Методика заполнения форм бухгалтерской финансовой отчетности
Информация о связанных сторонах. Виды и формы бухгалтерской отчетности, ее состав. Составление бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств и приложения к бухгалтерскому балансу.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 02.04.2012 |
| Размер файла | 55,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное учреждение
высшего профессионального образования
«Воронежская государственная лесотехническая академия»
Экономический факультет
Кафедра экономики и финансов
Курсовая работа
По дисциплине
«Бухгалтерская финансовая отчетность»
На тему
«Методика заполнения форм бухгалтерской финансовой отчетности»
Студент 1041 группы Волкова С. В.
Руководитель
ассистент, к.э.н. Казанцева Н. В.
Воронеж 2011г.
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерская (финансовая) отчетность - важнейшая часть информационной системы, формируемая в рамках организации. Квалифицированный пользователь отчетности в результате ее анализа получает возможность оценить не только достигнутые результаты, но и возможности организации во всех сферах финансово-хозяйственной деятельности. Анализ отчетных данных позволяет понять причины изменения финансовых результатов и финансового состояния организации и выявить их характер и динамику.
В современных условиях в экономической литературе возрастает интерес к проблемам качества отчетности и разработки системы показателей, позволяющей с достаточной степенью точности прогнозировать эффективность бизнеса на краткосрочную и долгосрочную перспективу.
Актуальность темы обусловлена следующими факторами:
Финансовая отчетность обладает наибольшей информативностью, т.к. составляется по итогам производственной и хозяйственной деятельности организации в целом за год. Результаты ее анализа позволяют идентифицировать финансовое положение организации, выявить изменения в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе, определить основные факторы, вызвавшие изменения в финансовом состоянии, прогнозировать основные тенденции в финансовом состоянии.
Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности позволяет организациям формировать мнение об эффективности использования финансовых ресурсов, т.е. способствует достижению цели роста рыночной стоимости предприятия (бизнеса).
В результате анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности определяются важнейшие характеристики организации, свидетельствующие, в частности, о ее успехе или угрозе банкротства.
По оценкам специалистов, до недавнего времени коэффициент использования бухгалтерской информации для управленческих решений составлял 10-12%. В этой связи трудно переоценить значение анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В настоящее время в условиях рыночной экономики отчетность является средством эффективного взаимодействия предприятия и соответственно потребителей данной информации. Финансовая отчетность является единственно доступной и официально открытой как на российском, так и на международном уровне.
Цель данной работы - изучить методологию составления бухгалтерской отчетности.
Соответственно цели, определим задачи к решению в данной работе следующим образом - рассмотреть виды и формы бухгалтерской отчетности, изучить ее состав, а также порядок составления, закрепить знания и практические навыки по составлению бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств и приложения к бухгалтерскому балансу.
1 АНАЛИТИЧЕСКИЕ ВОЗМОЖНОСТИ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Современный руководитель компании, стремящийся к созданию стабильно развивающегося бизнеса должен уметь анализировать финансовую отчётность. Основные документы, предназначенные для анализа финансовой деятельности это бухгалтерский баланс (форма №1) и форма №2 Отчет о прибылях и убытках.
В учебной литературе под финансовой или бухгалтерской отчетностью понимается совокупность данных, описывающих результаты деятельности компании за отчетный период, которая представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.
Баланс отображает результаты хозяйственной деятельности непрерывно нарастающим итогом от создания предприятия, а форма № 2 только за отчётный период.
В отчет о прибылях и убытках выносят такие показатели, как выручка от продаж, себестоимость продукции, коммерческие и управленческие расходы, отложенные активы и налоговые обязательства, текущий налог на прибыль, а также производится расчёт валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли [1].
На современном этапе финансовый результат деятельности организации - важнейший показатель, интересующий всех пользователей учетной информации хозяйствующего субъекта. Основным источником данных о финансовых результатах является отчет о прибылях и убытках. Потребность в формировании данной отчетной формы обусловлена необходимостью оценки эффективности деятельности хозяйствующего субъекта. В связи с этим большое внимание должно уделяться действиям бухгалтера, позволяющим повысить уровень интерпретируемости данных отчета о прибылях и убытках, чему, в свою очередь, будет способствовать четкость алгоритмов формирования показателей отчета о прибылях и убытках.
Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего отчетного года. С утверждением Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" произошли некоторые изменения в порядке представления данных в отчете о прибылях и убытках. В частности, изменилась структура этой отчетной формы.
Для представления данных в отчете о прибылях и убытках, так же как и ранее, предусмотрены две графы: за отчетный период текущего года и за аналогичный период прошлого года.
В новой форме отчета о прибылях появилась дополнительная графа "Пояснения", в которой согласно Приказу Минфина России N 66н следует указывать номер соответствующего пояснения к отчету о прибылях и убытках. Причем данный нормативный документ допускает представление пояснений в табличной или текстовой форме. Пример оформления пояснений в табличной форме приведен в Приложении N 3 к вышеуказанному нормативному документу Минфина России. Используя таблицы, приведенные в Приложении N 3 к Приказу Минфина России N 66н, можно выделить возможные ссылки отчета о прибылях и убытках на пояснения. Например: строка "Себестоимость продаж" - пояснение 6 "Затраты на производство" в части расходов по обычным видам деятельности; строка "Проценты к получению" - пояснение 3 "Финансовые вложения" в части сумм начисленных процентов по финансовым вложениям по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы".
В новой форме отчета о прибылях и убытках взамен прежних названий показателей "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" и "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" введены "Выручка" и "Себестоимость продаж".
В то же самое время принцип формирования показателя "Выручка" не изменился, сумма его по-прежнему должна представляться за вычетом НДС, о чем сказано в сноске 5 к форме отчета.
Причины изменения наименования данного показателя связаны с тем, что прежнее название не могло отразить экономической сущности данного показателя как дохода по обычному виду деятельности, если бы предметом деятельности организации, например, являлись предоставление во временное пользование активов организации, получение доходов от участия в уставных капиталах других организаций и т.д. Помимо этого, обозначение выручки как показателя "нетто" было не вполне логичным в случае, если организация находилась на специальном режиме налогообложения.
Для повышения уровня информативности данных об объеме выручки организации можно воспользоваться возможностью отдельного представления данных о ней в разрезе видов деятельности. Например, если речь идет о многоотраслевой сельскохозяйственной организации, то состав выручки может быть уточнен по строкам, касающимся "реализации продукции растениеводства", "реализации продукции животноводства", "реализации продукции промышленных производств".
Изменение названия строки "Себестоимость продаж" более адекватно отражает его сущность, поскольку в действующих Положениях по бухгалтерскому учету нет определений таких понятий, как "себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг)", "коммерческие и управленческие расходы".
Если организация осуществляет несколько видов деятельности и показывает в отчете о прибылях и убытках выручку от каждого из них, то соответственно к ним она должна расшифровывать и себестоимость продаж (например, том числе "продукции растениеводства", "продукции животноводства", "продукции промышленных производств").
Тем более что в Положении по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденном Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, определено, что в случае выделения в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный год, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.
По строке "Валовая прибыль (убыток)" отражается разница между суммой выручки и себестоимости продаж. Следует отметить, что ранее эта строка называлась "Валовая прибыль" и соответственно не позволяла адекватно характеризовать ее содержание, если сумма себестоимости продаж оказывалась больше суммы выручки.
Строки "Коммерческие расходы", "Управленческие расходы", "Прибыль (убыток) от продаж", "Доходы от участия в других организациях", "Проценты к получению", "Проценты к уплате", "Прочие доходы", "Прочие расходы", "Прибыль (убыток) до налогообложения" в новом отчете о прибылях и убытках остались без изменений.
К числу изменений содержательного наполнения отчета о прибылях и убытках можно отнести также выделение из состава строки "Текущий налог на прибыль" показателя "Постоянные налоговые обязательства (активы)". Иными словами, постоянные налоговые обязательства, отраженные по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", и постоянные налоговые активы, отраженные по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета 99 "Прибыли и убытки", рассматриваются как часть текущего налога на прибыль. Ранее эти данные представлялись в отчете о прибылях и убытках справочно.
В новом отчете о прибылях и убытках устранено несовершенство терминологии. Так, ранее показатели "Отложенные налоговые активы" и "Отложенные налоговые обязательства" находили свое отражение как в бухгалтерском балансе, так и в отчете о прибылях и убытках, в то время как показатели бухгалтерского баланса - это сальдо по счетам, а показатели отчета о прибылях и убытках - это обороты. Таким образом, вполне логично, что теперь суммы, сформированные как разность между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 "Отложенные налоговые активы" по операциям, корреспондирующим со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам", и как разность между кредитовым и дебетовыми оборотами по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" по операциям, корреспондирующим со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам", в новом отчете о прибылях и убытках, называются "Изменение отложенных налоговых активов" и "Изменение отложенных налоговых обязательств" соответственно.
В новом отчете о прибылях и убытках значительно изменен состав справочной информации. В дополнение к базовой и разводненной прибыли (убытку) на акцию в справочную информацию включены следующие показатели: "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода", "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода", "Совокупный финансовый результат периода".
Введение показателя, характеризующего результат переоценки, связано с изменениями в порядке отражения переоценки в учете. С 2011 г. согласно Приказу Минфина России от 24.12.2010 N 186н (вступает в силу с бухгалтерской отчетности 2011 г.) суммы дооценки основных средств будут относиться в состав прочих доходов организации и отражаться по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы" и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом счета 02 "Амортизация основных средств", а суммы уценки будут относиться в состав прочих расходов и отражаться по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом счета 01 "Основные средства" и дебету счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Показатель "Совокупный финансовый результат периода" заимствован из Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), в которых принято в отчете о доходах показывать не только прибыли и убытки, но и все операции, связанные с переоценкой, которые относятся на капитал. Появление этого показателя в отчете о прибылях и убытках позволит организациям упростить процедуру его трансформации в отчет о совокупном доходе по МСФО.
Понятие "Совокупный финансовый результат периода" - это расчетный показатель, формируемый как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода".
Важно отметить, что сложившаяся российская учетная практика позволяет в состав совокупного дохода включать только результат от переоценки внеоборотных активов, не учтенный при формировании чистой прибыли (убытка), а отнесенный в добавочный капитал. В отношении результата от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток) периода, можно отметить, что перечень таких операций и порядок расчета результата от них пока не определены Минфином России.
Порядок расчета остальных показателей нового отчета о прибылях и убытках ("Базовая прибыль (убыток) на акцию", "Разводненная прибыль (убыток) на акцию") не изменился.
Подводя итог рассмотрению исследования структуры и содержательного наполнения нового отчета о прибылях и убытках, можно отметить, что данная отчетная форма стала более ориентирована на повышение роли профессионального суждения бухгалтера при формировании отчетности. Однако данное преимущество в то же самое время является и недостатком, в частности с позиций пользователя отчетности, информационные потребности которого могут порою идти в разрез с профессиональным суждением бухгалтера. К тому же некоторая информация по отдельным статьям доходов и расходов, которая будет полезна для изучения механизма формирования финансового результата деятельности организации, оценки структуры доходов и расходов, анализа рентабельности отдельных видов экономической деятельности и хозяйственных операций, может оказаться недоступной пользователю, в том числе по причине ее отсутствия как рекомендованной Минфином России в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках согласно Приказу Минфина России N 66н.
Данные отчета о прибылях и убытках позволяют определить рентабельность реализуемой продукции, работ, услуг - показателя, в котором аккумулируются в конечном итоге вся хозяйственная деятельность предприятия.
Если анализ баланса позволяет определить, какими средствами располагает предприятие и какой по величине кредит эти средства обеспечивают. То анализ финансовых результатов целесообразно проводить на основании «Отчёта о прибылях и убытках».
Задачей анализа данного отчёта является выявление причин изменения финансового результата - чистой прибыли или убытка. С этой целью проводят факторный анализ. При факторном анализе следует учитывать, что увеличение расходов ведёт уменьшению чистой прибыли. А такой показатель, например, как прибыль от продаж напрямую зависит от ряда факторов: валового дохода от продаж, структуры проданных товаров или услуг, отпускных цен, себестоимости продукции. В зависимости от рода деятельности предприятия руководство определяет на какие статьи затрат стоит обратить больше внимания.
Основным показателем работы предприятия является рентабельность. На основании данного отчёта рассчитывают показатели рентабельности.
Информативность рассчитанных показателей рентабельности возрастает с увеличением анализируемых периодов. Отследив динамику можно делать выводы о результатах работы и принимать соответствующие управленческие решения.
Показатели рентабельности отражают компетентность менеджмента и качества управленческих решений. Поэтому отчет о прибылях и убытках в современной аналитической практике рассматривается как источник информации об уровне экономической эффективности деятельности предприятия, используется для выявления и анализа тенденций формирования показателей финансовых результатов и оценки управленческих решений за отчетный период.
Целью финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) является представление широкому кругу пользователей информации о финансовом положении, результатах деятельности, изменении финансового положения компании. Следовательно, и основная цель отчета о прибылях и убытках сводится к тому, чтобы обеспечить информацией лиц, заинтересованных в результатах деятельности организации. Информация отчета может быть использована для:
- оценки эффективности аппарата управления;
- прогнозирования деятельности организации;
- распределения доходов (дивидендов) между учредителями (акционерами);
- анализа результатов деятельности и обоснования управленческих решений;
Значение отчета о прибылях и убытках для оценки доходности и рентабельности организации трудно переоценить. Поскольку общий финансовый результат в отчете представлен, развернуто, то по информации, содержащейся в данной форме, можно:
- дать оценку изменения доходов и расходов организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим;
- проанализировать состав, структуру и динамику валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли;
- выявить факторы формирования конечного финансового результата и динамику рентабельности продаж.
Отчет о прибылях и убытках позволяет провести анализ динамики выручки от продаж, затрат на производство и реализацию продукции, товаров, работ, услуг, анализ факторов, формирующих различные виды доходов и расходов организации.
Данные, содержащиеся в отчете о прибылях и убытках, используются при расчете некоторых коэффициентов, характеризующих деловую активность и доходность организации. Для оценки деловой активности при расчете коэффициентов оборачиваемости используют показатель выручки (нетто) от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг).
При оценки доходности используют такие показатели, как прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток) отчетного периода. Сопоставляя различные показатели финансовых результатов с инвестированными средствами, можно определить различные показатели доходности, разложить их по факторам. Сопоставление активов организации с прибылью позволяет установить фактическую доходность от вложений в целом.
В результате обобщения результатов анализа можно выявить неиспользованные возможности увеличения прибыли и доходности организации, повышения уровня его рентабельности. Информация, представленная в отчете о прибылях и убытках, позволяет всем заинтересованным пользователям сделать вывод, насколько эффективна деятельность данной организации и насколько оправданы и выгодны вложения в ее активы.
В результате проведения в Российской Федерации реформ, связанных со становлением рыночных отношений, постепенно устанавливаются новые правила формирования бухгалтерской отчетности отечественных организаций, приводящее ее в соответствие международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). От степени их соблюдения зависит достоверность оценки достижений организации и ее возможностей, степень риска решений, принимаемых на основе отчетных данных [8].
2 МЕТОДИКА ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Заполним журнал хозяйственных операций с отражением корреспондирующих счётов по каждой хозяйственной операции.
Таблица 1 - Журнал хозяйственных операций
|
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, р. |
Корреспондирующие счёта |
||
|
Д |
К |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Зарегистрировано в соответствии с решением собрания учредителей увеличение размера уставного капитала, путем выпуска дополнительных акций (240 шт.) (номинал акции 100 руб.) |
33000 |
75/1 |
80 |
|
|
2. Зачислены на расчетный счет денежные средства в оплату дополнительно выпущенных акций (160 шт.) |
22000 |
51 |
75/1 |
|
|
3. Утверждено на собрании учредителей решение о распределении нераспределенной прибыли прошлого года: - 5% направлено на формирование резервного капитала; - 20% на выплату дивидендов по акциям |
3867 15470 |
84 84 |
82 75/2 |
|
|
4. Погашена с расчетного счета задолженность поставщикам, руб. |
228800 |
60 |
51 |
|
|
5. Зачислены платежи покупателей за проданные товары, руб. |
223300 |
51 |
62 |
|
|
6. Получены от поставщиков товары, руб.: - стоимость товаров по покупной цене - НДС -расходы по доставке сторонним транспортом -НДС на услуги по доставке - Итого к оплате -НДС принят к вычету |
407000 181260 16500 2970 499730 76230 |
41 19 44 19 68/1 |
60 60 60 60 19 |
|
|
7. Начислена заработная плата работникам, руб. |
99000 |
44 |
70 |
|
|
8. Удержан НДФЛ |
12430 |
70 |
68/3 |
|
|
9. Начислены взносы по социальному страхованию и обеспечению (34 %): -фонд социального страхования (2,9 %); -пенсионный фонд (26 %); -фонд медицинского страхования (5,1 %) |
33660 2871 25740 5049 |
44 44 44 |
69/1 69/2 69/3 |
|
|
10. Произведены отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве (0,2 %) |
198 |
44 |
69/4 |
|
|
11. Приобретены объекты основных средств руб., в т.ч.: - оборудование - транспортные средства -прочие объекты -НДС по приобретенным объектам |
412500 29700 341000 41800 74250 |
08/4 08/4 08/4 19 |
60 60 60 60 |
|
|
12. Приняты к учету на основании акта приема-передачи объекты основных средств: - оборудование - транспортные средства -прочие объекты - НДС принят к зачету на расчеты с бюджетом |
412500 29700 341000 41800 74250 |
01/2 01/3 01/4 68/1 |
08/4 08/4 08/4 19 |
|
|
13. Списано оборудование ввиду физического износа, руб. -первоначальная стоимость -амортизация -остаточная стоимость |
25300 23100 2200 |
02/2 91/2 |
01/2 01/2 |
|
|
14. Проданы организацией объекты основных средств, продажная стоимость, включая НДС, руб. - НДС Отражается списание проданных объектов основных средств: - первоначальная стоимость - амортизация -остаточная стоимость |
48026 8645 60500 27500 33000 |
76 91/2 02/4 91/2 |
91/1 68/1 01/4 01/4 |
|
|
15. Начислена амортизация основных средств, для целей бухгалтерского учета руб.: - здание - машины и оборудование - транспортные средства |
100100 54725 25025 20350 |
44 44 44 |
02/1 02/2 02/3 |
|
|
16. Начислена амортизация НМА |
20198 |
44 |
05 |
|
|
17. Отражено за отчетный период начисление, руб.: -коммунальные услуги - НДС -НДС принят к зачету на расчеты с бюджетом |
14300 2574 2574 |
44 19 68/1 |
60 60 19 |
|
|
18. Акцептован счет подрядчика за выполненный ремонт основных средств (за счет резерва), руб. -НДС -НДС принят к зачету на расчеты с бюджетом Итого к уплате |
5500 990 990 6490 |
96/2 19 68/1 |
60 60 19 |
|
|
19. Проданы организацией акции, приобретенные для перепродажи -количество шт. -продажная стоимость, руб. |
990 47520 |
76 |
91/1 |
|
|
20.Отражено списание проданных акций |
45045 |
91/2 |
58/1 |
|
|
21. Перечислена сумма с расчетного счета в погашение задолженности по заработной плате, руб. |
55000 |
70 |
51 |
|
|
22. Отражено на основании справки бухгалтерии начисление резервов руб.: - на ремонт основных средств - на выплату вознаграждений по итогам года |
2860 3850 |
44 44 |
96/2 96/1 |
|
|
23. Предъявлены поставщикам штрафные санкции за нарушение условий договора (признано поставщиками) |
5170 |
76 |
91/1 |
|
|
24. Отражено на основании справки бухгалтерии начисление процентов по полученным кредитам, руб. |
9900 |
91/2 |
66/2 |
|
|
25. Зачислены по мемориальному ордеру банка на расчетный счет проценты банка за пользование денежными средствами организации, руб. |
3630 |
51 |
91/1 |
|
|
26. Зачислены на расчетный счет, причитающиеся организации дивиденды, руб. |
8470 |
51 |
76 |
|
|
27. Приобретено исключительное право пользования программным продуктом для ЭВМ, руб. - НДС -Программный продукт введен в эксплуатацию в апреле. Срок списания для целей бухгалтерского учета 36 мес. -НДС принят к зачету на расчеты с бюджетом |
93456 14256 79200 14256 |
08/5 19 04/2 68/1 |
60 60 08/5 19 |
|
|
28. В мае получены безвозмездно материалы для упаковки товаров стоимость по рыночным ценам, руб. Передана часть материалов на упаковку товаров Списана часть доходов будущих периодов на прочие доходы |
13200 6600 6600 |
10 44 98 |
98 10 91/1 |
|
|
29. Проведена переоценка оборудования на 31 декабря 2010 г. Первоначальная стоимость оборудования Сумма амортизации оборудования Проведена уценка оборудования в предыдущий год: Сумма уценки первоначальной стоимости Сумма уценки амортизации |
101200 51700 27500 15400 |
91/2 02/2 |
01/2 91/1 |
|
|
30. Отгружены за отчетный период покупателям товары: - стоимость товаров по продажным ценам (в т.ч. НДС) -НДС |
1947000 350460 |
62 90/3 |
90/1 68/1 |
|
|
31. Списаны проданные товары по стоимости приобретения, руб. |
1233200 |
90/2 |
41 |
|
|
32. Получены в кассу с расчетного счета денежные средства, руб. |
44000 |
50 |
51 |
|
|
33. Выданы из кассы денежные средства на командировку, руб. |
24200 |
71 |
50 |
|
|
34. Утвержден авансовый отчет командировочного лица, руб. |
24860 |
44 |
71 |
|
|
35. Выданы за отчетный период работникам денежные средства в качестве премии к юбилейным датам, руб. |
18700 |
70 |
50 |
|
|
36. Списаны расходы на продажу |
301776 |
90/5 |
44 |
|
|
37. Отражено закрытие счетов: 90/1 «Выручка» 90/2 «Себестоимость продаж» 90/3 «Налог на добавленную стоимость» 90/5 «Коммерческие расходы» 90/9 «Прибыль и убыток от продаж» 91/1 «Прочие доходы» 91/2 «Прочие расходы» 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Прибыль до налогообложения |
1947000 1233200 350460 301776 61564 124034 126290 2256 59308 |
90/1 90/9 90/9 90/9 90/9 91/1 91/9 99 |
90/9 90/2 90/3 90/5 99 91/9 91/2 91/9 |
|
|
38. Начислен налог на прибыль |
11861 |
99 |
68/2 |
|
|
39. Прибыль отнесена на нераспределённую |
47447 |
99 |
84 |
Составим таблицы счетов бухгалтерского учёта для определения оборотов по счётам и выведения сальдо на конец года.
бухгалтерский баланс отчет
Таблица 2 - Счёт 01/1 «Здание»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
455000 |
|||
|
Оборот |
- |
- |
||
|
Сальдо на 31.12.2011 г. |
455000 |
Таблица 3 - Счёт 01/2 «Машины и оборудование»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
154700 |
|||
|
Принято к учёту на основании акта приёма-передачи оборудование |
29700 |
Списано оборудование ввиду физического износа: - остаточная стоимость - амортизация |
2200 23100 |
|
|
Проведена уценка оборудования в предыдущий год: - сумма уценки первоначальной стоимости |
27500 |
|||
|
Оборот |
29700 |
Оборот |
52800 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г. |
131600 |
Таблица 4 - Счёт 01/3 «Транспортные средства»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
172900 |
|||
|
Принят к учёту на основании акта приёма-передачи объекты основных средств: - транспортные средства |
341000 |
|||
|
Оборот |
341000 |
Оборот |
- |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г. |
513900 |
Таблица 5 - Счёт 01/4 «Прочие объекты»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
45500 |
|||
|
Принято к учёту на основании акта приёма-передачи прочие объекты |
41800 |
Отражается списание проданных объектов основных средств: - амортизация -остаточная стоимость |
27500 33000 |
|
|
Оборот |
41800 |
Оборот |
60500 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г. |
26800 |
Таблица 6 - Счёт 02/1 «Амортизация здания»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 01.01.2010 г. |
Сальдо на 31.12.2010 г. |
72800 |
||
|
Начислена амортизация здание для целей бухгалтерского учёта |
54725 |
|||
|
Оборот |
- |
Оборот |
54725 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г. |
Сальдо на 31.12.2011 г. |
127525 |
Таблица 7 - Счёт 02/2 «Амортизация машин и оборудования»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
Сальдо на 31.12.2010 г. |
60970 |
||
|
Списано амортизация оборудование ввиду физического износа |
23100 |
Начислена амортизация машины и оборудование для целей бухгалтерского учёта |
25025 |
|
|
Проведена уценка оборудования в предыдущий год: сумма уценки амортизации |
15400 |
|||
|
Оборот |
38500 |
Оборот |
25025 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 |
Сальдо на 31.12.2011 г. |
47495 |
Таблица 8 - Счёт 02/3 «Амортизация транспортных средств»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
Сальдо на 31.12.2010 г. |
57330 |
||
|
Начислена амортизация транспортные средства средств, для целей бухгалтерского учёта |
20350 |
|||
|
Оборот |
- |
Оборот |
20350 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г. |
Сальдо на 31.12.2010 г. |
66680 |
Таблица 9 - Счёт 02/4 «Амортизация прочих основных средств»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
Сальдо на 31.12.2010 г. |
18200 |
||
|
- амортизация |
||||
|
Оборот |
15000 |
Оборот |
- |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 |
Сальдо на 31.12.2011 г. |
3200 |
Таблица 10 - Счёт 04/1 «Товарный знак»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
22750 |
Сальдо на 31.12.2010 г. |
||
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г. |
22750 |
Сальдо на 31.12.2011 г. |
Таблица 11 - Счёт 04/2 «Программный продукт»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
- |
Сальдо на 31.12.2010 г. |
- |
|
|
Программный продукт введён в эксплуатацию в апреле. |
79200 |
|||
|
Оборот |
79200 |
Оборот |
- |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г. |
79200 |
Сальдо на 31.12.2011 г. |
Таблица 12 - Счёт 05 «Амортизация нематериальных активов»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
Сальдо на 31.12.2010 г. |
4550 |
||
|
Начислена амортизация НМА |
20198 |
|||
|
Оборот |
- |
Оборот |
20198 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г. |
Сальдо на 31.12.2011 г |
24748 |
Таблица 13 - Счёт 08/4 «Приобретение объектов основных средств»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
19110 |
|||
|
Приобретены объекты основных средств руб., в т.ч.: - оборудование - транспортные средства - прочие объекты |
29700 341000 41800 |
Приняты к учёту на основании акта приёма-передачи объекты основных средств: - оборудование - транспортные средства - прочие объекты |
29700 341000 41800 |
|
|
Оборот |
412500 |
Оборот |
412500 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г. |
19110 |
Сальдо на 31.12.2011 г. |
Таблица 14 - Счёт 08/5 «Приобретение объектов НМА»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
- |
Сальдо на 31.12.2010 г. |
- |
|
|
Приобретено исключительное право пользования программным продуктом для ЭВМ |
79200 |
Программный продукт в апреле введён в эксплуатацию |
79200 |
|
|
Оборот |
79200 |
Оборот |
79200 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г. |
- |
Сальдо на 31.12.2011 г. |
- |
Таблица 15 - Счёт 09 «Отложенные налоговые активы»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
17472 |
|||
|
Оборот |
- |
- |
||
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
17472 |
Таблица 16 - Счёт 10 «Материалы»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
49950 |
|||
|
В мае получены безвозмездно материалы для упаковки товаров (стоимость по рыночным ценам) |
13200 |
Передана часть материалов на упаковку товаров |
6600 |
|
|
Оборот |
13200 |
Оборот |
6600 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
56550 |
Таблица 17 - Счёт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
2912 |
|||
|
НДС по полученным товаром НДС на услуги по доставке |
73260 2970 |
НДС принят к вычету |
76230 |
|
|
НДС по приобретённым оборудованию, транспортным средствам и прочим объектам |
74250 |
НДС приняты к вычету |
74250 |
|
|
НДС по коммунальные услуги |
2574 |
НДС принят к вычету |
2574 |
|
|
НДС по ремонт основных средств |
990 |
НДС принят к вычету |
990 |
|
|
НДС приобретённому исключительное право пользования программным продуктом для ЭВМ |
14256 |
НДС принят к вычету |
14256 |
|
|
Оборот |
168300 |
Оборот |
168300 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
2912 |
Таблица 18 - Счёт 41 «Товары»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
258440 |
|||
|
Получены от поставщиков товары: - стоимость товаров по покупной цене |
407000 |
Списаны проданные товары по стоимости приобретения |
1233200 |
|
|
Оборот |
407000 |
Оборот |
1233200 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
567760 |
Таблица 19 - Счёт 44 «Расходы на продажу»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
- |
|||
|
Расходы по доставке сторонним транспортом |
16500 |
Списаны расходы на продажу |
301776 |
|
|
Начислена заработная плата работникам |
99000 |
|||
|
Начислены взносы по социальному страхованию и обеспечению (34 %): - фонд социального страхования (2,9 %); - пенсионный фонд (26 %); - фонд медицинского страхования (5,1 %) |
2871 25740 5049 |
|||
|
Произведены отчисления по обязательному страхованию от нечастных случаев на производстве (0,2 %) |
198 |
|||
|
Начислена амортизация основных средств, для целей бухгалтерского учёта, руб.: - здание - машины и оборудование - транспортные средства |
25025 20350 9350 |
|||
|
Начислена амортизация НМА |
20198 |
|||
|
Отражено за отчётный период начисление, руб.: - коммунальные услуги |
14300 |
|||
|
Отражено на основании справки бухгалтерии начисление резервов руб.: - на ремонт основных средств - на выплату вознаграждений по итогам года |
2860 3850 |
|||
|
Передана часть материалов на упаковку товаров, руб. |
6600 |
|||
|
Утверждён авансовый отчёт командировочного лица, руб. |
24860 |
|||
|
Оборот |
301776 |
Оборот |
301776 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
- |
Таблица 20 - Счёт 50 «Касса»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
3913 |
|||
|
Получены в кассу с расчётного счёта денежные средства |
44000 |
Выданы из кассы денежные средства на командировку |
24200 |
|
|
Выданы за отчётный период работникам денежные средства в качестве премии к юбилейным датам |
18700 |
|||
|
Оборот |
44000 |
Оборот |
42900 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
5013 |
Таблица 21 - Счёт 51 «Расчётный счёт»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
309400 |
|||
|
Зачислены на расчётный счёт денежные средства в оплату дополнительно выпущенных акций |
22000 |
Погашена задолженность поставщиком, руб. |
228800 |
|
|
Зачислены платежи покупателей за проданные товары |
223300 |
Перечислена сумма в погашение задолженности по заработной плате, руб. |
55000 |
|
|
Зачислены по мемориальному ордеру банка на расчётный счёт проценты банка за пользование денежными средствами организации |
3630 |
Получены в кассу денежные средства, руб. |
44000 |
|
|
Зачислены причитающиеся организации дивиденды, руб. |
8470 |
|||
|
Оборот |
257400 |
Оборот |
327800 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
239000 |
Таблица 22 - Счёт 58/1 «Вклады в уставный капитал других организаций»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
30030 |
|||
|
Оборот |
- |
Оборот |
||
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
30030 |
Таблица 23 - Счёт 58/1 «Акции, приобретённые для перепродажи»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
63700 |
|||
|
Отражено списание проданных акций |
45045 |
|||
|
Оборот |
- |
Оборот |
45045 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
18655 |
Таблица 24 - Счёт 58/3 «Предоставленные краткосрочные займы»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
33670 |
|||
|
Оборот |
- |
- |
||
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
33670 |
Таблица 25 - Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками »
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
Сальдо на 31.12.2010 г. |
231140 |
||
|
Погашена с расчётного счёта задолженность поставщикам, руб. |
228800 |
Получены от поставщиков товары, руб.: - стоимость товаров по покупной цене - НДС - расходы по доставке сторонним транспортом - НДС на услуги по доставке |
407000 73260 16500 2970 |
|
|
Приобретены объекты основных средств руб., в т.ч.: - оборудование - транспортные средства - прочие объекты - НДС по приобретённым объектам |
29700 341000 41800 74250 |
|||
|
Начислены - коммунальные услуги -НДС |
14300 2574 |
|||
|
Акцептован счёт подрядчика за выполненный ремонт основных средств (за счёт резерва), руб. - НДС |
5500 990 |
|||
|
Приобретено исключительное право пользования программным продуктам для ЭВМ НДС |
79200 14256 |
|||
|
Оборот |
228800 |
Оборот |
1103300 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
228800 |
Сальдо на 31.12.2011 г |
1334440 |
Таблица 26 - Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
159250 |
|||
|
Отгружены за отчётный период покупателям товары: - стоимость товаров по продажным ценам (в т.ч. НДС) |
1947000 |
Зачислены платежи покупателей за проданные товары, руб. |
223300 |
|
|
Оборот |
1947000 |
Оборот |
223300 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
2106250 |
223300 |
Таблица 27 - Счёт 66/1 «Расчёты по полученным кредитам»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
54600 |
|||
|
- |
Оборот |
- |
||
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
54600 |
Таблица 28 - Счёт 66/2 «Расчёты по процентам»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
4550 |
|||
|
Отражено на основании справки бухгалтерии начисление процентов по полученным кредитам, руб. |
9900 |
|||
|
- |
Оборот |
9900 |
||
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
14450 |
Таблица 29 - Счёт 68/1 «НДС»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
13650 |
|||
|
НДС принят к вычету |
76230 |
НДС со стоимости проданы организацией транспортные средства |
8645 |
|
|
НДС принят к вычету |
74250 |
НДС со стоимости проданных организацией товаров |
350460 |
|
|
НДС принят к вычету |
2574 |
|||
|
НДС принят к вычету |
990 |
|||
|
НДС принят к вычету |
14256 |
|||
|
Оборот |
168300 |
Оборот |
359105 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
204455 |
Таблица 30 - Счёт 68/2 «Налог на прибыль»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
10010 |
|||
|
Начислен налог на прибыль |
11861 |
|||
|
- |
Оборот |
11861 |
||
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
21871 |
Таблица 31 - Счёт 68/3 «НДФЛ»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
Сальдо на 31.12.2010 г. |
12922 |
||
|
Удержан НДФЛ |
12430 |
|||
|
Оборот |
- |
Оборот |
12430 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
Сальдо на 31.12.2011 г |
25352 |
Таблица 32 - Счёт 68/4 «Налог на имущество»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
Сальдо на 31.12.2010 г. |
2275 |
||
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
Сальдо на 31.12.2011 г |
2275 |
Таблица 33 - Счёт 68/5 «Федеральный бюджет (по социальному страхов-ю)»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
Сальдо на 31.12.2010 г. |
1820 |
||
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
Сальдо на 31.12.2011 г |
1820 |
Таблица 34 - Счёт 69/1 «Расчёты с фондом социального страхования»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
Сальдо на 31.12.2010 г. |
1911 |
||
|
Начислены взносы по социальному страхованию и обеспечению (2,9 %) |
2871 |
|||
|
Оборот |
- |
Оборот |
2871 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
Сальдо на 31.12.2011 г |
4782 |
Таблица 35 - Счёт 69/2 «Расчёты с пенсионным фондом»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
Сальдо на 31.12.2010 г. |
4550 |
||
|
Начислены взносы Пенсионный фонд (26 %) |
25740 |
|||
|
Оборот |
- |
Оборот |
25740 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
Сальдо на 31.12.2011 г |
30290 |
Таблица 36 - Счёт 69/3 «Расчёты с фондом медицинского страхования»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
Сальдо на 31.12.2010 г. |
2093 |
||
|
Начислены взносы в фонд медицинского страхования (5,1 %) |
5049 |
|||
|
Оборот |
- |
Оборот |
5049 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
Сальдо на 31.12.2011 г |
7142 |
Таблица 37 - Счёт 69/4 «Расчёты по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
Сальдо на 31.12.2010 г. |
182 |
||
|
Произведены отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве (0,2) |
198 |
|||
|
Оборот |
- |
Оборот |
198 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
Сальдо на 31.12.2011 г |
380 |
Таблица 38 - Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
54600 |
|||
|
Удержан НДФЛ |
12430 |
Начислена заработная плата работникам, руб. |
99000 |
|
|
Перечислена сумма с расчётного счёта в погашение задолженности по заработной плате, руб. |
55000 |
|||
|
Выданы за отчётный период работникам денежные средства в качестве премии к юбилейным датам, руб. |
18700 |
|||
|
Оборот |
86130 |
Оборот |
99000 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
Сальдо на 31.12.2011 г |
67470 |
Таблица 39 - Счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
1365 |
Сальдо на 31.12.2010 г. |
||
|
Выданы из кассы денежные средства на командировку, руб. |
24200 |
Утверждён авансовый отчёт командировочного лица, руб. |
24860 |
|
|
Оборот |
24200 |
Оборот |
24860 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
705 |
Сальдо на 31.12.2011 г |
Таблица 40 - Счёт 75/1 «Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
- |
|||
|
Зарегистрировано в соответствии с решением собрания учредителей увеличение размера уставного капитала, путём выпуска дополнительных акций (400 шт.) (номинал акции 100 руб.) |
33000 |
Зачислены на расчётный счёт денежные средства в оплату дополнительно выпущенных акций (250 шт.) |
22000 |
|
|
Оборот |
33000 |
Оборот |
22000 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
11000 |
Сальдо на 31.12.2011 г |
Таблица 41 - Счёт 75/2 «Расчёты по выплате доходов»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
- |
|||
|
Начислены дивиденды по акциям (за счёт нераспределённой прибыли) |
15470 |
|||
|
Оборот |
- |
Оборот |
15470 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
Сальдо на 31.12.2011 г |
15470 |
Таблица 42 - Счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
728 |
Сальдо на 31.12.2010 г. |
94276 |
|
|
Проданы организацией транспортные средства, продажная стоимость, включая НДС |
48026 |
Зачислены на расчётный счет, причитающиеся организации дивиденды |
8470 |
|
|
Проданы организацией акции, приобретённые для перепродажи: - продажная стоимость, руб. |
47520 |
|||
|
Предъявлены поставщикам штрафные санкции за нарушение условий договора (признано поставщиками) |
5170 |
|||
|
Оборот |
100716 |
Оборот |
8470 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
101444 |
Сальдо на 31.12.2011 г |
102746 |
Таблица 43 - Счёт 77 «Отложенные налоговые обязательства»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
12103 |
|||
|
- |
Оборот |
- |
||
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
12103 |
Таблица 44 - Счёт 80 «Уставный капитал»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
832650 |
|||
|
Зарегистрировано в соответствии с решением собрания учредителей увеличение размера уставного капитала, путём выпуска дополнительных акций (400 шт.) (номинал акции 100 руб.) |
33000 |
|||
|
- |
Оборот |
33000 |
||
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
865650 |
Таблица 45 - Счёт 82 «Резервный капитал»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
39130 |
|||
|
Часть нераспределённой прибыли направлена на увеличение резервного капитала (5 %) |
3867 |
|||
|
- |
Оборот |
3867 |
||
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
42997 |
Таблица 46 - Счёт 83 «Добавочный капитал»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
133770 |
|||
|
- |
Оборот |
- |
||
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
133770 |
Таблица 47 - Счёт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
Сальдо на 31.12.2010 г. |
77350 |
||
|
Часть нераспределённой прибыли направлена на увеличение резервного капитала (5 %) Часть нераспределённой прибыли направлена на выплату дивидендов по акциям (20 %) |
3867 15470 |
Прибыль отнесена на нераспределенную |
47447 |
|
|
Оборот |
19337 |
Оборот |
47447 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
Сальдо на 31.12.2011 г |
105460 |
Таблица 48 - Счёт 90/1 «Выручка»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 01.01.2010 |
- |
Сальдо на 31.12.2010 г. |
- |
|
|
Списана сумма выручки |
1947000 |
Стоимость товаров по продажным ценам (с НДС) |
1947000 |
|
|
Оборот |
1947000 |
Оборот |
1947000 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 |
- |
Сальдо на 31.12.2011 г |
- |
Таблица 49 - Счёт 90/2 «Себестоимость продаж»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
- |
- |
|||
|
Списаны проданные товары по стоимости приобретения, руб. |
1233200 |
Списана себестоимость продаж |
1233200 |
|
|
Оборот |
1233200 |
1233200 |
||
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
- |
Таблица 50 - Счёт 90/3 «НДС»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
- |
- |
|||
|
НДС со стоимости товаров по продажным ценам |
350460 |
Списана сумма НДС |
350460 |
|
|
Оборот |
350460 |
350460 |
||
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
- |
Таблица 51 - Счёт 90/5 «Коммерческие расходы»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
- |
- |
|||
|
Списаны расходы на продажу |
301776 |
Списана сумма коммерческих расходов |
301776 |
|
|
Оборот |
301776 |
301776 |
||
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
- |
Таблица 52 - Счёт 90/9 «Прибыль/убыток от продаж»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
- |
- |
|||
|
Списана себестоимость продаж |
1233200 |
Списана сумма выручки |
1947000 |
|
|
Списана сумма НДС |
350460 |
|||
|
Списана сумма коммерческих расходов |
301776 |
|||
|
Списана сумма прибыли от продаж |
61564 |
|||
|
Оборот |
1947000 |
Оборот |
1947000 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
- |
Таблица 53 - Счёт 91/1 «Прочие доходы»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
- |
- |
|||
|
Списана сумма прочих доходов |
124034 |
Проданы организацией транспортные средства, продажная стоимость, включая НДС, руб. |
48026 |
|
|
Проданы организацией акции, приобретённые для перепродажи - продажная стоимость |
47520 |
|||
|
Предъявлены поставщикам штрафные санкции за нарушение условий договора (признано поставщиками) |
5170 |
|||
|
Зачислены по мемориальному ордеру банка на расчётный счёт проценты банка за пользование денежными средствами организации, руб. |
3630 |
|||
|
Списана часть доходов будущих периодов |
6600 |
|||
|
Сумма уценки амортизации |
15400 |
|||
|
Оборот |
124034 |
Оборот |
124034 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
Таблица 54 - Счёт 91/2 «Прочие расходы»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
- |
- |
|||
|
Списано оборудование ввиду физического износа, руб. - остаточная стоимость |
2200 |
Списана сумма прочих расходов |
126290 |
|
|
Проданы организацией транспортные средства: - НДС |
8645 |
|||
|
Отражается списание проданных объектов основных средств: - остаточная стоимость |
33000 |
|||
|
Отражено списание проданных акций |
45045 |
|||
|
Отражено на основании справки бухгалтерии начисление процентов по полученным кредитам, руб. |
9900 |
|||
|
Сумма уценки первоначальной стоимости |
27500 |
|||
|
Оборот |
126290 |
126290 |
||
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
- |
Таблица 55 - Счёт 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
- |
- |
|||
|
Списана сумма прочих расходов |
126290 |
Списана сумма прочих доходов |
124034 |
|
|
Списана сумма убытка |
2256 |
|||
|
Оборот |
126290 |
Оборот |
126290 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
- |
- |
Таблица 56 - Счёт 96/1 «Резервы на выплату вознаграждений по итогам года»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
- |
Сальдо на 31.12.2010 г. |
11830 |
||
|
Отражено на основании справки бухгалтерии начисление резервов на выплату вознаграждений по итогам года |
3850 |
|||
|
Оборот |
3850 |
|||
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
15680 |
Таблица 57 - Счёт 96/2 «Резервы на ремонт основных средств»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
- |
Сальдо на 31.12.2010 г. |
4368 |
||
|
Акцептован счёт подрядчика за выполненный ремонт основных средств (за счёт резерва), руб. |
5500 |
Отражено на основании справки бухгалтерии начисление на ремонт основных средств |
2860 |
|
|
Оборот |
5500 |
Оборот |
2860 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
1728 |
Таблица 58 - Счёт 97 «Расходы будущих периодов»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
21840 |
|||
|
Оборот |
- |
- |
||
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
21840 |
Таблица 59 - Счёт 98 «Доходы будущих периодов»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
||||
|
Списано часть доходов будущих периодов на прочие доходы |
6600 |
В мае получены безвозмездно материалы для упаковки товаров (стоимость по рыночным ценам), руб. |
13200 |
|
|
Оборот |
6600 |
Оборот |
13200 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
6600 |
Таблица 60 - Счёт 99 «Прибыли и убытки»
|
Дт |
Кт |
|||
|
Содержание хозяйственной операции |
Итого по дебету, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
Итого по кредиту, руб. |
|
|
Сальдо на 31.12.2010 г. |
- |
Сальдо на 31.12.2010 г. |
- |
|
|
Списана сумма убытка |
2256 |
Списана сумма прибыли от продаж |
61564 |
|
|
Начислен налог на прибыль |
11861 |
|||
|
Прибыль отнесена на нераспределённую |
47447 |
|||
|
Оборот |
61564 |
Оборот |
61564 |
|
|
Сальдо на 31.12.2011 г |
- |
Сальдо на 31.12.2011 г |
- |
Составим оборотную ведомость по синтетическим счетам.
Таблица 61 - Оборотная ведомость по синтетическим счётам
|
Наименование счётов |
Сальдо на начало года |
Обороты за год |
Сальдо на конец года |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||
|
01 «Основные средства» |
828100 |
412500 |
113300 |
1127300 |
|||
|
02 «Амортизация основных средств» |
209300 |
53500 |
100100 |
255900 |
|||
|
04 «Нематериальные активы» |
22750 |
79200 |
101950 |
||||
|
05 «Амортизация нематериальных активов» |
4550 |
20198 |
24748 |
||||
|
08 «Вложения во внеоборотные активы» |
19110 |
419700 |
419700 |
19110 |
|||
|
09 «Отложенные налоговые активы» |
17472 |
17472 |
|||||
|
10 «Материалы» |
49950 |
13200 |
6600 |
56550 |
|||
|
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» |
2912 |
168300 |
168300 |
2912 |
|||
|
41 «Товары» |
258440 |
407000 |
1233200 |
567760 |
|||
|
44 «Расходы на продажу» |
301776 |
301776 |
|||||
|
50 «Касса» |
3913 |
44000 |
42900 |
5013 |
|||
|
51 «Расчётные счета» |
309400 |
257400 |
327800 |
239000 |
|||
|
58 «Финансовые вложения» |
127400 |
45045 |
82355 |
||||
|
60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» |
231140 |
228800 |
1103300 |
228800 |
1334440 |
||
|
62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» |
159250 |
1947000 |
223300 |
2106250 |
223300 |
||
|
66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» |
59150 |
9900 |
69050 |
||||
|
68 «Расчёты по налогам и сборам» |
40677 |
168300 |
383396 |
255773 |
|||
|
69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» |
Подобные документы
Составление регистров бухгалтерского учета и форм отчетности. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, о движении денежных средств. Взаимная сверка показателей форм отчетности.
курсовая работа [154,7 K], добавлен 09.02.2011Осложнения в процессе реформирования бухгалтерского учета в России. Структура и содержание бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств. Справки и приложения в составе бухгалтерской отчетности.
дипломная работа [54,4 K], добавлен 07.04.2009"Положение по бухгалтерскому учету". Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности. Изучение характеристики отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств. Анализ финансового состояния организации. Объект исследования - ОАО "Зубово".
курсовая работа [46,7 K], добавлен 20.12.2008Проведение на основании бухгалтерской отчетности фирмы, анализа порядка формирования ее отдельных форм. Правила составления "Отчета о прибылях и убытках", "Отчета об изменениях капитала", "Отчета о движении денежных средств", "Бухгалтерского баланса".
отчет по практике [31,4 K], добавлен 09.04.2012Нормативное регулирование представления бухгалтерской отчетности. Состав и содержание отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса, отчетов об изменениях капитала и движении денежных средств. Схемы взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [70,2 K], добавлен 15.03.2013Приложения к бухгалтерскому балансу. Понятие и виды бухгалтерской отчетности, ее назначение. Место и роль отчета о прибылях и убытках, порядок его составления. Факторный анализ отчета о прибылях и убытках. Динамика коэффициентов платежеспособности.
курсовая работа [58,2 K], добавлен 16.12.2011Изучение финансовой отчетности предприятия как источника информации о его хозяйственной деятельности. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в России. Содержание баланса, отчета о прибылях и убытках, о движении капитала и денежных средств.
презентация [976,2 K], добавлен 28.04.2015Понятие и состав бухгалтерской отчетности. Нормативное регулирование, структура, порядок заполнения отчета о движении денежных средств. Реформирование формы отчета о движении денежных средств. Требования к информации, формируемой бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [38,2 K], добавлен 17.12.2010Процедуры, предшествующие составлению бухгалтерской финансовой отчётности. Порядок заполнения форм отчётности: бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках, об изменениях капитала и о движении денежных средств. Взаимоувязка показателей данных форм.
курсовая работа [97,0 K], добавлен 16.11.2011Ознакомление с порядком составления годовой финансовой отчетности о результатах хозяйственной деятельности предприятия: заполнение форм бухгалтерского баланса и его приложения, отчетов о прибылях и убытках, изменениях капитала и движении денежных средств.
курсовая работа [149,4 K], добавлен 24.08.2010
