Расчеты с поставщиками и подрядчиками в ООО "Сапсан"

Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.

В = КЗ х Д , где

ВП

В - период погашения кредиторской задолженности.

КЗ - средняя кредиторская задолженность.

Д - календарные дни.

ВП - выпуск продукции.

Вкз = КЗ1 Х Д _ КЗ0 х Д ,

ВР1 ВР0

ВВР = КЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д ,

ВР1 ВР0

В = Вкз + Ввр

Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2008 - 2009 г.г.).

Вкз = 332518,5 х 360 _ 280914 х 360 = 14 день

1546698 1546698

Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.

ВВР = 280914 х 360 _ 280914 х 360 = - 8 дня

1546698 1385948

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

В = 12 + (-8) = 4 дня

Рассчитаем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2009 - 2010г.г.).

Вдз = 532283 х 360 _ 332518,5 х 360 = 45 день

1579234 1579234

Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.

ВВР = 332518,5 х 360 _ 332518,5 х 360 = - 1 день

1579234 1546698

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

В = 45 + (-1) = 44 дня

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

В = 47 + (-3) = 44 дня

Как видно из данных таблицы, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 2009г. по сравнению с 2008 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 2010г. по сравнению с 2009г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Основной причиной возникновения на предприятии в настоящее время дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 10).

Таблица 10.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Сапсан» на конец 2010 г.

Данные таблицы показывают, что дебиторская задолженность на конец 2010 года составила 435778 рублей, а превышение её кредиторской задолженностью - 242645 рублей (678432руб. - 435778 руб.). Взаимные платежи на лицо, однако не в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской задолженности составляет 677932 рублей. Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как ООО «Сапсан» использует эту задолженность как привлечённые источники на момент изучения.

После анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия целесообразно сопоставить общие суммы задолженности и сделать выводы о характере внепланового перераспределения средств. Для этого составляется расчётный баланс (таблица 11). В актив расчётного баланса включается дебиторская, а в пассив - кредиторская задолженность. Дебетовое сальдо, то есть превышение дебиторской задолженности, свидетельствует о том, что часть из оборотных средств предприятия незаконно изъята из оборота и находится в обороте его дебиторов. Наоборот, кредитовое сальдо по расчётному балансу, то есть превышение кредиторской задолженности над дебиторской, свидетельствует о внеплановом привлечении средств других предприятий и организаций.

Приведенные в таблице данные расчётного баланса свидетельствуют о том, что на начало и конец 2010 года, предприятие имеет кредитовое сальдо, то есть сумма привлечённых предприятием в хозяйственный оборот средств кредиторов, превышает сумму дебиторской задолженности. За 2010 кредитовое сальдо уменьшилось на 62 814 рублей и составило на конец года 242 645 рублей. Кредитовое сальдо расчётного баланса предприятия уменьшилось в результате изменения состояния как дебетовой, так и кредитовой задолженности. В составе дебиторской задолженности на 365 896 рублей увеличилась сумма по товарам отгруженным, на 8822 рублей снизилась сумма по статье «Прочие расходы», на 1980 рублей снизилась сумма по авансам выданным. Кредиторская задолженность выросла по поставщикам и подрядчикам на 270 129 рублей, по оплате труда на 2489. рублей, по социальному страхованию и обеспечению на 2312 по задолженности перед бюджетом на 15 646 рублей, по авансам полученным на 6003 рублей, а по прочим кредиторам снизилась на 4 299 рублей.

Таблица 11.

Расчётный баланс ООО «Сапсан» за 2010 г.

Вывод

В данной курсовой работе была изложена информация об учете расчетов с поставщиками и подрядчиками, по авансам и векселям, о инвентаризации расчетов и раскрытие информации о расчетах в бухгалтерской отчетности, рассмотрен порядок заполнения журнала-ордера № 6 -- основного документа, дающего наиболее полное представление о расчетах с поставщиками и подрядчиками, дана оценка происходящим изменениям в ООО «Сапсан», связанная с дебиторской и кредиторской задолженностью. Так как в современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получать товар или принять работу, а только потом расплачиваться. Рассмотрев анализ дебиторской и кредиторской задолженности, необходимо учесть, что такой анализ позволяет разработать конкретные меры по улучшению организации расчётов ООО «Сапсан».

При расчетах с поставщиками и подрядчиками применяются следующие первичные документы: авансовый отчет, платежное требование, счет-фактура, накладная, приходный ордер, платежное поручение, расходный ордер и др.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками применяется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», который дебетуется на суммы исполнения обязательств в корреспонденции со счетами учета денежных средств и кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат.

Выполнения работу изучили теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Производственные запасы материалов и других ценностей, необходимых для обслуживания производственного процесса и ведения хозяйственной деятельности, пополняются за счет их поставок организациями-поставщиками или прочими организациями на основе договоров.

Таким образом, расчетные взаимоотношения предприятий (организаций) многообразны. Они включают расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями, заказчиками, прочими организациями, финансовыми организациями. Эти отношения будут еще много меняться, что бы становиться более совершенными, понятными и открытыми.

Список использованных источников

1) Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон №51-ФЗ от 30.11.94 г. (в ред. от 30.12.04 г.).

2) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон №117-ФЗ от 05.08.00 г. (в ред. от 29.12.04 г.).

3) Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон №14-ФЗ от 08.02.98 г.

4) О бухгалтерском учете: Федеральный закон №129-ФЗ от 21.11.96 г. (в ред. от 30.06.03 г.).

5) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ №34н от 29.07.98 г. (в ред. от 24.03.00 г.).

6) Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации: Центральный банк РФ №2-П от 02.10.02 г. (в ред. от 03.03.03 г.).

7) Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ1/98): Приказ Минфина РФ от №60н от 01.12.98 г. (в ред. от 30.12.99 г.).

8) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.00 г. (в ред. от 07.05.03 г.).

9) Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. -- 5-е изд., перераб. и доп. -- М.: Бухгалтерский учет, 2004. -- 736 с.

10) Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Ю.А. Бабаева. -- М.: Проспект, 2006. -- 392 с.

11) Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Н.Н. Хахоновой. -- Ростов н/Д.: Феникс, 2005. -- 444 с.

12) Теория бухгалтерского учета: Учебник / Под ред. Е.А. Мизиковского. -- М.: Экономистъ, 2004. -- 456 с.

13) Финансовый учет: Учебник / Под ред. В.Г. Гетьмана. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: Финансы и статистика, 2004. -- 784 с.

14) Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. -- М.: Феникс, 2002. -- 608 с.

15) Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: Учеб. пособие / Под ред. В.Г. Гетьмана. -- М.: Финансы и статистика, 2003. -- 453 с.

16) Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие. -- 4-е изд., перераб. и доп. -- М.: Дело и Сервис, 2006. -- 338 с.

17) Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. -- 6-е изд., перераб. и доп. -- М.: Джангар, 2002. -- 560 с.

18) Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. -- М.: ПРИОР, 2005. -- 348 с.

19) Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. -- 3-е изд., перераб. и доп. -- М.: Финансы и статистика, 2004. -- 548 с.

20) Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях: Учебник. -- 4-е изд., перераб. и доп. -- М.: Финансы и статистика, 2005. -- 752 с.

21) Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. -- 5-е изд., перераб. и доп. -- М.: ИНФРА-М, 2006. -- 717 с.

22) Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. -- 3-е изд., перераб. и доп. -- М.: Финансы и статистика, 2004. -- 592 с.

23) Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. -- М.: Бухгалтерский учет, 2003. -- 516 с.

24) Бакаев А.С. Реформирование бухгалтерского учета: итоги за 2003 год // Финансовая газета. -- 2004. -- №3. -- с.5--9.

25) Жадан Л.Г. Последствия выявленных ошибок по расчетным операциям с поставщиками и подрядчиками // Бухгалтерский учет. -- 2005. -- №20.

26) Патров В.В., Пятов М.Л. Учет операций по поступлению товаров // Бухгалтерский учет. -- 2003. -- №12. --с.35--39.

Размещено на Allbest.ru