Зміни балансу під впливом господарських операцій

Размещено на http://www.allbest.ru/

34

Размещено на http://www.allbest.ru/

Зміст

Вступ

1. Загальна характеристика балансу

2. Зміст та будова балансу. Його види

3. Зміни в балансі під впливом господарських операцій

4. Зв'язок змісту і будови балансу з класифікацією засобів підприємства

5. Залежність балансу від особливостей галузей народного господарства і форми власності

Висновки та пропозиції

Список використаних джерел

Додатки.

Вступ

Відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» усі підприємства та організації повинні на основі даних бухгалтерського обліку складати і подавати фінансову (бухгалтерську) звітність. Ця необхідність зумовлена тим, що користувачі фінансової звітності потребують систематизованої інформації про діяльність підприємства, інвесторами або власниками якого вони є або бажають стати. Економічні рішення, які приймають користувачі фінансових звітів, вимагають оцінки здатності підприємства генерувати грошові кошти та їх еквіваленти, а також часу та впевненості в їх генеруванні. Власне цим і визначається, наприклад, спроможність підприємства здійснювати виплату заробітної плати або розраховуватися із постачальниками, своєчасно повертати позики, сплачувати дивіденди тощо.

Користувачі можуть краще оцінювати здатність підприємства генерувати грошові кошти та їх еквіваленти, якщо мають у своєму розпорядженні узагальнену та систематизовану інформацію у вигляді фінансової звітності, сфокусовану на фінансовому стані та результатах діяльності підприємства. баланс зміст вид будова

Щоб забезпечити успіх на ринку, створити належний імідж підприємства, потрібний якісний системний комплексний аналіз усіх показників фінансово-господарської діяльності, який відповідає сучасним вимогам розвитку ринкової економіки. Результати такого аналізу надають можливість виробити рекомендації щодо прийняття правильних управлінських рішень, спрямованих на ліквідацію «вузьких місць», підвищення конкурентоспроможності підприємства. Інформаційною базою для такого аналізу, особливо для потенційних інвесторів, виступає фінансова звітність підприємства.

Одною з основних форм фінансової звітності є баланс. Баланс - це не тільки один з елементів методу бухгалтерського обліку та документ бухгалтерської звітності, а й суттєве джерело інформації для управління, планування, організації виробництва, аналізу та контролю як для внутрішніх так і для зовнішніх користувачів.

Вся вище наведена інформація дає підстави вважати, що дослідження методики і техніки складання балансу, його аудит а також аналіз показників є актуальними процедурами на сьогоднішній день.

Метою дипломної роботи є: вивчення загальної характеристики балансу, визначення його змісту та будови, дослідження теоретичних аспектів складання бухгалтерського балансу суб'єктів підприємництва та дослідження того, як господарські операції можуть впливати на баланс.

Виходячи із мети дослідження основним завданням дипломної роботи є:

ь формулювання визначення бухгалтерського балансу;

ь визначення характеристики балансу, як основної форми фінансової звітності;

ь вивчення структури балансу;

ь вивчення порядку складання балансу та змісту його статей;

ь визначення залежності балансу від особливостей галузей народного господарства.

1. Загальна характеристика балансу

Оперативне управління господарюючим суб'єктом вимагає достовірних і точних даних про стан і наявність господарських засобів, їх склад і розміщення, а також про джерела їх формування і цільове призначення. Таку інформацію, узагальнену і згруповану певним чином, отримують за допомогою бухгалтерського балансу. Взагалі балансовий метод широко використовується в економічних науках, наприклад, баланс доходів і витрат, касовий план банку, баланси матеріальних і трудових ресурсів тощо. Причому використовують балансові узагальнення як статичні, так і динамічні.

Слово "баланс" (лат. bis -- двічі, lans -- чаша терезів) означає дві чаші, як символ рівноваги. Загальне і широке його використання розпочинається з XIV ст. в Західній Європі, зокрема Італії і Німеччині. Як символ рівноваги ваги (терези) зображені на гербі Міжнародної спілки бухгалтерів.

Баланс - це форма звітності підприємства, яка складається з двох частин - активу, де відображаються господарські засоби по їх складу та розміщенню; та пасиву, де відображаються господарські засоби по джерелам утворення та призначення. У балансі господарські засоби підприємства відображають за складом та розміщенням, а також за джерелами їх утворення та цільовим призначенням у грошовому вираженні на визначену дату.

За формою баланс -- таблиця, на лівій стороні якої відображають склад і розміщення господарських засобів і яка називається активом, а на правій стороні, що називається пасивом, відображають джерела формування господарських засобів. Слова "актив" і "пасив" означають відповідні сторони бухгалтерського балансу. Це так звана горизонтальна форма побудови бухгалтерського балансу, як правило, характерна для Німеччини, Італії, Росії. Для України така побудова практична і традиційна. Скажімо, в Англії, США використовують вертикальну форму побудови бухгалтерського балансу: спочатку показують склад активу, а потім -- пасиву.

Мета складання балансу -- надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

Баланс - це не просто складова методу бухгалтерського обліку, його елемент; це найважливіший документ бухгалтерської звітності, суттєве джерело інформації для управління, планування, організації виробництва, нормування, аналізу, контролю. Баланс є обліковою категорією, синтезом облікових записів, а тому його треба вміти читати і критично оцінювати з погляду змісту, будови, раціонального використання даних.

Як обліковий термін слово «баланс» має два значення:

- рівність, рівновага двох підсумків протилежного значення, що має місце в рахунках, відомостях і таблицях: рівність сум чи кількості прибутку і витрат, дебету і кредиту, активу і пасиву. У цьому розумінні слово баланс зберігає близький зв'язок зі своїм первісним значенням: однакові підсумки ніби відповідають збалансованим шалькам терезів;

- таблиця, яка відображає результат облікової реєстрації, майновий стан підприємства в грошовій оцінці на відповідний момент, тобто стан його активів і пасивів.

Кожне підприємство повинно здійснювати фінансово-господарську діяльність відповідно до свого статуту. Для цього йому необхідно мати основні й оборотні засоби, нематеріальні активи, певні кошти, здійснювати фінансові вкладення тощо. Інформація про наявність і рух майна та джерела його утворення має надходити своєчасно, а періодично її треба узагальнювати для більш ефективного використання в управлінні, для здійснення контролю за збереженням засобів виробництва, вивчення складу та цільового використання господарських засобів. З цією метою засоби господарства та джерела їх утворення на підприємствах об'єднують в економічно однорідні групи, що знаходить відображення в бухгалтерському балансі. Згідно зі статтею 14 Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», підприємства зобов'язані подавати баланс разом з квартальною та річною фінансовою звітністю органам, до сфери управління яких вони відносяться, трудовим колективам на їх вимогу, власникам (засновникам) відповідно до установчих документів, якщо інше не передбачено цим Законом, органам виконавчої влади та іншим користувачам. Баланс підприємств не є комерційною таємницею, крім випадків, передбачених законодавством.

2. Зміст та будова балансу. Його види

Як і будь-яка форма фінансової звітності, баланс включає заголовок, основні її елементи (класи) та підкласи. У заголовку наводиться:

Ш назва підприємства, його організаційно-правова форма та місцезнаходження;

Ш назва звіту;

Ш дата, на яку складено звіт;

Ш валюта, в якій складено звіт та рівень її точності.

Для вивчення фінансового стану підприємства необхідна інформація про економічні ресурси, що ним контролюються, його фінансову структуру, ліквідність та платоспроможність, а також здатність адаптуватися до змін середовища, в якому воно функціонує. Ці важливі фінансово-аналітичні характеристики підприємства можна отримати з бухгалтерського балансу.

Бухгалтерський баланс схематично можна зобразити так:

Баланс
Актив	Пасив
Склад і розміщення господарських засобів	Сума	Джерела утворення господарських засобів	Сума

У бухгалтерському балансі всі господарські засоби підприємства та джерела їх формування об'єднані в економічно однорідні групи, які називають статтями балансу. Статті балансу мають загальну назву, окремий код, їх записують окремими сумами. Статті бухгалтерського балансу поділяють на активні (ті, що розміщені в активі балансу) і пасивні (ті, що розміщені у пасиві балансу).

Статті активу завжди характеризують господарські засоби: основні засоби, запаси, кошти, дебітори та ін. Статті пасиву завжди характеризують джерела власних і залучених коштів: статутний капітал, прибуток, кредити банку, розрахунки з постачальниками тощо.

Спрощену форму бухгалтерського балансу подано в табл. 1.

Таблиця 1. Баланс підприємства

Актив	Сума, грн	Пасив	Сума, грн
Основні засоби	750 000	Статутний капітал	40 000
Запаси	120 000	Прибуток	475 000
Виробництво	25 000	Кредити банків	40 000
Кaca	5 000	Постачальники	266 000
Поточний рахунок	101 000	Резервний капітал	180 000
Баланс	1 001 000	Баланс	1 001 000

Як видно з прикладу загальні підсумки активу і пасиву балансу рівні між собою. Це обов'язкова умова правильності його складання. У цьому виявляється балансове рівняння. Рівність підсумків активу і пасиву балансу зумовлена тим, що в обох його частинах відображено у вартісній оцінці одні й ті ж господарські засоби, тільки згруповані за різними ознаками: в активі -- за складом і розміщенням, у пасиві -- за джерелами їх формування. Кожна група господарських засобів, розміщених в активі, має відповідне джерело їх формування, відображене в пасиві балансу. Відсутність рівності підсумків активу і пасиву балансу свідчить про наявність помилок, допущених при його складанні. Отже, бухгалтерський баланс -- це фіксування на певну дату (як правило, 1-ше число місяця) активів і пасивів, які складаються з окремих статей, рівність активів і пасивів у грошовій оцінці.

Приклад балансу можна побачити у додатку Е.

Баланс має таку форму і структуру (табл. 2):

Таблиця 2. Розділи балансу підприємства

Актив	Пасив
№ розділу	Назва розділу	№ розділу	Назва розділу
1	Необоротні активи -- всі активи, що не є оборотними	1	Власний капітал -- частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань
2	Оборотні активи -- грошові кошти та їх еквіваленти, що необмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи 12 місяців з дати балансу	2	Забезпечення наступних витрат і платежів --нараховані у звітному періоді майбутні витрати і платежі (відпустки, гарантії), цільові надходження
3	Витрати майбутніх періодів -- витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів	3	Довгострокові зобов'язання -- всі зобов'язання, які не є поточними зобов'язаннями
		4	Поточні зобов'язання -- зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу або 12 місяців з дати балансу
		5	Доходи майбутніх періодів -- доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів

Як бачимо, актив балансу складається з трьох розділів, а пасив -- з п'яти розділів, у яких згруповано економічно однорідні засоби і джерела так, щоб з найбільшою ясністю простежувався взаємозв'язок між складом господарських засобів в активі та джерелами їх формування в пасиві балансу. Це істотно підвищує пізнавальні якості балансу, полегшує контроль та забезпечує аналіз фінансового стану підприємства.

У І розділі активу балансу "Необоротні активи"-- активи, які не були віднесені до оборотних, об'єднано статті: нематеріальні активи, основні засоби за первісною та залишковою вартістю (остання включається до валюти балансу), довгострокові фінансові інвестиції, довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи.

У II розділі активу балансу "Оборотні активи" подають дані про грошові кошти та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу або протягом 12 місяців з дати балансу. До цього розділу належать: виробничі запаси, незавершене виробництво, готова продукція, товари, векселі одержані, дебітори, грошові кошти і їх еквіваленти. До еквівалентів грошових коштів відносять короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і характеризуються незначним ризиком зміни вартості (грошові документи, депозитні сертифікати, чеки тощо).

У III розділі активу балансу "Витрати майбутніх періодів" подають інформацію про витрати майбутніх періодів. Це витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних періодів.

У І розділі пасиву балансу "Власний капітал" відображають власний капітал підприємства, що дорівнює частині активу підприємства, яка залишається після вирахування його зобов'язань. До власного капіталу відносять: статутний капітал, пайовий капітал, додатковий капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток. Власний капітал є важливим джерелом активів підприємства.

У II розділі пасиву балансу "Забезпечення наступних витрат і платежів" подають інформацію про нараховані у звітному періоді майбутні витрати та платежі, величину яких на дату складання балансу можна визначити тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок, а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, отриманих з бюджету та інших джерел. До цього розділу належать забезпечення виплат відпусток, гарантійних зобов'язань, додаткове пенсійне забезпечення, фінансування.

У III розділі пасиву балансу "Довгострокові зобов'язання" подають інформацію про залучені кошти банків, шляхом випуску підприємством облігацій на довгостроковій основі з нарахуванням відсотків. Це зобов'язання, які будуть погашені в строк більше одного року.

У IV розділі пасиву балансу "Поточні зобов'язання" відображають зобов'язання, які будуть погашені протягом 12 місяців, починаючи з дати балансу. Це зобов'язання за одержаними кредитами банку, виданими підприємством векселями, кредиторською заборгованістю за товари, роботи і послуги, поточні зобов'язання за розрахунками з бюджетом, зі страхування, оплати праці тощо.

У V розділі пасиву балансу "Доходи майбутніх періодів" відображаються доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів. До доходів майбутніх періодів відносять, зокрема, доходи у вигляді одержаних авансових платежів за здані в оренду основні засоби та інші необоротні активи (авансові орендні платежі), передплату на газети, журнали, періодичні та довідкові видання, виручку за вантажні перевезення, виручку від продажу квитків транспортних і театрально-видовищних підприємств, абонентну плату за користування засобами зв'язку тощо.

Отже, розглянута структура бухгалтерського балансу дає змогу пізнати підприємство, дати характеристику стану господарських засобів і джерел їх формування на звітну дату в грошовому вимірнику. Тому не випадково баланс є першою формою звіту про фінансовий стан підприємства.

Отже, статті активу і пасиву балансу згруповано у відповідні розділи з таким розрахунком, щоб найбільш чітко виступав взаємозв'язок між активами підприємства і джерелами їх формування. Аналізуючи ці показники, користувачі одержують інформацію про величину власного капіталу підприємства, його фінансову стійкість, платоспроможність і приймають відповідні ділові рішення.

Баланси класифікують за:

ь джерелами складання;

ь термінами складання;

ь обсягами даних;

ь змістом;

ь формою.

За джерелами складання баланси поділяють на:

· Інвентарний баланс складають тільки на підставі повного опису інвентарю і є його скороченим та спрощеним викладом. Такі баланси виконуються або при створенні нового господарства на певній майновій основі, або при зміни господарством форми власності, або при впровадженні в господарстві нової, більш раціональної системи обліку.

· Книжний баланс складають на підставі записів у книгах, попередня перевірка яких з допомогою інвентаризації не проводилась. Такі баланси ще називають пробними, попередніми.

· Генеральний баланс, що його як виняток заміняють інвентарні та книжні баланси, є синтезом того й іншого. Він складається за рік і тільки на підставі опису інвентарю та пробного балансу.

За термінами складання:

· Вступний баланс має виключно внутрішньогосподарське призначення. Він складається на момент створення підприємства. Однак досвід свідчить, що для поліпшення інформаційного забезпечення системи управління та контролю за збереженням майна починати виробничу та фінансово-господарську діяльність краще, коли є вступний баланс. На це треба звертати особливу увагу в процесі організації бухгалтерського обліку і звітності, бо дані вступного балансу мають відповідати даним на початок звітного періоду затвердженого кінцевого балансу.

· Операційний баланс складають періодично протягом року і охоплює окремі аспекти (як правило, виробничі) діяльності підприємства.

Ліквідаційний баланс складають на день початку ліквідації підприємства, припинення ним свого нормального існування. Операційні баланси, які складають протягом усього періоду ліквідації, називаються ліквідаційними, а останній - завершальним ліквідаційним балансом.

За обсягами даних:

Простий баланс відображає майновий стан (а інколи й динаміку) простого господарства, тобто господарства, в якому немає структурних підрозділів, допоміжних виробництв та допоміжних підприємств із самостійним обліком. У таких господарствах провадиться єдине самостійне рахівництво і єдиний, простий баланс.

Консолідований баланс - складається на підставі балансів підприємств, юридично самостійних та дочірніх підприємств, як єдиної економічної одиниці. Консолідований баланс потребують складні господарства, що мають відділи, філії чи підприємства, які самостійно ведуть рахівництво і складають прості баланси. Простих балансів у цих структурах складається стільки, скільки було окремих самостійних систем рахівництва.

Зведений баланс - складається шляхом об'єднання сум, відображених на окремих статтях простих балансів. Його отримують за допомогою механічного постатейного підсумовування даних з простих балансів і підбиття в особливій колонці загальних підсумків активу і пасиву. У такому балансі окремі колонки характеризують стан окремих самостійних одиниць господарства, а колонка «Усього» відображає загальний стан господарства в цілому. Якщо окремих одиниць забагато, їх можна згрупувати - «Філії», «Виробничі підприємства» і т.п.

За змістом:

· Сальдовий баланс включаює тільки сальдо рахунків, що характеризують майновий стан господарства на відповідний момент.

· Оборотний баланс включає, крім сальдо, і обороти за рахунками. Відтак за формою вони є оборотними відомостями за певний період, а за змістом - дають уявлення не тільки про стан господарства, а й певною мірою і про динаміку його господарських оборотів.

· Результатний баланс - це баланс прибутків і збитків або доходів і витрат господарства, що визначає своїм сальдо чистий прибуток або чистий збиток.

· Проміжний баланс складають тільки за потреби. Це особливої форми пробні баланси, які за формою, змістом і структурою наближаються до кінцевого балансу.

· Шаховий баланс, що отримав свою назву від своєрідної форми, яка нагадує шахову дошку, можна називати й динамічним балансом, бо він відображає як стан господарства на початок і кінець звітного періоду, так і рух майна. При цьому обороти в шаховому балансі подаються в розрізі кореспондуючих рахунків, що уможливлює визначення його економічного змісту, оскільки зрозуміло, звідки надійшла сума на рахунок і на що саме її було витрачено. А тому шаховий баланс, складений за звітний період після річного звіту, можна вважати і сальдовим, і оборотним, і результатним балансом. Шахові баланси є дуже наочними. Але їх доцільно застосовувати тільки на невеликих підприємствах, бо збільшення кількості використовуваних рахунків бухгалтерського обліку робить ці баланси громіздкими і незручними для практичної роботи.

· Порівняльний баланс має на меті порівняти статті звітного балансу з минулими періодами. Ці порівняння даються в абсолютних і відносних величинах, тобто статті активу й пасиву балансу показуються у відповідних сумах і відсотках на початок і кінець звітного періоду.

За формою:

· Двосторонній баланс -- найбільш поширений. В них ліворуч розміщуються активи, а праворуч - пасиви.

· Односторонній баланс відрізняється від двостороннього за зовнішнім виглядом - у нього пасив розміщується не поряд з активом, а після нього, під ним. Отже, ця форма балансу менш наочна, бо вона ніби приховує ідею протиставлення активу і пасиву, яка характерна для самої природи балансу.

Кожний сучасний баланс можна також назвати і порівняльним, бо в ньому всі показники наводяться в абсолютних величинах на початок року і на кінець звітного періоду. Це дає змогу протягом календарного року оцінювати показники балансу в динаміці, осмислювати їхні зміни.

Діючий в Україні бухгалтерський баланс призначається не тільки для відображення стану господарських засобів та джерел їх формування на певну дату, а й для одержання інформації, необхідної для управління діяльністю підприємства, а також для задоволення потреб зовнішніх користувачів - статистичних, податкових, фінансових органів, банків, інвесторів та ін.

3. Зміни в балансі під впливом господарських операцій

Процес господарювання - це динамічний процес. Засоби підприємства та їх власники знаходяться у постійному русі, вони змінюються. Відбуваються різні господарські факти. З одного боку, це - процеси продуктивного характеру: виробниче постачання, виготовлення продукції, надання послуг, реалізація; а з іншого правового - придбання, залучення робочої сили, продаж, тобто обмін між суб'єктами господарювання, при якому відбувається перехід права власності від одного суб'єкта господарювання до іншого. Всі ці зміни відбуваються під впливом господарських операцій.

Господарська операція -- дія або подія, що зумовлює зміну в структурі активів (господарських засобів) і зобов'язань, у власному капіталі підприємства (джерелі господарських засобів).

Кожна господарська операція відрізняється від іншої змістом, кількісними показниками, часом і місцем здійснення, складом виконавців та іншими ознаками.

Арифметична інтерпретація господарських операцій без зв'язку з економікою не виражає їх дійсного змісту. Крім того, необхідно розрізняти операції, які пов'язані зі статутною діяльністю підприємства, і операції, які викликані відхиленням від нормальних умов роботи, але також впливають на суму балансу. Деякі операції, які зовні не впливають на суму балансу, з часом відображаються на результатах роботи і змінюють валюту балансу.

Будь-яка дія або явище, що викликає зміну в основних частинах активного або пасивного майна, називається в бухгалтерському обліку операцією. Операції відображають оборот або рух цінностей. Будь-який оборот або рух цінностей обмежується: по-перше, місцем, де цінність знаходилась до операції і, по-друге, місцем, куди цінність перейшла за цією операцією. Усі господарські операції на підприємстві зумовлюють зміни в балансі. Існує чотири типи таких змін.

Перший тип -- зміни, що відбуваються всередині активу балансу (наприклад, передача матеріалів у виробництво. При цьому підсумок активу балансу не змінюється.

Другий тип -- зміни, що відбуваються всередині пасиву балансу (наприклад, утримання податків із зарплати). При цьому підсумок пасиву балансу не змінюється.

Третій тип -- відбувається збільшення господарських засобів, яке завжди зумовлює збільшення джерела. Наприклад, одержані, але не оплачені матеріали від постачальників. Збільшилися засоби -- збільшився й борг перед постачальниками. Отже, ця операція впливає на збільшення підсумків активу та пасиву на однакову величину.

Четвертий тип -- відбувається зменшення господарських засобів, і на ту саму суму зменшується джерело. Приклад, з рахунків у банку сплачують частину заборгованості за банківський кредит. Суму списують з рахунків у банку (стаття активу), і на таку ж суму зменшується заборгованість за кредит (стаття пасиву). Отже, підсумки активу і пасиву балансу зменшуються на однакову величину.

Приклад №1. Отримані готівкові гроші із розрахункового рахунку в касу для видачі зарплати.

Каса А +

Розрахунковий рахунок А -

Баланс не зміниться.

Приклад №2. Частина прибутку зарахована в статутний капітал.

Прибуток П -

Статутний капітал П +

Баланс не зміниться.

Приклад №3. Зарахована на розрахунковий рахунок підприємства короткострокова позика банку.

Розрахунковий рахунок А +

Короткострокові кредити банку П +

Баланс збільшився.

Приклад №4. Видана заробітна плата робітникам і службовцям.

Каса А -

Розрахунки по оплаті праці П -

Баланс зменшився.

Розглянуто чотири типи операцій, які охоплюють всі можливі варіанти змін у балансі й дають змогу зробити такі висновки. Кожна господарська операція зачіпає не менше ніж дві статті балансу. Це обумовлено особливостями кругообороту і пояснюється двоїстою сутністю господарських операцій (єдність протилежностей і взаємообумовленість), при цьому зберігається збалансованість активу і пасиву. Усе розмаїття господарських операцій, що мають місце в діяльності підприємства за характером змін, які вони викликають у балансі, зводиться до чотирьох типів операцій. Підсумок активу і пасиву балансу змінюється тільки тоді, коли господарська операція стосується одночасно засобів і джерел їх утворення.

Рівність підсумків активу і пасиву балансу зберігається після будь-якої операції, у цьому і полягає контрольний прийом подвійного відображення операцій. Розглянуті типи балансових змін мають важливе значення для розуміння економічної суті господарських операцій, правильного відображення їх у балансі.

4. Зв'язок змісту і будови балансу з класифікацією засобів підприємства

Органічний взаємозв'язок між рахунками і балансом зумовлює те, що всі рахунки стосовно балансу поділяються на активні, пасивні та активно-пасивні. Як баланс, так і рахунки бухгалтерського обліку мають двосторонню форму. Залежно від того, на якому боці балансу відображено певну статтю (на лівому, тобто в активі, чи на правому -- в пасиві), на тому самому боці відкритого для даної статті рахунка записується сальдо та збільшення, а на протилежному боці -- зменшення.

Економічна відмінність між активними і пасивними рахунками виявляється насамперед у тім, що на активних рахунках обліковується наявність та рух засобів підприємства, а на пасивних -- наявність та рух джерел утворення вказаних засобів. Формальною ознакою, відмінністю між активними і пасивними рахунками є те, що сальдо на активних рахунках завжди дебетове, а на пасивних -- кредитове. Указаний поділ рахунків є засадним, що зумовлює як економічні відмінності між рахунками, так і їхню будову. Саме такий підхід дає можливість, з одного боку, розчленувати баланс на рахунки, а з другого -- узагальнити дані рахунків у наступному балансі.

Окрему групу рахунків становлять активно-пасивні. Проте в межах групи вони неоднорідні. На них обліковуються засоби, джерела та господарські процеси. Виходячи з цього, сальдо за ними може бути в певний період дебетовим, а в інший -- кредитовим. Разом з тим окремі активно-пасивні рахунки можуть мати розгорнуте сальдо, тобто одноразове сальдо за дебетом і кредитом. На такі синтетичні рахунки не поширюється загальне правило виведення сальдо. Тут сальдо виводиться як підсумок сальдо аналітичних рахунків, відкритих до цього синтетичного рахунка. Оскільки на кінець місяця будь-який аналітичний рахунок активно-пасивного синтетичного рахунка буде або активним, або пасивним, зрозуміло, що й цей рахунок матиме сальдо або дебетове, або кредитове. Вивести сальдо за активно-пасивним рахунком без аналітичних рахунків неможливо, тому що на дебеті активно-пасивних рахунків обліковують збільшення за активними аналітичними рахунками і зменшення за пасивними аналітичними рахунками, а на кредиті -- навпаки.

Балансові рахунки призначено для обліку наявності й руху засобів, джерел їх утворення та господарських процесів. На них обліковують засоби та джерела, які належать підприємству, а залишки за цими рахунками відображаються в балансі.

Забалансові рахунки призначено для обліку матеріальних цінностей, які не належать підприємству, але перебувають у його користуванні або на відповідальному зберіганні. Наявність та рух таких засобів не відображуються в балансі користувача, оскільки їх відбито в балансі того підприємства, власністю якого вони є.

На забалансових рахунках обліковуються орендовані основні засоби, матеріали, прийняті для переробки, обладнання, прийняте для монтажу, матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання, бланки суворої звітності та ін.

Особливістю забалансових рахунків є однобічний запис, тобто брак подвійного запису. Відтак ці рахунки не кореспондують один з одним, записи на них мають лише контрольний характер, як свідчення відповідальності підприємства за вказані засоби. У разі надходження таких засобів їх оприбутковують на підставі відповідних документів, а в разі їхнього вибуття (відпуску) -- списують. Такі рахунки є, власне, формулярами статистичного спостереження, яке базується на відповідних документах.

5. Залежність балансу від особливостей галузей народного господарства і форми власності

Баланс, а саме окремі його статті, по яких ведеться облік на будь-якому підприємстві залежить від галузі народного господарства, у якій працює дане підприємство та від форми власності. Наприклад, фінансова звітність державної установи буде відрізнятися від звітностей приватного підприємства.

Бухгалтерські статті балансу звичайно згруповані в економічно однорідні блоки, але порядок розташування статей може варіюватися. Це залежить від галузі, у якій задіяне підприємство.

Баланс в галузі сільського господарства:

Натурально-вартiснi баланси основних сiльськогосподарських продуктів розробляються щорічно по регіонах і в цілому по Українi (як по сільськогосподарських підприємствах, так і по господарствах населення). В той же час, є потреба в щоквартальних розрахунках продовольчих балансів найбільш важливих продуктів. В балансах відображається рух і розподіл продукції в господарствах-виробниках цієї продукції. Це дає можливість відстежити джерела надходження продукції, визначити її обсяги для продажу, на споживання населенням для харчування, на виробничі потреби, для накопичення в запасах, втрати і т.ін. Основою складання натурально-вартісних балансів основних сільськогосподарських продуктiв є реальне вiдображення їх обсягiв виробництва (ресурсів) та використання. По господарствах населення розрахувати окремi статтi балансу можливо лише на базі даних вибіркового обстеження сільськогосподарської дiяльностi населення, що ще раз підтверджує необхiднiсть його проведення. Крiм сільськогосподарських балансів, що розробляються на рiвні регiонів i країни в цілому, на національному рівні згiдно з методологiєю Євростата складаються баланси ресурсів і використання основних сільськогосподарських продуктів з урахуванням їх експорту та імпорту. Слід зазначити, що статті натурально-вартiсних балансiв і балансiв ресурсів та використання основних сiльськогосподарських продуктів аналiзуються з точки зору зміни темпів, структури, показників фонду споживання і повністю узгоджуються між собою. На основі натурально-вартісних продовольчих балансів сільськогосподарських продуктів щорічно розраховуються показники споживання на душу населення основних продуктiв харчування: м'яса та м'ясопродуктiв, молока та молокопродуктів, яєць, картоплi, овочів та баштанних продовольчих культур, фруктiв та ягід, винограду, зернових культур, продуктів переробки зерна, насіння соняшника. Статистика сiльського господарства відображає не лише натуральнi, а й вартісні показники, які визначають роль галузі в економiцi країни. Методика обліку статистичних показників по галузi сiльського господарства враховує всi позиції роздiлу 01 “Сiльське господарство“ Класифікації видiв економiчної дiяльності (КВЕД).

Звичайно саме на основі балансу робляться загальні висновки про фінансово-господарську діяльність підприємства і його фінансове становище. Економічний зміст балансу представлений сукупністю матеріальних і нематеріальних цінностей, що мають форму матеріальних, нематеріальних або фінансових активів, оборотних коштів, грошових коштів і дебіторської заборгованості, званих активами підприємства. У той же час з юридичної точки зору майно є не що інше, як сукупність прав і зобов'язань в грошовому вираженні, званих капіталом і зобов'язаннями (пасивами), що належать підприємству. Між економічним і юридичним змістом майна існує математична рівність у вигляді рівності підсумків активів і пасивів балансу.

Висновки

У даній курсовій роботі була розглянута загальна характеристика балансу, його зміст, структура та види, а також вплив господарських операцій на баланс. Я отримав навички практичного застосування набутої інформації щодо заповнення фінансової звітності, а саме форми №1 «Баланс». Після усієї проведеної роботи можна зробити деякі висновки.

Бухгалтерський баланс як один з основних елементів методу бухгалтерського обліку і найважливішої фінансової звітності, відображає вартість майна підприємства в цілому за активами і обсяги вкладеного в це майно власного та залученого капіталу за пасивами. Адресна частина балансу містить як мінімум назву компанії, її юридичний статус і дату складання звіту.

Бухгалтерський баланс базується на даних бухгалтерського обліку як системи суцільного, безперервного, документального відображення фінансово-господарської діяльності підприємства. Таким чином, бухгалтерський баланс є важливим інструментом управління.

Баланс підприємства має два основних розділи: активи та пасиви. Активи - це ресурси, контрольовані підприємством у результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до одержання економічних вигод у майбутньому.

Основою для заповнення балансу досліджуваного підприємства є бухгалтерські записи про залишки (сальдо) на кінець звітного періоду на синтетичних рахунках і субрахунках 1-6 класів Плану рахунків. Усі ці записи підтверджені відповідними первинними документами і відображають узагальнену інформація про активи, капітал та зобов'язання підприємства на кінець звітного періоду.

Отже, статті активу і пасиву балансу згруповано у відповідні розділи з таким розрахунком, щоб найбільш чітко виступав взаємозв'язок між активами підприємства і джерелами їх формування. Аналізуючи ці показники, користувачі одержують інформацію про величину власного капіталу підприємства, його фінансову стійкість, платоспроможність і приймають відповідні ділові рішення.

Список використаних джерел

1. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16 липня 1999 р., № 996-XIV // Все про бухгалтерський облік. - 2000. - №11 (436), 7 лютого. - С. 3-6.

2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» затверджений наказом міністерства фінансів України від 31.03.99 р. №87.

3. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс», затверджене наказом міністерства фінансів України від 31.03.99. №87.

4. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений МФУ від 30.11.99 р. №291.

5. Бандурка О.М., Коробов М.Я., Орлов П.І., Петрова К.Я. Фінансова діяльність підприємства: Підручник. - К.: Либідь, 1998. - 312 с.

6. Грабова Н.М. Теорія бухгалтерського обліку: Навч. посібник/за ред. М.В.Кужельного. -К.,2001. 372с.

7. Харченко Н. Фінансова звітність СМП // Баланс. - 2002. - № 4, 22 січня. С. 68-73.

8. Бухгалтерський облік та фінансова звітність в Україні: Навчально-практичний посібник / Під ред. С.Ф. Голова, - Дніпропетровськ, ТОВ “Баланс-Клуб”, 2001. 832 с.

9. Фінансова звітність за національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. Практичний посібник. - К.: Лібра, 1999. - 336 с.

10. http://www.dtkt.com.ua -- журнал з бухгалтерського обліку.

Додатки

Додаток А

Журнал реєстрації господарських операцій ___________________________

(назва підприємства) за січень 2011 р.

№ п/п	Зміст господарської операції	Сума, грн.	Бухгалтерська проводка
			Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Перераховано з поточного рахунку Губинихському цукрозаводу під поставку сировини (цукру)	1020	631/1	311
2	Оприбутковано на склад сировину (цукор) від Губинихського цукрозаводу:
2.1	купівельна вартість	850	201	631/1
2.2	сума ПДВ	170	64	631/1
	Разом	1020
3	Отримана готівка з банку на господарські потреби	1700	301	311
4	Видано з каси у підзвіт технологу Яровому С.С. на відрядження	190	372	301
5	Оприбутковано одержане від ВАТ “Прогрес” паливо для виробничих цілей:
5.1	купівельна вартість	600	203	631/2
5.2	сума ПДВ	120	64	631/2
	Разом	720
6	Погашена заборгованість перед ВАТ “Прогрес” з поточного рахунка	720	631/2	311
7	Затверджено авансовий звіт по відрядженню технолога Ярового С.С.	150	91	372
8	Невикористана сума авансу з підзвіту Ярового С.С. повернена в касу	40	301	372
9	Оприбуткована на склад сировина (борошно) від ВАТ “Дніпромлин”:
9.1	купівельна вартість	1400	201	631/3
9.2	сума ПДВ	280	64	631/3
	Разом	1680
10	З поточного рахунку погашена заборгованість ВАТ “Дніпромлин”:	1500	631/3	311
11	Оприбуткована сировина (меланж) від ТОВ “Курочка ряба”, яке не є платником ПДВ за купівельною вартістю	450	201	631/4
12	Погашена заборгованість ТОВ “Курочка ряба” за меланж	360	631/4	311
13	Відпущена зі складу сировина на виробництво:
13.1	печива “Лагідне”	1100	231/1	201
13.2	печива “Мрія”	1300	231/2	201
	Разом	2400
14	Акцептовано рахунок “Дніпроенерго” за спожиту електроенергію, використану для адміністративних витрат	70	92	631/5
15	Нарахована зарплата робітникам:
15.1	зайнятим виготовленням печива “Лагідне”	850	231/1	661
15.2	зайнятим виготовленням печива “Мрія”	950	231/2	661
15.3	загальновиробничому персоналу	1000	91	661
15.4	адміністративному персоналу	980	92	661
15.5	торговим працівникам	950	93	661
	Разом	4730
16	Здійснено відрахування на соціальні заходи та віднесено:
16.1	на собівартість печива “Лагідне”	319,6	231/1	65
16.2	на собівартість печива “Мрія”	357,2	231/2	65
16.3	на загальновиробничі витрати	376	91	65
16.4	на адміністративні витрати	368,48	92	65
16.5	витрати на збут	357,2	93	65
	Разом	1778,48
17	Перераховано з поточного рахунку ВАТ “Оболонь” за товари для продажу	6700	631/6	311
18	Нараховано знос основних засобів, що використовуються:
18.1	у виробництві печива “Лагідне”	160	231/1	13
18.2	у виробництві печива “Мрія”	110	231/2	13
18.3	для загальновиробничого призначення	50	91	13
18.4	для адміністративного призначення	70	92	13
18.5	у торгівельній діяльності	130	93	13
	Разом	520
19	Оприбутковано товар (газовані напої) від ВАТ “Оболонь” для продажу:
19.1	купівельна вартість	8150	28	631/6
19.2	сума ПДВ	1630	64	631/6
	Разом	9780
20	Розподілено і списано загальновиробничі витрати на собівартість (пропорційно прямій зарплаті робітників):
20.1	печива “Лагідне”	743,87	231/1	91
20.2	печива “Мрія”	832,13	231/2	91
	Разом	1576
21	Виготовлено і передано у власний магазин готову продукцію (за фактичною собівартістю виробництва):
21.1	печиво “Лагідне”	3173,47	26	231/1
21.2	печиво “Мрія”	3549,33	26	231/2
	Разом	6722,8
22	В касу одержана виручка від реалізації товару за готівку	25000	301	70
23	Відображена сума податкового зобов'язання у виручці від реалізації	4166,67	70	64
24	Списана фактична собівартість реалізованого товару за готівку	14872,8	90	26,28
25	На рахунок фінансових результатів віднесено:
25.1	собівартість реалізованого товару	14872,8	79	90
25.2	дохід від реалізації	20833,33	70	79
25.3	адміністративні витрати	1488,48	79	92
25.4	витрати на збут	1437,2	79	93
	Разом
26	Визначено фінансовий результат основної діяльності	3034,85	79	441

Додаток Б

Розподілення загальновиробничих витрат пропорційно прямій заробітній платі робітників

№	Назва вир-ва	Зар.плата	%	Заг.-вир. витрати
1	«Лагідне»	850	47,2	743,87
2	«Мрія»	950	52,8	832,13
	Разом	1800	100	1576

Додаток В

№20 "Виробничі запаси"
Дт	Кт
Сальдо на 01.01.2011р.: 2950
850	1100
600	1300
1400
450
Оборот: 3300	Оборот: 2400
Сальдо на 01.02.2011р.: 3850

Схеми рахунків

№10 "Основні засоби"
Дт	Кт
Сальдо на 01.01.2011р.: 69950
Оборот:	Оборот:
Сальдо на 01.02.2011р.: 69950

№22 "МШП"
Дт	Кт
Сальдо на 01.01.2011р.: 100
Оборот:	Оборот:
Сальдо на 01.02.2011р.: 100

№26,28 "Готова продукція, Товари"
Дт	Кт
Сальдо на 01.01.2011р.: --
3173,47	14872,8
3549,33
8150
Оборот: 14872,8	Оборот: 14872,8
Сальдо на 01.02.2011р.: --

№311 "Рахунки в банках"
Дт	Кт
Сальдо на 01.01.2011р.: 39950
	1020
	1700
	7200
	1500
	360
	6700
Оборот:	Оборот: 12000
Сальдо на 01.02.2011р.: 27950

№91 "Загально виробничі витрати"
Дт	Кт
Сальдо на 01.01.2011р.: --
150	743,87
1000	832,13
376
50
Оборот: 1576	Оборот:1576
Сальдо на 01.02.2011р.: --

№92 "Адміністративні витрати"
Дт	Кт
Сальдо на 01.01.2011р.: --
70	1488,48
980
368,48
70
Оборот: 1488,48	Оборот: 1488,48
Сальдо на 01.02.2011р.: --
№93 "Витрати на збут"
Дт	Кт
Сальдо на 01.01.2011р.: --
950	1437,2
357,2
130
Оборот: 1437,2	Оборот: 1437,2
Сальдо на 01.02.2011р.: --

№13 "Знос необоротних активів"
Дт	Кт
	Сальдо на 01.01.2011р.: 26950
	160
	110
	50
	70
	130
Оборот:	Оборот: 520
	Сальдо на 01.02.2011р.: 27470

№372 "Розрахунки з підзвітними особами"
Дт	Кт
	Сальдо на 01.01.2011р.: --
190	150
	40
Оборот: 190	Оборот: 190
	Сальдо на 01.02.2011р.:--

Додаток Г

Оборотно-сальдова відомість за синтетичними рахунками __________

(назва підприємства)

на 31.01.2011 р.

(грн.)

Рахунок	Сальдо на 01.01.2011р.	Обороти за місяць _______________	Сальдо на 01.02.2011р.
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
10	69950	--	--	--	69950	--
13	--	26950	--	520	--	27470
20	2950	--	3300	2400	3850	--
22	100	--	--	--	100	--
23	--	--	6722,8	6722,8	--	--
26,28	--	--	14872,8	14872,8	--	--
301	150	--	26740	190	26700	--
311	39950	--	--	12000	27950	--
372	--	--	190	190	--	--
377	100	--	--	--	100	--
40	--	83400	--	--	--	83400
441	--	--	--	3034,85	--	3034,85
63	--	--	10300	13270	--	3420
64	--	1500	2200	4166,67	--	3466,67
65	--	--	--	1778,48	--	1778,48
661	--	1350	--	4730	--	6080
70	--	--	25000	25000	--	--
79	--	--	20833,33	20833,33	--	--
90	--	--	14872,8	14872,8	--	--
91	--	--	1576	1576	--	--
92	--	--	1488,48	1488,48	--	--
93	--	--	1437,2	1437,2	--	--
Всього:	86250	86250	129533,41	129533,41	101180	101180

Додаток Д

Оборотні відомості за аналітичними рахунками

Назва аналітичних рахунків	Одиниця вимірювання	Ціна, грн.	Залишок на початок місяця	Оборот за місяць	Залишок на кінець місяця
			кількість	сума	надходження	витрачання	кількість	сума
					кількість	сума	кількість	сума
231/1				--		3173,47		3173,47		--
231/2				--		3549,33		3549,33		--
631/1				--		1020		1020		--
631/2				--		720		720		--
631/3				--		1500		1680		180
631/4				--		360		450		90
631/5				--		--		70		70
631/6				--		6700		9780		3080

Додаток Е

Форма № 1 “Баланс”

	Коди
Дата (рік, місяць, число)
Підприємство_____________________________ за ЄДРПОУ
Територія________________________________ за КОАТУУ
Форма власності__________________________ за КФВ
Орган державного управління_______________ за СПОДУ
Галузь___________________________________ за ЗКГНГ
Вид економічної діяльності__________________ за КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн. Контрольна сума

Адреса _____________________________________

БАЛАНС на 01 лютого 2011 р.

Форма N 1 Код за ДКУД	1801001

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010
первісна вартість	011
Накопичена амортизація	012
Незавершене будівництво	020
Основні засоби:
залишкова вартість	030	43000	42480
первісна вартість	031	69950	69950
Знос	032	(26950)	(27470)
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040
інші фінансові інвестиції	045
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Відстрочені податкові активи	060
Інші необоротні активи	070
Усього за розділом I	080	43000	42480
II. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	3050	3950
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120
готова продукція	130
товари	140
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160
первісна вартість	161
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170
за виданими авансами	180
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	100	100
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	40100	54650
в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом II	260	43250	58700
III. Витрати майбутніх періодів	270
Баланс	280	86250	101180

Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
I. Власний капітал
Статутний капітал	300	83400	83400
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330
Резервний капітал	340
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350		3034,85
Неоплачений капітал	360	( )	( )
Вилучений капітал	370	( )	( )
Усього за розділом I	380	83400	86434,85
II. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400
Інші забезпечення	410
Цільове фінансування	420
Усього за розділом II	430
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450
Відстрочені податкові зобов'язання	460
Інші довгострокові зобов'язання	470
Усього за розділом III	480
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530		3420
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540
з бюджетом	550	1500	3466,67
з позабюджетних платежів	560
зі страхування	570		1778,48
з оплати праці	580	1350	6080
з учасниками	590
із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов'язання	610
Усього за розділом IV	620	2850	14745,15
V. Доходи майбутніх періодів	630
Баланс	640	86250	101180

Керівник .

Головний бухгалтер .

Размещено на Allbest.ru