Аудиторская проверка учета готовой продукции

Проверка полноты учета продаж была эффективно осуществлена путем выборочной сверки данных товарно-транспортных накладных отдела продаж со счетами - фактурами и данными бухгалтерского учета. При проведении этой проверки аудитор должен убедиться, что все товарно-транспортные накладные собраны и надлежащим образом хранятся в отделе продаж. Это было сделано путем анализа порядковой нумерации этих документов.

При проверке достоверности данных исходным пунктом является регистр учета продажи. На основе данных этого регистра делается выборка номеров счетов, которые затем сверяются с товарно-транспортными накладными и заказами на покупку, полученными от заказчиков (покупателей). В результате такой проверки выяснилось, что отсутствуют счета-фактуры №125 от 02.02.2010, №301 от 25.05.10., №654 от 06.10.10, а также выяснилось, что нет ТТН 65482 от 12.10.10., ТТН 84515 от 06.04.10., хотя в бухгалтерском учете стоимость готовой продукции, отгруженной по этим накладным, отражена. Этот факт говорит о недостатках в организации документооборота на ООО «Фортуна», отсутствии контроля за регистрацией и хранением бланков строгой отчетности.

Арифметическая (счетная) проверка сводится к проверке правильности подсчетов в документах приведенных наценок (скидок, накидок), выделения сумм налогов и т.д. В счет-фактуре №201 от 04.03.10. неправильно выделен НДС в стоимости товара (189326 руб., следовало 189362 руб.) Из объяснения бухгалтера, ответственного за выписку счет-фактур, следовало, что в данном случае присутствовала механическая описка - перестановка цифр местами.

Была проведена встречная проверка достоверности хозяйственной операции по реализации продукции ТП «Ромашка» г. Топки. Были проверены счета-фактуры, вставленные предприятию, сверены номера, даты ТТН, по которым был получен товар, суммы, указанные в документах, дату и величину перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «Фортуна». Нарушений не выявлено.

В ходе проверки установлено, что складские помещения оборудованы противопожарной и охранной сигнализацией, на окнах имеются решетки, двери стальные, с навесными замками, подходы к складу ярко освещены, не захламлены, стены, пол и потолок не имеют повреждений. Эти факторы указывают, что приняты меры к сохранности товарно-материальных ценностей. Готовая продукция размещена таким образом, что доступ к наиболее востребованной остается открытым. На упаковке, в которой находятся консервы, прикреплены ярлыки, где написаны сроки изготовления продукции, величина запаса, сроки реализации. На складе готовой продукции находятся проверенные весы, грузоподъемностью 1т. Этого измерительного оборудования вполне достаточно, поскольку продукция в основном измеряется в штуках (банках). На ООО «Фортуна» приказом в качестве учетных единиц приняты склад готовой продукции и склад товарно-материальных ценностей (инвентарь, строительные материалы, инструмент). С заведующими складами и кладовщиками заключены договора о полной индивидуальной ответственности, все перемещения указанных лиц согласовываются с главным бухгалтером. Экспедиторов в штате ООО «Фортуна» не предусмотрено.

На ООО «Фортуна» на каждое наименование продукции бухгалтерия открывает карточку складского учета и выдает ее работнику склада под расписку в реестре карточек. Карточки размещаются в картотеке склада по номенклатурным номерам продукции. Материально ответственное лицо производит записи в карточках по каждому приходному и расходному документу отдельной строкой. После каждой записи определяется и записывается в соответствующей графе остаток готовой продукции.

Работник бухгалтерии ООО «Фортуна» периодически проверяет правильность оформления приходных и расходных документов и записей в карточках складского учета. Проверка производится в присутствии материально ответственного лица. Правильность записей в карточках бухгалтер подтверждает своей подписью в графе «контроль» с указанием даты проверки. Обнаруженные расхождения и ошибки своевременно устраняются.

Остатки готовой продукции на начало следующего месяца переносятся из карточек складского учета в ведомость остатков (сальдовую книгу) по складу. Ее итоги сверяют с данными бухгалтерии.

Проведенная проверка дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности предоставленных документов, отражающих на предприятии учет готовой продукции и ее реализации.

В результате проведенной аудиторской проверки можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет готовой продукции и ее реализации с прилагаемыми поправками соответствует нормам действующего законодательства.

Таким образом, ООО «Фортуна» было дано условно положительное аудиторское заключение.

После проведенного аудита руководству ООО «Фортуна» можно дать следующие рекомендации:

1. Работникам бухгалтерии рекомендуется своевременно следить за изменениями в порядке ведения бухгалтерского учета;

2. В учетной политике Общества утвердить специализированные формы бланков первичной учетной документации, не предусмотренные в типовых альбомах.

3. Определить учетные регистры и закрепить их в учетной политике.

4. Обратить внимание на правильность и своевременность заключения договоров на поставку продукции.

5. Устранить недостатки в организации документооборота в ООО «Фортуна».

6. Установить контроль за регистрацией бланков строгой отчетности.

7. Разработать график предоставления отчетности.

8. Рекомендуется разрабатывать планы продаж по видам продукции (ассортиментным группам) с учетом программ реализации новых видов продукции, при этом необходимо учитывать развитие организации на перспективу, максимально возможный объем продаж, определенный на основе исследования рыночной конъюнктуры.

9. При разработке сбытовой политики следует отдавать предпочтение заключению крупных и долговременных договоров.

Заключение

Проведенное исследование убедило нас в многоаспектности темы курсовой работы. Производство представляет собой сложный процесс создания и преобразования любого экономического продукта и является базисом любой экономической системы. Хозяйственные процессы в производственном предприятии берут свое начало со стадии снабжения предприятия ресурсами для производства продукции. В ходе самого производственного процесса затраты на ресурсы обобщаются, образуя основу готовой продукции предприятия. Переход продукции из сферы производства в сферу обращения называют выпуском готовой продукции.

Затем материальные затраты в виде готовой продукции составляют запасы предприятия, предназначенные для дальнейшей реализации. Процесс реализации представляет собой совокупность операций, в результате которых продукция, произведенная предприятием, переходит в собственность покупателя, а предприятие получают денежные средства. Таким образом, от своевременного выпуска и реализации готовой продукции зависит финансовое состояние предприятия.

В первой главе курсовой работы были собраны и систематизированы теоретические материалы по учету и аудиту выпуска готовой продукции, рассмотрена экономическая сущность понятия готовая продукция, на основе экономических пониманий различных экономических школ и современных экономистов. Обозначена информационная база аудита готовой продукции, а также рассмотрены различные методики аудиторской проверки.

Вторая глава курсовой работы описывает организацию аудиторской проверки учета готовой продукции в ООО «Фортуна». Исследование этого вопроса дает представление об экономическом положении Общества, его организационной структуре, обязанностях управленческого персонала, описание организации бухгалтерского учета и основных показателях деятельности организации за три года. Проведенный анализ деятельности предприятия показал, что предприятие платежеспособное, эффективно использующее свои оборотные и основные средства. В этой главе также рассмотрен вопрос о планировании аудиторской проверки. На начальном этапе оценены система внутреннего контроля, и система бухгалтерского контроля, на основе которых рассчитаны аудиторский риск и определен единый уровень существенности. Следующий этап: составление общего плана аудита и программы аудита.

Третья глава курсовой работы описывает проведение аудиторской проверки учета готовой продукции на исследуемом предприятии. Только с помощью рациональной организации бухгалтерского учета и на основе результатов аудиторской проверки деятельности предприятия, выявления сильных и слабых сторон в учетной политике предприятия можно наметить меры по улучшению качества и увеличению объема выпуска готовой продукции.

При этом правильная, достоверная и объективная оценка произведенной готовой продукции информационно определяет управление хозяйственной деятельностью предприятия, поскольку напрямую влияет на налогооблагаемую базу и на ценообразование.

На основании проведенной аудиторской проверки были разработаны практические рекомендации для руководства ООО «Фортуна».

В ходе аудиторских проверок наиболее часто встречающимися ошибками являются:

- неполное отражение фактов продаж;

- несвоевременное признание доходов (например, при реализации продукции через комиссионера);

- несвоевременно и не всегда правильно осуществляется расчет платежей товары (работы, услуги), завышаются объемы оказанных услуг, неправильно применяются нормы и расценки, что становится возможным вследствие недостаточности системы внутреннего контроля;

- на предприятиях, оказывающих несколько видов деятельности, не организован аналитический учет выручки от продаж по каждому виду деятельности отдельно. Что влечет не только к искажению финансового результата, но и данных используемых при расчете экономически - обоснованного тарифа;

- несоответствие друг другу различных учетных регистров (например, оборота счета 90/1 и итога книги продаж).

Библиографический список

1. Гражданский кодекс РФ №51-ФЗ от 30.11.1994 (с последующими изменениями и дополнениями).

2. Налоговый кодекс РФ №146-ФЗ от 31.07.1998 (с последующими изменениями и дополнениями).

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-Ф3 от 21 марта 1996 г.

4. Федеральный закон №307-ФЗ от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности».

5. Постановление Правительства РФ №696 от 23.09.03 г. «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности в РФ» (с последними изменениями и дополнениями).

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утвержден Приказом Минфина РФ 31 октября 2000 г. №94н. (в ред. от 18.06.2003).

7. Аудит: учебник под ред. В.И. Подольского. - 5-е издание, М.: ЮНИТИ, 2010.

8. Аудит в России. Антология российского аудита: учебник / А.В. Крикунов, В.А. Леднев, под ред. проф. Крикунова А.В. - 2-е изд., с доп. и изм. - М.: Маркет ДС Корпорейшн, 2007.

9. Богатая И.Н. Аудит для студентов вузов / И.Н. Богатая, изд. 3-е, доп., перераб. - М.: Феникс, 2007 - 253 с.

10. Газарян А.В., Соболева Г.В. Практика организации процесса аудита / А.В. Газарян, Г.В. Соболева - М.: Бухгалтерский учет, 2007 - 176 с.

11. Кочинев Ю.Ю. Аудит организаций различных видов деятельности. - СПб.: Питер, 2010.

12. Скобара В.В. Аудит: методология аудита в организации. - М.: Дело и сервис, 2007.

13. Суйц В.П. Основы аудита: учебник. - М.: Высшее образование, 2007.

14. Подольский В.И. «Аудит», Москва: Экономистъ, 2010 г.;

15. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», Инфра-М, 2006 г.;

16. Сугловоб А.Е., Жарылгасова Б.Т. «Бухгалтерский учет и аудит», Москва, Кнорус, 2008 г.;

17. Шеремет А.Д., Суйц В.П. «Аудит», Учебник 4-е изд., Москва, Инфра-М, 2007 г.;

18. «Учет готовой продукции. Инвентаризация: учет излишек, недостач, потерь от брака», сайт: www.audit-it., 2009 г.;

19. СПС Консультант Плюс.

Размещено на Allbest.ru