Учет денежных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Учет денежных средств

1. Документальное оформление кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций регулируется постановлением ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» от 4.10.93 г. №18. Для документального оформления операций с наличными денежными средствами предназначены унифицированные формы первичной отчетной документации.

Форма №КО-1 - приходный кассовый ордер (ПКО)

№КО-2 - расходный кассовый ордер (РКО)

№КО-3 - журнал регистрации ПКО и РКО

№КО-4 - кассовая книга.

Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером. Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер, на поступление денег - главный бухгалтер

Порядок организации кассовых операций:

1 Оформление первичных документов по приходу и расходу;

2 Регистрация первичных документов в журнале регистрации;

3 Записи в кассовую книгу;

4 Сдача в бухгалтерию отчета кассира (второй экземпляр кассовой книги с ПКО и РКО под расписку в кассовой книге)

Журнал регистрации предназначен для регистрации ПКО и РКО. Он построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение получаемых и израсходованных денег предприятия. В журнале регистрации проверяются полнота произведенных кассиром операций.

Поступление денежных средств

В кассу предприятия наличные деньги поступают с расчетного счета в банке, а так же в результате платежей наличными за материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и т.д. Для получения денег со своего счета в банке предприятию выдается чековая книжка. В чеке указывается назначение требуемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а у предприятия остается корешок с указанием полученной суммы. Прием наличных денег оформляют ПКО подписанный главным бухгалтером. В приходном ордере указывается, за что получили деньги. К ПКО прилагается квитанция, которую выдают лицу, сдавшему деньги.

Выдача денежных средств

Она ведется по РКО или платежным ведомостям. Эти документы выписывает бухгалтерия. Они должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером. При выдаче денег по РКО предъявляются документы удостоверяющие личность получателя. Во всех случаях обязательна расписка в получении выданной суммы. Все кассовые ордера погашаются штампом ПКО (получено), РКО (оплачено). Выдача зарплаты, пособий, стипендий производится по платежным ведомостям. На платежной ведомости должна быть разрешительная подпись предприятия.

Сдачу наличных денег в банк оформляют документом «Объявление на взнос наличных».

В кассовых документах не допускаются подчистки, исправления. Запрещается выдавать ПКО и РКО на руки лицам, выдающим или получающим деньги.

Задание 1. Заполнить ПКО, РКО, отчет кассира, журнал-ордер №1, главную книгу по счету 50.

Задание 2. Составить бухгалтерские проводки по исходным данным.

Исходные данные:

Предприятие ЗАО «Парус»

Главный бухгалтер: Иванова М.И.

Руководитель: Петров П.П.

Кассир: Сидоров С.С.

1 19 мая 2011 года в кассу получена выручка за реализованную продукцию - 300 000 рублей. Полученную выручку предприятие в этот же день сдает в банк. Сдачу денег осуществляет кассир предприятия. Составить ПКО №22 на полученную от ООО «Люкс» сумму выручки за продукцию, поставленную по договору поставки №445 от 12.03.2011 г.

2 Составить РКО №42 от 23 мая 2011 г. Выдан Сеницину Н.И. заем на жилищное строительство в сумме 200 000 рублей на основе договора займа №15 от 20.05.011 г. по паспорту серии 5300 №420380.

3 Заполнить отчет кассира за 18.05-24.05.2011 г.

Сальдо по кассе на 18.05.2011 г. - 9000 рублей. Лимит кассы - 10 000 рублей.

Хозяйственные операции за 18-24.05.2011 г.

2. Синтетический учет кассовых операций

Синтетический учет кассовых операций осуществляется на счете 50. По дебету этого счета отражается поступление, по кредиту выбытие денежных средств. Сальдо по счету 50 показывает остаток денежных средств на начало или конец периода. К счету 50 могут быть открыты субсчета: 50-1 - касса организации;

50-2 - операционная касса;

50-3 - денежные документы.

Учетным регистром по учету кассовых операций является журнал-ордер №1, в котором осуществляется учет операций по кредиту счета 50 и ведомость №1 для учета операций по дебету 50 счета. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету кассира в данном учетном регистре отводится одна строка. Количество занятых строк в учетном регистре должно соответствовать количеству сданных отчетов кассира.

Задание 1. Составить бухгалтерские проводки по исходным данным.

Задание 2. Составить журнал-ордер №1 и ведомость №1.

Исходные данные:

1 Журнал хозяйственных операций из темы 2.1.

2 Бухгалтер получил за май 2011 г. 5 отчетов кассира:

№1 1-06,05, в том числе:

Поступило в кассу с расчетного счета 30 000 р. Через кассира Сидорова С.С.

Выдано под отчет 5400 р.

Сдано в банк на расчетный счет 22 000 р.

№2 7-13,05

Поступило от ЗАО «Снаб» 155 000 р.

Выдано МЖКК 15 000 р.

Сдано на расчетный счет 131 500 р.

№3 14-17,05

Поступило от ООО «Сибирь» 24 380 р.

Сдано в банк на расчетный счет 49 980 р.

№4 18-24,05/данные из темы 2.1./

№5 25-31,05

Получено с расчетного счета через кассира Сидорова С.С. 300 000 р.

Выдано под отчет 500 р.

Сдано на расчетный счет 2 450 р.

2.3 Документальное оформление операций по расчетному счету.

Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на его расчетном счете, открываемом в отделении банка.

На расчетный счет предприятия зачисляются выручка за реализованную продукцию от покупателей и заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет банк принимает от представителя владельца счета.

Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению кредитов банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.

Списание денежных средств с расчетного счета по требованиям, относящимся к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету. В частности, проверяет, не проводит лм предприятие - владелец счета операции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядком использования средств или правил расчетов.

При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете предприятия, предъявленные к оплате денежные документы банк, помещает в картотеку 2. Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия, соблюдая условия очередности.

Задание: заполнить платежное поручение, требование, объявление на взнос наличными, заполнить и обработать выписку банка из расчетного счета.

Исходные данные:

КБ «Оренбург»

Расчетный счет: 1803250000111000022

БИК: 045600001 КПП: 12504000

ИНН 560634507800 Кор.счет 3749581397

Лицевой счет 400457532

учет кассовый синтетический аналитический

Сводная выписка из расчетного счета за 27,05,11-31,05,11

Входящее сальдо на 25,05 - 100 200 р.

Данные для заполнения платежного поручения.

Платежное поручение №97 от 27,05,11г.

Получатель: ИФНС

ИНН 560625044680

АК СБ РФ Кувандыкское отделение 6088

БИК 04420003 КПП 20004508

Расчетный счет: 12807810044100000001

Сумма платежа - 12 000 р. (задолженность по налогу на прибыль)

Вид платежа - электронно.

Кор.счет 7793390331

Выписка из расчетного счета ЗАО «Парус»:

Лицевой счет: 400457532

Входящее сальдо на 27,05,11 - 100 200 р.

Исходящее сальдо на 28,05,2011

3. Синтетический учет операций по расчетному счету

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», счет активный, балансовый.

По дебету счета записывается остаток свободных денежных средств организации, а так же поступления денежных средств на счет предприятия. По кредиту счета отражается перечисление денежных средств с расчетного счета.

При использовании журнально-ордерной формы учета движения операций по счету 51 отражаются в журнале-ордере №2 и ведомости №2. В журнале-ордере №2 отражаются обороты по кредиту 51 счета. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров служат проверенные и обработанные выписки их расчетного счета, подтвержденные приложенными первичными документами на каждую хозяйственную операцию (платежное поручение, ордер, требование).

Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость с итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров использования одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена (за 1,3,5 дней). Кол-во занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка.

В журнале-ордере №2 сумма записывается в разряде корреспондирующих счетов с кредитом счета 51, в ведомости в разряде корреспондирующих счетов с дебетом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный период позволяет работникам бухгалтерии анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств по графику платежей.

Размещено на Allbest.ru