Учет денежных средств

Следовательно, образовалась положительная курсовая разница 3 000 руб. (233 000 руб. - 230 000 руб.).

В учете делаются следующие записи:

Дт 52 Кт 91/9-3000 руб.;

Дт 99 Кт 68 - 600 руб. (3 000 руб. х 20%) - начислен налог на прибыль от курсовой разницы.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) пересчитывается в рубли только в момент перехода права собственности на них к поку- пателю и в дальнейшем вне зависимости от изменения курса иост-ранной валюты к рублю корректировке не подлежит.

Пример 2.

000 «Янтарь» реализовало собственную продукцию на сумму 10 000 дол. США. Оплата за товар производится в рублях. Право собственности на товар перешло 12 января 2008 г.

Курс банка России -- 24.45 руб./дол., а оплата была осуществлена 29 января 2008 г. Курс Банка России - 24,6 руб./дол.

В Бухгалтерском учете были сделаны следующие записи.

12 января

Дт62 Кт90/1

244500 руб. (24,45 руб.х 810 000) - отражена выручка от реализации товаров;

Дт90/3 Кт68/НДС

37 297(244 500 руб.: 118%х 18%) - отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет

29 января

Дт51 Кт62

246 000 руб. (246 руб. х 810 000) - отражена сумма выручки за реализованные товары.

Дт62 Кт91/1

1 500 руб. (246 000 руб. х 244 500) - отражена положительная курсовая разница.

Заключение

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

На основании изученного можно сделать вывод, что учет кассовых операций -- основа отражения потребностей предприятия в текущем периоде и от того, насколько эффективно он организован, зависит во многом состояние расчетов денежными средствами по предприятию в целом.

Список использованной литературы

1. Закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин» от 18 июля 1993г. № 5218-1 // Система Консультант Плюс

2. "КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ" от 30.12.2001 N 195-ФЗ // Система Консультант Плюс

3. Закон РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003г. №54-ФЗ // Система Консультант Плюс

4. Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 № 14-П п.2.2//Система Консультант Плюс

5. "О НЕОПРИХОДОВАНИИ (НЕПОЛНОМ ОПРИХОДОВАНИИ) В КАССУ ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТИ"<ПИСЬМО> МНС РФ от 12.10.2004 N 14-1-04/4175 // Система консультант плюс

6. Инструкция Центрального Банка России «О порядке ведения кассовых операций в РФ» от 22 сентября 1993 г. // Система Консультант Плюс

7. «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин», утвержденные Минфином РФ от 30 августа 1993г

8. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: Торговая корпорация «Дашков и Ко», 2006 г. - 800 с.

9. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет денежных средств. - М.: Проспект, 2006. - 192 с.

10. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет.- М.: Велби, 2005. - 464 с.

11. Ерофеева В.А. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения.- М.: Инфра-М, 2002.-638с.

12. Корнийчук Г.А. Наличные денежные расчеты: с учетом последних изменений в законодательстве.- М.: Омега-Л, 2007. - 184 с.

13. Нестеров В.И. Учет и ведение кассовых операций. - М.: Дело и сервис, 2006. - 160с.

14. Панченко Т.М. О наличных денежных расчетах // Официальные материалы. Комментарии и консультации для бухгалтера, 2007.- № 1, с. 22-27

15. http://mirnauk.ru/uchet/40-prikhodnye-kassovye-ordera.html

16. http://www.dtkt.com.ua/show/3cid11153.html

17. http://primeru.info/2007/11/05/obreizec_denezhnyj_chek_.html

18. http://formz.ru/forms/platezhka/

19. http://www.m3mx.ru/jurcass.htm

20. http://www.buhsoft.ru/?title=blanki/2/den/main.php

21. http://blanker.ru/doc/km-4

22. http://www.ksoft.ru/docs/documents.htm

Приложение1

ОКУД	БИК
031001

РАСЧЕТ

НА УСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЮ ЛИМИТА ОСТАТКА КАССЫ

И ОФОРМЛЕНИЕ РАЗРЕШЕНИЯ НА РАСХОДОВАНИЕ НАЛИЧНЫХ

ДЕНЕГ ИЗ ВЫРУЧКИ, ПОСТУПАЮЩЕЙ В ЕГО КАССУ

НА 20ХХ ГОД

__ООО «Дон»____

наименование (штамп) предприятия

_40702810200000000001____

номер счета

__Красногвардейский филиал ОАО ПС наименование учреждения банка

Налично-денежная выручка за последние 3 месяца <*>

(фактическая) <***> 65 тыс.руб.

Среднедневная выручка <**> 1 тыс.руб.

Среднечасовая выручка <**> 0,1 тыс.руб.

Выплачено наличными деньгами за последние три

месяца (кроме расходов на заработную плату и

выплаты социального характера) (фактически) <***> 16 тыс.руб.

Среднедневной расход <**> 0,2 тыс.руб.

Сроки сдачи выручки: ежедневно, на следующий день,

1 раз в ___ дней, при образовании сверхлимитного

остатка (нужное подчеркнуть)

Часы работы предприятия с _9_ час._00_ мин. до _17_час. _00 мин.

Время сдачи выручки: в объединенную кассу при предприятии,

инкассаторам, в кассу банка, на почту (нужное подчеркнуть)

13 час. 00 мин.

Испрашиваемая сумма лимита _ 2 тыс. руб.

__две тысячи рублей 00 копеек

(сумма прописью)

Просим разрешить расходование выручки на _зарплату и выплаты социального характера, покупку канцпринадлежностей и хозинвентаря, оплату срочных ремонтных работ, командировочные расходы__

(указать цели расхода)

<*> В случае резких изменений в объеме выручки или расхода

приводятся данные за последний месяц.

<**> Сумма выручки (расхода), деленная на число рабочих дней

(часов) предприятия.

<***> Вновь организуемые предприятия показывают ожидаемую

сумму выручки (расхода).

Руководитель предприятия ___И.С. Ковалев (Ф.И.О.)

Главный бухгалтер ___ _О.А. Жукова (Ф.И.О.)

РЕШЕНИЕ УЧРЕЖДЕНИЯ БАНКА

Установить лимит остатка кассы в сумме _ две тысячи рублей

(сумма прописью)

Разрешено расходование выручки на зарплату и выплаты социального характера, покупку канцпринадлежностей и хозинвентаря, оплату срочных ремонтных работ, командировочные расходы___

(указать цель)

Руководитель учреждения банка ___________С.Г. Ливанов_ (Ф.И.О.)

Приложение5

«Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» (унифицированная форма № КО-3)

Унифицированная форма N КО-3

Образец обложки

--------¬

¦ Код ¦

+-------+

Форма по ОКУД ¦0310003¦

ООО "Мечта" +-------+

------------------------------------------------ по ОКПО ¦ ¦

организация +-------+

__________ ¦ ¦

структурное подразделение L--------

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ

ПРИХОДНЫХ И РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ

2006

---- г.

кассир Иванова С.И.

-------------------

должность фамилия, имя, отчество

По данному образцу печатать все страницы журнала по форме

N КО-3



Приходный документ	Сумма, руб. коп.	Примечание	Расходный документ	Сумма, руб. коп.	Примечание
дата	но-мер			дата	но-мер
1	2	3	4	5	6	7	8
15.08.2006	134	12-00	возврат неиспользованного аванса	15.08.2006	110	239-00	покупка канцтоваров
15.08.2006	135	145-00	возврат неиспользованного аванса	15.08.2006	111	3 567-00	командировочные расходы
15.08.2006	136	22 576-00	возврат неиспользованногоаванса	16.08.2006	112	13 364-00	Представительские расходы
16.08.2006	137	1 289-00	продажа основного средства	16.08.2006	113	265-90	аванс на хознужды
16.08.2006	138	1 189-00	возврат неиспользованногоаванса	16.08.2006	114	256-80	аванс на хознужды
17.08.2006	139	112-00	возврат неиспользованногоаванса	17.08.2006	115	113 786-40	командировочные расходы
			и т.д.

Приложение19

Заявление на перевод иностранной валюты со счета.

	ОАО АКБ «ПРИМОРЬЕ» Г.ВЛАДИВОСТОК JOINT-STOCK COMMERCIAL BANK “PRIMORYE”, VLADIVOSTOK
ЗАЯВЛЕНИЕ НА ПЕРЕВОД (customer transfer)N 001
Заполняется клиентом
Документ, удостоверяющий личность __ паспорт (номер, серия, кем и когда выдан) __0504 728678 выдан 18.12.2003г Советским РУВД г.Владивостока код подразделения 252-004
ДАТА: 17.01.2008
0:50:ORDERING CUSTOMER Ф.И.О. и адрес отправителя** IVANOVA ELENA STEPANOVNA VLADIVOSTOK . DAVYDOVA ST. 33-88
Сумма перевода (цифрами и прописью) USD 20000-00 (Двадцать тысяч долларов США 00 центов)
0:56:INTERMEDIARY Промежуточный банк* __ CITIBANK N.A. CITIUS33 Адрес* __ Город, страна* __ NEW YORK. USA
0:57:ACCOUNT WITH INSTITUTION Номер счёта банка бенефициара* __ KPRBUAUK 36156488 Банк бенефициара __ KREDITPROMBANK (OPENED JOINT STOCK COMPANY) Адрес* __ Город, страна __ KIEV. UKRAINE
М:59 BENEFICIARY CUSTOMER Номер счёта бенефициара _26200103392111 Бенефициар GURINA SVETLANA IVANOVNA Адрес *__ Город, страна * __ KIEV. UKRAINE
0:70:DETAILS OF PAYMENT Назначение платежа __ FOR CURRENT EXPENSES
Основание для перевода Перевод валютных средств не противоречит действующему законодательству.
0:71А Покрытие стоимости перевода просим списать со счета № _42301840900011007785 Расходы и комиссии ОАО АКБ "Приморье"- списать со счета 42301810800011007785 Банка-корреспондента - OUR
Подпись отправителя	ОСОБЫЕ ОТМЕТКИ БАНКА:
	Проведено: Проверено:

Размещено на Allbest.ru