Характеристика международных стандартов финансовой отчетности
История создания международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Необходимость стандартизации бухгалтерского учета. Комитет по международным стандартам бухгалтерского учета. Основные стандарты МСФО. Основные форматы финансовой отчетности в МСФО.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 28.04.2012 |
Размер файла | 59,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
Введение
Глава I
1.1 История создания МСФО
1.2 Необходимость стандартизации бухгалтерского учета
Глава II
2.1 Основные стандарты
2.2 Примеры практического применения МСФО
Глава III Практический пример
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Экономическая обстановка России и развитие экономических отношений в рыночных условиях требуют нового подхода к составлению и представлению финансовой отчетности. Это позволяет внедрить в России язык международного бизнеса, повысить авторитет страны в мировом сообществе.
Актуальность курсовой работы определяется тем, что переход на Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) является частью стратегии государства по признанию РФ развитым рыночным государством. Подчеркнута необходимость скорейшего перехода всех организаций на Международные стандарты финансовой отчетности.
Международные стандарты финансовой отчетности решают проблему гармонизации или согласования методологии бухгалтерского учета на мировом уровне.
Целью курсовой работы является характеристика МСФО. Для достижения этой цели перед нами были поставлены следующие задачи:
- рассмотреть историю создания МСФО;
- изучить необходимость стандартизации финансовой отчетности;
- изучить основные стандарты;
- рассмотреть сферы применения НСФО.
Методологической основой курсовой работы явились МСФО и НСФО №2, экономическая литература по рассматриваемым проблемам.
Глава I
1.1 История создания МСФО
В 70-х годах усилился процесс свободного перемещения капитала из одной страны в другую. Однако осуществление совместной деятельности компаний затруднялась из-за наличия национальных систем бухгалтерского учета. В связи с этим среди инвесторов, банкиров и лиц других профессий, связанных с экономикой, остро встала проблема разработки общедоступных учетных систем, которые являлись бы своего рода кодексом профессиональной этики. Данное направление получило название гармонизации учета, результатом чего явилась подготовка международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Международные стандарты не являются обязательными и носят рекомендательный характер. Они, в первую очередь, целесообразны для международных компаний, которые обязаны консолидировать финансовую отчетность дочерних предприятий, работающих в разных странах. Стандарты также необходимы для фирм, намеревающихся привлечь средства иностранных инвесторов. Их внедрение в нашей стране логично по мере развития законодательства.
Основной организацией, занимающейся разработкой международных стандартов, является специальный Комитет по международным стандартам бухгалтерского учета (International Accounting Standards Committee, IASC). Он был создан в 1973г. национальными организациями профессиональных бухгалтеров девяти стран: Австралии, Франции, Канады, Западной Германии, Японии, Мексики, Нидерландов, Великобритании и США. В настоящее время членами этого Комитета являются более 100 бухгалтерских организаций из 88 стран.
В качестве главных уставных целей определены следующие:
· Формулировать и издавать в общественных интересах стандарты бухгалтерского учета для использования при составлении финансовых отчетов.
· Способствовать принятию и распространению международных стандартов бухгалтерского учета по всему миру.
· Осуществлять деятельность по улучшению и гармонизации бухгалтерских стандартов и процедур, касающихся составления и представления финансовых отчетов.
Финансирование осуществляется за счет взносов организаций-участниц, средств Международной федерации бухгалтеров (International Federation of Accountants, IFA), поступлений от транснациональных компаний и бухгалтерских фирм, а также за счет выручки от издательской деятельности.
1.2 Необходимость стандартизации бухгалтерского учета
Финансовая отчетность - это структурированное представление информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации.
Существует три финансовых отчета, отражающих оценки:
- финансового положения;
- результатов хозяйственной деятельности;
- изменений финансового положения.
Задача финансовой отчетности состоит в представлении информации о финансовом положении, финансовых результатах и движении денежных средств, которая может оказаться полезной для широкого круга лиц при принятии решений.
Финансовая отчетность также показывает результаты деятельности руководства по управлению ресурсами организации. Для решения указанной задачи финансовая отчетность представляет следующую информацию об организации:
- активы;
- обязательства;
- капитал;
- доходы и расходы, включая прибыли и убытки;
- прочие изменения капитала;
- денежные потоки.
МСФО представляют собой учетную систему, функционирующую на международном уровне, и их особенностью является то, что они содержат одновременно и концептуальные основы составления отчетности, и собственно стандарты финансовой отчетности. Рекомендательный характер стандартов как нельзя более соответствует рыночной экономике: все предприятия, желающие установить международные экономические контакты, завладеть вниманием пользователей «без границ», прекрасно осознают необходимость составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО, и никаких директивных указаний здесь, в принципе, не требуется. Поскольку МСФО стали международным языком бухгалтеров и экономистов, то их знание становится условием сначала информационного, а потом и экономического общения (взаимодействия) на мировом уровне.
Необходимость перехода на МСФО определяется общей стратегией реформ, ориентированных на построение рыночной экономики в стране. Рыночная экономика должна иметь соответствующие элементы инфраструктуры. Поскольку бухгалтерский учет и финансовая отчетность являются элементами инфраструктуры, то речь идет о построении системы учета и отчетности, соответствующей новым рыночным условиям. В деловом и профессиональном мире признано, что в наибольшей степени соответствует рыночной экономике система финансовой отчетности, описываемая Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Она обеспечивает рынок полезной широкому кругу заинтересованных пользователей финансовой информацией, позволяет по-новому, эффективно построить управление компанией, является важной составляющей качественного корпоративного управления компанией.
Международные стандарты финансовой отчетности в первую очередь направлены на информированность пользователей финансовой отчетности. Пользователями финансовой отчетности являются инвесторы, работники, заимодатели, поставщики и прочие кредиторы, покупатели, правительства и их органы, общественность.
Составные части финансовой отчетности, как это следует из МСФО, взаимосвязаны и ни одна из них в отдельности не дает всей необходимой информации для пользователя, так как отражают разные аспекты одних и тех же операций и событии.
Глава II
2.1 Основные стандарты МСФО
Каждый МСФО включает следующие разделы:
1. Объект учёта - даётся определение объекта учёта и основных понятий, связанных с ним.
2. Признание объекта учёта - даётся описание критериев отнесения объектов учёта к различным элементам отчётности.
3. Оценка объекта учёта - приводятся рекомендации по использованию методов оценки и требований к оценке различных элементов отчётности.
4. Отражение в финансовой отчётности - раскрытие информации об объекте учёта в различных формах финансовой отчётности.
В настоящее время действуют следующие Международные стандарты финансовой отчетности:
Таблица 1. МСФО
№ МСФО |
Наименование |
Дата вступления в действие |
|
МСФО 1 |
Предоставление финансовой отчетности Новая редакция принята в декабре 2003 года |
01.07.1998 01.01.2005 |
|
МСФО 2 |
Запасы Новая редакция принята в декабре 2003 года |
01.01.1995 01.01 2005 |
|
МСФОЗ |
Заменен МСФО 27 и МСФО 28 |
||
МСФО 4 |
Заменен МСФО 16 |
||
МСФО 5 |
Заменен МСФО 1 |
||
МСФО 7 |
Отчет о движении денежных средств |
01.01.1994 |
|
МСФО 8 |
Чистая прибыль или убыток за период, фундаментальные ошибки и изменения в учетной политике Заменен МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских расчетах и ошибки» |
01.01.1995 01.01.2005 |
|
МСФО 9 |
Заменен МСФО 38 |
||
МСФО 10 |
События после отчетной даты Новая редакция принята в декабре 2003 года |
01.01 2000 01.01. 2005 |
|
МСФО 11 |
Договоры подряда |
01.01.1995 |
|
МСФО 12 |
Налоги на прибыль |
01.01.1998 |
|
МСФО 13 |
Заменен МСФО 1 |
||
МСФО 14 |
Сегментная отчетность |
01.07.1998 |
|
МСФО 15 |
Информация, отражающая влияние изменения цен Отменен |
01.01.1983 01.01. 2005 |
|
МСФО 16 |
Основные средства |
01.01. 1995 |
|
МСФО 17 |
Арендная Новая редакция принята в декабре 2003 года |
01.01.1999 01.01.2005 |
|
МСФО 18 |
Выручка |
01.01. 1999 |
|
МСФО 19 |
Вознаграждение работникам |
01.01.1999 |
|
МСФО 20 |
Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи |
01.01.1984 |
|
МСФО 21 |
Влияние изменений валютных курсов Новая редакция принята в декабре 2003 года |
01.01.1995 01.01.2005 |
|
МСФО 22 |
Объединение бизнеса Заменен МСФО (IFRS) 3 «Обьединение предприятий», принятый 31.03.2004 г. |
01.07.1999 31.03.2004 для объединения предприятий с датой соглашения после 31.03.2004 |
|
МСФО 23 |
Затраты по займам |
01.01.1995 |
|
МСФО 24 |
Раскрытие информации о связанных сторонах Новая редакция принята в декабре 2003 года |
01.01.1986 01.01.2005 |
|
МСФО 25 |
Заменен МСФО 39 и МСФО 40 |
||
МСФО 26 |
Учет и отчетность по пенсионным планам |
01.01 1998 |
|
МСФО 27 |
Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании Заменен в декабре 2003 года МСФО (IAS) 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность» |
01.01.1990 01.01.2005 |
|
МСФО 28 |
Учет инвестиций в ассоциированные компании Новая редакция принята в декабре 2003 года |
01.01.1990 01.01.2005 |
|
МСФО 29 |
Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции |
01.01.1991 |
|
МСФО 30 |
Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых учреждений |
01.01.1991 |
|
МСФО 31 |
Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности Новая редакция принята в декабре 2003 года |
01.01.1992 01.01.2005 |
|
МСФО 32 |
Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации Новая редакция принята в декабре 2003 года |
01.01.1996 01.01.2005 |
|
МСФО 33 |
Прибыль на акцию |
01 01.1998 |
|
МСФО 34 |
Промежуточная финансовая отчетность |
01.01.1999 |
|
МСФО 35 |
Прекращаемая деятельность Заменен МСФО (IFRS) 5 «Выбытие внеоборотных активов, удерживаемых для продажи, и прекращенная деятельность» |
01.01.1999 01.01.2005 |
|
МСФО 36 |
Обесценение активов Изменения в марте 2004 г. |
01.07.1999 01.04.2004 |
|
МСФО 37 |
Резервы, условные обязательства и условные активы Изменения в марте 2004 года |
01.07.1999 01.04.2004 |
|
МСФО 38 |
Нематериальные активы Изменения в марте 2004 года |
01.07.1999 01.04.2004 |
|
МСФО 39 |
Финансовые инструменты' признание и оценка Новая редакция принята в декабре 2003 года, изменения в марте 2004г. |
01.01 2001 01.01.2005 |
|
МСФО 40 |
Инвестиции в недвижимость Новая редакция принята в декабре 2003 года |
01.01.2001 01.01.2005 |
|
МСФО 41 |
Сельское хозяйство |
01.01.2001 |
|
МСФО (IFRS) 1 |
Первое применение МСФО |
01.01.2004 |
|
МСФО (IFRS)2 |
Выплаты долевыми инструментами |
01.01.2005 |
|
МСФО (IFRS) 3 |
Объединение предприятий |
01.04.2004 |
|
МСФО (IFRS)4 |
Договоры страхования |
01.01.2005 |
|
МСФО (IFRS) 5 |
Выбытие внеоборотных активов, удерживаемых для продажи, и прекращенная деятельность |
01.01.2005 |
|
МСФО (IFRS) 6 |
Разработка и оценка минеральных ресурсов |
01.01.2006 |
|
Характерной особенностью тех стандартов, которые были введены в действие до 1993 г., является наличие в них теоретических и методических трактовок, допускающих довольно значительную гибкость при выборе различных учетных концепций, приемов, методов и оценок. Такой подход обусловлен тем, что на ранних этапах деятельности основу его доктрины в области стандартизации составляла идея международной гармонизации национальных систем бухгалтерского учета стран, значительно отличающихся друг от друга своими социальными и экономическими условиями, уровнем индустриального развития, а также сложившимися учетными традициями.
В 1987г. КМСУ принял решение о необходимости принятия новой стратегии, направленной на улучшение качества международных стандартов. Приоритетным направлением в этой связи стало сокращение допустимых методических вариантов при решении учетных задач и при формировании учетной политики. В 1989г. было зафиксировано положение о необходимости обеспечения максимальной сравнимости, сопоставимости и унификации бухгалтерской отчетности субъектов хозяйствования различных стран. Был принят специальный документ, в котором декларировалась отмена ряда альтернативных методик учета и вводилась система предпочтений для отражения тех хозяйственных операций и объектов учета, которые в силу своей специфики требуют сохранения компромиссных методов.
В 1990 г. правление КМСУ выпустило «заявление о намерениях», которое стало основой для пересмотра нескольких учетных стандартов. Были сформулированы две новые концепции содержания международных стандартов -- концепция базового подхода и концепция разрешенного альтернативного подхода. В этих концепциях нашли отражение предпочтения КМСУ для тех случаев, когда в бухгалтерской практике допускается использование более одного метода учета. Впоследствии, начиная с 1993 г., были пересмотрены 10 стандартов, которые стали применяться для составления финансовых отчетов за период с 1 января 1995 г.
Следует заметить, что процесс подготовки новых стандартов, пересмотра, уточнения редакции, а иногда и полной замены устаревших стандартов продолжается постоянно. Так, подвергались пересмотру МСБУ 1 (Предоставление финансовой отчетности), МСБУ 14 (Сегментарная отчетность), МСБУ 17 (Аренда). Они вступили в силу со второй половины 1998 г. Новые стандарты посвящены учету резервов, непредвиденных обязательств и непредвиденных активов, учету нематериальных активов, учету льгот для наемных работников и служащих, промежуточной отчетности и др.
2.2 Примеры практического применения МСФО
Приведенные ситуации и примеры получены и обобщены из различных источников и переработаны применительно к казахстанским условиям. Следует учитывать, что МСФО ставят на первое место экономическое событие, а не его юридическую форму. Это обстоятельство в значительной мере может повлиять на профессиональное суждение бухгалтера. Поэтому приводятся отдельные типичные ситуации и примеры для понимания сущности расчетов для признания элементов финансовой отчетности:
МСФО 1 (IAS 1) «Представление финансовой отчетности»
Формат финансовой отчетности, составленной по казахстанским стандартам, отличается от формата, предусмотренного МСФО в части распределения активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные, по признаку убывания ликвидности и др. Согласно МСФО 1, компании поощряются к представлению дополнительных отчетов, обзоров и т.п.
Формы отчетности в МСФО не приводятся, но дается обязательный минимальный перечень показателей, необходимых для отражения в финансовой отчетности.
МСФО предусматривают разделение активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные как отдельные разделы бухгалтерского баланса. Но компании могут не проводить такое разделение, в таком случае активы и обязательства они представляют в балансе в порядке их ликвидности.
Отмечается, что МСФО применяются только к финансовой отчетности, но не применяются к прочей информации или приложениям к отчетности.
МСФО 1 применяется ко всем типам компаний, в т.ч. банкам и страховым компаниям. Соответствующие дополнительные требования для банков и финансовых организаций приведены в стандарте IAS 30.
МСФО 2 (IAS 2)«3апасы»
Себестоимость запасов может оказаться невозмещаемой в случае их повреждения, физического или морального устаревания, снижения их продажной стоимости, т.е. цена продажи ниже себестоимости. В этом случае определяется возможная чистая цена продажи или переоценка по возможной чистой цене продаж. Переоценка производится по каждому виду оборотных материальных активов или по группам однородных активов. При этом необходимо соблюдение следующего порядка:
если активы предназначены для реализации, расчеты производятся на основе текущих рыночных цен реализации;
если активы предназначены для продажи по заключенным контрактам, расчеты производятся по контрактным ценам в объеме, предусмотренном контрактом, а оставшиеся запасы переоцениваются по текущим рыночным ценам;
сырье и материалы не переоцениваются, если готовая продукция будет реализована по ценам равным или превышающим себестоимость, в противном случае они переоцениваются по восстановительной стоимости.
Разница по переоценке списывается в расход в отчетном периоде, в котором такая разница была установлена. Если запасы сохраняются в будущих отчетных периодах, то в каждом последующем периоде происходит переоценка по новой возможной чистой цене продаж. Новая стоимость определяется по меньшей величине себестоимости или пересмотренной возможной чистой цене продаж.
Пример расчета стоимости товарно-материальных запасов, расходованных на производство и определение стоимости остатка на конец периода методом ФИФО:
Таблица 2. Расчет стоимости товарно-материальных запасов, расходованных на производство
Количество /ед./ |
Цена /ден. ед./ |
Сумма / ден. ед./ |
||
Остаток на 1.02.05г. |
1200 |
100 |
120 000 |
|
Поступило в 1 декаде |
2500 |
100 |
250 000 |
|
Поступило во 2 декаде |
1500 |
90 |
135 000 |
|
Поступило в 3 декаде |
3000 |
80 |
240 000 |
|
Итого поступлений: |
7000 |
- |
625 000 |
|
Расход за месяц |
6000 |
- |
- |
|
- по методу ФИФО |
- |
- |
569 000 |
|
Остаток на 01 03.05г. - по методу ФИФО |
2200 |
80 |
176 000 |
|
Порядок расчета стоимости израсходованного материала по методу ФИФО. Всего использовано 6 000 единиц товарно-материальных запасов, из которых 3 700 единиц (1 200 + 2 500) оцениваются по 100 ден. ед. на общую сумму 370 000 ден. ед.. Оставшиеся 2 300 единиц (6 000 - 3 700), из которых 1 500 оцениваются по 90 ден. ед. на сумму 135 000 ден. ед. и оставшиеся 800 единиц (2 300 - 1 500) оцениваются по 80 ден. ед. на сумму 64 000 ден. ед.. Следовательно, израсходованные за месяц 6 000 единиц материалов оцениваются на сумму 569 000 ден. ед. (370 000 + 135 000 + 64 000).
(IAS 7) «Отчеты о движении денежных средств»
Составление отчета прямым методом:
Составление отчета прямым методом осуществляется поэтапно. Предварительно определяется чистый прирост или уменьшение денег, представляющий собой разницу между остатками денег на начало и конец периода.
Затем определяются чистые денежные средства от операционной деятельности, исчисляемые пересчетом каждого показателя, отраженного в отчете о прибылях и убытках (доходах и расходах) по методу начисления в результат, полученный кассовым методом. Например, в отчете о прибылях и убытках выручка показана в сумме 240,0 тыс. ден. ед., рост дебиторской задолженности составил 40,0 тыс. ден. ед. Следовательно, денежная выручка составляет 200,0 тыс. ден. ед. Допустим, в отчете о прибылях и убытках отражены операционные расходы на сумму 120,0 тыс. ден. ед., задолженность по начисленным расходам возросла на 24,0 тыс. ден. ед. В этом случае операционные денежные расходы составят 96,0 тыс. ден. ед.
МСФО 31 (IAS 31) «Участие в совместной деятельности»
1. Пропорциональный метод или метод пропорциональной консолидации включает в себя два формата отчетности.
Первый формат. Предположим, что компания «А» имеет долю в совместно контролируемом юридическом лице «В» в размере 35 процентов. Компания составляет баланс в формате объединения своей доли активов, обязательств, дохода или расхода с аналогичными статьями в консолидированной отчетности построчно. Компания «А» на своем балансе имеет основные средства на сумму 100,0 млн. ден. ед., запасы на сумму 30 млн. ден. ед., денежные средства в сумме 10 млн. ден. ед. Совместно контролируемая компания «В» на балансе имеет ОС 60 млн. ден. ед., запасы - 15 млн. ден. ед., деньги - 2 млн. ден. ед. Данные для отражения в балансе будут иметь следующие показатели:
международный стандарт финансовый отчетность
Таблица 3. Показатели баланса
Статьи баланса |
Баланс компании «А» |
Баланс компании «В» |
Доля компании «А» |
Консолидированная отчетность |
|
Деньги |
10 |
2 |
0,7 (2x35%) |
10,7 |
|
Запасы |
30 |
15 |
5,25 (15x35%) |
35,25 |
|
Основные средства |
100 |
60 |
21(60х35%) |
121 |
|
Обязательства |
5 |
4 |
1,4 |
6,4 |
|
Доходы |
50 |
30 |
10,5 |
60,5 |
|
Расходы |
40 |
25 |
8,75 |
48,75 |
|
Второй формат. При использовании второго формата компания «А» включает в консолидированную отчетность отдельные статьи, касающиеся его доли активов, обязательств, дохода и расходов. Например, показать свою долю основных средств отдельно как часть основных средств группы. Данные для отражения будут иметь вид:
2. Существует допустимый альтернативный подход - метод по долевому участию. Но МСФО не рекомендуют использование этого метода, так как пропорциональная консолидация лучше отражает сущность и экономическую справедливость контроля доли в будущих экономических выгодах. Тем не менее, МСФО допускает использование этого метода в качестве разрешенного альтернативного метода.
МСФО 33 (IAS 33) «Прибыль на акцию»
Согласно стандарту, базовый доход на акцию определяется делением чистого дохода или убытка за период причитающихся владельцам обыкновенных акций на средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении за период. Средневзвешенное количество акций рассчитывается как количество обыкновенных акций в обращении, взвешенное по количеству месяцев за соответствующий период, в течение которых эти акции находились в обращении. При расчете средневзвешенного количества акций учитываются изменения количества акций. Например:
Таблица № 4. Изменение количества акций
Дата |
Выпущенные акции, шт. |
Выкупленные акции, шт. |
Акции в обращении, шт. |
|
Сальдо на начало года 1 января 2005 года |
6000 |
1200 |
4800 (6000-1200) |
|
На 31.03. 2005 г. |
800 |
200 |
5400 (4800+800-200) |
|
На 31.06.2005 г. |
1000 |
4400 (5400-1000) |
||
Сальдо на конец года 31 декабря 2005 года |
6800 |
2400 |
4400 |
|
Средневзвешенное количество акций определяется:
(4800 х 3 :12) + (5400 X 6 : 12) + 4400 х 3 : 12 = 5000
Глава III Практический пример
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п\п |
Документ и содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|||
Отчет кассира: |
71 |
50 |
|||
Расходный кассовый ордер № 300 от 02.12.20_г. |
|||||
Выдано в подотчет Филимонову В. Н. на командировочные расходы. Основание для выдачи денег - распоряжение директора № 367 от 02.12.20_г. |
10000 |
||||
1 |
Для получения денег был предъявлен паспорт серии П-ТО № 237522, Выдан ОВД г. Барнаула 17 марта 1986г. |
||||
(заполнить расходный кассовый ордер) |
|||||
Отчет кассира: |
50 |
71 |
|||
2 |
Приходный кассовый ордер № 415 от 06.12.20_г. |
1 000 |
|||
Получены от Петрова А.И. неиспользованные подотчетные суммы |
|||||
Отчет кассира: |
50 |
51 |
|||
Приходный кассовый ордер № 416 от 14.12.20_г. |
|||||
3 |
Получены по чеку № 498381 с расчетного счета денежные средства для выплаты заработной платы |
80 000 |
|||
(заполнить приходный кассовый ордер) |
|||||
Отчет кассира от 15.12.20_г. |
70 70 |
50 76/4 |
|||
4 |
По платежной ведомости выплачена заработная плата за предыдущий месяц |
75 000 |
|||
Размер неполученной заработной платы |
5 000 |
||||
Отчет кассира от 18.12.20_г. |
51 |
50 |
|||
5 |
Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет |
5 000 |
|||
Отчет кассира от 22.12.20_г. |
70 |
50 |
|||
А) по платежной ведомости от 22.12.20_г. Выдана заработная плата рабочим и служащим за первую половину текущего месяца |
40 000 |
||||
6 |
Б) получено по денежному чеку № 498381 для выплаты заработной платы за декабрь |
50 |
51 |
40000 |
|
В) выдана депонированная заработная плата по расходному кассовому ордеру |
76/4 |
50 |
500 |
||
Выписка из расчетного счета от 04.12.20_г. |
51 |
62\1 |
|||
А) зачислена на расчетный счет дебиторская задолженность ОАО «Квант» за продукцию. |
100000 |
||||
7 |
Б) зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит как источник финансирования капитальных вложений |
51 |
66 |
50 000 |
|
В) зачислена на расчетный счет выручка, поступившая в вечернюю кассу отделения банка в последний день предыдущего месяца |
51 |
57 |
3100 |
||
8 |
Выписка с расчетного счета за 10.12.20_г. Зачислен на расчетный счет платеж за реализованную продукцию по счету № 12 от 06.12.20_г. ООО «Факел» |
51 |
62 |
528000 |
|
Выписка из расчетного счета от 14.12.20_г. |
68 |
51 |
|||
9 |
А) списано с расчетного счета в погашение задолженности бюджету по налогу на доходы физических лиц |
12 000 |
|||
Б) получено по чеку для выплаты заработной платы |
50 |
51 |
80 000 |
||
Выписка с расчетного счета за 16.12.20_г., списано с расчетного счета: |
60 |
51 |
|||
А) в оплату за выполненные работы по охране труда для цехов основного производства |
200 |
||||
10 |
Б) в оплату счетов по содержанию заводской лаборатории |
60 |
51 |
400 |
|
В) в оплату счетов за работы по охране труда общезаводского назначения |
60 |
51 |
80 |
||
Выписка из расчетного счета от 18.12.20_г. |
60 |
51 |
|||
11 |
А) оплачено с расчетного счета ОАО «Сигнал» за сталь листовую. Платежное поручение №32 от 18.12.20_г. Перечислено на расчетный счет № 40702901300010000162 в Московский банк Сбербанка РФ, г. Москва, БИК 050556792, корреспондентский счет № 10203920300000000791 (заполнить платежное поручение), ИНН 3067009175, по счету № 17 от 02.12.20_г., в том числе НДС |
120000 |
|||
НДС |
19 |
68 |
18305 |
||
Б) зачислена на расчетный счет депонированная заработная плата |
51 |
50 |
5 000 |
||
Выписка из расчетного счета от 19.12.20_г. |
60 |
51 |
|||
12 |
Произведена частичная оплата счета №25 от 02.12.20_г. ОАО «Алтранс» за автоуслуги. |
24000 |
|||
Выписка из расчетного счета за 20.12.20_г. |
51 |
62 |
|||
А) зачислен на расчетный счет платеж по счету № 13 от 18.12.20_г. От ОАО « Спект» |
300000 |
||||
13 |
Б) перечислен аванс по договору ОАО «Сигнал» в счет будущей поставки материалов |
60 |
51 |
30000 |
|
В) кассиром получено по денежному чеку № 498381 для выплаты заработной платы за декабрь |
50 |
51 |
40000 |
||
14 |
Выписка из расчетного счета за 22.12.20_г. Погашена с расчетного счета кредиторская задолженность ООО «Зенит» |
60 |
51 |
70000 |
|
Выписка из расчетного счета за 25.20.20_г. |
69 |
51 |
20 000 |
||
А) по платежному поручению списаны платежи на социальное страхование |
|||||
15 |
Б) По платежному поручению в бюджет перечислены налоги, удержанные из заработной платы. |
68 |
51 |
15 000 |
|
В) произведен платеж в погашение задолженности по кредиту |
66 |
51 |
5 000 |
||
Акцептованы счета поставщиков за получение от них материалы: |
15 19\3 |
60 60 |
|||
16 |
А) счет-фактура №17 от 02.12.20_г. ОАО «Сигнал», получена медь листовая в количестве 10 т, НДС по счету |
100000 18000 |
|||
Б) счет-фактура №25 от 02.12.20_г. ОАО «Алтранс» за автоуслуги по доставке меди, НДС по счету |
15 19 |
60 60 |
30 000 5400 |
||
В) счет-фактура №56 от 05.12.20_г. ОАО «Прибор» за полимерные материалы, НДС по счету |
15 19 |
60 60 |
60 000 10800 |
||
17 |
Приходуются на склад полученные материалы по учетным ценам |
10 |
15 |
180 000 |
|
18 |
Отражаются отклонения в стоимости приобретенных материалов (сумму определить) |
16 |
15 |
10 000 |
|
Отпущено за отчетный период сырья и материалов по учетным ценам: |
20 20 |
10\1 10\1 |
|||
А) цехам основного производства по требованию накладной формы № М-11 от 10.12.20_г. Медь листовая в количестве 87 тонн:На изготовление изделия А |
60 000 |
||||
На изготовление изделия Б |
27 000 |
||||
19 |
Б) На обслуживание оборудования основного производства |
25 |
10\1 |
860 |
|
В) на содержание зданий, сооружений и инвентаря основного производства |
25 |
10\1 |
400 |
||
Г) на текущий ремонт зданий основного производства |
25 |
10\1 |
940 |
||
Д) ремонтно-механическому цеху на выполнение: |
23 23 |
10\1 10\1 |
|||
Заказа №1 по капитальному ремонту оборудования основных цехов |
9 000 |
||||
Заказа №2 по текущему ремонту оборудования основных цехов |
2 000 |
||||
Е) На содержание оборудования ремонтно-механического цеха |
23 |
10\1 |
120 |
||
Ж) на содержание зданий ремонтно-механического цеха |
23 |
10\1 |
130 |
||
З) На текущий ремонт зданий ремонтно-механического цеха |
23 |
10\1 |
129 |
||
И) заводоуправлению на содержание и текущий ремонт зданий общезаводского назначения |
26 |
10 |
860 |
||
Списываются отклонения в стоимости материалов (из операции 19). |
20 |
16 |
5220 |
||
20 |
Суммы определить, рассчитав процент отклонений (табл. 7) |
23 |
16 |
682,7 |
|
25 |
16 |
132 |
|||
26 |
16 |
51,6 |
|||
Отпущено за отчетный период топливо: |
25 23 26 |
10\3 10\3 10\3 |
|||
21 |
А) на отопление цехов основного производства |
600 |
|||
Б) на отопление ремонтно-механического цеха |
80 |
||||
В) на отопление здания заводоуправления |
480 |
||||
Итого: |
1160 |
||||
Начислена заработная плата: |
|||||
А) рабочим по производству |
78433 |
||||
Изделий А (сумму определить в табл. 8, 8а, 8б) |
20 |
70 |
62433 |
||
Изделий Б |
20 |
70 |
16 000 |
||
Б) производственным рабочим ремонтно-механического цеха за: |
23 23 |
70 70 |
|||
Заказ № 1 |
5 600 |
||||
Заказ № 2 |
2 000 |
||||
В) обслуживающему персоналу цехов основного производства: |
25 25 25 25 |
70 70 70 70 |
|||
Рабочим по содержанию производственного оборудования |
1 000 |
||||
руководящим работникам |
6 000 |
||||
Рабочим по содержанию зданий и сооружений |
100 |
||||
22 |
рабочим, связанным с работами по охране труда |
400 |
|||
Г) обслуживающему персоналу ремонтно-механического цеха: |
23 23 |
70 70 |
|||
Служащим и специалистам |
650 |
||||
Рабочим по содержанию и эксплуатации оборудования |
100 |
||||
Д) Персоналу заводоуправления: |
26 |
70 |
|||
Специалистам и служащим управления |
8 400 |
||||
Е) рабочим за время ежегодного отпуска за счет резерва |
96\2 |
70 |
5 000 |
||
Ж) рабочим за время нетрудоспособности |
69 |
70 |
1 200 |
||
Итого |
|||||
23 |
Начислен единый социальный налог. Расчеты произвести в табл. 9 по действующим ставкам |
20 |
69 |
22039,67 |
|
23 |
69 |
2346,4 |
|||
25 |
69 |
2107,5 |
|||
26 |
69 |
2360,4 |
|||
96 |
69 |
1405 |
|||
24 |
Удержан налог на доходы из заработной платы работников предприятия |
70 |
68 |
15 000 |
|
Акцептован счет Энергосбыта за электроэнергию: а) на обслуживание цехов основного производства |
25 |
60 |
2900 |
||
б) на обслуживание ремонтно-механического цеха |
23 |
60 |
270 |
||
25 |
в) на освещение цехов основного производства |
25 |
60 |
700 |
|
г) на освещение ремонтно-механического цеха |
23 |
60 |
150 |
||
д) на освещение зданий общезаводского назначения Итого: |
26 |
60 |
850 |
||
Утвержден авансовый отчет № 39 от 18.12.20_г. Коммерческого директора Филимова А.И., командировочное удостоверение № 230 от 10.12.20_г., поездка в г. Москву, цель поездки - заключение договора на поставку комплектующих изделий для электроприборов: а) стоимость проездных документов (авиабилеты) |
26 |
71 |
7 000 |
||
26 |
б) проживание в гостинице (квитанция) |
26 |
71 |
3 500 |
|
в) суточные |
26 |
71 |
4200 |
||
отметки о выбытие из г. Красноярск 10.12.20_г., из г. Москвы 14.12.20_г., отметки о прибытии в г. Москву 11.12.20_г. Г. Красноярск 15.12.20_г (Заполнить авансовый отчет) |
26 |
71 |
14700 |
||
Начислена амортизация: а)производственного оборудования основных цехов (расчет произвести в таблице № 10) |
25\1 |
02 |
8204,16 |
||
б) производственного оборудования ремонтно-механического цеха |
23\1 |
02 |
2 000 |
||
27 |
в) зданий и сооружений основных цехов |
25\2 |
02 |
2 600 |
|
г) зданий и сооружений ремонтно-механического цеха |
23\2 |
02 |
470 |
||
д) зданий и сооружений общезаводского назначения |
26 |
02 |
1 400 |
||
Итого: (заполнить ведомость учета затрат основного и вспомогательного производства № 12 - табл. 11, заполнить ведомость № 15 «общехозяйственные расходы»-табл. 12) |
|||||
Распределены: |
|||||
а) расходы по содержанию и эксплуатации оборудования ремонтно-механического цеха на заказ № 1 |
23 |
25\1 |
182,8105 |
||
на заказ № 2 |
23 |
25\1 |
65,2895 |
||
28 |
Итого: Сумму определить в табл.13 |
248,1 |
|||
б) общепроизводственные расходы ремонтно-механического цеха |
|||||
на заказ № 1 |
23 |
25\2 |
1172,8 |
||
на заказ № 2 |
23 |
25\2 |
418,9 |
||
Итого: Сумму определить в табл.13 |
1591,7 |
||||
29 |
Включены затраты по выполненному текущему ремонту оборудования ремонтно-механическим цехом (заказ № 1, 2) в состав расходов по содержанию оборудования основных цехов (заполнить табл. 13 а) |
25\1 |
23 |
22575,4 |
|
Распределены и списаны расходы по содержанию и эксплуатации оборудования основных цехов на изделие А |
20 |
25\1 |
8932,25 |
||
30 |
на изделия Б |
20 |
25\1 |
3467,2 |
|
Итого: Сумму определить в табл. 14 |
12399,45 |
||||
Распределены и списаны общепроизводственные расходы основных цехов на изделие А |
20 |
25\2 |
12567,17 |
||
31 |
на изделие Б |
20 |
25\2 |
4878,16 |
|
Итого: |
17445,33 |
||||
Сумму определить в табл. 14 |
|||||
Распределены и списаны общехозяйственные расходы на изделие А |
20 |
26 |
20961,6 |
||
32 |
на изделие Б |
20 |
26 |
8136 |
|
Итого: |
29097,6 |
||||
Сумму определить в табл. 15 |
|||||
Выпущено из производства: а) изделий А 300 шт.: -по фактической себестоимости |
40 |
20 |
184590 |
||
- по плановой себестоимости |
43 |
40 |
183600 |
||
- отклонения фактической себестоимости от плановой |
43 |
40 |
990 |
||
33 |
б) изделий Б 200 шт.: - по фактической себестоимости |
40 |
20 |
58930 |
|
- по плановой себестоимости |
43 |
40 |
75400 |
||
- отклонения фактической себестоимости от плановой |
43 |
40 |
-16470 |
||
Сумму определить, составив калькуляцию, табл. 16, и карточку учета затрат основного производства, табл.17) |
|||||
34 |
В течение отчетного месяца отгружено покупателям по учетной стоимости: а) ООО «Факел» ИНН 2206400001 счет-фактура № 12 от 06.12.2008г. Изделия (радиодетали ПП-6) в кол-ве 550 ед. |
90/2 |
43/1 |
336600 |
|
б) ОАО «Спектр» ИНН 22053200006 счет-фактура № 13 от 18.12.2008г. Изделие Б (радиодетали ПП-10) в кол-ве 640 ед. |
90/2 |
43/2 |
241280 |
||
35 |
Предъявлены счета покупателям за отгруженную им продукцию по ценам реализации (суммы опред-ть, заполнить счет фактуры): Выручка |
62 |
90/1 |
750480 |
|
Налог на добавленную стоимость |
90/3 |
68/2 |
114480 |
||
36 |
Отражены доходы от финансовых вложений - акции предприятия ОАО «Форест» |
58 |
91/1 |
800 |
|
Счет-фактура № 29 от 24.12.2008г. Реализован ПБОЮЛ Г.В.Михайлов станок фрезерный: а) первоначальная стоимость |
01\9 |
01\1 |
10 000 |
||
б)амортизация |
02 |
01\9 |
5 000 |
||
в) выручка от реализации с НДС |
62 |
91\1 |
25 000 |
||
37 |
г)НДС |
91\2 |
68\2 |
3 814 |
|
д) остаточная стоимость |
91\2 |
01 |
5 000 |
||
е)расходы на продажу (всего) |
640,5 |
||||
в том числе: - заработная плата по демонтажу |
91/2 |
70 |
500 |
||
- единый социальный налог (недостающие суммы определить) (заполнить форму ОС-1 акт приемки-передачи основных средств) |
91/2 |
69 |
140,5 |
||
Реализованы покупателям сверхнормативные запасы топлива: а) стоимость топлива по балансу |
91/2 |
10\3 |
2 000 |
||
38 |
б) выручка от реализации с НДС |
62 |
91/1 |
3500 |
|
в) НДС |
91/2 |
68/2 |
534 |
||
Зачислена на валютный счет предоплата от покупателя нерезидента фирмы «Ориель» по договору 2 000 $ США. |
52 |
62 |
60000 |
||
39 |
Выписка по валютному счету от 13.12.2008г. Валютная выручка в размере 50% перечислена на продажу 14.12.2008г. На расчетный счет денежные средства в рублевом эквиваленте зачислены 16.12.2008г. на сумму полученной выручки в инвалюте, зачисленной на транзитный валютный счет: -50% валютной выручки перечислено на продажу на внутреннем валютном рынке |
57 |
52 |
30000 |
|
- 50% валютной выручки зачислено на текущий валютный счет |
52 |
52 |
29000 |
||
- зачислена на расчетный счет выручка от продажи валюты |
51 |
57 |
29000 |
||
Списана стоимость проданной валюты |
91 |
57 |
29000 |
||
- отражена курсовая разница (курс доллара на дату продажи составил 30 руб. за один доллар, на дату зачисления валютной выручки и дату перечисления валюты на продажу курс доллара составил 29 руб) |
91 |
57 |
1000 |
||
Договор на аренду а) начислена арендная плата за переданное в аренду помещение цеха (текущая аренда), в том числе НДС |
76 |
90 |
1534 |
||
40 |
б) начислена амортизация по переданному в текущую аренду объекту |
91/2 |
02 |
80 |
|
в) начислен НДС с суммы арендной платы |
91/2 |
68\2 |
234 |
||
41 |
Акты инвентаризации имущества. Оприходованы выявленные в результате инвентаризации излишки: а) денежные средства в кассе |
50 |
91/1 |
200 |
|
б) сырья |
10\1 |
91/1 |
50 |
||
в) топлива |
10\3 |
91/1 |
250 |
||
42 |
Акт инвентаризации дебиторской задолженности ПО результатам инвентаризации списана на убытки дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности |
91\2 |
62 |
2 000 |
|
43 |
Утвержден авансовый отчет Иванова С.П. № 40 от 18.12.2008г. Приобретены запасные части к автомобилю. Расходы подтверждены кассовыми и товарными чеками |
10\5 |
71 |
5 700 |
|
Выкуплены собственные акции в количестве 5 шт. по цене 800 руб. и реализованы новым собственникам по цене 1500 руб. за акцию. Отчет кассира от 26.12.2008г. Расходный кассовый ордер №24: - на фактически выплаченные суммы |
81 |
50 |
4000 |
||
44 |
на разницу (сумму определить) |
||||
Приходный кассовый ордер № 16 |
|||||
- на номинальную стоимость |
50 |
81 |
4000 |
||
- доход (суммы определить) |
50 |
91 |
3500 |
||
45 |
Выписка банка за 28.12.2008г. Получен на расчетный счет штраф за невыполнение условий договора транспортной организации, |
51 |
91 |
2360 |
|
в том числе НДС |
91/2 |
68 |
360 |
||
Принят к оплате счет-фактура №63 от 26.12.2008 г. ОАО «Строитель» за выполнение услуги по строительству производственного цеха радиодеталей: |
|||||
46 |
- на стоимость выполненных работ |
08\3 |
60 |
106 000 |
|
- на сумму НДС по счету |
19 |
60 |
19080 |
||
47 |
Выписка банка за 28.12.2008г. Получено с расчетного счета ОАО « Строитель» по счету №63 от 26.12.2008г. |
60 |
51 |
125 080 |
|
48 |
Введен в эксплуатацию цех по производству радиодеталей |
01 |
08 |
106000 |
|
49 |
Создан резерв под обесценивание акций ОАО «Контраст» в количестве 3 штук ввиду устойчивого снижения стоимости, котирующихся на фондовой бирже (информация в печати о снижении котировок указанных акций до 500 руб. за акцию): Сумму резерва рассчитать: |
91 |
59 |
4500 |
|
50 |
Расчет налога на добавленную стоимость Подлежит возмещению из бюджета НДС по оплаченным поставщикам и подрядчикам материальным ресурсам, услугам производственного характера, основным средствам |
68 |
19 |
71585 |
|
По состоянию на 31.12.2008г. Организация вовлечена в незавершенное судебное разбирательство в арбитражном суде в качестве ответчика по иску, предъявленному ОАО «Алтранс» за нарушение условий платы автотранспортных услуг. Поставщик требует возмещения: |
|||||
- штрафных санкций в сумме |
91 |
76\2 |
80 000 |
||
51 |
- суммы упущенной выгоды |
91 |
76\2 |
10 000 |
|
Ответчик оспаривает требование истца о возмещении указанной суммы. По мнению экспертов-юристов, предъявленный ОАО «Алтранс» расчет суммы упущенной выгоды недостаточно обоснован. Вероятность удовлетворения иска в отношении штрафных санкций и возникновения обязательства перед поставщиком организации признала как высокую |
|||||
Условное обязательство и связанный с ним условный убыток оценены |
99 |
91 |
60 000 |
||
Сводными проводками отражено расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом: Отражена сумма отложенных налоговых активов |
09 |
68 |
1850 |
||
Отражены отложенные налоговые обязательства |
68 |
77 |
400 |
||
Списаны отложенные налоговые активы в счет расчетов по налогу на прибыль |
68\1 |
09 |
2900 |
||
52 |
погашение отложенных налоговых обязательств в счет начисления налога на прибыль отчетного периода |
77 |
68\1 |
3600 |
|
списаны отложенные налоговые активы |
99 |
09 |
1000 |
||
Оборотно-сальдовая ведомость
Код счета |
Наименование счета |
Остаток на начало периода |
Оборот за период |
Остаток на конец периода |
||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1 |
Основные средства |
836 000,00 |
- |
116 000,00 |
20 000,00 |
932 000,00 |
0 |
|
2 |
Амортизация основных средств |
- |
24 030,00 |
5 000,00 |
14 754,17 |
0 |
33 784,17 |
|
4 |
Нематериальные активы |
25 000,00 |
- |
- |
25 000,00 |
0 |
||
7 |
Оборудование к установке |
12 000,00 |
- |
- |
12 000,00 |
0 |
||
08-3 |
Строительство объектов основных средств |
24 000,00 |
- |
106 000,00 |
106 000,00 |
24 000,00 |
0 |
|
9 |
Отложенные налоговые активы |
16 832,00 |
- |
1 850,00 |
3 900,00 |
14 782,00 |
0 |
|
10\1 |
Сырье и материалы |
20 000,00 |
- |
180 050,00 |
101 439,00 |
98 611,00 |
0 |
|
10\3 |
Топливо |
5 000,00 |
- |
250 |
3 160,00 |
2 090,00 |
0 |
|
10\5 |
Запасные части |
- |
- |
5 700,00 |
5 700,00 |
0 |
||
15 |
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
- |
- |
190 000,00 |
190 000,00 |
0 |
0 |
|
16 |
Отклонения в стоимости материальных ценностей |
2 000,00 |
- |
10 000,00 |
6086,3 |
5 913,70 |
0 |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
10 000,00 |
- |
71 585,00 |
71 585,00 |
10 000,00 |
0 |
|
20 |
Основное производство |
1 034,00 |
- |
274 466,50 |
243 520,00 |
31 980,50 |
0 |
|
23 |
Вспомогательные производства |
- |
- |
25 728,10 |
25 728,10 |
0,00 |
0 |
|
25 |
Общепроизводственные расходы |
- |
- |
26 943,70 |
26 943,70 |
0,00 |
0 |
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
- |
- |
29 102,00 |
29 102,00 |
0 |
0 |
|
40\1 |
Выпуск изделия А |
- |
- |
184 590,00 |
184 590,00 |
0 |
0 |
|
40\2 |
Выпуск изделия Б |
- |
- |
58 930,00 |
58 930,00 |
0 |
0 |
|
43\1 |
Изделия А |
306 000,00 |
- |
184 590,00 |
336 600,00 |
153 990,00 |
0 |
|
43\2 |
Изделия Б |
188 500,00 |
- |
58 930,00 |
241 280,00 |
6 150,00 |
0 |
|
50 |
Касса |
35 500,00 |
- |
248 700,00 |
139 500,00 |
144 700,00 |
0 |
|
51 |
Расчетные счета |
10 000,00 |
- |
1 022 460,00 |
661 760,00 |
370 700,00 |
0 |
|
52 |
Валютный счет |
25 000,00 |
- |
89 000,00 |
59 000,00 |
55 000,00 |
0 |
|
55 |
Прочие счета в банке |
16 000,00 |
- |
- |
16 000,00 |
0 |
||
57 |
Переводы в пути |
3 100,00 |
- |
30 000,00 |
33 100,00 |
0,00 |
0 |
|
58 |
Финансовые вложения |
16 000,00 |
- |
800 |
16 800,00 |
0 |
||
59 |
Резервы под обесценение финансовых вложений |
- |
- |
- |
4 500,00 |
0 |
4 500,00 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
- |
70 000,00 |
369 760,00 |
354 150,00 |
0 |
54 390,00 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
122 000,00 |
- |
778980,00 |
990 000,00 |
900 980,00 |
990 000,00 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
- |
- |
5 000,00 |
50 000,00 |
0 |
45 000,00 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
- |
15 000,00 |
101 885,00 |
158 177,00 |
0 |
71 292,00 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
- |
34 000,00 |
21 200,00 |
30 399,97 |
0 |
43 199,97 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
- |
80 000,00 |
135 000,00 |
109 383,00 |
0 |
54 383,00 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
8 000,00 |
- |
10 000,00 |
21 400,00 |
18 000,00 |
21 400,00 |
|
76 |
400 |
2000 |
2034 |
95 000,00 |
2434 |
97 000,00 |
||
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
- |
7 506,00 |
3 600,00 |
400 |
0 |
4 306,00 |
|
80 |
Уставный капитал |
- |
1 235 000,00 |
- |
- |
0 |
1 235 000,00 |
|
81 |
Собственные акции (доли) |
- |
- |
4 000,00 |
4 000,00 |
0 |
0 |
|
82 |
Резервный капитал |
- |
35 000,00 |
- |
0,00 |
0 |
35 000,00 |
|
83 |
Добавочный капитал |
- |
44 000,00 |
- |
- |
0 |
44 000,00 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
- |
29 990,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
29 990,00 |
|
86 |
Целевое финансирование |
- |
70 000,00 |
- |
0 |
70 000,00 |
||
90 |
- |
- |
752 014,00 |
752 014,00 |
0 |
0 |
||
91 |
- |
- |
136 849,00 |
136 849,00 |
0 |
0 |
||
96 |
Резерв на ремонт основных средств |
- |
20 000,00 |
6 406,00 |
0 |
13594,00 |
||
99 |
Прибыли и убытки |
- |
15 840,00 |
75 189,00 |
59 340,00 |
-9,00 |
||
Итого |
1 682 366,00 |
1 682 366,00 |
5 322 592,30 |
5 322 591,24 |
2 846 831,20 |
2 846 830,14 |
||
Бухгалтерский баланс
АКТИВ Код показателя |
На начало отчет- |
На конец отчет- |
||
ного года |
ного периода |
|||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
Нематериальные активы |
110 |
25000 |
||
Основные средства |
120 |
811970 |
||
Незавершенное строительство |
130 |
24000 |
||
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
12000 |
||
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
16000 |
||
Отложенные налоговые активы |
145 |
16832 |
||
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||
ИТОГО по разделу I |
190 |
905802 |
||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
Запасы |
210 |
522534 |
||
в том числе: |
||||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
27000 |
||
животные на выращивании и откорме |
212 |
|||
затраты в незавершенном производстве |
213 |
1034 |
||
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
494500 |
||
товары отгруженные |
215 |
|||
расходы будущих периодов |
216 |
|||
прочие запасы и затраты |
217 |
|||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
10000 |
||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
2000 |
||
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
2000 |
||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
128400 |
||
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
120000 |
||
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|||
Денежные средства |
260 |
89600 |
||
Прочие оборотные активы |
270 |
|||
ИТОГО по разделу II |
290 |
752534 |
||
БАЛАНС |
300 |
1658336 |
||
ПАССИВ Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||
Уставный капитал |
410 |
1235000 |
||
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 ( ) ( ) |
411 |
|||
Добавочный капитал |
420 |
44000 |
||
Резервный капитал в том числе: |
430 |
35000 |
||
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
35000 |
||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 |
470 |
45830 |
||
ИТОГО по разделу III |
490 |
1359830 |
||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
Займы и кредиты |
510 |
|||
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
7506 |
||
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||
ИТОГО по разделу IV |
590 |
7506 |
||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
Займы и кредиты |
610 |
70000 |
||
Кредиторская задолженность в том числе: |
620 |
201000 |
||
поставщики и подрядчики |
621 |
70000 |
||
задолженность перед персоналом организации |
622 |
80000 |
||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
34000 |
||
задолженность по налогам и сборам |
624 |
15000 |
||
прочие кредиторы |
625 |
2000 |
||
Задолженность перед участниками (учредителями) по |
630 |
|||
выплате доходов |
||||
Доходы будущих периодов |
640 |
|||
Резервы предстоящих расходов |
650 |
20000 |
||
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||
ИТОГО по разделу V |
690 |
291000 |
||
БАЛАНС |
700 |
1658336 |
||
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
||||
Арендованные основные средства |
910 |
|||
в том числе по лизингу |
||||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
|||
Товары, принятые на комиссию |
930 |
|||
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
940 |
|||
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
950 |
|||
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
960 |
|||
Износ жилищного фонда |
970 |
|||
Износ объектов внешнего благоустройства и других |
980 |
|||
аналогичных объектов |
||||
Нематериальные активы, полученные в пользование |
990 |
|||
Заключение
На наш взгляд основное преимущество МСФО заключаются в том, что с точки зрения внешнего пользователя мы получаем больше информации и более полезную, ценную информацию. Иначе, пользователь получает тот продукт, который ему нужен, на который он рассчитывал.
Стандарты МФО приобретают все большее применение и признание во всем мире. Сотни компаний, в основном мультинациональные корпорации и международные финансовые организации, заявляют о приведении своей финансовой отчетности в соответствии стандартам МФО. Многие страны и организации поддерживают стандарты МФО как свои собственные, с небольшими поправками и изменениями или без таковых. Многие фондовые биржи используют стандарты МФО для оформления международных листингов, хотя и существуют некоторые важные исключения.
Переход экономики на рыночные отношения объективно востребовал соответствующие адаптации и ее языка бизнеса - бухгалтерского учета. Поэтому основная цель реформирования системы бухгалтерского учета - обеспечить совмещение национальной системы бухгалтерского учета с требованиями рыночной экономики и МСФО.
В заключение отметим, что переход на МСФО, как это кажется многим, касается не только учетно-бухгалтерских работников. Переход на Международные стандарты изменит не только учетные данные экономических субъектов - это отразится на всей экономике. Например, потребует определенной корректировки порядок формирования статистических данных, на основе которых осуществляется бюджетное планирование. Предстоит значительная законодательная работа в части финансового законодательства. Некоторые нормы гражданского законодательства потребуют изменений, например в части лизинговых операций. Отдельная тема - порядок налогообложения, который в основном базируется на данных бухгалтерского учета. Полагаем, что с принятием МСФО, неизбежна очередная, если не реформа, то сложная работа над налоговым законодательством.
Применение стандартов требует нового подхода, нового взгляда на отражение, признание и раскрытие операций и событий деятельности организации, не обремененного стереотипами прежней системы учета. Переход на МСФО нельзя представлять простым и легким. Многим кажется, что этот переход относится только к бухгалтерскому учету. Однако он влияет на всю сферу экономики, статистики, бюджетного планирования и налогообложения. Во многих случаях отсутствует гармония между положениями гражданского законодательства и подходами МСФО к раскрытию тех или иных товарно-денежных и налоговых отношений. Все это в комплексе будет решаться многие годы. Практика внедрения МСФО в других странах свидетельствует об этих и других проблемах. Первым шагом к пониманию этих сложностей является норма нового Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», предписывающая постепенный переход на МСФО через национальные стандарты, основанные на Международных стандартах. Эти стандарты будут применяться субъектами малого и среднего предпринимательства, для субъектов крупного предпринимательства и организаций публичного интереса применение МСФО обязательно.
Список использованной литературы
Сборник методических рекомендации по применению международных стандартов финансовой отчетности, Москва, БИКО, 2008г.
Международные стандарты финансовой отчетности - Москва; Аскери, 2005г.
Александер Д., Бриттон А., Йориссен Э., Международные стандарты финансовой отчетности: от теории к практике. Москва, Вершина, 2005 г.
Микерин Г., Недужий М., Павлов Н., Яшина Н., Международные стандарты оценки. Перевод, комментарии, дополнения. Москва, Типография «Новости», 2005 г.
Мезенцева Т., Мезенцева Г., Горобец В., Международные стандарты финансовой отчетности, Москва, 2004 г.
Морозова Ж., Международные стандарты финансовой отчетности, Москва, Бератор-Пресс, 2003г.
Методические указания по применению МСФО 1 (IAS 1) «Представление финансовой отчетности», Москва, БИКО, 2007 г.
Методические указания по применению МСФО 2 (IAS 2)«3апасы», Москва, БИКО, 2007 г.
9. Методические указания по применению МСФО 7 (IAS 7) «Отчеты о движении денежных средств», Москва, БИКО, 2007 г.
10. Методические указания по применению МСФО 31 (IAS 31) «Участие в совместной деятельности», Москва, БИКО, 2007 г.
11. Методические указания по применению МСФО 33 (IAS 33) «Прибыль на акцию», Москва, БИКО, 2007.
12. Справочник бухгалтера № 2: Национальный стандарт финансовой отчетности №2, БИКО, 2007.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Сущность международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Предпосылки их разработки. Процедура создания международных стандартов. Элементы и состав финансовой отчетности. Реформирование бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с МСФО.
курсовая работа [41,6 K], добавлен 25.10.2012Роль и значение международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Работа по реформированию российского бухгалтерского учета и отчетности на базе МСФО. Основные функции индивидуальной бухгалтерской отчетности как элемент метода бухгалтерского учета.
реферат [27,6 K], добавлен 17.06.2015Роль и значение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). История создания Комитета по Международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО). Причины использования МСФО в России. Составление отчета о движении денежных средств прямым методом.
контрольная работа [21,2 K], добавлен 18.10.2010Сущность международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), принципы и история их развития. Перечень действующих международных стандартов. Роль и значение МСФО в гармонизации системы бухгалтерского учета. Реформирование бухгалтерского учета в РФ.
реферат [77,5 K], добавлен 28.01.2010Перспективы применения МСФО в России и в международной практике. Значение перехода бухгалтерского учета на международные стандарты финансовой отчетности. Анализ ресурсов, требующихся при переводе организации на составление финансовой отчетности по МСФО.
курсовая работа [115,3 K], добавлен 22.04.2013Роль и значение международных стандартов финансовой отчетности. Общие принципы функционирования системы международных стандартов финансовой отчетности. Реформирование бухгалтерского учета в России, причины, проблемы и перспективы перехода на МСФО.
курсовая работа [38,6 K], добавлен 23.02.2012История развития Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Мониторинг мнений о ходе реформирования бухгалтерского учета в Республике Беларусь. Пути реформирования белорусского бухгалтерского учета на МСФО по мнению отечественных экономистов.
курсовая работа [45,5 K], добавлен 02.11.2009Краткая характеристика международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Основные понятия и принципы. Методы подготовки отчетности в соответствии с МСФО. Корректирующие записи, реклассификация счетов и формирование финансовой отчетности по МСФО.
курсовая работа [77,6 K], добавлен 15.12.2010История и основные этапы разработки Международных стандартов финансовой отчетности, их содержание и назначение, использование в современной российской практике бухгалтерии. Описание и анализ эффективности основных положений МСФО 15, МСФО 21 и МСФО 29.
контрольная работа [22,1 K], добавлен 21.06.2010Элементы, отражающие финансовые результаты организации. Положения российских стандартов бухгалтерского учета и их отличия от МСФО. Критерии признания доходов согласно МСФО и РСБУ. Подготовка отчетности по российским стандартам бухгалтерского учета.
контрольная работа [25,5 K], добавлен 26.03.2012