Объективные условия, вызвавшие потребность в аудите

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Аудит представляет собой осуществляемую на основе договора проверку состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля, соответствия финансово-хозяйственных операций законодательству, достоверности отчетности, а также консультационные, экспертные и другие услуги, оказываемые аудиторами предприятиям и организациям. Основной целью аудиторской деятельности является обеспечение достоверности финансовой и бухгалтерской отчетности предприятий.

Аудиторская деятельность - это независимая проверка бухгалтерской отчетности, составленной предприятиями и организациями в соответствии с действующим законодательством, с целью установить достоверность, полноту, точность отражения активов, обязательств, собственных средств и финансовых результатов за отчетный период.

Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятия и их владельцев (акционеров) в достоверности учета и отчетности.

Аудиторы и аудиторские фирмы помимо проведения проверок могут оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению деклараций о доходах, бухгалтерской и налоговой отчетности, анализу финансово-хозяйственной деятельности, оценке активов и пассивов предприятия, консультированию по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства Казахстана также проводить обучение и оказывать другие услуги по профилю своей деятельности.

1. Понятие аудита

Изучение предмета основы аудита предусматривает рассмотрение следующих вопросов

- возникновение и развитие аудита;

- квалификационные требования, предъявляемые к аудиту,

- планирование и организация аудиторской деятельности,

- основные этапы аудиторской проверки

а) аудит кассовых операций;

б) аудит банковских операций;

в) аудит дебиторской и кредиторской задолженности,

г) аудит основных фондов,

д) аудит операций с основными средствами, е) аудит операций с товарно-материальными ценностями,

ж) аудит труда и заработной платы;

з) аудит расчетов с бюджетом и органами социального страхования,

и) аудит затрат на производство продукции и ее реализации,

й) аудит капиталов, фондов, резервов;

к) аудит финансовых результатов предприятия;

- проверка составления учета и отчетности.

Аудио - (слово латинского происхождения) означает слушать. Впервые аудиторы появились в Италии, Франции, США, Германии. Профессия аудитора получила разные названия: в Германии - контролер хозяйства, во Франции - комиссар по счетам, в России, при Петре I, их называли присяжными бухгалтерами и они занимались в армии имущественными спорами.

Как самостоятельная деятельность аудиторство в Казахстане стало развиваться в последнее десятилетие.

Аудит можно определить как экспертизу имущества предприятия, т е. определение законности и целесообразности совершенных хозяйственных операций, а также проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности на предприятии

Основными задачами аудита являются

1 Контроль за хозяйственной деятельностью предприятия и деятельностью материально-ответственных и должностных лиц.

2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.

3. Установление достоверности бухгалтерского учета и отчетности.

4. Прогнозирование, выявление резервов предприятия и перспективы развития предприятия.

5 Юридическая консультация.

Различают внутренний и внешний аудит.

Внутренний - инициативный аудит, проводится по инициативе руководителя, с целью анализа финансово-хозяйственной деятельности и прогнозирования работы на перспективу. При этом аудитор дает заключение, которое не подлежит огласке. В договоре между руководителем и аудитором оговаривается ряд моментов, какие вопросы рассматривать аудитором и какие рекомендации предусматриваются по улучшению работы предприятия.

Внешний - обязательный аудит проводится в соответствии с Положением «Об аудиторской проверке» по инициативе налоговых органов МВД, вышестоящих органов. Внешний аудит обязателен для совместных предприятий и коммерческих фирм. Его цель - достоверность отчетных данных.

Основными условиями аудиторской деятельности являются:

1. Государственная регистрация в качестве субъекта предпринимательской деятельности.

2. Получение лицензии.

3. Включение в государственный реестр.

Для получения лицензии на аудиторскую деятельность, аудиторская фирма проходит аттестацию.

Аттестация аудиторов (требования к претендентам):

1. Экономическое или юридическое образование.

2. Стаж работы три года из пяти последних лет в качестве аудитора, специалиста аудиторской фирмы, бухгалтера, экономиста, ревизора, руководителя предприятия.

Для проведения аттестации оформляются следующие документы:

1. Заявление установленного образца.

2. Копия диплома об образовании, нотариально заверенная.

3. Выписка из трудовой книжки, заверенная нотариально.

4. Квитанция о внесении оплаты за аттестацию (20-ти кратная минимальная оплата труда; 30-ти кратная минимальная оплата труда за открытие фирмы). '

5. 2 фотографии.

Аттестацию проводит квалифицированная комиссия при аудиторской палате. Выдается аттестат на 3 года, и утрачивает свою силу, если аудитор не работает по специальности.

Лицензия - право, дающее заниматься аудиторской деятельностью. Для получения лицензии предоставляются следующие документы:

1. Заявление в установленной форме.

2. Копия квалификационного аттестата.

3. Копия свидетельства о регистрации в качестве предпринимателя.

4. Сведения о месте жительства.

5. Квитанция об оплате сбора.

Лицензия выдается на срок от 1 года до 5 лет.

Для того, чтобы получить лицензию на аудиторскую деятельность, необходимо сдать квалификационные экзамены по следующим предметам:

1: Бухгалтерский учет.

2. Аудит и основы контрольно-ревизионной работы.

3. Хозяйственное право.

4. Анализ хозяйственной деятельности,

5. Финансы и кредит.

6. Налоги и налогообложение.

Аудитор - лицо, имеющее высокую квалификацию, обширные знания, опыт, умения в области экономики, бухгалтерского учета и юриспруденции.

К аудитору предъявляются самые жесткие требования, установленные Положением «Об аудиторской деятельности». Аудитор имеет права, обязанности и несет ответственность за сёою деятельность.

Права аудитора

1. Самостоятельно определять формы и методы проверки, исходя из договора и нормативных актов.

2. Проверять в полном объеме документацию финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

3. Проверять наличие денежных средств в кассе предприятия, ценных бумаг и материальных ценностей на складах, участках, цехах.

4. Получать необходимую информацию от должностных и материально-ответственных лиц в ходе проверки.

5. Требовать разъяснений, дополнительных справок, отчетов, актов сверки расчетов с другими предприятиями и лицами.

6. Производить частичную инвентаризацию денежных средств, материальных ценностей.

7. Производить контрольный запуск сырья в производство.

8. Производить экспертизу, анализ готовой продукции.

9. Получать по письменному запросу информацию от третьих лиц.

Обязанности аудитора

1. Неукоснительно соблюдать требования законодательства и нормативных актов, касающихся хозяйственной деятельности предприятия.

2. Квалифицированно проводить проверку.

3. Обеспечить сохранность полученных и составленных в ходе проверки документов.

4. Не разглашать содержание проверенных документов без согласия проверяемого субъекта.

5. Не передавать третьим лицам информацию о проверенном субъекте.

6. Немедленно сообщить заказчику о невозможности проверки. Ответственность аудитора

1. Аудитор несет полную материальную ответственность перед заказчиком за прямой ущерб, нанесенный в результате неправильных сведений, содержащихся в аудиторском заключении.

2. Аудитор освобождается от ответственности в случае предоставления ему неполной, ложной информации, связанной с проверкой.

3. Аудитор несет административную ответственность, если нарушает профессиональную этику по отношению к проверяемому.

2. Объективные условия вызвавшие потребность в аудите

аудит проверка бухгалтерский отчетность

Переход к рыночным отношениям, отход от административного управления, хозяйственная и финансовая самостоятельность, частная собственность во многом определяют существующую для потребителей необходимость наличия и использования достоверной, своевременной, существенной информацией. И если такие ожидания не разрешимы внутри субъекта, то он может обратиться к услугам аудиторов или аудиторских компаний. Аудит является независимой третьей стороной и играет роль посредника между составителями и потребителями финансовой информации. Осуществляя проверку, независимые аудиторы выполняют 2 функции:

– высококвалифицированный сбор и оценка свидетельств для подтверждения полноты, арифметической точности представленной в финансовом отчете информации;

– проверка соответствия расшифровок и оценка в финансовом отчете общепринятым принципом учета.

В настоящее время количество фирм, оказывающих услуги по аудиту, насчитывается более 170, также услуги оказывают и независимые аудиторы, работающие как предприниматели. Но и количество потребителей данного вида услуг неуклонно возрастает, и не потому, что для некоторых он обязателен, а потому что у предприятий существует потребность в аудите.

На сегодня аудит - это системный процесс получения и оценки данных о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, который призван установить уровень соответствия действий и событий определенному критерию для представления результатов заинтересованным лицам.

Основным нормативным правовым актом, регулирующим аудиторскую деятельность в Республике Казахстан, является Закон «Об аудиторской деятельности» от 20.11.98 г. № 305-1 с учетом последующих дополнений. Данный закон действует на всей территории Республики Казахстан и определяет аудиторскую деятельность как предпринимательскую деятельность аудиторов и аудиторских организаций по проведению аудита финансовой отчетности. Аудит представляет собой независимую проверку финансовой отчетности. Основная цель аудита - выражение независимого мнения о достоверности и объективности составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями, установленными законодательством Республики Казахстан. Аудиторской деятельностью имеют право заниматься:

– аудиторские организации, созданные в любой организационно-правовой форме, за исключением акционерных обществ открытого типа, производственных кооперативов и государственных предприятий;

– иностранные аудиторские организации - только при образовании соответствующих аудиторских организаций-резидентов Республики Казахстан.

Численность аудиторов в составе аудиторской фирмы должна составлять не менее 2-х человек Доля, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, в уставном капитале аудиторской организации должна составлять не менее 51% Руководитель аудиторской организации обязан иметь квалификационное свидетельство аудитора Республики Казахстан.

Аудиторы и аудиторские организации, помимо аудита финансовой отчетности (а это немаловажно при группировке затрат для признания в качестве вычета), могут оказывать следующие услуги по профилю своей деятельности-

– организация, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой и статистической отчетности;

– налоговое планирование, расчет обязательных платежей в бюджет, заполнение налоговых деклараций, анализ финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов; консультирование и информационное обслуживание по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства; обучение в качестве дополнительного профессионального образования бухгалтерскому учету, налоговому учету, аудиту и анализу финансово-хозяйственной деятельности, преподавательская, научная деятельность;

– рекомендации по автоматизации бухгалтерского учета, обучение автоматизированному ведению учета; научная разработка, издание методических пособий и рекомендаций бухгалтерскому учету, налогообложению, хозяйственному праву, оценка бизнеса, оценочная деятельность, деятельность на рынке ценных бумаг; оказание юридических услуг, не связанных с адвокатской деятельностью.

Если для занятия одним из этих видов деятельности требуется соответствующая лицензия согласно Закону РК «О лицензировании», то аудиторы и аудиторские организации не вправе оказывать эти услуги без наличия такой лицензии

Финансовая отчетность готовится и представляется в целях удовлетворения общих информационных нужд широкого круга пользователей. Многие из них используют ее в качестве основного источника информации при решении своих специфических задач, поскольку у них нет возможности использовать дополнительные источники. Финансовая отчетность должна соответствовать следующим положениям:

– указу Президента РК, имеющему силу Закона, «О бухгалтерском учете» от 26.12.95 г. № 2732;

– стандартам бухгалтерского учета (СБУ);

– иным нормативным правовым актам бухгалтерского учета. Отчетность по налоговому учету должна соответствовать следующим положениям: Закону РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от24.04.95 г. № 2235;

– актам Министерства государственных доходов;

– иным нормативным правовым актам.

Ситуации:

При осуществлении аудиторской проверки фирмы аудитором были собраны следующие доказательства:

Анализ фактических затрат подготовленный сотрудниками фирмы

Выписка из реестров акционеров подтверждающего наличие акции в собственности фирмы.

Акт инвентаризации материальных ценностей по результатам инвентаризации проводимых с участием аудитора.

Размещено на Allbest.ru