Баланс предприятия составляется по состоянию на конец последнего дня квартала (года). В графе 3 отражаются данные на начало отчетного года (на 1-е января отчетного 200 (Х) г.), в графе 4 - на конец отчетного периода (31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря отчетного 200 (Х) г.).

В Балансе активы делятся на оборотные и необоротные.

Оборотные активы - это денежные средства и их эквиваленты, которые не ограничены в использовании, а также другие активы, предназначенные для реализации или потребления в течение операционного цикла или в течение 12 месяцев с даты баланса. При этом операционный цикл - это промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением средств от реализации произведенной из них продукции или товаров и услуг.

Остальные активы, срок содержания на балансе которых превышает продолжительность операционного цикла или 12 календарных месяцев, относятся к необоротным. Среди них основными являются нематериальные активы, основные фонды, долгосрочные финансовые инвестиции, долгосрочная дебиторская задолженность и пр.

В Балансе предоставляются конечные результаты финансовых решений, принятых предприятием (как оно получало денежные средства, как использовало), а также кумулятивный эффект от принятых решений. Показатели Баланса дают представление о том, чем владеет предприятие (актив), что оно должно другим (обязательства), что остается на долю собственникам (капитал).

Актив.

В актив Баланса в соответствии с требованиями П (С) БУ 25 входят только те необоротные и оборотные активы и расходы будущих периодов, которые могут быть признаны таковыми. Например, стоимость нематериальных активов, не соответствующих критериям, оговоренным в п.6 П (С) БУ 9 (примером может служить устаревшая бухгалтерская программа, которая в данный момент не может использоваться на предприятии вследствие ускорения научно-технического прогресса), может быть списана на расходы отчетного периода (согласно п.8 П (С) БУ) и соответственно в актив Баланса не попадет; запасы, которые не соответствуют требованиям п.5 П (С) БУ 9 (например, устарели и испортились), отражаются по чистой стоимости реализации, а разница между первоначальной стоимостью и чистой стоимостью реализации списывается на расходы отчетного периода (согласно п.27 П (С) БУ 9). Таким образом, в актив Баланса попадет только чистая стоимость реализации таких запасов (если же чистая стоимость реализации равна нулю, а такое вполне возможно, то в актив Баланса такие запасы не попадут, а в бухгалтерском учете учитываются в количественном выражении). В конечном итоге такие суммы попадут в строку 350 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" пассива баланса.

Актив баланса состоит:

1. Необоротные активы:

Незавершенное строительство - код строки 020

Основные средства:

Остаточная стоимость - код строки 030

Первоначальная стоимость - код строки 031

Износ - код строки 032 (не включается в итог Баланса)

Долгосрочные финансовые инвестиции - код строки 040

Гудвилл - код строки 065

Прочие необоротные активы - код строки 070

Всего по разделу 1 - код строки 080 - сумма строк 020,030, 040,070

2. Оборотные активы:

Производственные запасы - код строки 100

Готовая продукция - код строки 130

Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги:

Чистая реализационная стоимость - код строки 160

Первоначальная стоимость - код строки 161

Резерв сомнительных долгов - код строки 162

Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом - код строки 210

Текущие финансовые инвестиции - код строки 220

Денежные средства и их эквиваленты:

В национальной валюте - код строки 230

В иностранной валюте - код строки 240

Прочие оборотные активы - код строки 250

Всего по разделу 2 - код строки 260 - сумма строк 100,130,160,170,210,220,230,240,250.

Расходы будущих периодов - код строки 270

Баланс.

Пассив.

В пассив баланса входят:

1. Собственный капитал

уставной капитал - код строки 300,дополнительный капитал - код строки 320,резервный капитал - код строки 340,нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - код строки 350, неоплаченный капитал (код строки 360)

Всего по разделу 1 - код строки 380 - сумма строк 300,320,340 плюс (минус) строка 350 минус строка 360.

2. Обеспечение будущих расходов и целевое финансирование - код строки 430.

3. Долгосрочные обязательства - код строки 480.

4. Текущие обязательства

краткосрочные кредиты банков - код строки 500,текущая задолженность по долгосрочным обязательствам - код строки 510, кредиторская задолженность за товары, услуги - код строки 530,текущие обязательства по расчетам с бюджетом - код строки 550,по страхованию - код строки 570,по оплате труда - код строки 580,прочие текущие обязательства - код сроки 610

Всего по разделу 4 - код строки 620 - сумма строк 500, 510, 530, 550, 570, 580, 610.

5. Доходы будущих периодов - код строки 630.

Баланс - код строки 640 - сумма строк 380,430,480,620,630

Отчет о финансовых результатах

В отчете о финансовых результатах (форма № 2) рассматривается финансовое положение предприятия с позиций, отличных от принятых при составлении Баланса. Так, если в балансе отражено состояние предприятия на определенный момент времени, то в Отчете о финансовых результатах показаны итоги деятельности предприятия за определенный промежуток времени. Инвесторов или кредиторов (а в международной практике именно им в первую очередь предоставляются финансовые отчеты, а не контролирующим органам, как это делается у нас) интересует, сколько заработало предприятие и какой ценой, каким образом оно получает прибыль, можно ли надеяться на дальнейшую прибыльность предприятия.

Следует отметить, что в графе 3 приводятся показатели за отчетный период, а в графе 4 - за аналогичный период прошлого (предыдущего) года. Например, при составлении Отчета о финансовых результатах за 9 месяцев 2009 года в графе 3 приводятся показатели за 9 месяцев 2009 года, а в графе 4 - за 9 месяцев 2008 года. Показатели о непрямых налогах и других вычетах из дохода, налоге на прибыль, расходах и убытках в отчете о финансовых результатах приводятся в скобках.

Переходя непосредственно к анализу строк формы, отметим, что в строке 010 "Доход (выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг)" показывается общая сумма полученного дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг), включая непрямые налоги (НДС, акцизный сбор и т.п.), То есть, в данной строке отражается общий доход (выручка) без вычета предоставленных скидок, возврата проданных товаров и непрямых налогов (НДС, акцизного сбора и т.п.).

Из общего объема дохода (выручки) исключается сумма непрямых налогов (НДС, акцизный сбор и т.п.) и сумма других вычетов из дохода, что отражается в строке 020 "Непрямые налоги и прочие вычеты из дохода". К таким вычетам можно отнести предоставленные скидки, стоимость возвращенных товаров, кроме того, именно в этой строке необходимо отражать стоимость реализованных комиссионных товаров.

Непрямые налоги - налоги на продажу, с оборота, на добавленную стоимость, на продажу ценных бумаг, на переводы средств за границу, на дарение и наследование, на передачу собственности, на материально-технические запасы и оборудование, на монопольное право и привелегии, а также акцизы, гербовые сборы, пограничные сборы и все другие налоги (сборы), за исключением прямых налогов и налогов с импорта. Следовательно, в строе 020 "непрямые налоги и другие вычеты из дохода" отражаются:

обороты по кредиту субсчетов 64/"НДС", 64/"Акцизный сбор", 64/"Налог с рекламы" (только те обороты, которые идут в корреспонденции с дебетом счета 70 "Доход" и отражены в строке 010);

обороты по дебету субсчета 70/"Вычеты из дохода" (только те, которые относятся к доходам, отраженным в строке 010).

Чтобы рассмотреть чистый доход (выручку от реализации), нужно из строки 010 вычесть строку 020. для проверки можно использовать обороты по счету 70 "Доход" соответствующих субсчетов, списанные в состав финансовых результатов отчетного периода.

В строке 040 "Прочие операционные доходы" отражаются суммы прочих доходов от операционной деятельности предприятия, кроме дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг): доход от операционной аренды активов; доход от операционных курсовых разниц; возмещение ранее списанных активов; доход от реализации оборотных активов (кроме финансовых инвестиций) и т.п.

Для учета прочих операционных доходов к счету 070 открываются соответствующие субсчета. В строку 040 Отчета о финансовых результатах записывается оборот по кредиту таких субсчетов.

Для отражения суммы дохода от изменения стоимости биологических активов вписывается строка с кодом 041, в которой выделяется доход от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности.

В строке 050 "Прочие обычные доходы" приводят: дивиденды, проценты, доходы от участия в капитале и другие доходы, полученные от финансовых инвестиций, необоротных активов и имущественных комплексов; доход от неоперационных курсовых разниц; другие доходы, возникшие в процессе обычной деятельности и не связанные с операционной деятельностью предприятия.

В строке 060 "Чрезвычайные доходы" отражаются суммы возмещения потерь, в частности страховыми организациями, от чрезвычайных событий, включая возмещение расходов на предупреждение потерь от чрезвычайных событий, и доходы от прочих событий и операций, отвечающих приведенному в П (С) БУ 3 (43) определению чрезвычайных событий.

Для учета чрезвычайных доходов отдельный субсчет открывается к счету 70 "Доходы". Следовательно, в строке 060 отражается оборот по кредиту такого субсчета.

Особое внимание следует уделить заполнению строки 080 "Увеличение (уменьшение) остатков незавершенного производства и готовой продукции". Субъекты малого предпринимательства могут избрать два варианта учета расходов на производство готовой продукции (работ, услуг): с использованием счета 23 (при этом вся сумма понесенных расходов в конце месяца списывается проводками ДТ26-КТ23, Дт79-Кт26) и без использования счета 23 (понесенные расходы отражаются по счетам класса 8).

При этом по результатам проведенной инвентаризации субъекты малого предпринимательства зачисляют на баланс стоимость выявленного незавершенного производства, не подвергавшихся обработке сырья и материалов, стоимость остатков готовой продукции и т.п.

Таким образом, проведенная в конце отчетного периода (года и квартала) корректировка незавершенного производства и готовой продукции (о которой говорилось выше) вне зависимости от того, какой из вариантов списания расходов избрал субъект малого предпринимательства, отражается в отчете о финансовых результатах по строке 080 "Увеличение (уменьшение) остатков незавершенного производства и остатков готовой продукции".

Согласно п.46 П (С) БУ 25 "сумма всех расходов увеличивается на сумму уменьшения остатков незавершенного производства и готовой продукции или уменьшается на сумму увеличения остатков незавершенного производства и готовой продукции". Иными словами, если остаток незавершенного производства и готовой продукции на конец отчетного периода больше, чем на начало года (так как Отчет о финансовых результатах предоставляется нарастающим итогом с начала года), то разница уменьшает расходы. Если же остаток незавершенного производства и готовой продукции на конец периода меньше, чем на начало года, то разница увеличивает расходы. Таким образом, ранее списанные расходы, связанные с производством продукции, как бы оттягиваются во времени до момента выбытия (продажи готовой продукции.

Строки 090,100,110,120,130 полностью соответствуют счетам 80,81,82,83,84, общего Плана счетов. При использовании данных строк предприятием, использующим упрощенный План счетов, такая информация отражается на счете 84, к которому могут открываться отдельные субсчета для учета по видам элементов.

В то же время. Если малое предприятие по своему выбору применяет только счета класса 9 "Расходы деятельности" для заполнения строк 090,100,110, 120,130, осуществляют дополнительные выборки.

Особенностям бухгалтерского учета предприятий торговли следует уделить особое внимание. Согласно п.45 П (С) БУ 25 (6)"торговые предприятия себестоимость реализованных товаров в состав материальных затрат не включают", а отражают в "безымянной" вписываемой строке 140.

Сумма единого налога отдельно не отражается, а наряду с платой за специальный патент и единым (фиксированным) налогом для сельскохозяйственных товаропроизводителей включается в состав прочих операционных расходов (счет 84) с указанием названия налога на прибыль.

С учетом вышеизложенного, форма № 2 состоит из строк:

Доход (выручка) от реализации продукции

(товаров, работ, услуг) - код строки 010

Непрямые налоги и другие вычеты из дохода - код строки 020

Чистый доход (выручка) от реализации

продукции (товаров, работ, услуг) - код строки 030

Прочие операционные расходы - код строки 040

Прочие обычные доходы - код строки 050

Чрезвычайные доходы - код строки 060

Итого чистые доходы - код строки 070

Увеличение (уменьшение) остатков незавершенного

производства и готовой продукции - код строки 080

Материальные расходы - код строки 090

Расходы на оплату труда - код строки 100

Отчисления на социальные мероприятия - код строки 110

Амортизация - код строки 120

Прочие операционные расходы - код строки 130

В том числе - код строки 131

Прочие обычные расходы - код строки 140

Чрезвычайные доходы - код строки 160

Налог на прибыль - код строки 170

Итого расходы - код строки 180

Чистая прибыль (убыток) - код строки 190

2. Практическая часть

Предприятие занимается производством кондитерских изделий. Оно является плательщиком налога на прибыль и НДС на общих основаниях. Предприятие учитывает расходы на счетах 9-го класса. Все контрагенты предприятия - плательщики НДС. Хозяйственные операции за отчётный период отражены в журнале хозяйственных операций.

Остатки активов, капитала и обязательств на 1 января 20ХХ года:

Название счёта	Сумма, т. грн.
Нематериальные активы
-первоначальная стоимость	2,5
-износ нематериальных активов	0,8
Основные средства:
-первоначальная стоимость	1235
-Износ основных средств	431
Незавершённое строительство	125
Долгосрочные финансовые инвестиции (прочие)	342
Сырьё и материалы	345,9
Запасные части	121,4
Производство	239,2
Готовая продукция	365
Касса	12,4
Текущий счёт	4567,5
Валютный счёт-10 000,00 дол. (курс НБУ - действующий На момент выполнения работы)
Расчёты с покупателями	2435
Дебиторская задолженность по расчётом бюджетом (НДС)	12,5
Расчёты с подотчётными лицами	2,1
Уставной капитал	Определить
Резервный капитал	15,3
Дополнительный капитал	2237,8
Нераспределённая прибыль	457
Резерв на выплату отпусков	412
Долгосрочная ссуда банка	891,5
Краткосрочный кредит банка	98,0
Расчёты с отечественными поставщиками	675,9
Расчёты по налогам:
-налог из доходов физических лиц	4,3
-НДС	358
-налог на прибыль	16,8
Расчёты по страхованию:
-расчёты по пенсионному обеспечению	18,3
-расчёты по социальному страхованию	2,2
-расчёты по страхованию на случай безработицы	1,7
- расчёты по страхованию от несчастных случаев	2,4
Расчёты по оплате труда	568

Задание:

1. Составьте баланс предприятия по состоянию на 1 января следующего за отчётным годом;

2. Проставьте корреспонденцию счетов и сделайте необходимые записи в журнале хозяйственных операций;

3. Записать каждую операцию последовательно схемы соответствующих счетов.

4. Подсчитать обороты по счетам, составить оборотную ведомость и баланс на начало и на конец отчётного периода.

Журнал хозяйственных операций

№	Содержание операции	Сумма, грн.
1	1. Платёжное поручение, выписка банка из текущего счёта. Перечислен аванс поставщику за материалы	150 00
	2. Налоговая накладная. Отображён налоговый кредит По НДС
	3. Приходный ордер, товарно-транспортная накладная. Оприходованы материалы от поставщика
	4. Налоговая накладная. Отображен налоговый кредит по НДС
	5. Бухгалтерская справка. Произведён зачёт задолженностей
2	1. Приходный кассовый ордер, выписка банка из текущего счёта. Получена наличность в кассу Предприятия для выдачи подотчётному лицу	1200
	2. Расходный кассовый ордер. Выданы средства под отчёт на приобретение материалов	1200
	3. Авансовый отчёт (утверждённый), приходный ордер, налоговая накладная. Оприходованы материалы, приобретённые подотчётным лицом	1080
	4. Налоговая накладная. Отображен налоговый кредит по приобретённым материалам
3	Расчетная ведомость Начисленная заработная плата
	1. Работникам производства	90 000
	2. Общепроизводственному персоналу	80 000
	3. Административному персоналу	120 000
	4. Работникам отдела маркетинга	40 000
4	Больничный лист Начислено пособие по нетрудоспособности (за первые 5 дней)	1 000
5	Расчетная ведомость. Удержано из заработной платы:
	1. Взносы в Пенсионный Фонд (2%)
	2. Взносы на страхование в связи с временной потерей нетрудоспособности
	3. Взносы на страхование на случай безработицы
	4. Налог на доход физических лиц	1 170
6.	Бухгалтерская справка. Начислено на заработную плату (согласно действующему законодательству)
	1. Взносы в Пенсионный Фонд
	2. Взносы на страхование в связи с временной потерей трудоспособности.
	3. Взносы на случай безработицы
	4. Взносы на социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли потерю трудоспособности.
7.	Требование, лимитно-заборная карта. Списаны сырье, материалы на производство продукции:
	1. В цех № 1	365 400
	2. В цех № 2	523 100
8.	Ведомость начисления амортизации. Расчет амортизации необоротных активов
9.	Счет Крымэнерго на расходы на оплату потребленной электроэнергии:
	1. Цех № 1	1 240
	2. Цех № 2	1 210
	3. Административное здание	1 180
	4. Торговые помещения	1 220
	5. Отображен налоговый кредит по НДС
10.	Расчет распределения общепроизводственных расходов. Списаны общепроизводственные расходы:
	1. Производственные расходы (2\3 стоимости ОПР)
	2. Себестоимость реализованной продукции (1\3 стоимости ОПР)
11.	Ведомость выпуска готовой продукции. Оприходована на склад готовая продукция, выпущенная с производства (сальдо НЗП на конец отчетного периода - 52 000 грн)
12.	1. Выписка банка из текущего счета. Получена предоплата от покупателя	720 000
	2. Налоговая накладная. Начислены налоговые обязательства по НДС
	3. накладная, товарно-транспортная накладная. Отображен доход при отгрузке продукции покупателю.
	4. налоговая накладная. Закрыт счет налоговых обязательств.
	5. Ведумость учета отгруженной продукции. Отображена себестоимость реализованной продукции	354 000
	6. Бухгалтерская справка. Отображен зачет задолженностей.
13	1. Платёжное поручение, выписка банка из текущего счёта (отразить перечисление сумм задолженностей на начало отчётного периода). Перечислен в бюджет налог с доходов физических лиц
	2. Платёжное поручение, выписка банка из текущего счёта. Перечислены взносы в пенсионный фонд
	3. Платёжное поручение, выписка банка из текущего счёта. Перечислены взносы на социальное страхование в связи со временной потерей работоспособности
	4. Платёжное поручение, выписка банка из текущего счёта. Перечислены взносы на страхование на случай безработицы
	5. Платёжное поручение, выписка банка из текущего счёта. Перечислены взносы на страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли потерю работоспособности
	6. Приходный кассовый ордер, выписка банка из текущего счёта. Получена наличность в кассу для выплаты заработной платы (Рассчитать согласно оп.3-6)
	7. Платёжная ведомость. Выплачена зарплата (рассчитать согласно оп.7-9)
	8. Ведомость депонированной заработной платы. Депонируется невыплаченная заработная плата	3 400
	9. Расходный кассовый ордер, выписка банка с текущего счёта. Возвращена наличность на счёт в банке в сумме депонированной заработной платы
	10. Учредительные документы, акт приёмки-передачи основных средств. Получено производственное оборудование как взнос в уставной капитал предприятия от учредителя - неплательщика НДС и введено в эксплуатацию	30 000
14.	Акт приема-передачи основных средств. Получен безвозмездно прицеп к легковому автомобилю	4 200
15.	1. Акт выполнения работ СТО. Проведён ремонт автомобиля, которым пользуется администрация предприятия	2 500
	2. Налоговая накладная. Отображен налоговый кредит по НДС
	3. Платёжное поручение, выписка банка из текущего счёта. Оплачен ремонт автомобиля
16.	Списываются расходы на счёт финансовых результатов:
	1. Себестоимость реализованной продукции
	2. Административные расходы
	3. Расходы на сбыт
	4. Прочих
	5. Налог на прибыль (предварительно начислить)
17.	Списываются доходы на счёт финансовых результатов:
	1. От реализации готовой продукции
	2. От безвозмездно полученных оборотных активов
	3. Другие доходы от обычной деятельности
18.	Определён финансовый результат:
	1. Прибыль (убыток) от операционной деятельности
	2. Прибыть (убыток) от другой деятельности

Решение

1. Корреспонденция счетов.

Хозяйственные операции	Дебит	Кредит	Сумма
1.1 Перечислен аванс поставщику за материалы	371	311	150 000
1.2 Отображен налоговый кредит по НДС	641	644	25 000
1.3 Оприходованы материалы от поставщика	201	631	125 000
1.4 Отображен налоговый кредит по НДС	644	631	25 000
1.5 Произведён зачёт задолженностей	631	371	150 000
2.1 Получена наличность в кассу предприятия для выдачи подочётному лицу	301	311	1 200
2.2 Выданы средства под отчёт на приобретение материалов	372	301	1 200
2.3 Оприходованы материалы, приобретённые подочётным лицом	201	372	1 080
2.4 Отображен налоговый кредит по приобретённым материалам	641	372	216
3.1 Начисленная заработная Плата Работникам Производства	231	661	90 000
3.2 Начисленная заработная плата Общепроизводственному Персоналу	91	661	80 000
3.3 Административному Персоналу	92	661	120 000
3.4 Работникам отдела Маркетинга	93	661	40 000
		Всего начислено	330 000
4.1 Больничный лист. Начислено пособие по Нетрудоспособности (за первые 5 дней)	94	663	1 000
5.1 Удержано из заработной платы Взносы в Пенсионный фонд (2%)	661/663	651/651	6 600/20
5.2 Удержано из заработной платы Взносы на страхование в связи с временной потерей Трудоспособности	661	652	3 300
5.3 Удержано из заработной платы Взносы на страхование на случай безработицы	661	653	1 650
5.4 Удержано из заработной платы Налог из доходов физических лиц	661/663	641	1 170
		Всего удержано	12 740
6.1 Начислено на заработную плату Взносы в Пенсионный фонд	231	651	29 880
	91	651	26 560
	92	651	39 840
	93	651	13 280
	94	651	332
	Всего сумма		109 892
6.2 Начислено на заработную плату Взносы на страхование в связи с временной потерей трудоспособности	231	652	1 350
	91	652	1 200
	92	652	1 800
	93	652	600
		Всего сумма	4 950
6.3 Начислено на заработную плату Взносы на случай безработицы	231	653	1 170
	91	653	1 040
	92	653	1 560
	93	653	520
		Всего сумма	4 290
6.4 Начислено на заработную плату Взносов на социальное Страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли потерю работоспособности	231	652	630
	91	652	560
	92	652	840
	93	652	280
		Всего сумма	2 310
7.1 Списаны сырьё материалы на производство продукции В цех №1	231	201	365 400
7.2 Списаны сырьё материалы на производство продукции В цех №2	231	201	23 100
		Всего цех 1,2	388 500
8.1 Расчёт амортизации необоротных активов Административное здание	831	131	1 300
8.2 Расчёт амортизации необоротных активов Здание магазина	832	131	500
8.3 Расчёт амортизации необоротных активов Здание цеха №1	831	131	1 700
8.4 Расчёт амортизации необоротных активов Здание цеха №2	831	131	1 900
8.5 Расчёт амортизации необоротных активов Производственное оборудование	231	131	7 200
		Всего	12 600
9.1 Счет Крымэнерго на расходы на потреблённую электроэнергию Цех №1	91	642	1 033
9.2 Счет Крымэнерго на расходы на потреблённую электроэнергию Цех №2	91	642	1 008
9.3 Счет Крымэнерго на расходы на потреблённую электроэнергию Административное здание	92	642	983
9.4 Счет Крымэнерго на расходы на потреблённую электроэнергию Торгового помещения	93	642	1 017
9.5 Отображен налоговый кредит по НДС	641	631	808
10.1 Списаны общепроизводственные расходы Производственные расходы (2/3 стоимости ОПР)	231	91	76 667
10.2 Списаны общепроизводственные расходы: Себестоимость реализованной продукции (1/3 стоимости ОПР)	901	91	38 334
11.1 Оприходована на склад готовая продукция выпущенная с производства (с-до НЗП на конец отчётного периода - 52 000грн.)	261	231	782 597
12.1 Получена предоплата от покупателя	311	681	720 000
12.2 Налоговая накладная. Начислены налоговые обязательства по НДС	643	641	120 000
12.3 Накладная, товарно-транспортная накладная Отображен доход при отгрузке продукции покупателю	361	701	720 000
12.4 Закрыт счёт налоговых обязательств	701	643	120 000
12.5 Ведомость учёта отгруженной продукции. Отображена себестоимость реализованной продукции	901	261	354 000
12.6 Бухгалтерская справка. Отображен зачет задолженностей	681	361	720 000
13.1 Платёжное поручение, выписка банка из текущего счёта (отразить перечисление сумм задолженностей на начало отчётного периода). Перечислен в бюджет налог с доходов физических лиц	641	311	1 170
13.2 Платёжное поручение, выписка банка из текущего счёта. Перечислены взносы в пенсионный фонд	651	311	116 512
13.3 Платёжное поручение, выписка банка из текущего счёта. Перечислены взносы на социальное страхование в связи со временной потерей работоспособности	652	311	8 250
13.4 Платёжное поручение, выписка банка из текущего счёта. Перечислены взносы на страхование на случай безработицы	653	311	5 940
13.5 Платёжное поручение, выписка банка из текущего счёта. Перечислены взносы на страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли потерю работоспособности	652	311	2 310
13.6 приходный кассовый ордер, выписка банка из текущего счёта. Получена наличность в кассу для выплаты заработной платы	301	311	318 260
13.7 Платёжная ведомость. Выплачена зарплата	661	301	314 027
13.8 Ведомость депонированной заработной платы. Депонируется невыплаченная заработная плата	661	662	3 400
13.9 Возвращена наличность на счёт в банке в сумме депонированной заработной платы	311	301	3 400
13.10 Получено производственное оборудование как взнос в уставной капитал предприятия от учредителя - неплательщика НДС и введено в эксплуатацию	152	46	30 000
	46	40	30 000
	104	152	30 000
14.1 Получен безвозмездно прицеп к легковому автомобилю	152	424	4 200
	424	745	4 200
15.1 Акт выполнения работ СТО. Проведён ремонт автомобиля, которым пользуется администрация предприятия	92	631	2 500
15.2 Налоговая накладная. Отображен налоговый кредит по НДС	641	631	417
15.3 Платёжное поручение, выписка банка из текущего счёта. Оплачен ремонт автомобиля	631	311	2 500
16.1 Списываются расходы на счёт финансовых результатов Себестоимость реализованной продукции	791	901	820 931
16.2 Административные расходы	791	92	168 823
16.3 Расходы на сбыт	791	93	56 197
16.4 Прочих	791	94	1 332
16.5 Налог на прибыль (предварительно начислить)	791	98
17.1 Списываются доходы на счёт финансовых результатов От реализации готовой продукции	701	791	600 000
17.2 Списываются доходы на счёт финансовых результатов От безвозмездно полученных оборотных активов	745	791	4 200
17.3 Списываются доходы на счёт финансовых результатов Другие доходы от обычной деятельности	746	791
18.1 Определён финансовый результат: Прибыль (убыток) от операционной деятельности	442	791	443 083
18.2 Определён финансовый результат Прибыть (убыток) от другой деятельности	442	793

2. Оборотно-сальдовая ведомость

№ счёта	Наименование счёта	Сальдо начальное	Обороты за период	Сальдо конечное
		Дебит	Кредит	Дебит	Кредит	Дебит	Кредит
10	Основные средства	1235000		30 000		1265000
12	Нематериальные активы	2 500				2 500
131	Износ ОС		431 000		12600		444 400
133	Износ Нем. Акт.		800			0	800
14	Долгосрочные финансовые инвестиции	342 000				342000
151	Незавершённое строительство	125 000				125 000
152	Приобретение Ос			34 200	30 000	4200
201	Сырьё и материалы	345 900		126 080	388500	83480
207	Запасные части	121400				121400
231	Производство	239 200		595 397	782 597	52 000
261	Готовая продукция	365 000		782 597	782597	365000
301	Касса	12 400		319 460	319460	12400
311	Текущий счёт	4567500		723400	606142	4684758
312	Валютный счёт	75 000				75000
361	Расчёты с покупателями	2435000		720000	720000	2435000
371	Расчёты по выданным авансам			150000	150000	0
372	Расчёты с подотчётн. лицом	2100		1200	1296	2004
40	Уставной капитал		3689500		30000		3719500
424	Безвозм. получ. активы			4200	4200		0
43	Резервный капитал		15300				15300
44	Нераспред. Прибыль (непокрыт. убытки)		457000	443083			13917
46	Дополнительный капитал		2237800	30000	30000		223780
471	Резерв на оплату отпусков		412000				412000
501	Долгоср. кредит		891500				891500
60	Кратк. кредит банка		98000				98000
631	Расчёты с поставщиками		675900	152500	157766		681166
641	Расчёты по налогам, НДС	12500	358000	26441	120000	12500	451559
641	Налог с доходов		4300	1170	1170		4300
641	Налог на прибыль		16800				16800
643	Налоговые обязательства			120000	120000		0
644	Налоговый кредит			25000	25000		0
651	Расчёты с пенсионным фондом		18300	116512	116512		18300
652	Расчёты с соцстрахом		2200	8250	8250		2200
653	Расчёты по безработице		1700	5940	5940		1700
652	Расчёты по несч. случаем		2400	2310	2310		2400
661	Расчёты по зарплате		568000	330000	330000		568000
662	Расчёты с депонентами (зарплата)				3400		3400
663	Прочие оплаты			1000	1000
681	Расчёты по получ. авансам			150000	150000
701	Дохот от реализ готовой продукции			720000	720000
745	Доход от безвозмездно получ. активов			4200	4200
791	Финансовый результат			1047283	1047283
901	Себестоимость Готов. продукции			820931	820931
91	Общепроизводственные расходы			115001	115001
92	Админист. расходы			168823	168823
93	Расходы на сбыт			56197	56197
94	Пр. расходы от опер. деятельности			1332	1332
	Сумма	9880500	9880500	7832507	7832507	9582242	9582242

3. Схемы счетов

Баланс
на 31 грудня 2009 р.
								Форма N 1	Код за ДКУД	1801001
Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010	1.7	1.7
первісна вартість	011	2,5	2,5
накопичена амортизація	012	0,8	0,8
Незавершене будівництво	020	125,0	125,0
Основні засоби:
залишкова вартість	030	804	820,6
первісна вартість	031	1235	1265
знос	032	431	444,4
Довгострокові біологічні активи:
справедлива (залишкова) вартість	035
первісна вартість	036
накопичена амортизація	037
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040
інші фінансові інвестиції	045	342,0	342,0
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Відстрочені податкові активи	060
Інші необоротні активи	070
Усього за розділом I	080	1272,7	1289,3
II. Оборотні активи
Виробничі запаси	100	467,3	205
Поточні біологічні активи	110
Незавершене виробництво	120	239,2	52
Готова продукція	130	365	365
Товари	140
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	2435	2435
первісна вартість	161
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170	12,5	12,5
за виданими авансами	180
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	2,1	2
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	4580	4697,1
в іноземній валюті	240	80,0	80,0
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом II	260	8181,1	7848,5
III. Витрати майбутніх періодів	270
Баланс	280	9453,8	9137,9
Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Власний капітал
Статутний капітал	300	3689,5	3719,5
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320	2237,8	2237,8
Інший додатковий капітал	330
Резервний капітал	340	15,3	15,3
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	457	13,9
Неоплачений капітал	360
Вилучений капітал	370
Усього за розділом I	380	6399,6	5986,5
II. Забезпечення таких витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	412	412
Інші забезпечення	410
Цільове фінансування	420
Усього за розділом II	430	412	412
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440	891,5	891,5
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450
Відстрочені податкові зобов'язання	460
Інші довгострокові зобов'язання	470
Усього за розділом III	480	891,5	891,5
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500	98,0	98,0
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	676	681,2
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540
з бюджетом	550	379,1	472,7
з позабюджетних платежів	560
зі страхування	570	24,6	24,6
з оплати праці	580	568	571,4
з учасниками	590
із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов'язання	610
Усього за розділом IV	620	1745,7	1847,9
V. Доходи майбутніх періодів	630
Баланс	640	9449,0	9137,9

Заключение

Одним из основных моментов в деятельности любого предприятия является правильная организация учета. Это, в свою очередь, обеспечивает руководителей и учредителей предприятия достоверной и своевременной информацией для принятия управленческих решений.

Учет занимает одно из самых главных мест в системе управления. Он характеризует финансовое состояние предприятия и служит основой для планирования его деятельности. Исходя из учетной информации можно планировать показатели развития предприятия и выявить резервы повышения эффективности производства.

Перечень использованных нормативных документов и литературы

1. Указ № 727 - Указ Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" от 03.06.98 г. № 727\98.

2. Указ № 747 - Указ Президента Украины "О внесении в Указ Президента Украины от 3 июля 1998 г. № 727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" от 28.06.99 г. № 746\99.

3. ГКУ - Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.

4. ХКУ - Хозяйственный кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 436 - IV.

5. Закон № 2063 - Закон Украины "О государственной поддержке малого предпринимательства" от 19.10.2000 г. № 2063-III.

6. П (С) У 25 - Положение (стандарт) бухгалтерского учета 25 "Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства", утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 25.02.2000 г. № 39, с изменениями и дополнениями.

7. Упрощенный план счетов - План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций субъектов малого предпринимательства, утвержденный приказом Министерства финансов Украины от 19.04.2001 г. № 186.

8. приказ № 422 - приказ Министерства финансов Украины "Об утверждении Методических рекомендаций по применению регистров бухгалтерского учета малыми предприятиями" от 25.06.2003 г. № 422.

9. Закон № 996 - Закон Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.99 г. № 996-ХIV, с изменениями и дополнениями.

10. Приказ № 291 - приказ Министерства финансов Украины "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению" от 30.11.99 г., № 291, с изменениями и дополнениями.

11. П (С) БУ 28 - Положение (стандарт) бухгалтерского учета 28 "Уменьшение полезности активов", утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 24.12.2004 г. № 817.

12. Приказ № 356 - приказ Министерства финансов Украины "Об утверждении Методических рекомендаций по применению регистров бухгалтерского учета" ОТ 29.12.2000 Г. № 356.

13. План счетов - План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденный приказом Министра финансов Украины от 30.11.99 г. № 291, с изменениями и дополнениями.

14. Положение № 88 - Положение о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденное приказом Министра финансов Украины от 24.05.95 г. № 88.

15. Перечень № 41 - перечень типовых документов, утвержденный приказом Главного архивного управления при Кабинете Министров Украины от 20.07.98 г. № 41, с изменениями и дополнениями.

16. Инструкция № 69 - Инструкция по инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 11.08.94 г. № 69, с изменениями и дополнениями.

17. Приказ № 440 - приказ Министерства финансов Украины Об утрате силы некоторыми нормативно-правовыми актами по вопросам бухгалтерского учета" от 09.07.2003 г. № 440.

18. П (С) БУ 2 - Положение (стандарт) бухгалтерского учета 2 "баланс", утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 31.03.99 г. № 87, с изменениями и дополнениями.

19. П (С) БУ 7 - Положение (стандарт) бухгалтерского учета 7 "Основные средства", утвержденное приказом Министра финансов Украины от 27.04.2000 г. № 92, с изменениями и дополнениями.

20. П (С) БУ 9 - Положение (стандарт) бухгалтерского учета 9 "Запасы", утвержденное приказом Министра финансов Украины от 20.10.99 г. № 246, с изменениями и дополнениями.

21. П (С) БУ 16 - Положение (стандарт) бухгалтерского учета 16 "Расходы", утвержденное приказом Министра финансов Украины от 31.12.99 г. № 318, с изменениями и дополнениями.

22. П (С) БУ 8 - Положение (стандарт) бухгалтерского учета 9 "Нематериальные активы", утвержденное приказом Министра финансов Украины от 18.10.99 г. № 242, с изменениями и дополнениями.

23. П (С) БУ 19 - Положение (стандарт) бухгалтерского учета 19 "Объединение предприятий", утвержденное приказом Министра финансов Украины от 07.07.99 г. № 163, с изменениями и дополнениями.

24. П (С) БУ 3 - Положение (стандарт) бухгалтерского учета 3 "Отчет о финансовых результатах", утвержденное приказом Министра финансов Украины от 31.03.99 г. № 87, с изменениями и дополнениями.

25. П (С) БУ 15 - Положение (стандарт) бухгалтерского учета "Доход", утвержденное приказом Министра финансов Украины от 29.11.99 г. № 290, с изменениями и дополнениями.

26. Бухгалтерский учет на малых предприятиях / Ред. Я. Кавторева. - 5-е изд., - Х.: Фактор, 2009. - 480 с.

Размещено на Allbest.ru