Роль баланса в бухгалтерской отчетности банка

Баланс банка - одна из составляющих бухгалтерской отчетности, формируемой банком и являющейся методом бухгалтерского учета. Формирование баланса - сложный и ответственный этап работы бухгалтерской службы каждой кредитной организации.

Сегодня одним из важнейших условий выхода банка на международные финансовые рынки и привлечения инвестиций, является обеспечение прозрачности собственной финансовой информации. Годовой отчет и бухгалтерская отчетность кредитной организации - важная составляющая такой информации.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Умение читать баланс - это знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности банка, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики банка, что дает возможность: получить значительный объем информации о кредитной организации; определить степень обеспеченности банка собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние банка.

Благодаря бухгалтерскому балансу: руководители получают представление о месте своего банка в системе аналогичных кредитных организаций, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению банком; аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента; аналитики определяют направления финансового анализа. Все пользователи финансовой отчетности, вне зависимости от того, носит ли их интерес прямой или косвенный характер, интересуются информацией об имуществе банка, составе и структуре этого имущества. Необходимо отметить, что чаще всего пользователя интересуют сведения, получаемые путем анализа баланса, разного рода способами для нахождения ответов на очень широкий круг вопросов.

Бухгалтерский баланс следует признать главной и наиболее универсальной, формой отчетности, поскольку наглядность и уровень обобщения учетных данных находятся в ней на качественно более высоком уровне. Баланс характеризует деятельность банка в целом, все другие формы дополняют его, хотя в силу идентичности учетных данных все формы отчетности необходимо понимать как единое целое.

По своей сущности бухгалтерский баланс это источник информации об имущественном состоянии кредитной организации и ее структуре.

Таким образом, в современном составе отчетности организации баланс выполняет роль своеобразного стержня вокруг которого группируются представленные в наглядной форме данные о деятельности банка за определенный период времени (отчетный период).

Под отчетностью понимается предусмотренная действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России форма получения информации о деятельности кредитных организаций, при которой Банк России получает информацию в виде установленных отчетных документов (форм отчетности), утвержденных Банком России, подписанных электронной цифровой подписью или собственноручно лицами, ответственными за достоверность представленных сведений.

Основными признаками отчетности являются:

- обязательность - каждая кредитная организация обязана представлять отчетность по установленным показателям, формам, адресам и срокам;

- документальная обоснованность - все данные отчетности формируются на основе первичных учетных документов, в том числе разрабатываемых в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации и Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 5 декабря 2002 г. №302-П, утвержденными Приказом Банка России от 5 декабря 2002 г. №302-П (с последующими изменениями и дополнениями), а также иных документов, предусмотренных нормативными актами Банка России;

- юридическая сила - формы отчетности являются официальными документами кредитной организации, которая в соответствии с действующим законодательством несет ответственность за их достоверность, правильность оформления и своевременность представления.

Состав бухгалтерской отчетности ежегодно уточняется Центральным банком РФ. В обязательном порядке представляют РКЦ отчетность трех видов:

? Бухгалтерскую;

? Общую финансовую;

? Для публикации.

Общая финансовая отчетность составляется по особым формам. Ее цель заключается в том, что на основе использования принципов международных стандартов создать базу данных, позволяющую более реально оценить показатели ликвидности, платежеспособности и доходности банков, т.е. определить действительное финансовое положение банка.

Публикуемая отчетность подлежит опубликованию в открытой печати. Кредитными организациями опубликованию подлежат:

ь Бухгалтерский баланс (публикуемая форма);

ь Отчет о прибылях и убытках;

ь Данные о движении денежных средств по специально форме;

ь Информация об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов по установленной форме.

Указанная отчетность представляется в Банк России с ежемесячной и ежеквартальной периодичностью.

Перечень основных форм и прочей информации, представляемой банками в ЦБР в рамках официальной отчетности, насчитывает более 70 наименований. Он включает в себя помимо общей финансовой отчетности данные о деятельности банков на основе финансовой и денежно-кредитной статистики, статистики платежного баланса и финансового рынка, бюджетной статистики. Периодичность составления и представления этих форм отчетности выстраивается таким образом: ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая и годовая.

Перечень основных форм бухгалтерской, статистической и другой отчетности представлены в Указании ЦБ РФ от 16 января 2004 г. №1376-У «О перечне, формах и порядке представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации».

Получение Банком России отчетности от кредитных организаций необходимо для:

· разработки и проведения денежно-кредитной и валютной политики;

· осуществления надзора за деятельностью кредитных организаций;

· валютного контроля и регулирования;

· составления платежного баланса Российской Федерации;

· анализа поступлений и остатков на счетах по учету средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов;

· осуществления контроля за ликвидацией кредитных организаций.

Правила составления отчетности, представляемой в особом порядке, устанавливаются соответствующими нормативными актами Банка России.

Таким образом, банковская отчетность может быть охарактеризована как совокупность бухгалтерской информации о хозяйственно-финансовой (уставной) деятельности банка соответствующего назначения и содержания на определенную дату.

Бухгалтерский баланс коммерческого банка является составной частью традиционной бухгалтерской отчетности и представляет собой основной документ, который формирует систему данных об имущественном и финансовом положении банка, о результатах его финансово-хозяйственной деятельности. Он служит источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности кредитной организации. Наличие такой информации, ее накопление и систематизация необходимы для выявления тенденций развития банка и прогнозирования его дальнейшей деятельности.

В отличие от предприятий, которые разрабатывают ежемесячные, квартальные и годовые балансы, коммерческие банки составляют и ежедневные балансы, которые являются внутрибанковским документом. Их составление необходимо для осуществления оперативного контроля, анализа деятельности банка и принятия корректирующих мер по совершенствованию работы в банке. Со вступительного баланса на начало каждого цикла бухгалтерского учета начинается работа учетно-операционной службы банка, заключительным балансом на конец цикла она завершается, и одновременно начинается новый цикл. Баланс реализуется путем составления таблицы, состоящей из двух частей: активов (левая часть) и пассивов (правая часть). В активе отражаются хозяйственные средства банка, а в пассиве - источники их приобретения или образования. Итог актива равняется итогу пассива. Величина этих итогов называется валютой баланса.

Кредитные организации обязаны составлять следующие виды балансов:

ь Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость составляется ежедневно;

ь Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Ведомость ведется по счетам, по которым определены сроки размещения (привлечения) средств;

ь Ежедневная оборотная ведомость. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты - нарастающими оборотами с начала года;

ь Ежедневный баланс. Ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка. Он должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией;

ь Баланс для публикации в печати. Составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России.

В зависимости от сроков предоставления банковский баланс подразделяется на ежедневный, месячный, квартальный, годовой.

Ежедневно составляемый баланс коммерческого банка включает свод оборотов по счетам второго порядка. Ежедневный баланс составляется по форме, приведенной в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях №302-П от 26 марта 2007 года. Он должен отвечать следующим основным требованиям:

· Составляться по счетам второго порядка; по каждому счету второго порядка суммы должны показываться отдельно в колонках: по счетам в рублях, по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, итого по счету.

· Итоговая сумма по балансу должна называться «баланс»: остатки по дебету и кредиту показывают в одну строку.

Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно головным коммерческим банком, должен быть составлен за истекший день до 12 часов следующего рабочего дня. Сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно совершаемым головным банком.

Оборотная ведомость обладает всеми свойствами баланса. Ежедневная оборотная ведомость составляется с учетом остатков на начало дня, оборотов за день и выведения конечных остатков по каждому балансовому и внебалансовому счету. Форма оборотной ведомости приведена в Правилах №302-П. Внутри месяца обороты показываются за каждый день. Кроме того, на первое число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты - нарастающими оборотами с начала года.

Годовой баланс коммерческого банка составляется в соответствии с ежегодно публикуемыми указаниями Банка России. Годовой баланс составляется без заключительных оборотов и с заключительными оборотами. Под заключительными оборотами понимаются обороты, проводимые по отдельным счетам и операциям в новом году, но подлежащие отражению в учете как обороты истекшего года. По окончании проведения заключительных оборотов составляется оборотная ведомость по всем заключительным оборотам, годовая оборотная ведомость и баланс на 1 января с заключительными оборотами.

Основное значение баланса банка состоит в том, что он служит источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Наличие такой информации, ее накопление и систематизация необходимы для выявления тенденций развития банка и прогнозирования дальнейшей его деятельности. Информация, содержащаяся в банковском балансе, имеет большое значение для лиц и учреждений, заинтересованных в финансовой устойчивости и прибыльности банка, к которым относятся.

Перечень лиц, заинтересованных в балансе банка

отчетность баланс банк инвестиция

Размещено на Allbest.ru