Учетная политика организации

Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО "Защита". Хозяйственные операции организации. Журнал регистрации операций. Порядок заполнения журналов учета заключенных договоров и журналов учета убытков. Расчет резерва незаработанной премии страховщика.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 02.04.2012
Размер файла 34,4 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Учетная политика организации

Учетная политика организации делится на:

· учетную политику для целей финансового учета;

· учетную политику для целей налогового учета.

Учетная политика для целей финансового учета выбирается из вариантов учета, установленных законодательными и нормативными актами; в случае отсутствия в данных актах необходимых вариантов учета, организация самостоятельно устанавливает свой вариант учета, основанный на общих принципах учета.

Возможные варианты учетной политики для целей финансового учета приведены в табл. 1.

Таблица 1. Учетная политика организации

п/п

Элементы учетной политики предприятия

Вариант выбора

Организационно-технические вопросы

1

Организация учетной работы

Бухгалтерия как самостоятельное структурное подразделение

Бухгалтер, состоящий в штате организации

Специальная профессиональная организация на договорных началах

Бухгалтер - специалист на договорных началах

Руководитель (лично)

2

Организационная структура бухгалтерии в зависимости от организационной структуры организации

Централизованная

Децентрализованная

Смешанная

3

Рабочий план счетов

План счетов в соответствии с приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н и от 04.09.2001 г. №69н

Собственный план счетов, разработанный на основе плана счетов по приказу Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н и от 04.09.2001 г. №69н

4

Формы первичных документов

Унифицированные формы документов

Унифицированные формы документов и формы документов, для которых нет унифицированных форм, разработанные самим предприятием в соответствии с общими принципами формирования документов

5

Организация документооборота

Графики движения документов в организации и сдачи их в бухгалтерию. Перечни лиц, имеющих право подписи первичных документов

6

Порядок проведения инвентаризации

Положение о проведении инвентаризаций (количество, сроки, перечни проверяемого имущества и т.п.)

7

Форма бухгалтерского учета и технология обработки учетной информации

Журнал-главная (книга учета хозяйственных операций)

Мемориально-ордерная (упрощенная форма с ведением ведомостей)

Журнально-ордерная

Автоматизированная

8

Внутренняя отчетность организации

Положение о внутренней отчетности организации (состав и формы внутренней отчетности, периодичность, сроки составления, лица, ответственные за составление, пользователи)

9

Другие решения, необходимые для организации и ведения учета

Положения по организации и ведению учета на разных участках работы бухгалтерии

Методы ведения учета

1

Способ начисления амортизации основных средств

Линейный

Способ уменьшаемого остатка

Способ списания стоимости пропорционально сумме чисел лет

Способ списания стоимости пропорционально объемам продукции

2

Способ начисления амортизации нематериальных активов

Линейный

Пропорционально объемам продукции

Способ уменьшаемого остатка

По нормам в расчете на 20 лет

Не начисляется (указание конкретных наименований нематериальных активов)

3

Оценка материалов в текущем учете

По фактической себестоимости их приобретения (заготовления)

По учетным ценам

4

Отражение на счетах процесса заготовления материалов

На счете 10

На счетах 10, 15, 16

На счетах 10, 16

5

Способ оценки материалов, списываемых в расход

По стоимости единицы

По средней стоимости

По стоимости первых по времени закупок (ФИФО)

По стоимости последних по времени закупок (ЛИФО)

6

Способ оценки продаваемых ценных бумаг

По стоимости единицы

По стоимости первых по времени закупок (ФИФО)

По стоимости последних по времени закупок (ЛИФО)

10

Создание резервов за счет расходов на ведение дела

На оплату отпусков

На выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет

На ремонт основных средств

Другие резервы

Не производится

11

Отнесение затрат на ремонт основных средств

На счет 26

На счет 97

На счет 96

12

Списание расходов будущих периодов

В течение срока, к которому они относятся

Пропорционально объемам страховых взносов

13

Создание страховых резервов

Резерв незаработанной премии (РНП)

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ)

Резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ)

Стабилизационный резерв (СР)

Другие резервы

14

Создание резерва предупредительных мероприятий

Резервы создаются

Резервы не создаются

15

Метод расчета резерва незаработанной премии

Pro rata temporis

Метод 1/24

Метод 1/8

23

Создание фондов за счет чистой прибыли

Резервный капитал

Не производится

24

Создание резервов за счет прибыли

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей

Резерв под обесценение финансовых вложений

Резерв сомнительных долгов

Не производится

Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО «Защита» по состоянию на 01.01.2012 г. приведены в табл. 2.

Таблица 2. Остатки по счетам на 01.01.12 г.

счета

Наименование счета

Сальдо на начало периода

Дебет

Кредит

01

Основные средства

1060 000

02

Амортизация основных средств

217 960

04

Нематериальные активы

25 000

05

Амортизация нематериальных активов

1000

07

Оборудование к установке

08

Вложения во внеоборотные активы

10

Материалы

45 900

22

Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования

26

Общехозяйственные расходы

50

Касса

5 000

51

Расчетный счет

550 000

58

Финансовые вложения, в т.ч.

29 484 000

векселя Газпрома

29 000 000

акции ОАО «Альфа»

80 000

облигации ОАО «Алмаз»

100 000

депозит в банке «Русский мир»

150 000

депозит в банке «Возрождение»

82 000

государственные ценные бумаги

72 000

59

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками, в т.ч.

9 000

задолженность перед ООО «Строитель» за произведенный ремонт

4 000

задолженность перед ЗАО «Юпитер» за приобретенные запасные части для автомобилей

5 000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

63

Резервы по сомнительным долгам

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68

Расчеты по налогам и сборам, в т.ч.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц

13 780

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, в т.ч.:

27 772

ЕСН в Федеральный бюджет

6 360

страховой взнос в Пенсионный фонд

14 840

ЕСН в ФСС

3 074

страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая и профзаболеваний в ФСС

212

ЕСН в ФОМС

3 286

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

92 220

71

Расчеты с подотчетными лицами, в т.ч.:

10 000

Иванова Ю.А.

5 000

Комаров В.В.

2 000

Федорова Т.П.

3 000

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

75

Расчеты с учредителями

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

77

Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию

80

Уставный капитал

30 000 000

81

Собственные акции (доли)

82

Резервный капитал

85 328

83

Добавочный капитал

50 000

84

Нераспределенная прибыль

132 840

86

Целевое финансирование

91

Прочие доходы и расходы

92

Страховые премии и взносы

94

Недостачи и потери от порчи ценностей

95

Страховые резервы, в т.ч.

500 000

Резерв незаработанной премии (РНП)

150 000

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ)

170 000

Резерв произошедших, но незаявленных убытков (РНПУ)

180 000

Стабилизационный резерв (СР)

-

96

Резервы предстоящих расходов

50 000

97

Расходы будущих периодов

99

Прибыли и убытки

ИТОГО:

31 179 900

31 179 900

2. Хозяйственные операции организации за январь месяц 2012 г.

Хозяйственные операции организации приведены в журнале регистрации операций (табл. 3). В данном журнале приведен примерный перечень операций, осуществляемых страховой организацией. По каждой операции студентом проставляется корреспонденция счетов (в графе «Корреспондирующиеся счета») и сумма хозяйственной операции (в графе «Сумма»). Суммы по операциям устанавливаются самостоятельно. В необходимых случаях, чтобы определить сумму, произведены соответствующие расчеты.

Таблица 3. Журнал регистрации операций за январь 20ХХ года

№ п/п

Содержание операции

Корр. счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Уплачен налог на доходы физических лиц

68

51

13 780

2

Перечислено:

27772

Страховые взносы в ФСС

69.1

51

3074

Страховые взносы в ФОМС

69.3

51

3286

страховой взнос в ПФ

69.2

51

21200

страховой взнос в ФСС по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

69.11

51

212

3

Получено в кассу на выплату зарплаты

50

51

92 220

4

Выдана заработная плата полностью

70

50

92 220

5

Получен от подотчетных лиц остаток не израсходованных подотчетных сумм

50

71

10 000

6

Выдано в подотчет Зиминой А.П.

71

50

3000

7

Оприходованы приобретенные в розничном магазине Зиминой А.П. хозяйственные принадлежности

10

71

3000

8

Оприходованы поступившие от поставщика канцелярские товары:

цена

10

60

4000

НДС

10

60

720

9

Оплачено поставщику за приобретенные канцелярские товары

60

51

4720

10

Отпущены канцелярские товары в офис организации

26

10

4000

11

Продан устаревший компьютер:

списана амортизация в сумме 15 000 руб.

2

01 выб

15000

списана остаточная стоимость 17 000 руб.

91.2

01 выб

17000

передан компьютер покупателю по продажной стоимости 25 000 руб. с учетом НДС

76

91\1

25000

начислен НДС по проданному компьютеру

91\2

68.1

1 220

12

Получен от поставщика компьютер:

цена компьютера

8

60

35990

НДС

8

60

6478

компьютер введен в эксплуатацию

1

8

42468

Оплачено за компьютер поставщику

60

51

42468

13

Начислены страховые взносы по договорам, заключенным в январе 2011 г.

900000

по договору №1

78.1

92.1

80000

по договору №2

78.1

92.1

80000

по договору №3

78,1

92.1

80000

по договору №5

78,1

92.1

60000

по договору №4

78.3

92.3

600000

14

Получены начисленные страховые взносы:

900000

по договору №1

51

78,1

80000

по договору №2

51

78,1

80000

по договору №3

51

78,1

80000

по договору №5

51

78,1

60000

по договору №4

51

78,3

600000

15

В январе 2011 г. получено заявление на возмещение ущерба

350 000

по договору №106

х

х

50 000

по договору №138

х

х

300 000

16

Начислено страховое возмещение по заявлениям по произошедшим страховым случаям, зарегистрированным в журнале учета убытков

50 000

по договору №106

22\1

78.1

50 000

.

Выплачено начисленное страховое возмещение:

50 000

по договору №106

78.1

51

50 000

19

Передан в перестрахование основной договор №4

600000

начислен взнос перестраховщику (доля, подлежащая перечислению перестраховщику -50%)

92.4

78.4

300000

начислено комиссионное вознаграждение, подлежащее получению от перестраховщика (2% от суммы перестраховочного взноса)

78.4

91.1

12000

начислено депо премий (10% от суммы взноса)

78.4

78.6

60000

перечислено перестраховщику в окончательный расчет

78.4

51

228000

20

Начислены% по депо премий, подлежащие выплате перестраховщику (10% годовых)

91.2

78.4

500

21

Начислено страховое возмещение страхователю по основному договору, переданному в перестрахование (заявление при наступлении страхового случая зарегистрировано в журнале учета убытков) дог. №106

22\1

78.1

300 000

22

Выплачено страховое возмещение страхователю по основному договору

78.1

51

300 000

23

Начислено возмещение убытков перестраховщиком по перестраховочному договору, по которому было выплачено страховое возмещение (доля перестраховщика в возмещении убытков - 50%)

78.4

22\4

150 000

24

Начислен возврат депо, удержанного у перестраховщика

78.6

78.4

60000

25

Получено от перестраховщика возмещение доли убытков

51

78.4

89 500

26

Получен в перестрахование договор №14

100 000

начислен взнос, подлежащий получению от цедента (перестрахователя) - 50% от суммы взноса по основному договору

78.3

92.3

50 000

начислено комиссионное вознаграждение подлежащее уплате цеденту - 2% от суммы взноса цедента

91.2

78.3

2 000

начислено депо премий - 10% от суммы взноса цедента

78.6

78.3

10 000

получено от цедента в окончательный расчет

51

78.3

38000

27

Начислены% по депо премий, подлежащие получению от цедента (20% годовых)

78.3

91.1

83

28

Начислено согласно бордеро возмещение убытков цедента - 50% от суммы страхового возмещения, выплаченного цедентом по основному договору

22\3

78.3

100 000

29

Списано депо премий

78.3

78.6

10000

30

Выплачено перестрахователю в окончательный расчет

78.3

51

89917

31

Начислена заработная плата работникам страховой организации

26

70

120000

32

Начислен налог на доходы физических лиц - 13%

70

68.2

15600

33

Начислены:

41040

Страховые взносы в ОМС 5,1%

26

69.3.1

6120

Страховые взносы в ФСС 2,9%

26

69.1

3480

страховой взнос в ПФ 26%

26

69.2

31200

страховой взнос в ФСС по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

26

69.11

240

0,2%

26

26

69.11

2

240

9000

Начислена амортизация основных средств за январь (примерная норма амортизации 10%)

34

Начислена амортизация нематериальных активов за январь (примерная норма амортизации 5%)

26

5

105

35

Начисление РНП за январь 2012 г.:

36

списаны остатки РНП на 01.01.2012 г.

95.1.рнп

95.3.рнп

150 000

начислен РНП на 01.02.2012 г. (расчет произведен методом pro rata temporis в табл. 7-8)

95.3.рнп

95.1.рнп

1106467

начислена доля перестраховщика в РНП на 01.02.2012 г.

95.2 рнп

95.3 рнп

913901

списано изменение РНП на финансовый результат

99

95.3

42 566

списано изменение РНП на финансовый результат

99

95.3

42 566

37

Списаны остатки РЗУ на 01.01.2012 г.

95.1 РЗУ

95.3 РЗУ

170 000

списана доля перестраховщика в РЗУ на 01.01.2011 г.

начислен РЗУ на 31.01.2012 г. (расчет произведен в табл. 5.5 и табл. 5.6)

95.3 РЗУ

95.1 РЗУ

257 500

списано изменение РЗУ на финансовый результат

99

95.3

87 500

Начислен РПМ по договорам имущественного страхования (табл. 12)

99

96 РПМ

102 500

Использован РПМ на проведение предупредительных мероприятий

39

Перечислены денежные средства на депозит банка

58 ДЕП

51

200000

40

Начислены проценты по депозитам банка - 10% годовых

76.3

91.1

20000

42

Возвращен депозит банка

51

58 ДЕП

220000

Приобретены ценные бумаги в счет покрытия страховых резервов:

Акции ОАО «Райффайзенбанк»

58

51

500000

44

Облигации ОАО «ВТБ»

58

51

100000

Начислены% по ценным бумагам

124240

Акции ОАО «Альфа» 1%

76.3

91.1

8000

45

векселя Газпрома 0,3%

76.3

91.1

87000

Облигации ОАО «Алмаз»*1%

76.3

91.1

1000

Государственные ценные бумаги 1%

76.3

91.1

5040

Депозит в банке «Русский Мир» 1%

76.3

91.1

15000

Депозит в банке «Возрождение» 1%

76.3

91.1

8200

Получены% по ценным бумагам

51

76.3

124240

Проданы ценные бумаги:

46

списана учетная стоимость акций ОАО «Альфа»

91.2

58.1

80 000

47

отражена продажная стоимость акций ОАО «Альфа»

51

91.1

110 000

списана учетная стоимость облигаций ОАО «Алмаз»

91.2

58.2

100 000

отражена продажная облигаций ОАО «Алмаз»

51

91.1

150 000

Сформирован финансовый результат:

Закрыт счет 91,1

91.1

99

441323

48

Закрыт счет 91,2

99

91.2

200 720

списаны общехозяйственные расходы

99

26

174 145

списаны страховые взносы по основному страхованию

92.1

99

300000

списаны страховые выплаты по основному страхованию

99

22\1

350 000

списаны страховые взносы, начисленные перестраховщикам

99

92.4

300000

списаны страховые взносы, подлежащие получению от цедентов

92.3

99

650 000

списаны полученые от перестраховщиков возмещения убытков

22\4

99

150 000

списаны уплаченные цедентам возмещения убытков

99

22\3

100 000

Налог на прибыль (условно принимаем, что бухгалтерская и налоговая прибыль совпадают)

99

68

36 778

Порядок заполнения журналов учета заключенных договоров и журналов учета убытков

Студент самостоятельно заполняет по состоянию на 31. 01.2012 г.:

- журнал учета заключенных договоров, который ведется по видам страхования и по видам валют (табл. 4). В нем должно содержаться договора страхования, переходящих с прошлого года, и договора страхования, заключенных в январе 2012 г.

- журнал учета убытков договоров страхования, который ведется по видам страхования и по видам валют (табл. 5). В нем отражены заявления о суммах убытков по наступившим страховым случаям и информация о произведенных страховых выплатах по ним;

- журнал учета договоров, принятых в перестрахование (табл. 4). В данном журнале видом страхования является «перестрахование» и отражается информация по договорам перестрахования, переходящим с прошлого года, и договорам перестрахования, заключенным в январе 2012 г.;

- журнала учета убытков по договорам, принятым в перестрахование (табл. 5). В нем отражены заявления о возмещении убытков перестрахователю по наступившим у него страховым случаям и информация о произведенных выплатах по ним.

В журналах учета заключенных договоров студентом отражаются только те договоры, которые действуют в настоящее время. Виды страхования берутся из задания (в задании условно принято, что страховая организация осуществляет имущественное страхование прочего имущества). В задании принято, что валютой расчетов являются рубли.

Расчет резерва незаработанной премии (РНП)

Для расчета величины резерва незаработанной премии используются следующие методы:

· «pro rata temporis»;

· «одной двадцать четвертой» (далее - «1/24»);

· «одной восьмой» (далее - «1/8»).

Согласно правилам расчета резервов имущественное страхование прочего имущества относится к 11 учетной группе, перестрахование, производимое пропорциональным методом - к 19 учетной группе. По данным группам расчет РНП производится методом «pro rata temporis».

Страховщик осуществляет расчет РНП на основе информации, содержащейся в журнале учета заключенных договоров.

Для расчета незаработанной премии по договору страхования начисленная страховая брутто-премия по договору страхования уменьшается на сумму начисленного комиссионного вознаграждения за заключение договора страхования и отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством. Полученная величина называется базовой страховой премией.

операция журнал премия страховщик

Список источников

1. Конституция Российской Федерации. Конституция РФ от 12.12.93.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая. Закон Российской Федерации от 30.11.94 №51-ФЗ.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая. Закон Российской Федерации от 05.08.2002 №57-ФЗ.

4. Об организации страхового дела в Российской Федерации. Закон Российской Федерации от 27.11.92 №4016-1.

5. Об особенностях применения страховыми организациями плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкций по его применению. Приказ МФ РФ от 04.09.01 №69н.

6. Об утверждении правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. Приказ МФ РФ от 11.06.02 №51н.

7. Об утверждении Положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств. Приказ МФ РФ от 02.11.02 №90н.

8. Об утверждении Правил размещения страховщиками страховых резервов. Приказ МФ РФ от 08.08.05r. №100н.

9. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет в страховых организациях: Учебно-практ. пособие. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 608 с.

10. Постатейный комментарий к части второй Гражданского кодекса Российской Федерации. Издание 3-е, дополненное и переработанное / Гуев А.Н. - М.: ИНФРА-М, 2001. -832 с.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Учетная политика в организации по производству редкого оборудования. Амортизация основных средств. Учет готовой продукции. Остатки по счетам, журнал регистрации хозяйственных операций. Расчет налога на прибыль организации. Счета синтетического учета.

    курсовая работа [49,4 K], добавлен 16.12.2011

  • Расчеты по заработной плате. Аудит первичных документов. Обороты по синтетическим счетам бухгалтерского учета. Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода. Хозяйственные операции и журнал их регистрации. Оборотная ведомость.

    контрольная работа [81,3 K], добавлен 04.02.2009

  • Цели и задачи бухгалтерского учета. Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций. Журнал регистрации хозяйственных операций предприятия. Особенности введения журнально-ордерной формы учета. Составление главных книг по счетам бухгалтерского учета.

    курсовая работа [50,6 K], добавлен 22.01.2015

  • Журнал регистрации хозяйственных операций. Синтетические счета бухгалтерского учета учебной формы. Аналитические счета к счету 10 – материалы. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета простой формы.

    контрольная работа [21,3 K], добавлен 10.10.2013

  • Порядок бухгалтерского учета внебалансовых счетов кредитной организации. Учёт операций на счетах межгосударственного банка. Баланс, журнал регистрации операций и их отражение на балансовых счетах АКБ "Максурис". Оборотная ведомость по балансовым счетам.

    курсовая работа [88,2 K], добавлен 09.04.2011

  • Учетная политика для целей бухгалтерского учета. Оборотная ведомость по синтетическим счетам. Журнал хозяйственных операций. Начисление амортизации по основным средствам. Расчет стоимости материалов, отпущенных со склада. Счета бухгалтерского учета.

    курсовая работа [86,1 K], добавлен 24.06.2009

  • Порядок группировки имущества предприятия по видам и источникам образования, по назначению в хозяйстве и способу использования. Заполнение журналов хозяйственных операций и разнесение их на счетах бухгалтерского учета. Составление оборотных ведомостей.

    контрольная работа [42,5 K], добавлен 12.08.2015

  • Характеристика учетной политики организации, которой закреплена совокупность способов бухгалтерского учета, используемых обществом. Особенности и методы ведения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, журнала хозяйственных операций.

    курсовая работа [43,0 K], добавлен 12.05.2010

  • Описание организации бухгалтерского учета на предприятии ООО СУ №4 треста "БНЗС", учетная политика организации. Описание состояния средств на начало периода и баланс на конец периода. Журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный период.

    курсовая работа [80,3 K], добавлен 17.09.2012

  • Остатки по счетам бухгалтерского учета. Пояснения к журналу регистрации хозяйственных операций. Расчет транспортно-заготовительных расходов и распределения общепроизводственных расходов. Бухгалтерский баланс на заданный период. Отчет о прибылях и убытках.

    курсовая работа [41,6 K], добавлен 17.12.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.