Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Понятие и значение бухгалтерского баланса

Понятие и значение бухгалтерского баланса

Изучение особенностей составления бухгалтерского баланса на примере предприятия. Характеристика понятия "бухгалтерский баланс". Рассмотрение его видов и строения. Определение содержания статей. Анализ влияния изменений на статьи бухгалтерского баланса.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 03.04.2012
Размер файла 59,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

36

Содержание

Введение

1. Понятие, функции и виды бухгалтерского баланса

1.1 Понятие и значение бухгалтерского баланса

1.2 Функции и виды бухгалтерского баланса

1.3 Строение бухгалтерского баланса

1.4 Содержание статей актива и пассива бухгалтерского баланса

2. Составление бухгалтерского баланса на примере ООО «Темп»

2.1 Исходные данные

2.2 Оформление журнала регистрации хозяйственных операций ООО «Темп» за текущий месяц

2.3 Расчет налога на имущество и прибыли.

2.4 Главная книга по счетам

2.5 Оборотно-сальдовая ведомость

2.6 Бухгалтерский баланс

Список использованной литературы

Введение

составление бухгалтерский баланс

Баланс - (франц. balance, буквально -- весы, от лат. bilanx -- имеющий две весовые чаши), равновесие, уравновешивание. Баланс -- система показателей, которые характеризуют соотношение или равновесие в каком-либо постоянно изменяющемся явлении. Есть разные виды балансов: бухгалтерский, межотраслевой баланс, платежный баланс, баланс денежных доходов и расходов населения, баланс доходов и расходов предприятия.

На предприятии самое постоянно меняющееся явление - это имущество предприятия. Информация о нем всегда актуальна и может быть нужна в любой момент времени. Поэтому, основным документом, дающим представление об этих изменениях, является бухгалтерский баланс. Он емок и многогранен. Этот документ занимает самое важное центральное место в отчетности. Для того чтобы составить баланс, необходимо правильно и вовремя отражать каждую хозяйственную операцию на счетах бухгалтерского учета. Только тогда баланс передаст истинную картину состояния предприятия. Умение читать баланс дает возможность видеть все сильные и слабые стороны предприятия, получить огромный объем информации, определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, понять за счет каких статей произошли изменения, оценить общее финансовое состояние предприятия.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение особенностей составления бухгалтерского баланса на примере конкретного предприятия, для чего необходимо вначале выполнить следующие задачи: дать характеристику понятию «бухгалтерский баланс», рассмотреть его виды и строение, узнать содержание статей, проанализировать влияние изменений на статьи бухгалтерского баланса.

1. Понятие, функции и виды бухгалтерского баланса

1.1 Понятие и значение бухгалтерского баланса

Под бухгалтерским балансом понимают способ экономической группировки состава и размещения ресурсов хозяйствующего субъекта включаемых в актив баланса и юридических источников их формирования (в виде заемного и собственного капитала, отражаемых как пассив (обязательства) баланса на отчетную дату, как правило, на 1-ое число месяца).

В бухгалтерском учете баланс имеет два значения:

1) равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т. д.;

2) самая важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.

Основа построения баланса - это классификация хозяйственных средств. В бухгалтерском балансе показывают состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. Эти средства классифицируются по составу, источникам формирования, размещению, юридической принадлежности и прочим. В бухгалтерском учете наиболее важные классификационные признаки хозяйственных средств:

1. состав

2. источники формирования.

Значение бухгалтерского баланса заключается в его достоверности, целостности, своевременности, простоте, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур, оформлении и публичности.

Достоверная отчетность помогает руководить предприятием, устранять недостатки, выявлять неиспользованные внутренние резервы, своевременно реагировать и принимать правильные решения в связи с изменениями на рынке.

Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации, передачу в органы статистики. Перечень предприятий, которые должны публиковать свою годовую отчетность, регламентирован законодательством.

1.2 Функции и виды бухгалтерского баланса

Самостоятельный бухгалтерский баланс согласно ст. 48 Гражданского кодекса Российской Федерации является одним из признаков юридического лица, выполняет экономико-правовую функцию. Таким образом, обеспечивается реализация одного из важных принципов бухгалтерского учета - имущественная обособленность хозяйствующего субъекта. Это первая функция бухгалтерского баланса.

Вторая функция заключается в том, что бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей, поскольку он знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием организации.

Третьей функцией баланса является информация о степени предпринимательского риска, т.е. из баланса получают данные о том, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами (инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др.) или ей угрожают финансовые затруднения.

Четвертая функция состоит в том, что по бухгалтерскому балансу определяют финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период, на основании которого судят о способности руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы.

В практической деятельности различают следующие основные виды бухгалтерских балансов по функциональному назначению:

v вступительный;

v операционный, в котором выделяют два подвида - промежуточный (месячный, квартальный) и годовой;

v соединительный;

v разделительный;

v санируемый;

v ликвидационный;

v сводный;

v сводно-консолидируемый;

v отдельный.

Составлением вступительного (организационного) баланса открывается ведение бухгалтерского учета в каждой организации.

Промежуточный (месячный, квартальный) и годовой - операционные бухгалтерские балансы по форме могут не отличаться один от другого (как правило, используется одна и та же форма бланка). Промежуточный баланс составляется обычно на основе книжных данных.

Годовой бухгалтерский баланс выступает, во-первых, как заключительный для отчетного года и одновременно как вступительный для нового хозяйственного года. Заключительный и вступительный балансы формально должны быть тождественны, так как только при этом условии обеспечивается выполнение одного из важнейших требований к бухгалтерской отчетности - преемственности балансов.

Соединительный баланс составляется при слиянии двух и более хозяйствующих субъектов в одно юридическое лицо. Вступительный баланс нового хозяйствующего субъекта и будет соединительным балансом. Он составляется на основании заключительных (ликвидационных) балансов сливающихся организаций путем суммирования показателей.

Разделительный баланс составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на ряд юридических лиц или при выделении из единого баланса хозяйства некоторой доли капитала для образования новой организации, ему также, как правило, в практике, предшествует составление ликвидационного баланса.

Санируемый баланс составляется в тех случаях, когда организация приближается к банкротству.

Ликвидационный баланс отличается от других как оценкой своих статей актива (производимой по реализационной стоимости, в большинстве случаев более низкой, чем первоначальная балансовая стоимость), так и их структурой. При этом в ликвидационном балансе обязательным условием его составления является полная инвентаризация всех объектов учета.

Сводный баланс формируется путем соединения отдельных заключительных балансов. При этом отчетные показатели по макету суммируются и сводятся в особой колонке в виде общего итога актива и общего итога пассива. Такой баланс составляют различные министерства и ведомства.

Сводно-консолидируемый баланс - новое явление в отечественной учетной практике. Он представляет собой объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но зависимых в экономическом отношении. Такой баланс объединяет бухгалтерский баланс головной организации, ее дочерних и зависимых обществ.

Отдельный баланс - это баланс подразделения (филиала), его форма определяется учетной политикой организации.

1.3 Строение бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс состоит из двух равных частей. В одной из них - активе - отражаются средства по их составу, а в другой - пассиве - по источникам формирования.

Каждый элемент актива и пассива называется статьей баланса. Статьи группируются в разделы. У каждой строки баланса имеется порядковый номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи.

Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке в валюте Российской Федерации.

Бухгалтерские счета - это источник информации для составления баланса. Названия счета и объекта учета обычно совпадают. Каждый счет состоит из двух частей: левой - дебета и правой - кредита. Деление счета на две части объясняется тем, что идет постоянное движение хозяйственных средств либо в сторону увеличения, либо уменьшения. На каждом бухгалтерском счете отражается сальдо объекта учета - начальный остаток, а затем его увеличение или уменьшение. Поэтому, на любой момент времени можно определить конечное сальдо по учитываемому объекту. Для этого к начальному остатку средств прибавляют сумму их увеличения и из полученной величины вычитают сумму уменьшения. Сальдо, записанное в левой части счета, называется дебетовым, а в правой части - кредитовым. Каждый бухгалтерский счет имеет дебетовый и кредитовый обороты.

Бухгалтерские счета бывают трех видов:

- активные;

- пассивные;

- активно-пассивные.

Активные счета -- счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета состояния, движения и изменения хозяйственных средств по их видам. На активных счетах отображена информация о средствах (в денежном эквиваленте), которые имеются в распоряжении организации, это могут быть банковские счета, имущество на складе и в эксплуатации. На активных счетах:

1) начальное сальдо записывается по дебету счета;

2) записи, характеризующие увеличение хозяйственных средств записываются по дебету счета;

3) записи, характеризующие уменьшение хозяйственных средств записываются по кредиту счета;

4) конечное сальдо записывается по дебету счета.

Пассивные счета -- счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета состояния, движения и изменения источников средств предприятия. На пассивных счетах отображаются операции, изменяющие сумму средств предприятия (актив предприятия). Кроме этого могут быть операции, изменяющие состав долгов (перекидывание средств между двумя пассивными счетами, например удержание налогов из зарплаты). На пассивных счетах:

1) начальное сальдо записывается по кредиту счета

2) записи, характеризующие увеличение источника средств записываются по кредиту счета;

3) записи, характеризующие уменьшение источника средств записываются по дебету счета;

4) конечное сальдо записывается по кредиту счета.

Активно-пассивный счет -- счет, который имеет признаки как активного, так и пассивного счета и служит для отражения расчетных операций, где одновременно могут возникать дебиторская и кредиторская задолженности. Сальдо на таких счетах называется развернутым. Обычным порядком его определить невозможно, для этого необходимы данные аналитического детального учета. Примером такого счета может служить счет «76» Расчеты с дебиторами и кредиторами.

1.4 Содержание статей актива и пассива бухгалтерского баланса

В хозяйственном обороте организация выступает как юридическое лицо, обладающее определенной суммой хозяйственных средств. В момент учреждения организация наделяется финансовыми ресурсами, которые вкладываются во внеоборотные и оборотные активы. В процессе функционирования организации величина активов и их структура постоянные изменяются. Бухгалтерский баланс заполняется по сальдо счетов бухгалтерского учета на последний день отчетного периода.

Актив баланса состоит из двух разделов: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы».

«Внеоборотные активы» - это средства организации, используемые ею более одного года. К внеоборотным активам относятся такие статьи как:

- «Нематериальные активы» (строка 110), счет 04.

- «Основные средства» (строка 120) счет 01

- «Незавершенное строительство» (строка 130) счет 08.

- «Доходные вложения в материальные ценности» (строка 135

- «Долгосрочные финансовые вложения» (строка 140 счет 58.

- «Отложенные налоговые активы» (строка 145

- «Прочие внеоборотные активы» (строка 150)

«Оборотные активы» - это средства организации, используемые ею в течение одного года. К ним относят такие статьи как:

- «Запасы» (строка 210).

- «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» (строка 211)

- «Животные на выращивании и откорме» (строка 212) отражается остаток по сч.11.

- «Затраты в незавершенном производстве» (строка 213) счета: 20, 21, 23, 29, 44, 46.

- «Готовая продукция и товары для перепродажи» (строка 214) счет 43.

- «Товары отгруженные» (строка 215) учитываются на счете 45

- «Расходы будущих периодов» (строка 216) Учитываются эти расходы на сч.97.

- «Прочие запасы и затраты» (строка 217) отражается дебетовое сальдо по сч. 44.

- «Налог на добавленную стоимость» (строка 220) отражается сальдо по счету 19.

- «Дебиторская задолженность» (строка 230, 240).

- «Краткосрочные финансовые вложения» (строка 250), сч. 55, 58, 59.

- «Денежные средства» (строка 260)

- «Прочие оборотные активы» (строка 270) - сальдо дебета сч.94.

В пассиве баланса отражаются обязательства предприятия. В пассив входят три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».

«Капитал и резервы», состоит из следующих статей:

- «Уставный капитал» (строка 410) - счет 80.

- «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (строка 411) - счет 81.

- «Добавочный капитал» (строка 420) - счет 83.

- «Резервный капитал» (строка 430) - счет 82- «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 470) - счет 84. Здесь отражается кредитовое сальдо, которое показывает прибыль прошлых лет; либо дебетовое сальдо, показывающее убыток прошлых лет. Счет 84 формируется путем списания сальдо счета 99 в счет 84 на последнее число календарного года.

Раздел «Долгосрочные обязательства» состоит из следующих статей:

- «Займы и кредиты» (строка 510) - счет 67.

- «Отложенные налоговые обязательства» (строка 515) - счет 77.

- «Прочие долгосрочные обязательства» (строка 520).Раздел

«Краткосрочные обязательства» состоит из следующих статей:

- «Займы и кредиты» (строка 610) - счет 66.

- «Кредиторская задолженность» - эта статья суммирует данные по следующим статьям:

- «Поставщики и подрядчики» (строка 621)

- «Задолженность перед персоналом организации» (строка 622) - счет 70,

- «Задолженность перед государствен. внебюджетными фондами» (стр 623)-сч 69,

- «Задолженность по налогам и сборам» (строка 624) - счет 68.

- «Прочие кредиторы» (строка 625).

- « Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» (строка 630).

- «Доходы будущих периодов» (строка 640) - счета 86 и 98.

- «Резервы предстоящих расходов» (строка 650) - счет 96.

- «Прочие краткосрочные обязательства» (строка 660)

2. Составление Бухгалтерского баланса на примере ООО «Темп»

2.1 Исходные данные

Номер счета

Вид хозяйственных средств и их источников

Сумма, руб.

01

Основные средства а) здание

б) сооружения

2100000

3200000

02

Износ основных средств

720000

10.1.0

Материалы

458000

10.1.1.

ТЗР

34000

19

НДС по приобретенным ценностям

11000

20А

Основное производство

7200

20Б

Основное производство

6400

43

Готовая продукция

84230

50

Касса

2310

51

Расчетный счет

355000

60

Расчеты с поставщиками

291000

62деб

Расчеты с покупателями

128480

66

Краткосрочные кредиты

130000

68

Расчеты по налогам и сборам

13153

69

Расчеты по социальным фондам

77125

70

Расчеты по оплате труда

239640

80

Уставный капитал

4350000

84

Нераспределенная прибыль

567502

97

Расходы будущих периодов

1800

99

Нераспределенная прибыль

Характеристика плановых (нормативных) производственных показателей

Показатели

Сумма, руб.

По изделию А

Объем выпуска за месяц, тонн

100

Цена предприятия готовой продукции, руб./т

30000

НДС, %

18

Цена заготовки, руб./т

8000

Цена возвратных отходов, руб./т

1200

Коэффициент трудоемкости

1.0

Коэффициент машиноемкости

1.0

Нормативная себестоимость, руб./т

21000

По изделию Б

Объем выпуска за месяц, тонн

10

Цена предприятия готовой продукции, руб./т

50000

НДС, %

18

Цена заготовки, руб./т

21000

Цена возвратных отходов, руб./т

2300

Коэффициент трудоемкости

1.6

Коэффициент машиноемкости

2.3

Нормативная себестоимость, руб./т

45000

Исходные данные по операциям

№

операц.

Содержание операции

Сумма в руб.

10.

Оприходованы материалы фактурной стоимостью а)

б)

в)

220000

980000

301300

11.

Счета транспортного предприятия: стоимость

НДС (18 %)

39080

14.

Отпущены материалы:

а) для производства

изделия А

изделия Б

б) для РСЭО

в) для хозяйственных целей

681600

732690

4900

3800

16.

Оприходованы на складе отходы:

Изделие А

Изделие Б

18240

11178

35.

Незавершенное производство на конец месяца, в руб.: по изделию А

по изделию Б

11000

22000

18.

Начислена основная заработная плата

а) производственным рабочим

б) рабочим по эксплуатации оборудования

336000

136000

19.

Начислена заработная плата:

АУП

Прочего персонала

170000

21000

29.

Затраты на текущие ремонты оборудования

41126

30.

Стоимость услуг без НДС

а) электроэнергия

б) коммунальные услуги

в) услуги связи

145000

18500

9400

Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции. На капитальный ремонт формируется резервный ремонтный фонд путем ежемесячных отчислений в размере 1% балансовой стоимости производственного оборудования.

Амортизация основных средств исчисляется с учетом сроков полезного использования для группы «Здание» - 30 лет, для группы «Производственное оборудование» - 12 лет.

Основная заработная плата производственных рабочих распределяется между видами готовой продукции пропорционально их трудоемкости производства.

Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально их машиноемкости производства.

Общехозяйственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально их трудоемкости производства.

Стоимость незавершенного производства оценивается к стоимости израсходованных основных материалов.

Учет готовой продукции ведется с использованием счета 40 «Выпуск готовой продукции» и счета 43 «готовая продукция».

Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.

2.2. Оформление журнала регистрации хозяйственных Операций ООО «Темп» за текущий месяц

№ операции

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Первичные документы

Дебет

Кредит

1. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств

1

Приобретен станок:

а) отпускная цена с учетом доставки

130000

08

60

Счет-фактура, накладная

б) сумма НДС

23400

19

60

2

Станок введен в эксплуатацию

130000

01

08

Акт ввода в эксплуатацию ОС

3

Ликвидируется производственное оборудование вследствие износа:

а) первоначальная стоимость

52000

-

-

Акт о ликвидации основных средств

б) начисленный износ за годы эксплуатации

50000

02

01

в) остаточная стоимость

2000

91

01

г) оплата труда за демонтаж

1200

91

70

д) ЕСН и НС (26 % + 1 %)

д) оприходованы на склад прочие материалы

324

8100

91

10

69

91

4

Передан производственный объект ОС в текущую аренду:

а) первоначальная стоимость

25000

-

-

Счет-фактура, накладная, акт о приемо-передаче основных средств

б) начислена амортизация за месяц

260

91

02

в) начислена арендная плата за месяц

1000

76

91

г) начислен НДС

180

76

68

5

Продан компьютер:

а) первоначальная стоимость

45000

-

-

акт о приемо-передаче основных средств

б) износ

10000

02

01

в) остаточная стоимость

35000

91

01

г) стоимость реализации

43660

76

91

д) сумма НДС

6660

91

68

6

Оплачен счет поставщика за станок

153400

60

51

7

Зачтен уплаченный НДС за станок

23400

68

19

8

Начислен износ (амортизация) основных средств:

А)производствен. оборудования

(30/465*2100000/12=11290

11290

20

02

Б) зданий и сооружений

(12-78*3200000/12=41026

41026

26

02

9

В начале месяца приобретены акции ОАО «Эрго» по их номинальной стоимости за 60000 руб. с целью вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце месяца акции были проданы за 80000 руб.

Счет-фактура, накладная, платежное поручение

А) перечислены денежные средства за акции

60000

76

51

Б)на сумму фактических затрат на покупку акций

60000

58

76

В) реализация акций

80000

76

91

Г) списание акций по балансовой стоимости

60000

91

58

2.Учет материалов

10

Оприходованы материалы

А) от поставщика ОАО «ЛУЧ» фактурная стоимость

220000

10.1.0

60

Счет-фактура, накладная

НДС

39600

19

60

Б) от поставщика ОАО «МЕТЛ» фактурная стоимость

980000

10.1.0

60

НДС

176400

19

60

В) от поставщика ООО «РЕЛС» фактурная стоимость

301300

10.1.0

60

НДС

54234

19

60

11

Акцептован счет транспортного предприятия за доставку материалов

А) стоимость предприятия

39080

10.1.0

76

Счет-фактура, накладная

Б) НДС

7034.4

19

76

12

Перечислены денежные средства за материалы, поступившие в предыдущем месяце

291000

60

51

Платежное поручение

13

Оплачены счета поставщиков за материалы:

А) ОАО «ЛУЧ»

259600

60

51

Платежное поручение

Б) ОАО «МЕТЛ»

1156400

60

51

В) ООО «РЕЛС»

355534

60

51

Г) транспортного предприятия

46114

76

51

14

Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы по учетным покупным ценам:

А) для производства

Изделия А

681600

20А

10.1.0

Накладная, счет-фактура

Изделия Б

732690

20Б

10.1.0

Б) для эксплуатации и ремонта оборудования

4900

25

10.1.0

В) для хозяйственных целей

3800

26

10.1.0

15

Списаны и распределены транспортно-заготовительные расходы на израсходованные материалы: (всего материалов= 458000+250000+850000+153000=1711000 -100%

ТЗР=34000+33660=67660 -100%)

А) для производства

Накладная, счет-фактура

Изделия А (59% от 67660руб.)

39919

20А

10.1.1

Изделия Б (14% от 67660руб.)

9472

20Б

10.1.1

Б)производственного оборудования(0,32% от67660)

217

25

10.1.1

В) для хозяйственных целей

( 0,25% от 67660 )

169

26

10.1.1

16

Оприходованы на складе отходы производства

Изделия А

18240

10.1.0

20А

Требование-накладная

Изделия Б

11178

10.1.0

20Б

17

Списан и зачтен НДС по материалам:

А) поступившим в предыдущем месяце

11000

68

19

Ведомость по счету 68, 19, счет-фактура от постав-ов

Б) поступившим в текущем месяце(39600+176400+54234)

270234

68

19

3. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

18

Начислена и распределена основная заработная плата за месяц

А) производственных рабочих по производству(1+1,6=2,6; 100/2,6)

336000

Расчетная ведомость

Продукции А 38%

127680

20А

70

Продукции Б 62%

208320

20Б

70

Б) рабочих по содержанию и эксплуатации оборудования

136000

25

70

19

Начислена дополнительная заработная плата за месяц (8% к основной заработной плате)

А) производственных рабочих по производству

26880

Расчетная ведомость

Изделий А

10214

20А

70

Изделия Б

16666

20Б

70

Б) рабочих по содержанию и эксплуатации оборудования

10880

25

70

20

Начислена основная и дополнительная заработная плата

А) АУП

170000

26

70

Расчетная ведомость

Б) прочего персонала

21000

26

70

21

Начислен ЕСН (26%) и НС (1%) на начисленную заработную плату:

А) производственных рабочих по производству

Изделий А

34474

20

69

Расчет по ЕСН

Изделий Б

56246

20

69

Б) рабочих по содержанию и эксплуатации оборудования

36720

25

69

В) АУП

45900

26

69

Г) прочего персонала

5670

26

69

22

Начислено пособие по временной нетрудоспособности

А) за первые два дня

3200

26

70

Расчетная ведомость

Б) за остальные дни

14800

69

70

23

Произведены удержания

А) НДФЛ 13%

86190

70

68

Расчетная ведомость

Б) по исполнительным листам

3600

70

76

24

Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы и текущих расходов

-з/п за текущий месяц - 40% от 758512-без учета б/л =303405

303405

50

51

Правильно оформленная банковская чековая книжка, кассовая книга,

приходный кассовый ордер, отчет кассира

-з/пл за предыдущий месяц

2396400

50

51

- на командировочные расходы

9020

50

51

- единовременная материальная помощь (предположим, что по АУП) - по ней по начислению дополнительные проводки: ЕСН не облагается до 3000руб.,НДФЛ до 4000руб.

-ЕСН - 26%

4000

260

50

26

51

70

- ФСС от НС и ПЗ 1%

40

26

70

25.

Выдано из кассы:

А) заработная плата за предыдущий месяц

239640

70

0

Расчетная ведомость, расходный кассовый ордер, кассовая книга, отчет кассира

Б) аванс за первую половину текущего месяца

303405

70

50

В) подотчетному лицу на командировочные расходы

9020

71

50

Г) единовременная материальная помощь

4000

70

50

4. Учет прочих расходов на производство

26

Списаны командировочные расходы

А) в пределах норм на затраты

7400

26

71

Авансовый отчет

Б) сверх нор на затраты

1200

91

71

В) сумма НДС

420

19

71

27

Списан (зачтен) НДС по командировочным расходам

420

68

19

28

Отчисления в резервный ремонтный фонд (1% первоначальной стоимости производственного оборудования)

32000

20

96

Учетная политика на текущий финн. год

29

Оформлен для выполнения текущего ремонта производственного оборудования и акцептован счет сторонней организации

А) стоимостью

41126

20

60

Накладная, счет-фактура

Б) НДС

7403

19

60

30

Акцептованы счета организаций за:

А) электроэнергию: стоимость

145000

20

60

Накладная, счет-фактура

НДС

26100

19

60

Б) коммунальные услуги: стоимость

18500

25

60

НДС

3330

19

60

В) услуги связи стоимость

9400

26

60

НДС

1692

19

60

31

Начислены проценты

22000

91

66

Выписка банка

Перечислены банку проценты за краткосрочный кредит

22000

66

51

32

Списаны и распределены общепроизводственные расходы:

( 1+2,3 = 3,3)

223599

накладная

А) на изделие А (38%)

67757

20А

25

Б) на изделие Б (62%)

155842

20Б

25

33

Списаны и распределены общехозяйственные расходы:

( 1+1,6 = 2,6)

339985

накладная

А) на изделие А

130763

20А

26

Б) на изделие Б

209222

20Б

26

5. Учет готовой продукции и ее реализации

34

Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости

А) изделия А

2100000

43

40

накладная

Б) изделия Б

450000

43

40

35

Списана фактическая себестоимость готовой продукции

А) изделия А (100*8000 - 11000+7200)

796200

40

20

Главная книга

Б) изделия Б ( 10*21000 - 22000+6400 )

194400

40

20

36

Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция (95% произведенной в текущем месяце):

А) по нормативной себестоимости:

А) изделия А

1995000

90

43

Главная книга

Б) изделия Б

427500

90

43

Б) списано отклонение фактической себестоимости от нормативной на финансовые результаты:

А) изделия А

(1305800)

90

40

Б) изделия Б

(248600)

90

40

В) отражена выручка от продажи включая НДС

А) изделия А

3363000

62

90

Б) изделия Б

560500

62

90

37

Начислен НДС за проданную продукцию

598500

90

68

6. Учет финансовых результатов, фондов, кредитов, денежных средств

38

Списаны финансовые результаты от

А) реализации проданной продукции

2456900

90

99

Главная книга

Б) выбытия основных средств

4576

91

99

В) реализации основных средств

2000

91

99

Г) аренды основных средств

740

91

99

Д) реализации ценных бумаг

20000

91

99

Е) от прочих операций (с учетом начисленного налога на имущество)

124405

99

91

39

Поступили на расчетный счет денежные средства

А) 100% дебиторской задолженности предыдущего месяца

128480

51

62

Выписка банка

Б) 80% от суммы задолженности за проданную продукцию текущего месяца

3138800

51

62

В) за проданный компьютер

43660

51

76

Перечислены с расчетного счета денежные средства

А) ЕСН и НС

267447

69

51

Платежное поручение

Б) налоги и сборы за предыдущий месяц

13153

68

51

В) списаны расходы будущих периодов (1800/3=600руб.)

600

20

97

Списание затрат по системе директкостинг

1507417

90

20

Списание расходов на финансовые результаты

1507417

99

90

40

Начислен налог на имущество

101205

91

68

Декларация по налогу на имущество

41

Начислен налог на прибыль текущего месяца

170719

99

68

Декларация по налогу на прибыль

42

Закрытие счета 99

681675

99

84

Ведомость распределения затрат по видам продукции

Наименование расходов

Итого затрат,%

Изделие

А

Изделие

Б

Основная заработная плата производственных рабочих

Процент распределения

336000

100

127680

38

208320

62

Дополнительная заработная плата

Процент распределения

26880

100

10214

38

16666

62

Общепроизводственные расходы

Процент распределения

223599

3,3

67757

1

155842

2,3

Общехозяйственные расходы

Процент распределения

339985

2,6

130763

1

209222

1,6

Ведомость распределения ТЗР

ПОКАЗАТЕЛИ

СТОИМОСТЬ

МАТЕРИАЛОВ ПО

УЧЕТНЫМ ЦЕНАМ

ТЗР

Остаток на начало месяца

458000

34000

Поступило за месяц

1 501 300

39 080

Итого поступило с остатком

1 959 300

76 580

% ТЗР

76 580 : 1 970 300 * 100% = 3,9%

Израсходовано:

А) для производства изделия А

Б) для производства изделия Б

В) для эксплуатации и ремонта оборудования

Г) для хозяйственных целей

681 600

732 690

4 900

3 800

681 600*3,9% = 26 582,40

732 690*3,9% = 28 574,91

4 900*3,9% = 191,10

3 800 *3,9% = 148,20

Итого израсходовано

1 422 990

55 496,61

Остаток на конец месяца

1 970 300 - 1 422 990 = 547 310

76 580 - 55 496,61 = 21 083,39

Расчет процентного соотношения производился из учета материалов на начало периода т поступивших материалов

458000+250000+850000+153000=1711000 -100%, -1%= 17110;

1012800/17110=59%

241290/17110=14%

5500/17110=0,32%

4200/17110=0,25%

аналогично и по транспортно-заготовительным расходам

ТЗР=34000+33660=67660 -100%

По изделию А =67660*59%=39919

По изделию Б =67660*14%=9472

Для эксплуатации и ремонта оборудования =67660*0,32%=217

Для хозяйственных целей=67660*0,25%=169

2.3 Расчет налога на имущество и прибыли.

Налог на имущество = (остаточная стоимость на начало периода + остаточная стоимость на конец периода) / 2 = (4580000+4620424) / 2 = 4600212руб. Налог на имущество = 4600212*2,2 % = 101205 руб.

Налог на прибыль

2484216 - (124405+1507417) = 852394

(852394 +1200) *20 % = 170719 руб.

2.4 Главная книга по счетам

Активный счет Счет 01 «Основные средства»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало месяца

5300000

2)

130000

3)

52000

5)

45000

Оборот по дебету за месяц

130000

Оборот по кредиту за месяц

97000

Сальдо на конец месяца

5333000

Пассивный счет Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало месяца

720000

3)

50000

4)

260

5)

10000

8)

52316

Оборот по дебету за месяц

60000

Оборот по кредиту за месяц

52576

-

Сальдо на конец месяца

712576

Активный счет Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало месяца

1)

130000

2)

130000

Оборот по дебету за месяц

13000

Оборот по кредиту за месяц

13000

Сальдо на конец месяца

-

-

Активный счет Счет 10 «Материалы»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало месяца

492000

3)

8100

14)

1254090

10)

1253000

14)

9700

11)

33660

15)

49777

16)

31200; 3335

Оборот по дебету за месяц

1329295

Оборот по кредиту за месяц

1313567

Сальдо на конец месяца

507728

-

Активный счет Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало месяца

11000

1)

23400

7)

23400

10)

225540

17)

236540

11)

6059

27)

420

26)

420

29)

6689

30)

255720

Оборот по дебету за месяц

287680

Оборот по кредиту за месяц

260360

Сальдо на конец месяца

38320

-

Активный счет Счет 20 «Основное производство»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало месяца

13600

8)

11290

16)

31200

14)

1254090

16)

3335

15)

49391

35)

794200

18)

356400

35)

201400

19)

28512

39)

1302619

21)

103926

28)

32000

29)

37159

30)

115000

32)

223599

33)

339985

39)

600

Оборот по дебету за месяц

2551952

Оборот по кредиту за месяц

2537552

Сальдо на конец месяца

28000

-

Активный счет Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало месяца

14)

5500

32)

223599

15)

217

18)

145000

19)

11600

21)

42282

30)

19000

Оборот по дебету за месяц

223599

Оборот по кредиту за месяц

223599

Сальдо на конец месяца

-

-

Активный счет Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало месяца

8)

41026

33)

339985

14)

4200

15)

169

20)

217000

21)

58590

22)

3200

24)

300

26)

7400

30)

8100

Оборот по дебету за месяц

339895

Оборот по кредиту за месяц

339985

Сальдо на конец месяца

-

-

Активный счет Счет 40 «Выпуск продукции»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало месяца

35)

794200

34)

2550000

35)

201400

36)

-1305800

36)

-248600

Оборот по дебету за месяц

995600

Оборот по кредиту за месяц

995600

Сальдо на конец месяца

-

-

Активный счет Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало месяца

84230

-

34)

2550000

36)

1995000

36)

427500

Оборот по дебету за месяц

2550000

Оборот по кредиту за месяц

2422500

Сальдо на конец месяца

211730

-

Активный счет Счет 50 «Касса»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало месяца

2310

-

24)

556065

25)

556065

Оборот по дебету за месяц

556065

Оборот по кредиту за месяц

556065

Сальдо на конец месяца

2310

-

Активный счет Счет 51 «Расчетный счет»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало месяца

355000

6)

153400

39)

3267280

9)

60000

39)

43660

12)

291000

13)

1518259

24)

556065

31)

22000

39)

13153

39)

267447

Оборот по дебету за месяц

3310940

Оборот по кредиту за месяц

2881324

Сальдо на конец месяца

784616

-

Активный счет Счет 58 «Финансовые вложения»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало месяца

9)

60000

9

60000

Оборот по дебету за месяц

60000

Оборот по кредиту за месяц

60000

Сальдо на конец месяца

-

-

Активный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало месяца

128480

36)

3363000

39)

128480

36)

560500

39)

3138800

Оборот по дебету за месяц

3923500

Оборот по кредиту за месяц

3267280

Сальдо на конец месяца

784700

-

Пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало месяца

130000

31)

22000

31)

22000

Оборот по дебету за месяц

22000

Оборот по кредиту за месяц

22000

-

Сальдо на конец месяца

130000

Пассивный счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало месяца

13153

7)

23400

4)

180

17)

236540

5)

6660

27)

420

23)

100947

39)

13153

37)

598500

40)

101205

41)

170719

Оборот по дебету за месяц

273513

Оборот по кредиту за месяц

978211

-

Сальдо на конец месяца

717851

Пассивный счет Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало месяца

77125

22)

14800

3)

324

39)

267447

21)

204798

Оборот по дебету за месяц

282247

Оборот по кредиту за месяц

205122

-

Сальдо на конец месяца

-

Пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало месяца

239640

3)

1200

23)

104547

18)

501400

25)

547045

19)

40112

20)

217000

22)

18000

26)

300

Оборот по дебету за месяц

651592

Оборот по кредиту за месяц

778012

Сальдо на конец месяца

366060

Пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало месяца

25)

9020

26)

9020

Оборот по дебету за месяц

9020

Оборот по кредиту за месяц

9020

Сальдо на конец месяца

-

-

Пассивный счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало месяца

4)

1000

9)

60000

4)

180

5)

43660

11)

39719

9)

60000

23)

3600

9)

80000

39)

43660

13)

39719

Оборот по дебету за месяц

224559

Оборот по кредиту за месяц

146979

77580

Сальдо на конец месяца

Пассивный счет Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет

-

Сальдо на начало месяца

4350000

Оборот по дебету за месяц

-

Оборот по кредиту за месяц

-

Сальдо на конец месяца

4350000

Пассивный счет Счет 84 «Нераспределенная прибыль»

Дебет

Кредит

-

Сальдо на начало месяца

567502

-

42)

681675

Оборот по дебету за месяц

-

Оборот по кредиту за месяц

681675

-

Сальдо на конец месяца

1249177

Пассивный счет Счет 90 «Продажи»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало месяца

36)

1995000

36)

3363000

36)

427500

36)

560500

36)

-1305800

39)

1507417

36)

-248600

37)

598500

38)

2456900

39)

1507417

Оборот по дебету за месяц

5226119

Оборот по кредиту за месяц

5430917

-

Сальдо на конец месяца

-

Пассивный счет Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало месяца

3)

2000

3)

8100

3)

1200

4)

1000

3)

324

5)

43660

4)

260

9)

80000

5)

35000

5)

6660

9)

60000

26)

1200

31)

22000

38)

4576

38)

740

38)

2000

40)

101205

38_

20000

Закрытие счета 91

124405

Оборот по дебету за месяц

257165

Оборот по кредиту за месяц

257165

Сальдо на конец месяца

-

-

Пассивный счет Счет 96 «Резервы предстоящих периодов»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало месяца

28)

32000

Оборот по дебету за месяц

Оборот по кредиту за месяц

32000

Сальдо на конец месяца

32000

Активный счет Счет 97 «Расходы будущих периодов»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало месяца

1800

-

39)

600

Оборот по дебету за месяц

-

Оборот по кредиту за месяц

600

Сальдо на конец месяца

1200

-

Пассивный счет Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет

Кредит

Сальдо на начало месяца

38)

124405

38)

2456900

38)

4576

39)

1507417

38)

740

41)

170719

38)

20000

42)

681675

38)

2000

Оборот по дебету за месяц

2484216

Оборот по кредиту за месяц

2484216

-

Сальдо на конец месяца

2.5 Оборотно-сальдовая ведомость

за г.

ООО "Темп"

Счет

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Код

Наименование

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

Основные средства

5300000

 

130000

97000

5333000

 

02

Амортизация ОС

 

720000

60000

52576

 

712576

08

Влож.во внеоборотн. активы

 

 

130000

130000

 

 

10

Материалы

492000

 

1329295

1313567

507728

 

19

НДС по приобр. ценностям

11000

 

287680

260360

38320

 

20

основное производство

13600

 

2551952

2537552

28000

 

25

Общепроизводственные расходы

 

 

223599

223599

 

 

26

общехозяйственные расходы

 

 

339985

339985

 

 

40

выпуск готовой продукции

 

 

995600

995600

 

 

43

готовая продукция

84230

 

2550000

2422500

211730

 

50

Касса

2310

 

556065

556065

2310

 

51

Расчетные счета

355000

 

3310940

2881324

784616

 

58

Финансовые влож,

 

 

60000

60000

 

 

60

Расчеты с поставщиками

 

291000

1922940

1843460

 

211520

62

Расч. с покупател. и зак.

128480

 

3923500

3267280

784700

 

66

Расч. по краткоср. кред.

 

130000

22000

22000

 

130000

68

Налоги и сборы

 

13153

273513

978211

 

717851

69

Расч. по соц. страхованию

 

77125

282247

205122

 

 

70

Расч. по оплате труда

 

239640

651592

778012

 

366060

71

Расч. с подотчетн. лицами

 

 

9020

9020

 

 

76

Разн. дебиторы, кредиторы

 

 

224559

146979

77580

 

80

Уставный капитал

 

4350000

 

 

 

4350000

82

Резервный капитал

 

 

 

 

 

 

84

Нераспределенная прибыль

 

567502

 

681675

 

1249177

90

продажи

 

 

5430917

5430917

 

 

91

прочие доходы и расходы

 

 

257165

257165

 

 

96

Резервы предстоящ периодов

 

 

 

32000

 

32000

97

Расходы будущих периодов

1800

 

 

600

1200

 

99

Прибыли и убытки

 

 

2484216

2484216

 

 

 

 

6388420

6388420

28006785

28006785

7769184

7769184

Список использованной литературы

1. Алборов Р.А. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 352 с.

2. Андросов А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: Андросов. 2006. - 503 с.

3. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование» 2-е изд., доп. и перераб. - Ростов н/Д: «Феникс», 2006. - 608 с.

4. Бухгалтерский учет. Е.П. Козлова. Н.В. Парашутин. Г.Н. Бабшенко, Е.Н. Галанина.- М.: Финансы и статистика, 2006. - 462 с.

5. Ивашкин Б.Н. Бухгалтерский учет: Учебно-практический курс. 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006. - 464 с.

6. Гетьман В.Г. Финансовый учет. М.: «Финансы и статистика», 2006. - 633 с.

7. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Новосибирск, ЭКОР, 2007. - 237 с.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 592 с.

9. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет: Учебное пособие -М.: Гроссбух: Проспект, 2007. - 332 с.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Бухгалтерский баланс и его значение для оценки финансового состояния предприятия

    Формирование бухгалтерского баланса. Виды баланса и оценка его статей. Типы изменений баланса и его структуры под влиянием хозяйственных операций. Организация внутреннего контроля на предприятии. Структура бухгалтерского баланса, порядок его составления.

    курсовая работа [93,8 K], добавлен 26.09.2013

  • Порядок составления актива бухгалтерского баланса

    Характеристика актива бухгалтерского баланса: содержание, оценка статей и порядок формирования. Особенности строения бухгалтерского баланса, статьи внеоборотных и оборотных активов. Пример составления отчета о прибылях и убытках на опыте ЗАО "Олимп".

    курсовая работа [49,0 K], добавлен 03.09.2011

  • Характеристика бухгалтерского баланса и пути улучшения

    Эволюция бухгалтерского баланса. Сравнительный анализ составления бухгалтерского баланса в отечественной и международной практике. Анализ бухгалтерского баланса на примере ОАО "Заволжское", анализ активов и пассивов, финансовой устойчивости предприятия.

    курсовая работа [49,6 K], добавлен 08.10.2012

  • Бухгалтерский баланс

    Значение бухгалтерского баланса как основной формы бухгалтерской финансовой отчетности организации. Методика составления бухгалтерского баланса: подготовительные работы, техника, способы оценки статей. Пути совершенствования бухгалтерского баланса.

    курсовая работа [73,1 K], добавлен 18.04.2016

  • История развития бухгалтерского баланса

    Исторические аспекты формирования бухгалтерского баланса организации. Этапы развития бухгалтерского баланса в России. Анализ структуры бухгалтерского баланса. Мероприятия по улучшению процесса составления и предоставления бухгалтерского баланса.

    курсовая работа [63,5 K], добавлен 24.12.2008

  • Значение и функции бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчетности

    Исследование значения бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчетности предприятия на примере баланса ЗАО "Фирма «Ярстрой". Содержание, схемы и принципы построения бухгалтерского баланса. Анализ инвентаризации и методов оценки статей баланса.

    курсовая работа [74,2 K], добавлен 19.12.2010

  • Подготовка и представление бухгалтерского баланса

    Сущность и экономическое содержание бухгалтерского баланса. Действующая практика подготовки и предоставления бухгалтерского баланса на предприятии. Чтение бухгалтерского баланса. Проблемы и перспективы составления бухгалтерского баланса по МСФО.

    курсовая работа [52,0 K], добавлен 31.01.2011

  • Бухгалтерский баланс организации, его содержание и значение

    Основы бухгалтерской отчетности. Нормативное регулирование формирования бухгалтерского баланса. Источники информации для составления бухгалтерского баланса организации. Порядок составления бухгалтерского баланса. Совершенствование бухгалтерского учета.

    курсовая работа [46,9 K], добавлен 08.02.2012

  • Роль и значение бухгалтерского баланса в учете

    Сущность бухгалтерского баланса и его ключевые показатели. Роль бухгалтерского баланса в управлении организацией. Классификация моделей бухгалтерского баланса в зависимости от возникающих в хозяйственной жизни целей. Структура бухгалтерского баланса.

    курсовая работа [317,1 K], добавлен 22.04.2012

  • Экономическое содержание и оценка статей бухгалтерского баланса

    Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием. Виды, формы, структура и порядок составления бухгалтерского баланса. Анализ статей баланса. Основные показатели реальности баланса: ликвидность, оборачиваемость и рентабельность активов.

    курсовая работа [203,0 K], добавлен 15.06.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены