Анализ финансового состояния ОАО КБ "Дземги"
Аудиторская деятельность в Российской Федерации. Особенности банковского аудита. Характеристика системы внешнего аудита банка, его основные принципы и методики. Аудиторская проверка на примере ОАО КБ "Дземги". Перспективы развития аудиторских услуг.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 12.04.2012 |
| Размер файла | 87,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
где Iд - индексы, показывающие темп изменения общей суммы доходов;
dдон (доп) - доля в общем объеме доходов величины соответственно непроцентных и процентных доходов в базисном периоде.
Структура совокупного дохода объясняет несоответствие между темпом изменения отдельных видов доходов и уровнем влияний этих изменений на темпы роста совокупных доходов.
Анализ доходов проводится в разрезе каждой группы доходов с помощью таблицы 10.
Таблица 10 - Анализ процентных доходов кредитной организации
|
Статьи |
На 01.01.01 |
На 01.01.02 |
На 01.01.03 |
Изменение |
|||||
|
всего, т. р. |
В % к общему объему |
всего, т. р. |
В % к общему объему |
всего т. р. |
В % к общему объему |
относительное |
абсолютное |
||
|
I Проценты, полученные и аналогичные доходы всего, в том числе от |
499088 |
100 |
519845 |
100 |
104,16 |
20757 |
|||
|
1. размещения средств в других банках в виде кредитов и депозитов |
37484 |
7,51 |
35552 |
6,84 |
94,85 |
-1932 |
|||
|
2. переданных другим клиентам |
444833 |
89,13 |
480110 |
92,36 |
107,93 |
35277 |
|||
|
3. средств, выданных в лизинг |
117 |
0,02 |
144 |
0,03 |
123,08 |
27 |
|||
|
4. ценных бумаг с фиксированным доходом |
14181 |
2,84 |
1559 |
0,30 |
10,99 |
-12622 |
|||
|
5. других источников |
2474 |
0,50 |
2481 |
0,48 |
100,28 |
7 |
Данные таблицы показывают, что самые доходные операции банка - это операции по выдаче кредита, которые составляют 89,13 и 92,36% соответственно на начало и на конец периода. Затем операции по размещению средств в других банках 7,51 и 6,84%.
В целом, изменение объема доходов банка будет зависеть от изменения объема операций, уровня их доходности. Качество доходной базы банка зависит от стабильного и долгового характера получения дохода (например, долгосрочный кредит), высокого уровня доходности банковских операций.
Прибыльные операции банка имеют повышенный риск:
· Кредитные;
· С ценными бумагами;
· Участие в капитале.
Если в структуре доходов банка наметилась устойчивая тенденция роста этих статей дохода, то это говорит о повышении риска в деятельности банка. Надежность банка зависит от того, насколько диверсифицирована структура его доходов. В этом случае банки расширяют спектр платных услуг для создания дополнительного дохода с целью увеличения прибыли, которая может быть направлена на покрытие потерь от рисков.
На сколько банк использует нетрадиционные источники доходов показывает анализ непроцентных доходов, который произведен в таблице 9.
Таблица 9 - Анализ непроцентных доходов кредитной организации
|
Статьи |
Базисный период |
Текущий период |
Изменение |
Влияние на темп прироста общей суммы непроцентных доходов |
||||
|
всего, т. р. |
в % к общему объему |
всего, т. р. |
в % к общему объему |
относительное |
абсолютное |
|||
|
I Всего непроцентных доходов, в том числе: |
394358 |
100 |
389323 |
100 |
98,72 |
-5035 |
-1,28 |
|
|
1. комиссионные доходы |
60419 |
15,32 |
87299 |
22,42 |
144,49 |
26880 |
44,49 |
|
|
2. прочие операционные доходы, в том числе: |
333939 |
84,68 |
302024 |
77,58 |
90,44 |
-31915 |
-9,56 |
|
|
а) доходы от операций с валютой и др. валютными ценностями, включая курсовые разницы |
272081 |
68,99 |
186930 |
48,01 |
68,70 |
-85151 |
-31,30 |
|
|
б) доходы от операций по купле-продаже драг. металлов, ценных бумаг и др. имущества |
26909 |
6,82 |
67790 |
17,41 |
251,92 |
40881 |
151,92 |
|
|
в) доходы, полученные в форме дивидендов |
83 |
0,02 |
126 |
0,03 |
151,81 |
43 |
51,81 |
|
|
г) другие текущие доходы |
34866 |
8,84 |
47178 |
12,12 |
135,31 |
12312 |
35,31 |
Данные таблицы показывают, что непроцентные доходы снижаются и в основном за счет доходов от операций с иностранной валютой. Это можно объяснить падением интереса клиентов банка к доллару поскольку его курс относительно рубля падает, поэтому потенциальные клиенты банка, стараясь защитится от валютного риска, проводят операции в рублях.
2.7.2 Анализ расходов
Анализ влияния наиболее значимой группы расходов на изменение общей суммы расходов банка можно произвести с помощью таблицы 10
Таблица 10 - Анализ процентных расходов кредитной организации
|
Статьи |
Базисный период |
Текущий период |
Изменение |
Влияние на темп прироста общей суммы расходов |
||||
|
всего, т. р. |
в процентах к общему объему |
всего, т. р. |
в процентах к общему объему |
относи-тельное |
абсолют-ное |
|||
|
I Всего проценты, уплаченные и аналогичные расходы, в том числе по: |
170597 |
100 |
191892 |
100 |
112,48 |
21295 |
12,48 |
|
|
1. привлеченным средствам банка, включая займы и депозиты |
21510 |
12,61 |
3932 |
2,05 |
18,28 |
-17578 |
-81,72 |
|
|
2. привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты |
122423 |
71,76 |
148097 |
77,18 |
120,97 |
25674 |
20,97 |
|
|
3. выпущенным банком долговыми ценными бумагами |
6600 |
3,87 |
1251 |
0,65 |
18,95 |
-5349 |
-81,05 |
|
|
4. аредной плате |
20064 |
11,76 |
38612 |
20,12 |
192,44 |
18548 |
92,44 |
Изменение объема процентных расходов зависит от изменения объема платных пассивов (обязательств банка в виде вкладов, депозитов векселей, ценных бумаг, кредитов Центрального Банка, остатков на счетах клиентов и остатков на счетах банков корреспондентов) в нашем балансе.
Кроме процентных расходов у банка бывают:
1. Комиссионные расходы (уплата комиссий по операциям, связанным с предоставлением услуг нашему банку), которые составляют 6848 т. р. и 7929 т. р. на начало и конец периода соответственно;
2. Прочие операционные расходы в том числе:
· Расходы по оплате труда банковских работников - 143205т. р. и 214847 т. р.;
· Эксплуатационные расходы - 65384 т. р и 92934 т. р;
· Расходы по операциям с иностранной валютой - 238713 т. р. и 163788 т. р.;
· Расходам по операциям, связанным с куплей-продажей ценных бумаг, драгоценных металлов - 16227 т. р. и 40205 т. р.;
· Непредвиденные расходы;
· Другие текущие расходы - 50777 т. р. и 26219 т. р.
Уровень расходов по платным пассивам (Rп) определяется по формуле:
Rп=Рп/Пп,
где Рп - расходы процентные;
Пп - платные пассивы.
При анализе непроцентных расходов особое внимание уделяется оценке динамики расходов:
1. по оплате труда;
2. эксплуатационных расходов, именно эта категория расходов очень чувствительна к уровню инфляции и состоянию экономики в целом.
Таблица 11
|
наименование показателей |
Условные обозначения и расчет |
Дата |
||
|
01.01.02 |
01.01.03 |
|||
|
1. Непроцентные доходы |
Дн |
403003 |
397251 |
|
|
2. Напроцентные расходы |
Рн |
522952 |
545948 |
|
|
3. Активы приносящие доход |
Аq |
1989296 |
2903976 |
|
|
4. Пассивы, генерирующие процентные выплаты |
Пп |
3244963 |
4642338 |
|
|
5. Степень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами |
Кп= Дн/ Рн |
0,8 |
0,7 |
|
|
6. Процентный разброс |
Кр= Дн/Аq - Рн /Пп |
0,09 |
0,06 |
|
|
7. Процентная маржа |
Км= (Дн - Рн) /Аq |
0,16 |
0,11 |
Справочная:
1. Аq - работающие активы (1989296 и 2903976):
· кредиты, выданные;
· учтенные банком векселя;
· лизинг;
· участие в капитале (других банков, других предприятий, кроме торговых);
2. П - генерирующие пассивы (3244963 и 4642338)
· кредиты, полученные банком;
· депозиты других банков, привлеченные нашим банком;
· привлеченные средства населения;
· средства на счетах клиентов;
· выпущенные долговые обязательства;
· прочие платные пассивы.
Полученные в таблице 11 коэффициенты, позволяют сделать выводы:
1. о качестве доходной базы;
2. о доходности активов;
3. о результативности банковского контроля за расходами банка.
Согласно проведенным расчетам, мы наблюдаем снижение значений всех коэффициентов. Значит, мы наблюдаем снижение доходности операций банка.
Таким образом, мы провели анализ доходов и расходов кредитной организации.
3. Перспективы развития аудиторских услуг
В настоящее время в нашей стране на основании нормативных документов разработаны положения как по организации аудиторской деятельности, так и по проведению аттестации и повышению квалификации аудиторов и лицензировании фирм, занимающихся аудитом.
Аудиторская деятельность в России организуется с учетом опыта, сложившегося в мировой практике.
В России система нормативного регулирования аудиторской деятельности находится в стадии становления. Происходит процесс определения прав и обязанностей органов, регулирующих аудиторскую деятельность, определение роли и функций государственных и общественных аудиторских организаций.
В настоящее время в Российской Федерации в основном создаются небольшие и средние аудиторские фирмы. С развитием института аудита в нашей стране аудиторские фирмы будут объединяться в ассоциации, союзы.
Эффективное функционирование аудиторской фирмы также зависит от подбора кадров, от организации труда ее сотрудников.
Сотрудники аудиторской фирмы должны действовать на основе научной организации труда (НОТ) с максимальной продуктивностью. Для этого необходимо, в частности, оценить каждого сотрудника аудиторской фирмы и выявить его способность и готовность к выполнению тех или иных функций, склонность к анализу и/или к синтезу, стремление к познанию, моральную и психологическую устойчивость, состояние здоровья и т.д.
Особенно важным является глубокое знание законодательных, нормативных и иных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность.
Важное значение для аудиторской фирмы имеет ее техническое оснащение. Аудиторская фирма должна стремиться к полной технической оснащенности, включая персональные компьютеры, правовое и программное обеспечение.
Использование информационно-справочных систем позволяет иметь постоянно под рукой полный набор необходимых документов. Эти документы подобраны по темам; имеется возможность поиска по запросу; необходимый документ в любое время можно вывести на печать, а также включить в качестве приложения в аудиторское заключение. К таким системам относятся: “Гарант”, “Консультант Плюс”, “Кодекс" и др.
Большинство аудиторских фирм в настоящее время предлагает своим клиентам так называемое абонементное обслуживание. Оно предусматривает заключение договора между клиентом и аудиторской фирмой о проведении аудиторской проверки за текущий год в самом начале текущего года; проверка отчетности клиента проводится ежеквартально, в результате ежеквартально составляется и отчет о проверке отчетности; в течение года клиент получает по мере необходимости консультации по возникающим у него вопросам, связанным с текущей хозяйственной деятельностью; аудиторская фирма сообщает клиенту о всех наиболее важных изменениях в бухгалтерском учете, порядке составления отчетности, налогообложении, хозяйственном законодательстве. Все это - также важнейшие направления развития НОТ аудита.
Не все аудиторские фирмы выполняют требование Банка России об обязательном участии в проверке аудитора, имеющего действующий квалификационный аттестат на проведение банковского аудита, а также о своевременной передаче в Банк России информации об изменениях в регистрационных данных для их внесения в Государственный реестр аудиторских фирм и аудиторов, получивших лицензию.
Литература
1. Федеральный закон “О банках и банковской деятельности” от 3 февраля 1996 года № 17-ФЗ.
2. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263 “Об аудиторской деятельности в Российской Федерации”.
3. Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации от 10 сентября 1997 года № 64, утвержденное Приказом Банка России от 10 сентября 1997 года № 02-391 (с изменениями и дополнениями).
4. Положение Банка России от 23 декабря 1997 года № 10-П “О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год”.
5. Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.
6. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 года № 61, утвержденные Приказом Банка России от 18 июня 1997 года № 02-263 (с последующими изменениями и дополнениями).
7. Положение Банка России от 1 июня 1998 года № 31-II “О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций”.
8. Положение Банка России от 28 августа 1997 года № 509 “Об организации внутреннего контроля в банках”.
9. “Порядок проведения квалификационных экзаменов на право осуществления аудита банков” (утвержден решением Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии ЦБР, протокол № 10 от 21 декабря 1995 г.).
10. Распоряжение Президента РФ от 4 февраля 1994 г. № 54-рп “Об организации работы Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации" (с изменениям и дополнениями от 4 мая 1994 г.).
11. Постановление Правительства РФ от 6 мая 1994 г. № 482 “Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации”.
12. Постановление Правительства РФ от 7 декабря 1994 г. № 1355 “Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке” (с изм. и доп. от 25 апреля 1995 г.).
13. Приказ ЦБР от 18 ноября 1994 г. № 02-162 “О введении в действие Положения о Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии банка России”.
14. Порядок организации и проведения квалификационных экзаменов на право осуществления аудита банков (утвержден протоколом Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии Банка России № 7 от 28 декабря 1999 г.).
15. Письмо ЦБР от 6 мая 1995 г. № 15-5-2/195 О порядке выдачи лицензий аудиторским фирмам и аудиторам, работающим самостоятельно.
16. Официальное сообщение ЦБР от 20 июля 1994 г. “О создании Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии Центрального банка Российской Федерации”.
17. Под редакцией В.И. Подольского. Аудит /учебное пособие. - М.: ЮНИТИ, 2000 г.
18. Андреев В.Д. Практический аудит / справочное пособие. - М.: Экономика, 1994 г.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Исследование сущности и принципов аудита, его места в системе финансового контроля. Анализ особенностей организации внешнего и внутреннего аудита. Порядок создания аудиторских организаций в качестве субъектов аудита. Аудиторская проверка: формы и методы.
курсовая работа [44,7 K], добавлен 20.12.2015Срок аудиторской проверки. Информация об изменениях в капитале организации. Виды аудиторских проверок. Стандарты аудита. Основная цель аудирования. Заключительная фаза внешнего аудита. Принцип независимости. Аудиторское заключение. Инициативный аудит.
тест [35,1 K], добавлен 07.10.2008Аудиторская деятельность и ее регулирование. Особенности аудита страховых компаний. Бухгалтерская отчетность страховых компаний - объекта аудита. Методики аудита страховых компаний. Аудит финансового состояния и финансовых результатов деятельности.
дипломная работа [114,6 K], добавлен 05.06.2008Основные концепции аудиторской деятельности. Признаки классификации видов аудита. Контрольная функция внутреннего аудита. Анализ развития аудиторской деятельности в России, ее консультационная направленность. Формирование рынка аудиторских услуг.
реферат [23,1 K], добавлен 02.03.2009Необходимость аудита. Цели и задачи аудитa. Основные виды аудита. Понятие и предмет аудиторской проверки. Аудиторское заключение. Субъекты и объекты аудита. Ответственность аудитора. Орган, регулирующий аудиторскую деятельность.
реферат [32,0 K], добавлен 21.03.2006Определение аудита и история его возникновения и развития. Характеристики видов аудита. Особенности внешнего и внутреннего аудита, их функции и позиции. Организационная, исследовательская и завершающая стадии аудиторской проверки, их содержание.
контрольная работа [41,0 K], добавлен 25.01.2011Различие между аудитом и бухгалтерским учетом. Типы аудита. Виды аудита, его цель и задачи. Нормативы аудита. Аудиторская деятельность в Украине. Планирование аудиторских проверок. Стадии и направления аудита. Процедуры аудита. Аудиторские доказательства.
курсовая работа [44,3 K], добавлен 07.10.2004- Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в банке на примере ООО "ДЛ-Холдинг"
Цели аудиторских проверок расчетного счета и прочих счетов в банке. Законодательные и нормативные документы. Характеристика ООО "ДЛ-Холдинг". Планирование аудита расчетного счета и других счетов в банке. Типичные ошибки, выявленные в процессе аудита.
курсовая работа [82,6 K], добавлен 28.01.2010 Особенности внутреннего аудита учета и сохранности материально-производственных запасов. Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита, их взаимодействие. Аудиторская проверка - форма внешнего контроля, цели ее организации. Отчетность аудита.
контрольная работа [42,6 K], добавлен 24.09.2011Формы аудита: обязательный аудит и инициативная аудиторская проверка. Осуществление внешнего и внутреннего аудита. Характеристика иных видов аудиторской деятельности. Состояние современного рынка аудита в России, направления его реформирования.
курсовая работа [40,3 K], добавлен 27.04.2012
