Высшим органом управления ЗАО «Соллэкс» является Общее собрание (рис.1.3), к исключительной компетенции которого относятся следующие вопросы:

изменение устава, внесение изменений в учредительные документы;

реорганизация Общества; ликвидация Общества;

изменение уставного капитала Общества;

решение иных вопросов, в соответствии с Уставом;

Совет директоров ЗАО «Соллэкс» осуществляет общее руководство деятельностью Общества, и решает следующие вопросы:

определение приоритетных направлений деятельности предприятия;

создание филиалов и открытие представительств Общества;

утверждение внутренних документов Общества и иные вопросы.

Руководство текущей деятельностью ЗАО «Соллэкс» осуществляется директором (единоличным исполнительным органом Общества) и правлением (коллегиальным исполнительным органом Общества).

К компетенции генерального директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции Общего собрания акционеров и Совета директоров. Генеральный директор без доверенности действует от имени ЗАО «Соллэкс» в пределах компетенции, определенной Положением о генеральном директоре Общества. Генеральный директор избирается Советом директоров сроком на три года.

Правление действует под руководством генерального директора на основании Устава, а также утверждаемого Советом директоров Положения о правлении и иных внутренних документов Общества.

В организационной структуре ЗАО «Соллэкс» выделяются подразделения, выполняющие определенный круг функций.

Рис.1.3. Организационная структура ЗАО «Соллэкс»

Каждое подразделение (коммерческая служба, бухгалтерия, юридический отдел, отдел экономики, специалист по кадрам, транспортный участок) выделено и в организационном плане, обладает в некоторой мере административно-хозяйственной самостоятельностью, то есть имеет право принимать и обеспечивать выполнение соответствующих управленческих решений в пределах своей компетенции, определенной для каждого подразделения генеральным директором.

Организация процессов управления ЗАО «Соллэкс» построена на сочетании принципов линейно-функционального построения управленческих структур. Линейная структура управления ЗАО «Соллэкс»: нижестоящее звено (отдел, руководитель, работник) полностью подчиняется вышестоящему руководителю.

При генеральном директоре ЗАО «Соллэкс» создан аппарат из его заместителей (руководителей отделов и служб), подготавливающих проекты решений, что требует от генерального директора высокого профессионализма при процессе принятия решения. Однако, генеральный директор во избежание негативных последствий излагает концентрации права принятия решений, делегирует значительную часть полномочий нижестоящим руководителям подразделений предприятия (сохраняя при этом за собой право контроля и оценки качества, принимаемых низшим звеном, управленческих решений, что сохраняет в структуре управления предприятия основные черты линейной структуры).

Планирование и контроль за финансовой деятельностью предприятия осуществляется бухгалтерией и отделом экономики.

В соответствии с Положениями Учетной политики бухгалтерский учет в ЗАО «Соллэкс» ведется бухгалтерией, которая состоит из 2 человек: главного бухгалтера (генеральный директор по совместительству) и бухгалтера II категории.

Малая численность бухгалтерской службы обосновывается узкой направленностью деятельности и высоким уровнем типизации бухгалтерских работ.

Главный бухгалтер устанавливает служебные обязанности для подчиненных ему работников, с тем, чтобы каждый работник знал круг своих обязанностей и нес ответственность за их выполнение. Работники других подразделений и служб, занятые бухгалтерским учетом, по вопросам организации и ведения учета и отчетности подчиняются главному бухгалтеру.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений являются обязательными для всех подразделений и служб.

За невыполнение или нарушение указаний главного бухгалтера, вытекающих из осуществления возложенных на него обязанностей, виновные могут лишаться по распоряжению руководителя предприятия премий полностью или частично, а в необходимых случаях привлекаться к ответственности в установленном законом порядке.

Бухгалтер ЗАО «Соллэкс» осуществляет помощь главному бухгалтеру по ведению бухгалтерского учета.

Помощник бухгалтера ведет документооборот и учет кассовых операций и несет ответственность за соблюдение кассовой дисциплины предприятия.

Подразделения и службы ЗАО «Соллэкс»:

- несут полную ответственность за законность совершаемых операций и правильность их оформления;

- обязаны своевременно передавать в бухгалтерию необходимые для бухгалтерского учета и контроля документы - приказы, распоряжения, а также договоры, соглашения, сметы, нормативы и другие материалы.

За несвоевременное, недоброкачественное оформление и составление этих документов, задержку передачи их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за недостоверность содержащихся в документах данных, а также за составление документов, отражающих незаконные операции, ответственность несут должностные лица, составившие и подписавшие эти документы. Списки должностных лиц, на которых возлагается обязанность составления первичных документов и которым предоставляется право их подписи, согласовываются с главным бухгалтером.

Договоры и соглашения, заключаемые ЗАО «Соллэкс» на получение или отпуск товарно-материальных ценностей и на выполнение работ и услуг, а также приказы и распоряжения об установлении работникам должностных окладов, надбавок к заработной плате и о премировании предварительно рассматриваются и визируются главным бухгалтером.

Информация, содержащаяся в принятых первичных документах, в регистрах, мемориально-ордерных формах учета накапливается и систематизируется с применением компьютерной техники. Бухгалтерский учет ведется с применением компьютерной бухгалтерской программы «1С: Предприятие 8.0».

Действующая учетная политика ЗАО «Соллэкс» представлена в Приложении 3.

2. Действующая система бухгалтерского учета

2.1 Учет уставного капитала

К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» - Д-т сч. 85 «Уставный капитал» - на стоимость начисленной доли участника за счет уставного капитала.

Уменьшение уставного капитала при выходе участника из состава учредителей в бухгалтерском учете отражается записями:

Д-т сч. 85 «Уставный капитал» - К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» - на стоимость начисленной доли участника за счет уставного капитала;

Д-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» - К-т сч. 51 «Расчетный счет» - выплата части доли участнику денежными средствами.

Добавочный капитал ЗАО «Соллэкс» включает суммы прироста стоимости внеоборотных активов в результате дооценки основных средств, объектов капитального строительства и других активов организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев.

Порядок использования добавочного капитала определяют собственники - учредители (участники) предприятия. По рассмотрении результатов прошедшего года участниками может быть принято решение о распределении средств добавочного капитала на прирост уставного капитала либо направлении их на другие нужды.

Бухгалтерский учет добавочного капитала ведется до принятия решения собственником о его распределении на счете 83 «Добавочный капитал». Для учета элементов, составляющих данный капитал (дооценки внеоборотных активов; эмиссионного дохода и др.).

Примеры бухгалтерского учета добавочного капитала отражены в табл.2.1.

Таблица 2.1

Типовые операции ЗАО «Соллэкс» по учету добавочного капитала

2.2 Учет основных средств

В торговых организациях аналитический учет товаров ведется:

· по хозяйствующим субъектам, являющимся юридическими лицами, и их обособленным подразделениям;

· по каждому хозяйствующему субъекту - по материально ответственным лицам;

· по каждому материально ответственному лицу - по ассортименту товаров;

· в удобном для организации разрезе.

В ЗАО «Соллэкс» учет ведется по каждому материально ответственному лицу - по ассортименту товаров.

Аналитический учет поступления товаров (образования товарных запасов) в оптовой торговле ведется на складе и в бухгалтерии. Перечень унифицированных документов, используемых в аналитическом учете товаров ЗАО «Соллэкс», представлен в табл.2.2 и соответствующих приложениях.

Таблица 2.2

Формы первичной учетной документации по учету товарных операций

(на основании Постановления Госкомстата России от 25.12.98. №132)

А) Аналитический учет в местах хранения (на складе).

Документальное оформление поступления товаров осуществляется в соответствии с требованиями Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Роскомторга от 10 июля 1996 года №1-794/32-5. Основанием для отражения операций по поступлению товаров являются унифицированные формы первичной учетной документации.

Порядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и комплектности и его документального оформления регулируются действующими техническими условиями, условиями поставки, договорами купли - продажи и инструкциями о порядке приемки товаров народного потребления по количеству, качеству и комплектности.

Передача товара от поставщика к покупателю оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки и перевозки товара. Это могут быть накладные, товарно-транспортные накладные, железнодорожные накладные, счета, счета-фактуры.

Товары, приобретаемые организацией торговли для перепродажи, могут поступать непосредственно к ней на склад, а могут приниматься торговой организацией вне собственного склада.

Осуществляя приемку на своем складе, организация торговли может заверить сопроводительный документ своим штампом, в этом случае не требуется доверенность. Проставление штампа на сопроводительном документе означает, что торговая организация приняла товары.

Если же приемка осуществляется вне склада покупателя (на складе поставщика, на железнодорожной станции, пристани, в аэропорту), то получение товара осуществляется материально-ответственным лицом организации торговли по доверенности, обязательно с предъявлением паспорта. Доверенность является необходимым документом, она подтверждает право материально-ответственного лица торговой организации на получение товара.

Документами первичного учета, на основании которых принимаются на оптовый склад товары, являются товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и другие сопроводительные документы. Эти документы материально-ответственные лица вместе с товарными отчетами сдают в бухгалтерию ЗАО «Соллэкс».

В бухгалтерии по каждому документу, включенному в товарный отчет, составляют бухгалтерские проводки, отражающие поступление товаров, которые затем переносятся в учетные регистры по учету товаров. Учет поступивших товаров ведется в карточках складского учета по их количеству, наименованию, сортности и другим показателям.

Учет поступления товаров на склад торгового предприятия может быть организован разными способами в зависимости от способа хранения товаров (партионный или сортовой).

Сортовой способ учета товара. Сортовой способ учета на складах применяется в том случае, если хранение товаров организовано по наименованию и сортам без учета времени поступления и цены их приобретения. При этом материально-ответственные лица на каждую номенклатуру товара заводят новую карточку складского учета. Номенклатуры в данном случае различаются не только по типу и марке товара, но и по сорту, единице измерения, цвету и тому подобному.

Партионный способ учета товара. При партионном способе учета товара каждая партия товара на складе хранится отдельно. Под партией понимаются товары, поступившие одновременно по одному транспортному документу. В составе партии могут быть товары, как различных сортов, так и наименований. Каждую партию регистрируют в журнале поступающих товаров. Порядковый номер регистрации является одновременно номером этой партии. Он указывается в расходных документах рядом с наименованием товара, отпущенного из данной партии.

Партионно-сортовой учет товаров. При партионно - сортовом способе учета товара отдельно хранится каждая партия поступивших на склад товаров. Внутри партии товары для хранения разбираются по сортам. Данный способ применяется в условиях широкого ассортимента товаров.

Таблица 2.3

Способы аналитического учета товаров, применяемые в ЗАО «Соллэкс»

Таким образом, действующий в ЗАО «Соллэкс» механизм аналитического учета отличается оптимальным разнообразием способов учета товаров в запасе.

Б) Аналитический учет в бухгалтерии

Аналитический учет товаров в бухгалтерии торговой организации ведется двумя способами:

1) количественно - суммовым (сортовым, партионным);

2) оперативно - бухгалтерским (сальдовым).

При сортовом методе на каждое наименование и сорт товара открывают карточки натурально-стоимостного (количественно-суммового) учета (№ТОРГ - 28). Карточки хранят в картотеке отдельно по каждому материально ответственному лицу и месту хранения товаров.

Для проверки правильности учетных записей по окончании месяца в карточках подсчитывают итоги прихода и расхода, определяют остатки товаров на начало следующего месяца. На 1-е число каждого месяца составляют оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету 41 «Товары», на которых по каждому наименованию и сорту товаров указывают в натуральном и денежном выражении остаток на начало месяца, приход и расход за месяц, а также остаток на конец месяца (табл.2.4). Суммовые итоги этой ведомости должны быть равны оборотам и сальдо синтетического счета 41.

Таблица 2.4

Оборотная ведомость за май 2008 г.

Натуральные показатели оборотной ведомости сверяют также с данными складского учета, который ведут материально ответственные лица. Такая оборотная ведомость заполняется на дату проведения инвентаризации товаров.

При всех способах аналитического учета товаров в местах их хранения (сортовом, партионном и др.) и в бухгалтерии торговой организации проводится сверка данных об остатках и движении товаров. Результаты сверки оформляются актом. Акт подписывает бухгалтер и материально - ответственное лицо. Сверка данных аналитического учета товаров в местах их хранения и в бухгалтерии может быть оформлена росписями тех же лиц в оборотной ведомости.

2.3.2 Синтетический учет движения товарных запасов

А) Учет поступления товаров от поставщиков.

Как уже отмечалось, товары в организациях торговли отражаются по покупной стоимости или продажным ценам на счете 41 «Товары», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно - материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используют в основном организации, осуществляющие торговую деятельность, и организации общественного питания.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, в том числе и ЗАО «Соллэкс», на счете 41 учитывают также покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд, которую показывают на счете 01 «Основные средства» или 10 «Материалы»). К счету 41 «Товары» в ЗАО «Соллэкс» открыты субсчета:

1 «Товары на складах»;

2 «Товары в розничной торговле»;

3 «Тара под товаром и порожняя».

На субсчете 41-1 «Товары на складах» бухгалтерия ЗАО «Соллэкс» учитывает наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах. На субсчете 41-2 «Товары в розничной торговле» учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, павильонах). На субсчете 41-3 «Тара под товаром и порожняя» учитываются наличие и движение тары под товарами и порожней. Принятие к учету товаров и тары отражается записями по дебету счета 41 в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Если в расчетных документах поставщика выделен НДС, то его следует отразить в момент принятия товаров к учету по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60.

Порядок отражения в учете операций поступления товаров от поставщиков в ЗАО «Соллэкс» следующий - табл.2.5.

Таблица 2.5

Бухгалтерские записи при учете операций поступления товаров

Б) Учет реализации товаров:

При оптовой торговле существует две основные формы оптовой реализации товаров:

- реализация товаров со склада оптовой организации (складской оборот);

- реализация товаров транзитом (транзитный оборот).

В ЗАО «Соллэкс» применяется форма реализации со склада.

ЗАО «Соллэкс» работает как по договорам купли-продажи, так и по договорам поставки.

Реализация товаров покупателям в ЗАО «Соллэкс» отражается следующими проводками - табл.2.6.

Таблица 2.6

Бухгалтерские записи при учете операций выбытия товаров

Если договором поставки обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженной продукцией (товарами) и риска ее случайной гибели от организации к покупателю (заказчику), то записи на счетах будут следующими - табл.2.7.

Таблица 2.7

Бухгалтерские записи при учете особенных операций выбытия товаров

В данном примере право собственности на товары переходит в момент их оплаты покупателем.

Для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), если договором поставки обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения ею и риска ее случайной гибели от организации к покупателю, заказчику (например, при экспорте продукции), предназначен счет 45 «Товары отгруженные».

2.4 Учет денежных средств