оплате труда и прочим операциям

  Основные понятия, проблемы и принципы организации труда. Бухгалтерский учет начислений удержаний по оплате труда отчислений во внебюджетные фонды. Депонированная заработная плата. Этапы аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям.
  
  курсовая работа [56,7 K], добавлен 18.12.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам