Виды финансово-экономического контроля

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ» (ВЗФЭИ)

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Контроль и ревизия»

на тему: «Виды финансово-экономического контроля»

Выполнил: студент 5 курса

факультета УС

специальности БУА и А

группы вечерней

Гольцова М.А.

№ л.д. 07убб03171

Проверил: Дунаева В. И.

Тула 2012 г.

СОДЕРЖАНИЕ

финансовый экономический контроль

Введение

1. Виды внутреннего финансово-экономического контроля

2. Виды внешнего финансово-экономического контроля

3. Общее и различия в целях и задачах внешнего и внутреннего финансово-экономического контроля

Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

Финансово-экономический контроль - это составная часть осуществляемого в стране контроля, который подразумевает наличие различных способов и приемов проверок и ревизий, а так же способов построения учета и документооборота. Проверки и ревизии бывают внутренними и внешними. Внутренний финансово-экономический контроль предусматривает контроль за производственно-хозяйственной деятельностью со стороны предприятия. Он направлен на укрепление финансового состояния предприятия и росту эффективности его работы. Внутренний финансово-экономический контроль могут осуществлять как само предприятие, так и независимые органы. Внешний контроль осуществляется государственными органами, независимыми службами и банками по решению государственных органов. Он направлен на проверку внешних финансовых отчетов, то есть отчетов, используемых внешними пользователями: собственниками предприятия, инвесторами и т.д..

Использование товарно-денежных отношений, применение таких категорий, как цена, прибыль, финансы, кредит, предполагает осуществление контроля за правильным определением затрат живого и овеществленного труда и за мерой потребления. Без правильной организации учета и контроля за производством распределением продукции, за сохранностью собственности, нельзя обеспечить эффективное ведение хозяйства, повышения производительности труда, сложную работу всех отраслей народного хозяйства. В современной системе финансово-экономического контроля нашли воплощение принципы: единство содержания и постановка задачи, регулярность осуществления контроля как внутреннего, так и внешнего с целью предупреждения и своевременного устранения недостатков.

Контроль как внутри одного предприятия, так и всех хозяйствующих субъектов в целом способствует эффективности производственно-хозяйственной деятельности, сохранности имущества, законности и правомерности всех финансово-экономических операций в стране. Контроль за наличием и эффективным использованием как основных, так и оборотных средств непосредственно влияет на рентабельность и экономическое стимулирование производства. Эффективность использования основных фондов неразрывно связаны с усилением финансово-экономического контроля за проектной эффективностью централизованных и капитальных нецентрализованных вложений, окупаемостью капитальных вложений. Эффективность вводимых в действие основных фондов не должна быть ниже фактически достигнутой на предприятии, а окупаемость капитальных вложений обеспечивать их возврат в установленные расчетами сроки.

В сложившихся экономических условиях значимость рассматриваемой темы контрольной работы велика для государства и самих экономических субъектов (предприятий), так как проведение полного и достаточного внутреннего финансово-экономического контроля обеспечивает стабильную работу предприятий, а проведение внешнего финансово-экономического контроля обеспечивает реализацию финансово-экономических задач государства и способность его наиболее полно исполнять свои функции. Рассмотрим данные виды финансово-экономического контроля, их взаимодействие и поставленные ими цели и задачи.

1. ВИДЫ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО КОНТРОЛЯ

Внутренний контроль обязателен для каждого предприятия, независимо от его организационно-правовой формы, формы собственности, величины и отраслевой принадлежности. На крупных предприятиях могут быть организованы специальные подразделения внутреннего контроля - отделы внутреннего аудита.

Внутренний контроль предусмотрен Уставом организации и Гражданским кодексом РФ ч.1 и ч.2, на основании этого в организации могут создать:

· ревизионную комиссию,

· штатного аудитора-бухгалтера,

· приглашённый аудитор по договору с оплатой за оказание фирме консалтинговых, юридических или аудиторских услуг [1, с. 25].

Цель внутреннего контроля - обеспечение соблюдения всеми сотрудниками предприятия своих должностных обязанностей в соответствии с целями организации. Цель внутреннего контроля во времени непрерывна, перманентна и достигается только на короткое время.

При осуществлении внутреннего контроля объектами организации контроля и, соответственно, объектами проверки являются циклы деятельности предприятия;

- снабжение - совокупность хозяйственных операций, предполагающих осуществление закупок товарно-материальных ценностей и платежей по ним, а также проведение соответствующих мероприятий и процедур контроля, действие которых распространяется на такие хозяйственные операции, как направление заказа на закупку, получение товарно-материальных ценностей, оплата заказных и полученных материальных ценностей;

- производства - совокупность хозяйственных операций, предполагающих производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, а также наличие соответствующих мероприятий, на такие хозяйственные операции, как поддержание уровня запасов, передача товарно-материальных ценностей в производство, начисление и выплата заработной платы;

- реализации (сбыта) или получение дохода - совокупность хозяйственных операций, предполагающих мероприятий и процедур контроля, результаты которых распространяются на такие хозяйственные операции, как получение заказа на продажу продукции предприятия, отгрузка продукции и получение выручки.

Внутрихозяйственный контроль организации должен основываться на контрольных функциях руководителя каждого подразделения, его обязанности постоянно осуществлять контроль за результатами работы своих подчиненных. В то же время этот контроль является разновидностью ведомственного контроля и может сочетать в себе определённые общественные функции контроля, что повышает его эффективность.

С учётом функциональных обязанностей каждого руководителя подразделения в области контроля организации, роль и функции внутрихозяйственного контроля определяются самой организацией в зависимости от специфики и содержании деятельности организации, объемов показателей финансово-экономической деятельности, системы управления, состоянием внутреннего контроля.

На систему внутреннего контроля возложены следующие задачи:

· контроль за соблюдением устава организации и правил внутреннего распорядка;

· контроль за сохранностью имущества организации и эффективным его использованием, с учётом технической и экономической безопасности;

· контроль за законностью заключения договоров и хозяйственными операциями;

· контроль за расходованием денежных средств и материальных ценностей;

· контроль за правильностью учёта расчётов по оплате труда работников и составлением квартальной и годовой отчётности;

· контроль за своевременным рассмотрением жалоб и заявлений работников должностными лицами организации.

Эффективность системы внутреннего контроля во многом зависит от того, какое местом в системе управления организации она занимает и на каких принципах осуществляется её работа. На основании учредительных документов или правил внутреннего распорядка в организации может быть штатным ревизором, подчиняющийся главному бухгалтеру, руководителю организации, или контрольно-ревизионное подразделение, состоящее из нескольких ревизоров, являющихся самостоятельными подразделением аппарата управления. В этом случаи контроль проводится в плановом порядке, охвату подлежат все подразделения организации. Эта служба создаётся с целью проверки эффективности системы контрольных процедур в организации и оказания помощи администрации в контроле за работой подразделений [3, с. 70].

В некоторых организациях внутренний контроль возложен на ревизионные комиссии, которые избираются общим собранием акционеров и работают на общественных началах. В этом случаи контрольные процедуры проводятся не систематически, качество низкое, что снижает в целом эффективность внутреннего контроля.

2. ВИДЫ ВНЕШНЕГО ФИНАНСОВО - ЭКОНОМИЧЕСКОГО КОНТРОЛЯ

Контроль даёт информацию о процессах, происходящих в обществе, помогает выработать наиболее целесообразные решения общих и специальных вопросов развития экономики, представляет возможность судить о правильности принятых решений, своевременности и результативности их выполнения.

Основная цель внешнего контроля - составить мнение о точности с которой в финансовых отчётах представлены финансовое положение, результаты операций и движение денежных средств экономической единицы в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами и законодательными нормами, а в более общем случае - о финансовом здоровье объекта контроля, рациональности и эффективности его деятельности [1, с. 31].

Внешний контроль предприятия проводят: государственные контрольные организации, общественные организации, независимые аудиторские организации, схема которого представлена на рис. 1.

Государственный финансовый контроль - осуществляется государственными и административными органами контроля.

Виды государственного финансового контроля.

· Общегосударственный финансовый контроль направлен на все хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности или ведомственной подчиненности. Он осуществляется органами государственной власти и государственного управления общей компетенции (например, прокуратурой), а также специальными контрольными органами, основной функцией которых является госфинконтроль (например, налоговыми органами). Объектом этого контроля является, прежде всего, соблюдение финансового законодательства и финансовых интересов государства.

Налоговый контроль занимает особое место в общегосударственном финансовом контроле, эффективная организация которого во многом определяет полноту поступления финансовых ресурсов в распоряжение государства и возможность государства исполнять свои функции. В связи с повышением роли налогов в доходах государства стало необходимо выделение органов налоговой службы в особую систему. Деятельность налоговой службы направлена на обеспечение единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства, правомерности исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет и внебюджетные фонды. Органы, наделены широким кругом контрольных полномочий и прав по применению мер принудительного воздействия к нарушителям налогового законодательства.

Таможенный контроль - таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при пересечении товарами таможенной границы.

Федеральная служба, уполномоченная в области таможенного дела, и другие таможенные органы в целях повышения эффективности таможенного контроля стремятся к взаимодействию с участниками внешнеэкономической деятельности, перевозчиками и иными организациями, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли товарами, и их профессиональными объединениями (ассоциациями). Таможенный контроль проводится исключительно таможенными органами в соответствии с настоящим Кодексом.

Таможенные органы применяют методы анализа рисков для определения товаров, транспортных средств, документов и лиц, подлежащих проверке, и степени такой проверки.

Валютный контроль обеспечивает соблюдение валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Валютный контроль в РФ осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.

К органам валютного контроля отнесены Центральный банк РФ, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством [4, с. 103].

Агентами валютного контроля в настоящее время являются уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ, а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра, подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля.

· Бюджетно-финансовый контроль проводится в бюджетно-финансовой сфере. Предметом контроля являются процессы формирования и использования финансовых ресурсов государства.

Контроль этих процессов включает:

- контроль законности и эффективности использования государственных средств;

- контроль исполнения бюджетов всех уровней власти и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

- контроль денежного обращения, использования кредитных ресурсов, состояния государственного внутреннего и внешнего долга и государственных резервов;

- контроль предоставления финансовых и налоговых льгот и преимуществ, сохранности и использования государственного имущества, закрепленного за государственными органами, предприятиями и учреждениями, и иного имущества, находящегося в собственности государства.

Решение задач бюджетно-финансового контроля требует не только контрольно-ревизионной, но и экспертно-аналитической и информационной деятельности. Это обычно предусматривает: проведение оперативного контроля за надлежащим исполнением бюджета; анализ и исследование нарушений и отклонений при формировании доходов и расходовании средств бюджета, их причин и последствий, подготовку и внесение в представительные и исполнительные органы власти предложений по их устранению, а также по совершенствованию бюджетного процесса в целом; финансовую экспертизу проектов бюджета, обоснованности его доходных и расходных статей, а также иных законов и нормативно-правовых актов органов государственной власти, государственных программ, субсидий, контрактов, договоров, соглашений и иных документов, предусматривающих расходование средств бюджета или влияющих на его исполнение.

Административный контроль (органы исполнительной власти) - контроль за соблюдением юридическими и физическими лицами законодательства Российской Федерации. Действия контролирующих органов не всегда являются правомерными. Это объясняется многими причинами, среди которых и некомпетентность проверяющих, и умышленные действия по созданию конфликтных ситуаций в проверяемой организации.

Для защиты своей позиции предприятия могут выбрать правовые средства, предусмотренные действующим законодательством.

Административный способ защиты заключается в разрешении возникших разногласиях в рамках системы контролирующего органа и передачи спора в суд.

Денежно - кредитный контроль - особая роль в осуществлении контроля принадлежит Центральному Банку России. ЦБ РФ организует и контролирует денежно-кредитные отношения в стране, осуществляет надзор за деятельностью коммерческих банков.

Парламентский контроль - органы казначейства признаны осуществлять государственную бюджетную политику: управлять процессом исполнения федерального бюджета, осуществляя при этом жесткий контроль за поступлением, целевым и экономным использованием государственных средств. Парламент может осуществлять выборочный контроль через отраслевые комитеты и комиссии, проверяющие финансовую деятельность отдельных звеньев финансовой системы. При необходимости депутаты парламента могут образовывать следственные и ревизионные комиссии по любому вопросу. При этом подконтрольные учреждения и должностные лица обязаны неукоснительно выполнять требования этих комиссий и представлять им необходимые документы и информацию.

Законодатель определяет основные формы финансового контроля, осуществляемого законодательными (представительными) органами. Под формой финансового контроля понимают способы конкретного выражения и организации контрольных действий. В зависимости от времени совершения контроля выделяют три основные формы финансового контроля:

- предварительный контроль - проводится на этапе рассмотрения, утверждения проекта бюджета, проектов законодательных актов РФ;

- текущий контроль - осуществляется за исполнением доходных и расходных статей утвержденного бюджета;

- последующий контроль - проводится на этапе рассмотрения, утверждения проекта закона об исполнении бюджета.

· Ведомственный контроль - проводится министерствами, комитетами и другими органами государственного управления за деятельностью подведомственных им предприятий, организаций и учреждений. Такой контроль осуществляется путем проведения ревизий и тематических проверок в подведомственных предприятиях и организациях.

Например, контроль за обеспечением общественного порядка и общественной безопасности, безопасности дорожного движения возложен на Министерство внутренних дел РФ. Федеральная служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека осуществляет функции по контролю в сфере обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения, защиты прав потребителей и потребительского рынка.

Технический контроль, например, проводит Федеральная служба по надзору в сфере связи, находящаяся в ведении Министерства информационных технологий и связи РФ.

Экологический контроль проводит Федеральная служба по надзору в сфере природопользования, находящаяся в ведении Министерства природных ресурсов РФ [5, с.84].

Независимый аудиторский контроль

Аудиторский контроль - осуществляется за деятельностью предприятий независимыми специализированными аудиторскими фирмами или частными лицами, имеющими лицензию на проведение контроля. Его цель состоит в том, чтобы проверить достоверность финансовой отчетности и бухгалтерского баланса, установить соблюдение действующего порядка финансовых и хозяйственных операций, правильность их отражения в аудите.

Отношения аудитора и клиента оформляются договором с оплатой услуг по договорным ценам. Результат аудиторской проверки оформляется в виде заключения. Этот документ имеет юридическую силу для всех юридических и физических лиц, государственных и судебных органов.

Внешний аудит выполняют специальные аудиторские фирмы по договору с государственными, налоговыми и другими органами, предприятиями, другими пользователями - банками, иностранными партнерами, акционерами, страховыми обществами т.д. Основной их задачей является установление достоверности финансовой отчетности проверяемых объектов, а также разработка рекомендаций по устранению имеющихся недостатков в деятельности хозорганов, улучшению их финансово хозяйственной деятельности и коммерческих результатов.

Для достижения поставленных задач и целей аудиторские фирмы осуществляют: финансовые экспертизы; проверки и ревизии финансово хозяйственной деятельности и коммерческой деятельности предприятий и организаций; контроль за правильностью определения доходов, подлежащих налогообложению; предотвращение их занижения и возможность избежание штрафных санкций. В целом область аудиторских услуг весьма значительна. К ней можно отнести также постановку и организацию бухгалтерского учета; подготовку документов, необходимых при создании акционерных обществ, посредничество в заключении торговых сделок; и др.

Профессиональные услуги аудиторских фирм являются платными, это обеспечивает реализацию главного отличия института аудиторства от других форм организации финансового контроля, его полную, в том числе экономическую, независимость от государственных, ведомственных управленческих структур.

Основная задача аудиторских служб состоит в контроле за соблюдением законодательства, регулирующего финансовую и хозяйственную деятельность предприятия, ведение бухгалтерского учета, составление отчетности и обеспечение государственных органов и собственников объективной информацией о финансовом положении.

В условиях рыночной экономики возрастает потребность в достоверной информации по основным связям предприятий, фирм, компаний и т.д. со своими кредиторами, поставщиками и акционерами. Объективная информация нужна: коммерческим банкам для компетентного решения вопросов о выдаче кредитов; акционерам для контроля за деятельностью акционерного общества; поставщикам, чтобы иметь дело с клиентами, гарантирующими полную и своевременную оплату полученных товаров и услуг; инвесторам для избежания риска при вложении своих капиталов. Рынок также предполагает рекламу предприятиям, что достигается публикацией балансов и финансовых отчетов. Публикуемые данные подтверждаются аудитором.

3. ОБЩЕЕ И РАЗЛИЧИЯ В ЦЕЛЯХ И ЗАДАЧАХ ВНЕШНЕГО И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВО - ЭКОНОМИЧЕСКОГО КОНТРОЛЯ

Взаимосвязь и взаимодействие внешнего и внутреннего контроля: внешний и внутренний контроль объединяется общей целью - проведением проверки соблюдения установленных законами и иными нормативными правовыми актами правил (порядка) осуществления того или иного вида деятельности, включая лицензии, сертификаты, стандарты, нормы, тарифы, ставки, квоты, планы, задания, заказы, договоры (внутрироссийские и международные), обязательства (по платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды социального назначения и т.п.).

Общим для внешнего внутреннего контроля является обязательность их проведения.

Контрольные функции органов внешнего и внутреннего контроля по своему содержанию включают в себя получение необходимой информации, её анализ и оценку, реагирования на выявленные отклонения от установленных правил (порядка), организацию при необходимости соответствующей корректировки требований или деятельности подконтрольного объекта.

Внешний и внутренний контроль имеют определённую взаимосвязь:

· они являются неотъемлемой частью единой системы контроля в стране;

· руководствуются в своей деятельности законами и нормативными актами РФ;

· объектами их изучения является основная (профессиональная) вспомогательная и финансовая деятельность;

· они совместно обеспечивают непрерывность контроля и полный охват проверки всех видов деятельности хозяйствующих субъектов и их структурных подразделениях;

· при осуществлении внешнего контроля используются данные внутреннего контроля за проверяемый период;

· подразделения внутреннего контроля привлекаются к участию в проверки, организуемой органом внешнего контроля [1, с. 43].

Являясь взаимозависимыми и взаимообусловленными компонентами единой системы контроля, внешний и внутренний контроль имеют существенные отличия.

- Потребителями информации внешнего контроля являются внешние пользователи, и прежде всего органы государственной власти (законодателей и исполнителей).

Информация внутреннего контроля предназначена в первую очередь для руководителей предприятия или учреждения.

- Внешний контроль до определенной степени централизован и регламентирован. Он зависим в выборе контролируемого объекта, в определении направления и методов проверки.

Внутренний контроль организуется руководством предприятия или учреждения, которое самостоятельно определяет контролируемые структуры подразделения, вопросы проверки участвующих в ней лиц. Проверяющие подчинены руководителю организации, выполняют его задание по контролю и представляют на его рассмотрение материалы проверки (мониторинга, анализа).

- Проведение внешнего контроля предусмотрено законами, нормативными правовыми актами, подконтрольный объект воспринимается им как единое целое, проверки проводятся для защиты интересов государства и общества в целом. Внутренний контроль предусмотрен уставом предприятия, организуется он исходя из задач управления хозяйствующим субъектом, проверки проводятся по выполнению распоряжений руководителя, инструкций (технологических, противопожарных и т.п.) в своих подразделениях с целью осуществления упорядоченной и эффективной деятельности предприятия, обеспечения соблюдения политики администрации каждым работником.

- Внешний контроль осуществляется путём периодического проведения проверок, как это определено в законах и нормативных правовых актах. Внутренний контроль осуществляется непрерывно.

- Установлена различная степень открытости информации. Материалы внешнего контроля предаются огласки, публикуются в средствах массовой информации. Ограничение действует только в отношении обязанности сохранения государственной, военной и коммерческой тайны. Документы внутреннего контроля носят сугубо конфиденциальный характер [5, с. 94].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рассмотрев теоретические вопросы, связанные с видами финансово-экономического контроля, можно сделать некоторые выводы:

1) Важным для каждого экономического субъекта являются функции внутреннего финансово-экономического контроля. Его организация, согласно закона России о предприятиях, возложена на руководителя предприятия.

2) В осуществлении внутреннего контроля важнейшее место занимают работники бухгалтерии, кроме главных бухгалтеров. Но главный бухгалтер, также как руководители объединений, предприятий, организаций, несет ответственность за нарушение правил и положений, которые регламентируют финансово-хозяйственную деятельность. Функцию контроля главный бухгалтер выполняет отдельно и через аппарат бухгалтерии. На больших же предприятиях есть специалисты, на которых возложены обязанности контролеров (экономисты-ревизоры, бухгалтеры-инвентаризаторы, и другие).

3) Наличие внутреннего контроля усилит контрольную функцию самого предприятия, причем его результаты могут быть базой для проведения как государственного, так и аудиторского контроля, которые являются внешними для предприятия.

4) Организация внешнего финансово-экономического контроля позволяет обеспечить реализацию финансово-экономических задач государства и способность его наиболее полно исполнять свои функции.

5)Внешний финансово-экономический контроль дает информацию о процессах происходящих в обществе, помогает выработать наиболее целесообразные решения общих и специальных вопросов развития экономики, предоставляет возможность судить о правильности принятых решений, своевременности и результативности их выполнения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия: Учеб. пособие. / Под ред. проф. М.В. Мельник. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 346с. - (Высшее образование).

2. Аснин А.М., Кононова Н.Я. Контроль и ревизия: Учеб. пособие. - Ростов-на-Дону:- Феникс, 2004. - 288с.

3. Н. Л. Маренков. Контроль и ревизия в коммерческих организациях: Учеб. Пособие. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2004г. - 416с. - (Высшее образование).

4. Маренков Н.Л., Веселова Т.Н. Практика контроля и ревизии: - М.: КНОРУС, 2005. - 352с.

5. Привезенцев В.А. Контроль и ревизия: Учебное пособие. - М.: ТК Велби, изд. Проспект, 2007. - 274с.

6. Терехов А. А., Терехов М. А. Контроль и аудит: основные методические приемы и технология. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 208 с.

7. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. - М.: Финстатинформ, 2001. - 238 с.

8. Андреев В. Д. Внутренний аудит. М.: Финансы и статистика, 2003. - 464 с.

Размещено на Allbest.ru