Учет безналичных расчетов на текущем счету банка

В ДП «Кооппром» текущий счет открыт в Крымской республиканской дирекции «Райффайзен Банк Аваль». Безналичные расчеты осуществляются с использованием платежных поручений (приложение А), которые выписываются с помощью компьютера.

По получении из обслуживающего банка выписки с текущего счета (приложение Б) ее данные вносятся в компьютерную базу данных и формируется документ «Банковская выписка» (приложение В).

С целью оптимизации безналичных расчетов планируется внедрение системы дистанционного банковского обслуживания «клиент - банк». При использовании такой системы ускоряется прохождение платежей, значительно упрощается документооборот.

2.3 Синтетический и аналитический учет безналичных расчетов на текущем счету

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций для учета наличия и движения денежных средств на текущем счету в национальной валюте предназначен счет 311 "Текущие счета в национальной валюте". По дебету этого счета ведется учет поступления денежных средств на текущий счет в национальной валюте, а по кредиту - списание перечисленных и выданных денежных средств с текущего счета.

Для бухгалтерского учет наличия и движения денежных средств в иностранной валюте предусмотрен счет 312 "Текущие счета в иностранной валюте". Корреспонденция счетов по движению денежных средств в иностранной валюте аналогична той, что и по текущему счету в национальной валюте.

Для хранения денежных средств специального назначения могут открываться в банке и другие текущие счета в национальной или иностранной валюте.

Учет денежных средств на других счетах ведется на счете 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте» и 314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте».

Основная корреспонденция счетов по учету операций по текущему счету представлена в таблице 2.2

Таблица 2.2

Основные бухгалтерские проводки по учету операций по текущему счету и другим счетам в банке

При компьютерной форме учета согласно с первичными документами выдаются ведомости по дебету и кредиту счета 311 в разрезе корреспондирующих счетов. В условиях ручной обработки информации операции по дебету счета 311 накапливаются в ведомости № 2, а по кредиту счета 311 - в журнале-ордере № 2. В эти регистры операции записываются из выписок банка. Каждая выписка отдельной строкой, при этом операции с одинаковой корреспонденцией счетов подытоживаются.

В ДП «Кооппром» на основании данные первичных документов формируется машинограмма «Анализ счета: 31.1» за каждый месяц (приложение Г).

Для детализации данных бухгалтерского учета и контроля за ежедневным движением средств на текущем счету формируется машинограмма «Анализ счета по датам: 31.1» (приложение Д).

Данные синтетического учета обобщаются в машинограмме «Главная книга» (приложение Е).

Данные синтетического учета операций на текущем счету используются для отражения информации о наличии и движении денежных средств предприятия в финансовой отчетности.

В статье баланса «Денежные средства и их эквиваленты» отражается информация о наличии денежных средств в кассе, на текущих и других счетах в банках, а также эквиваленты денежных средств на определенную дату.

Данные о движении денежных средств в течении отчетного периода в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности приводятся в отчете о движении денежных средств.

Содержание и форма отчета о движении наличности предприятий, организаций и других юридических лиц всех форм собственности (кроме банков и бюджетных учреждений), и общие требования по раскрытию его статей определяются Положением (стандартом) бухгалтерского учета 4 «Отчет о движении денежных средств», утвержденным приказом МФУ от 31 марта 1999 г. № 87.

Целью составления «Отчета о движении денежных средств» является предоставление пользователям финансовой отчетности, полной, правдивой и непредвзятой информации об изменениях, которые происходили в денежных средствах предприятия и их эквивалентах за отчетный период.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе хозяйственной деятельности предприятие ведет расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, социальными фондами, бюджетом, банком и другими дебиторами и кредиторами.

Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами (безналичные и наличные расчеты).

Безналичные расчеты - перечисление определенной суммы средств из счетов плательщиков на счета получателей средств, а также перечисление банками, по поручению предприятий и физических лиц средств, внесенных ими наличности в кассу банка, на счета получателей средств. Эти расчеты проводятся банком на основании расчетных документов на бумажных носителях или в электронном виде.

При осуществлении безналичных расчетов могут применяться следующие формы расчетов:

? расчеты с использованием платежных поручений;

? расчеты с использованием платежных требований;

? расчеты с использованием платежных требований - поручений;

? расчеты с использованием аккредитивов;

? расчеты с использованием инкассовых поручений;

? расчеты с использованием расчетных чеков;

? расчеты с использованием векселей;

? расчеты с использованием банковских платежных карточек.

Порядок осуществления безналичных расчетов с применением платежных поручений регламентирован Гражданским кодексом Украины и Инструкцией о безналичных расчетах в Украине.

Безналичные расчеты осуществляются по расчетным документам (платежные поручения, требования-поручения, чеки, аккредитивы, векселя, платежные требования, инкассовые поручения).

Расчетные документы составляются на бланках, формы которых приведены в приложениях к Инструкции "О безналичных расчетах в Украине в национальной валюте".

Для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов каждому предприятия во время его организации открывается в банке текущий (расчетный) счет.

Выписка банка с текущего счета - это сводный документ денежных операций. В ней зарегистрированы все операции, как безналичные, так и наличные. Выписка банка служит основой для бухгалтерского учета денежных средств на текущем счету.

Для бухгалтерского учета наличия и движения денежных средств на текущем счету в национальной валюте предназначен счет 311 "Текущий счет в национальной валюте". Для бухгалтерского учет наличия и движения денежных средств в иностранной валюте предусмотрен счет 312 "Текущие счета в иностранной валюте". Учет денежных средств на других счетах ведется на счете 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте» и 314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте».

Данные синтетического учета операций на текущем счету используются для отражения информации о наличии и движении денежных средств предприятия в финансовой отчетности.

Предоставленная информация используется пользователями для принятия управленческих решений.

Следовательно, от правильной организации бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций на предприятии зависит состояние платежно-расчетной дисциплины, отсутствие просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, соблюдение норм действующего законодательства.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский Кодекс Украины от 16.01.03 № 435 ІV.

2. Хозяйственный Кодекс Украины от 16.01.03 №436 ІV.

3. Закон Украины "О платежных системах и переводе средств в Украине" 05.04.01 №2346 - ІІІ.

4. Закон Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине"от 16.07.99 №№ 996-ХIV.

5. Инструкция «О безналичных расчетах в Украине в национальной валюте», утвержденная постановлением Правления НБУ от 21 января 2004 г. № 22.

6. Инструкция «О порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранной валютах», утвержденная постановлением Правления Национального банка Украины от 12 ноября 2003 г. № 492.

7. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 4 «Отчет о движении денежных средств», утвержденное приказом МФУ от 31 марта 1999 г. № 87.

8. Приказ Министерства финансов Украины "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций и Инструкции о его применении" от 30.11.99 г. №291.

9. Гребельный В.И. Финансы предприятий: учебное пособие. - 2-е изд. С измен. И доп. - К: Изд-во Европейского университета, 2004. - 232 с.

10. Завгородний В.П. Бухгалтерський учет в Украине: Учеб. Пособие для студентов вузов. - 5-е изд., доп. и перераб. - К.: А.С.К., 2002.- 847 с.

11. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету. - М: ИКЦ «Дело и сервис», 2007. - 352 с.

12. Семикова П.В. Безналичные расчеты. М: Изд-во Екзамен, 2004. - 304 с.

13. Спяк Г.И., Фарион Т.И. Учет и аудит в банках. Учебное пособие. - К: Атика, 2006. - 328 с.

14. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., доп. и пере раб. - М: ИНФРА-М, 2007. - 495 с.

15. Фінанси підприємств: Підручник / Керівник авт. кол. і наук. ред. проф. А. М. Поддєрьогін. 3-тє вид., перероб. та доп. -- К.: КНЕУ, 2001. - 460 с.

16. Щадилова М.И. Бухгалтерский учет для всех. - М: ИКЦ «Дело и сервис», 2005. - 320 с.

17. Журнал «Бухгалтерия» (сборник систематизированного законодательства) №4 апрель 2004.

18. Журнал „Финансы и кредит” №27 (267) июль 2007.

19. Газета „Все о бухгалтерском учете” №37 (948) апрель 2004.

20. Газета „Бухгалтерская неделя” №31 (291) июль 2007.

21. http://mirslovarei.com/

Размещено на www.allbest.ru