Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Основание: трудовой договор от 31 мая 2009 года № 3.

Директор С. Сулейменов

подпись

С приказом ознакомлена

31.05.2009 г. Н. Семенова

подпись

Образец 2

АО «Салют»

ПРИКАЗ

№5-К

1 июня 2009 года г. Алматы

О предоставлении ежегодного трудового отпуска

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. За отработанный период с 1 июня 2008 года по 1 июня 2009 года бухгалтеру Ивановой Валентине Петровне предоставить ежегодный трудовой отпуск продолжительностью 24 календарных дня с 1 по 24 июня 2009 года.

2. Бухгалтерии произвести оплату дней отпуска. Основание: заявление бухгалтера Ивановой В. П.

Директор С. Сулейменов

подпись

В. Иванова Н. Семенова

подпись работника (подпись руководителя отдела)

1. Трудовой договор признается судом недействительным в случаях его заключения:

1) под влиянием обмана, насилия, угрозы;

2) без намерения создать фактические или юридические последствия (мнимый трудовой договор);

3) с лицом, признанным недееспособным;

4) с лицом, не достигшим четырнадцати лет, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 3 пункта 2 статьи 30 Трудового кодекса (с лицом, не достигшим четырнадцатилетнего возраста, в организациях кинематографии, театрах, театральных и концертных организациях, цирках для участия в создании и (или) исполнении произведений без ущерба здоровью и нравственному развитию с соблюдением условий, определенных подпунктом 2 пункта 2 статьи 30 Трудового кодекса);

5) с лицом, не достигшим шестнадцати лет, без письменного согласия одного из родителей попечителя, усыновителя (ст. 39 Трудового кодекса).

Признание трудового договора недействительным по вине работодателя не влечет за собой утрату бывшим работником права на оплату труда, компенсационную выплату за неиспользованные дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска, иные выплаты и льготы.

Признание трудового договора недействительным по вине работодателя или работника влечет их ответственность согласно законам Республики Казахстан.

Признание недействительным отдельных условий трудового договора не влечет недействительности трудового договора в целом (п. 2, 3, 4 ст. 39 Трудового кодекса).

Работодатель не вправе требовать от работника выполнения работ, не обусловленных трудовым договором, за исключением случаев, предусмотренных Трудовым кодексом и законами Республики Казахстан (ст. 40 Трудового кодекса).

В случаях изменения наименования, ведомственной принадлежности, смены собственника имущества или реорганизации работодателя трудовые отношения с работниками продолжаются без изменений (ст. 49 Трудового кодекса).

Заключенные трудовые договоры хранятся в составе личных дел работников или отдельно. С целью контроля трудовые договоры регистрируются в специальном журнале.

Таблица 4.Образец журнала регистрации трудовых договоров

№ трудового договора	Дата заключения	ФИО работника	Должность	Срок действия	Испытательный срок
8	01.06.2009 г.	Семенова Надежда Максимовна	Главный бухгалтер	Неопределенный	3 месяца

Основаниями для прекращения трудового договора являются:

расторжение трудового договора по соглашению сторон;

истечение срока трудового договора;

3) расторжение трудового договора по инициативе работодателя;

4) расторжение трудового договора по инициативе работника;

обстоятельства, не зависящие от воли сторон;

отказ работника от продолжения трудовых отношений;

переход работника на выборную работу (должность или назначение его на должность, исключающую возможность продолжения трудовых отношений, кроме случаев, предусмотренных законами РК);

нарушение условий заключения трудового договора;

основания, предусмотренные в трудовом договоре, заключенном с руководителем исполнительного органа работодателя (ст. 51 Трудового кодекса).

ТАБЕЛЬ УЧЕТА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ

Работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником.

Учету подлежит фактическое рабочее время, которое включает отработанное и неотработанное работником время.

В составе отработанного времени учету подлежат фактически отработанное рабочее время и иные периоды времени, которые относятся к рабочему времени. При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок.

В составе неотработанного времени учету подлежат оплачиваемое и неоплачиваемое время, а также потери рабочего времени по вине работника и (или) работодателя.

Учет рабочего времени ведется в документах, определенных работодателем.

В случаях, когда в рабочее время работника включаются периоды выполнения работ не на рабочем месте либо их выполнение не может быть зафиксировано работодателем конкретным временем, эти периоды отмечаются в документах учета рабочего времени как выполнение объема работ, установленного трудовым договором (ст. 91 Трудового кодекса).

Табель учета рабочего времени - это документ, в котором ежедневно отражается рабочее время работников. В основном заведен следующий порядок заполнения:

· цифрой «8» (или другой) отмечается количество отработанных работником часов в те дни, когда он находится на работе. Продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) изложена ранее и регулируется статьей 82 Трудового кодекса;

· буквой «В» при заполнении табеля отмечаются все выходные и праздничные дни, которые являются нерабочими в соответствии с законодательством.

· При совпадении выходного и праздничного дней выходным днем является следующий после праздничного рабочий день;

· буквой «П» отмечаются дни, когда работник не пришел на работу без какой-либо уважительной причины, то есть прогулял. Если работник болел, но не представил подтверждающих документов из медицинского учреждения, его отсутствие также будет считаться прогулом;

· буквой «А» отмечаются дни, когда работник отсутствовал с разрешения администрации (руководителя), оформленного в виде соответствующего приказа (это отпуск без сохранения заработной платы);

· буквой «О» отмечаются дни нахождения работника в очередном оплачиваемом отпуске;

· буквой «К» отмечаются дни нахождения в служебных командировках. Кроме этого, существуют и другие обозначения.

Свод заработной платы

Свод данных по расчетам с персоналом по оплате труда. Ежемесячно на каждом предприятии составляется несколько расчетно-платежных ведомостей (по цехам, отделам и службам предприятия), которые необходимо свести. Для этого используют разработочную таблицу «Сводка данных по расчетам с персоналом по оплате труда». В ней показывают остатки по расчетам с персоналом на начало месяца, суммы начисленные, выданные, перечисленные, зачтенные, внесенные и удержанные, а также остаток задолженности на конец месяца (за предприятием, за персоналом).

Сводку используют для получения развернутого остатка по счету 3350, который записывают в Главную книгу; обобщения сумм выплат за счет средств государственного социального страхования и обеспечения и др); получения итоговых данных по удержаниям из оплаты труда; контроля за полнотой и своевременным депонированием заработной платы; свода данных по расчетам с рабочими и служащими; составления отчетов по отчислениям на социальное страхование и обеспечение ежеквартально представляемых органам государственного социального и пенсионному фонду и др.

Свод начисленной заработной платы по ее составу и категориям работников. Каждое предприятие должно иметь данные о начисленной заработной плате по ее составу в разрезе категорий работающих, что необходимо для контроля за использованием и анализа фонда заработной платы. Для этих целей применяют разработочную таблицу «Сводка начисленной заработной платы по составу и категориям персонала». Записи в эту таблицу производят из расчетно-платежных ведомостей и приложенных к ним документов.

Фонд заработной платы и контроль за его использованием

Под фондом заработной платы понимают сумму оплаты, выплачиваемую работникам предприятия. В состав фонда заработной платы включаются все виды заработков, а также различных премий, доплат, надбавок и отдельных социальных льгот, начисленных в денежной или натуральной формах, включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за неотработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.п.).

При составлении статистической отчетности по труду показываются денежные суммы, начисленные к выплате в соответствии с платежными документами, по которым с работниками были произведены расчеты по заработной плате. При этом указанные суммы приводятся «брутто», т.е. без вычета налогов и других удержаний в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Заработная плата, начисленная в иностранной валюте, включается в отчеты в национальной валюте в сумме, определяемой путем пересчета иностранной валюты по средневзвешенному курсу за отчетный период Национального банка к национальной денежной единице.

Суммы, начисленные за ежегодные, ежегодные дополнительные и дополнительные отпуска, показываются в отчетном месяце только в сумме, приходящейся на дни отпуска в этом месяце. Суммы, причитающиеся за дни отпуска в следующем месяце, включаются соответственно в отчет следующего месяца.

При натуральной форме оплаты труда, предоставлении трудовых и социальных льгот в отчеты по труду включаются суммы, исходя из расчета по рыночным ценам, сложившимся в данном регионе на момент начисления.

Расходуется фонд заработной платы строго в соответствии с объемом выполнения производственной программы, при этом рост производительности труда должен опережать рост заработной платы.

Бухгалтерия, плановый отдел, отдел труда и заработной платы обязаны обеспечить правильное применение тарифных ставок, норм выработки, сдельных расценок, установленных окладов, премиальных систем и разного рода доплат. Наряду с предприятиями контроль за расходованием фонда заработной платы возложен на ревизионные комиссии АО, внутренних и внешних аудиторов (включен в программу проведения аудита).

1.6 Определение налоговой базы для расчета социальных отчислений в бюджет

В Казахстане с 1 января 2005 года вступил в действие Закон РК «Об обязательном социальном страховании» от 25.04.03 г. № 405-22, в соответствии с которым хозяйствующие субъекты обязаны ежемесячно уплачивать социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования.

Социальные отчисления - это обязательные платежи, установленные законом РК «Об обязательном социальном страховании», уплачиваемые плательщиками в Государственный фонд социального страхования и дающие право участнику системы обязательного соц. страхования, за которого производились отчисления, а в случае потери кормильца- членам семьи, состоявшим на его иждивении , получать соц. выплаты.

С 1 января 2008 года предусмотрены социальные выплаты по следующим видам соц.страхования :

· на случай утраты трудоспособности;

· на случай потери кормильца;

· на случай потери работы;

· на случай потери дохода в связи с беременностью и родами;

· на случай потери дохода в связи с усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка(детей);

· на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста 1 года;

Внесено дополнение в ст. 14 Закона , согласно которому размер соц.отчислений , уплачиваемых в Гос. Фонд соц. страхования , установлен с 1 января 2009 года - 4%, установлен с 1 января 2010 года -5% от объекта исчисления соц. отчислений.

Правила исчисления и перечисления соц. отчислений утверждены постановлением Правительства РК от 21.06.2004 г. № 683

Согласно п.12 ст.1 Закона РК < Об обязательном социальном страховании > плательщиками соц. отчислений являются работодатели и самостоятельно занятые лица, при этом «самостоятельно занятое лицо- индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, обеспечивающий себя работой , приносящей ему доход».

Для того, чтобы физическое лицо при определенных обстоятельствах имело право на получение соцвыплат из ГФСС , соц. отчисления должны производиться работодателем в отношении конкретных работников с указанием СИК, Ф.И.О., даты рождения, суммы соц. отчислений , года и месяца, за которые уплачиваются отчисления.

Например, на 2008 год утвержденный размер минимальной заработной платы составляет 10515 тенге, в связи с этим соц. отчисления должны исчисляться с затрат работодателя на выплату месячного дохода работнику с суммы не более 105150 тенге (10- кратный размер минимальной зар. платы) и не должны превышать в месяц 3154,5 тенге (3%).

Допустим, работнику за месяц начислен доход в сумме 120000 тенге. Для исчисления соц. отчислений в пользу данного работника в 2008 г. Могут быть учтены затраты только в сумме 105150 тенге. Так как фактически после удержания ОПВ доход работника составит 108000 тенге (120000-12000 ОПВ), следует исчислять соц. отчисления не от 108000 тенге , а от 105150.

Соц. отчисления в ГФСС уплачиваются плательщиками ежемесячно , не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Социальный налог.

Плательщиками соц. налога являются хозяйствующие субъекты , имеющие наемных работников.

В объект обложения социальным налогом входят ежемесячные затраты работодателей на выплаты дохода работникам.

По соц. налогу Налоговым Кодексом предусмотрена регрессивная шкала ставок, т.е. чем больше сумма затрат работодателя на конкретного работника, тем ниже сумма соц. налога, уплачиваемая с этих затрат.

Таблица 3.По исчислению соц. налога

Облагаемый доход	Ставка налога
До 15- кратного годового расчетного показателя	13% с суммы облагаемого дохода
От 15-кратного до 40- кратного ГРП	Сумма налога с 15- кратного ГРП+11% с суммы, превышающей его
От 40- кратного до 200- кратного ГРП	Сумма налога с 40- кратного ГРП +9% с суммы, превышающей его
От 200- кратного до 600- кратного ГРП	Сумма налога с 200- кратного ГРП +7% с суммы, превышающей его
От 600- кратного ГРП	Сумма налога с 600- кратного ГРП +5% с суммы , превышающей его

Соцналог исчисляется с затрат на доходы работникам , независимо от факта их выплаты , и перечисляется плательщиком в бюджет в виде разницы между соц. налогом, исчисленным за отчетный месяц, и суммой соц. отчислений, уплаченных в ГФСС за этот месяц.

Соц. налог уплачивается в бюджет ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итог написанной мною работы необходимо обратить внимание на следующие ключевые моменты, связанные с учетом труда и заработной платы.

Основными задачами учета труда и его оплаты являются: правильное определение затрат труда на производство и начисление заработной платы, контроль за выполнением плана по установленной численности персонала, рациональным использованием рабочего времени, состоянием трудовой дисциплины и правильным использованием фонда оплаты труда по подразделению. Кроме того, с помощью учета контролируют выполнение нормативных заданий, соблюдение сдельных расценок , тарифных ставок и окладов; соответствие начисленных сумм оплаты труда количеству и качеству и качеству принятой от рабочих продукции, указанных в документах по выработке; правильность начисления премий и прогрессивных доплат.

Учет должен содействовать росту производительности труда и соответственно снижению себестоимости продукции таких как работ и услуг, повышению её качества укреплению трудовой дисциплины. В процессе хозяйственной деятельности субъекта происходит прием и увольнение работников, меняется численность персонала, происходят перемещения по работе. Учет личного состава ведет отдел кадров (инспектор по кадрам или другое лицо на это уполномоченное руководителем), который обеспечивает получения данных о численности персонала в целом на субъекте, его структурных подразделениях и причинах изменения этой численности; составе персонала по полу, возрасту, категориям, профессиям должностям, специальностям, квалификации, стажу работы, образованию и другим признакам.

Оплата труда является одним из основных элементов себестоимости продукции; правильная организация её учета способствует росту производительности труда, снижению себестоимости продукции и повышению жизненного уровня населения. Оплата труда каждого работника должна определяться конечными результатами работы, личными трудовыми вкладами работника и максимальным размером не ограничивается.

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета на любом предприятии. Для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы используют унифицированные формы первичных документов.

При оплате труда рабочих могут применяться тарифные ставки, оклады, а также бестарифная система. Предприятия самостоятельно определяют и фиксируют в коллективных договорах и других локальных нормативных актах вид, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и поощрений, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями работников.

Различают основную и дополнительную заработную плату.

Организация оплаты труда на предприятии определяется тремя взаимосвязанными и взаимозависимыми элементами:

* тарифной системой;

* нормированием труда;

* формами оплаты труда.

Из начисленной работникам заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы:

обязательные удержания,

удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются ОПВ, ИПН и по исполнительным листам. Ставки по данным видам налогов излагаются в НК РК.

В соответствии с действующим законодательством из начисленной заработной платы производятся удержания по распоряжению администрации:

- для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы;

- для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок;

- дня погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размера удержания;

- при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск, за неотработанные дни отпуска;

- при возмещении ущерба, причиненного по вине работника предприятию, в размере, не превышающем его среднего месячного заработка.

Синтетический учет по оплате труда ведется на следующих счетах:

3350 “ Краткосрочная задолженность по оплате труда ”,

1250 “Краткосрочная дебиторская задолженность работников ”,

5360 “Прочие резервы”.

По кредиту счета 3350 “Расчеты с персоналом по оплате труда” отражаются суммы:

оплаты труда, причитающиеся работникам;

оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год

начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и др. аналогичных сумм;

начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п.

По дебету счета 3350 “ Краткосрочная задолженность по оплате труда ” отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходы от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Трудовой кодекс РК.

2. Закон РК «о бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.07г. № 234 -III

3. Типовой план счетов, утвержденный приказом МФ РК от 23 мая 2007 года № 185

4. Бухгалтерское приложение, май 2007 №20: реформы продолжаются.

5. Сейдахметова Ф.С., «Современный бухгалтерский учет», Алматы 2005г.

6. Г. Дурановская Учет труда и доходов работника, А. 2008

7. Галанина Е.Н. Бухгалтер и налоги. - М: Финансы и статистика. 2003.

8. Гейц И.В. Заработная плата и другие расчеты с физическими лицами. - М: Дело и сервис 2006.

9. Кожанов В.М «Самоучитель бухгалтерского учета», 1997 г.

10. Абдиманапов А.А, Юсупжанов А.К «Бухгалтерский учет и аудит» №1, 2002 год.

11. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. бух. Учет на предприятии: Изд. 3, доп. И перераб.- Алматы: Центраудит- Казахстан, 2002.

12. Иринина Н.Ю. Учет расчетов с персоналом // Современный бухучет, №9, 2006.

13. Карпова Т.П. Управленческий учёт: Учебник для вузов. -- М.: Аудит, ЮНИТИ, 2005.-350с.

14. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. М., 2006.

15. Ковалёв В.В., Соколов Я.В. Основы управленческого учёта. - СПб.: Лист, 2006.

16. Яругова А. Управленческий учёт (Management Account). Опыт экономически развитых стран. / пер. с польск. С.Н. Рогозиной, Г.И. Лебедевой. - М.: Финансы и статистика, 2006.

17. Расчеты с работниками: отвечаем на ваши вопросы // Консультант бухгалтера, 2006, №11(112). С.92.

18. Гатауллина Е.И. Оплата труда временных работников.// Главбух. - 2006. - №14. - с. 72-78

Размещено на Allbest