Учет и аудит запасов организации

Счета бухгалтерского учета как способ повседневного, текущего учета и контроля за имуществом организации и источниками его формирования. Порядок проведения аудита основных средств и производственных запасов. Проверка учета нематериальных активов.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 26.03.2012
Размер файла 59,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Полноту и своевременность оприходования основных средств устанавливают путём сопоставления даты оприходования средств по счёту 01 «Основные средства» с датами, указанными в первичных документах на их поступление, а также соответствующих сумм. Несвоевременное их оприходование ведёт за собой недоначисление износа, что приводит к искажению остаточной стоимости, себестоимости продукции и финансовых результатов деятельности организации. Отдельно проверяют операции по оприходованию полученных основных средств в виде вкладов в уставный капитал.

Необходимо проверить правильность оценки основных средств. Поступившие в организацию новые основные средства учитываются по первоначальной стоимости, включающей затраты по их возведению (сооружению) и приобретению, стоимость проектно-сметной документации, расходы по доставке, монтажу и установке. Приобретенные основные средства, бывшие в эксплуатации, приходуют в сумме покупной стоимости (оплаты) и расходов по их доставке и установке с добавлением суммы износа по этим объектам, указанной в документах на их оплату.

Первоначальная стоимость основных средств не подлежит изменению за исключением случаев достройки и дооборудования объектов, произведенных в порядке капитальных вложений, а также переоценки основных средств в соответствии с действующими положениями по ведению бухгалтерского учета.

Документальной проверке подлежат также операции по списанию основных средств. В каждом отдельном случае необходимо проверить правильность оформления документов на выбывшие основные средства, законность и целесообразность выбытия, а также правильность отражения в учете операций, связанных с ликвидацией и выбытием основных средств. Правильность и своевременность оформления документами выбытия основных средств устанавливают проверкой данных первичных документов, сопоставлением аналитического и синтетического учета, законность их ликвидации устанавливают по актам на списание.

В процессе контроля выясняют, не было ли случаев списания новых объектов основных средств и подмены их старыми.

Для обобщения информации о реализации и прочем выбытии принадлежащих предприятию основных средств предназначен счет 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств». По дебету этого счета отражают восстановительную или первоначальную стоимость выбывших объектов, а также расходы, связанные с выбытием основных средств.

По кредиту счета 47 фиксируют износ, начисленный по выбывшим объектам, сумму выручки от реализации основных средств и стоимость материальных ценностей, поступивших в связи с ликвидацией, в оценке возможного использования или реализации. Продажа отдельных объектов основных средств осуществляется по договорным ценам.

Финансовый результат от реализации и прочего выбытия основных средств относится на счет 80 “Прибыли и убытки”. При безвозмездной передаче объектов основных средств полученные убытки списывают за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации.

3.3 Проверка учета нематериальных активов

В ходе контроля нужно проверить правильность документального оформления и отражения в бухгалтерском учете приемки нематериальных активов. Нематериальные активы не имеют материально-вещественной (физической) основы, поэтому на практике часто возникает вопрос о бухгалтерском контроле за фактическим поступлением в организацию и использованием того или иного объекта нематериальных активов.

Оприходование нематериальных активов должно производиться на основании соответствующих документов, подтверждающих факт передача и приема объекта. По данным первичных документов нужно проверить правильность оформления документов как с юридической, так и экономической точек зрения, подтверждающих законность и экономическую целесообразность приобретения нематериальных активов. Документ о приемке нематериальных активов должен фиксировать факт их объективного существования, поступление на предприятие и введение в эксплуатацию. Например, если участник вносит право на изобретение, то его существование в объективной форме должно подтверждаться соответствующим свидетельством.

Проверяется правильность отражения в бухгалтерском учете поступивших нематериальных активов. Оприходование нематериальных активов, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставной фонд предприятия, отражается по дебету счета 04 »Нематериальные активы» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями». Оприходование нематериальных активов, поступивших безвозмездно от других организаций, учитывается по дебету счета 04 и кредиту счету 47 «Добавочный капитал» (субсчет 3 «Безвозмездно полученные ценности»).

Важно также проверять получающие распространение операции по приобретению отдельных квартир для членов трудового коллектива в жилищных хозяйствах. Купленные квартиры по действующему законодательству продолжают оставаться на балансе в составе дома жилищного фонда, то есть предприятия-продавца. В связи с этим предприятие-покупатель должно отражать их стоимость по дебету счета 04 «Нематериальные активы» с кредитованием счетов для учета денежных средств или расчетов. Одновременно с приведенной бухгалтерской записью необходимо отражать уменьшение фонда накопления и увеличение средств фонда социальной сферы, что достигается записью по дебету счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчета 3 «Фонд накопления», и кредиту этого же счета, субсчета 4 «Фонд средств социальной сферы».

В заключение следует проверить правильность начисления износа по нематериальным активам и включение его в затраты производства, а также правильность учета выбытия нематериальных активов.

Амортизация по нематериальным активам относится на себестоимость продукции (работ, услуг) в сумме, исчисляемой ежемесячно по нормам, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и срока их полезного использования. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы износа устанавливаются на 10 лет (но не более срока деятельности организации). По текущим нематериальным активам (патенты, лицензии и т. п.) износ начисляется в течение одного года.

Проверяя документы по начислению износа нематериальных активов, нужно установить, по всем ли объектам нематериальных активов он начислен и насколько экономически обоснованно установлены нормы, какова периодичность износа и насколько правильно он включается в себестоимость продукции.

Нематериальные активы выбывают в случае безвозмездной передачи, списания продажи. Аудитор обязан проверить правильность отражения в бухгалтерском учете операций, обусловленных выбытием.

Заключение

Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, разработанная по решению Правительства, направлена на повышение качества информации, формируемой в бухгалтерском учете и отчетности, и обеспечение гарантированного доступа к ней заинтересованным пользователям. Концепция была одобрена приказом Минфина России от 1 июля 2004 г. № 180.

Изменения в системе бухгалтерского учета и отчетности были направлены на обеспечение формирования информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов, полезной заинтересованным пользователям. В качестве основного инструмента реформирования бухгалтерского учета и отчетности были приняты международные стандарты финансовой отчетности. Крупнейшие хозяйствующие субъекты (нефтяной, газовой, электроэнергетической, металлургической, автомобилестроительной, химической промышленности, банковского сектора) готовят консолидированную финансовую отчетность по МСФО или иным международно признаваемым стандартам. Получил развитие рынок аудиторских услуг. Возрос престиж бухгалтерской профессии, возникла аудиторская профессия. Но в тоже время имеются слабости системы контроля качества бухгалтерской отчетности, в том числе в невысоком качестве аудита бухгалтерской отчетности, низкий уровень профессиональной подготовки большей части бухгалтеров и аудиторов, а также недостаточности навыков использования информации, подготовленной по МСФО.

Для активного применения МСФО в Российской Федерации важное значение имеет законодательное признание. В частности, консолидированной финансовой отчетности, подготовленной по МСФО, должен быть придан статус одного из видов официальной отчетности.

Развитие системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности должно быть направлено на построение такой модели, которая учитывала бы интересы всех заинтересованных сторон, обеспечивала снижение издержек и повышение эффективности регулирования. В основе этой модели -- разумное сочетание деятельности органов государственной власти и профессионального сообщества (профессиональных общественных объединений и другой заинтересованной общественности).

Основой системы контроля должен быть институт аудита как форма независимой проверки бухгалтерской отчетности хозяйствующих субъектов лицами, обладающими необходимой квалификацией и наделенными соответствующими полномочиями. В этом отношении институт аудита становится одним из главных инструментов развития бухгалтерского учета и отчетности. Предпосылками действенности аудита бухгалтерской отчетности являются:

качественные стандарты аудиторской деятельности, соответствующие международным стандартам аудита;

четкие правила независимости аудиторских организаций и аудиторов;

-- единые квалификационные требования к аудиторам, независимо от того, в какой отрасли или сфере экономики они ведут деятельность;

-- высокий квалификационный уровень (в том числе в области МСФО) аудиторов, обеспечиваемый системой аттестации и повышения квалификации, включая квалификационный экзамен;

-- контроль качества работы аудиторских организаций и аудиторов со стороны прежде всего профессиональных общественных объединений;

-- эффективная система государственно-общественного надзора за аудиторскими организациями и аудиторами.

Система контроля качества бухгалтерской отчетности должна также включать в себя комплекс мер финансовой, административной и уголовной ответственности хозяйствующих субъектов и их руководителей.

Глоссарий

п/п

Понятие

Содержание

1

Актив

Левая часть таблицы бухгалтерского баланса, в которой отражается состав и размещение хозяйственных средств предприятия

2

Документация

Способ первичного отражения объектов бухгалтерского учета (составных элементов предметов), позволяющий осуществлять за ними сплошное и непрерывное наблюдение

3

Прибыль

Положительный финансовый результат деятельности организации.

4

Поставщик

Юридическое или физическое лиц, отпустившее материальные ценности

5

Себестоимость

Выраженные в денежной форме текущие затраты на ее производство и реализацию

6

Инвентаризация

Проверка соответствия фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, проводимая при передаче имущества, при смене материально ответственных лиц, при установлении фактов хищений, в случае стихийных бедствий, при составлении бухгалтерской отчетности

7

Пассив

Правая часть таблицы бухгалтерского баланса, в которой отражаются источники формирования хозяйственных средств

8

Заказ

Обращение, направленное покупателем продавцу, в котором выражено твердое намерение купить определенный товар на определенных условиях.

9

Товары

Часть материально - производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

10

Нематериальные активы

Объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход

11

Финансовые вложения

Инвестиции предприятия в государственные ценные бумаги, в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные займы российским или зарубежным организациям

Список использованных источников

1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 № 123-ФЗ, от 28.03.2002 г. № 32-ФЗ, от 31.12.2002 г. № 187-ФЗ, от 31.12.2002 г. № 191-ФЗ, от 10.01.2003 № 8-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 г. № 61-ФЗ, Федерального закона от 30.06.2003 г. № 86-ФЗ).

2. Бабаев Ю.Я. Теория бухгалтерского учета. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2002г.

3. Воронина Л.И. Теория бухгалтерского учета. - М.: ЭКСМО, 2006г.

4. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета. - М.: Форум - ИНФРА - М, 2002г.

5. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 1999г.

6. Герасимов В.В. Организационная диагностика производственных систем: Учеб. пособие / Герасимов В.В., Минина Л.С., Григоров О.С. - Новосибирск: НГАСУ,2003. - 60 с.

7. Глазов М.М.Функциональная диагностика и аудит / Глазов М.М. - СПб.: Изд-во «СПбГУЭФ», 2004. - 302 с.

8. Григоров О.С. Управление развитием жилищных строительных систем / Григоров О.С. - Новосибирск: Новосиб. полиграфкомбинат, 2004. - 212 с.

9. Дмитриева О.Г. Региональная экономическая диагностика / Дмитриева О.Г. - СПб.: Изд-во «СПбГУЭФ», 2003. - 274 с.

10. Кондраков Н.П. Учетная политика организации / Кондраков Н.П. - М.: Главбух, 2005. - 136 с.

11. Настольная книга бухгалтера в 3 т. /Сост. В.М.Прудников/ Т.1 - ИНФРА-М 2004 г.

12. Николаева С.А. Учетная политика организации: Принципы формирования, содержание, практические рекомендации, аудиторская проверка / Николаева С.А. - М.: Аналитика - Пресс, 2004. - 168 с.

13. Принципы бухгалтерского учета /Б.Нидлз/ - Финансы и статистика - 2003 г.

14. Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой / Под. общ. ред. А.П. Градова, Б.И Кузина. - СПб.: Спец. лит.,2004. - 510 с.

15. Теория бухгалтерского учета”/З.В.Кирьянова/ - Финансы и статистика - 2004 г..

16. Учет основных средств, нематериальных активов, долгосрочных инвестиций. /В.А.Луговой/ - ИНКОНСАУДИТ - 2004 г.

17. Учетная политика на 2000 год: Профессиональные комментарии к нормативным актам. Разъяснения и рекомендации по сложным вопросам / Под. ред. и с предисл. И.Д. Юцковской. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. - 216 с.

18. Шим Дж.К. Методы управления стоимостью и анализа затрат: Пер. с англ. / Шим Дж.К.,Сигел Дж.Г. - М.: Информ.-издат. дом «Филинь», 2001. - 344 с.

Приложение А

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ п/п

Наименование

бухгалтерского счета

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Итого:

Оборотная ведомость по аналитическим счетам

№ п/п

Наименование счета

Цена

Сальдо

начальное

Обороты

Сальдо

конечное

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

к-во

сумма

к-во

сумма

к-во

сумма

к-во

сумма

к-во

сумма

к-во

сумма

Итого

Приложение Б

Нормативные документы, устанавливающие порядок

Характер выявленных нарушений

Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства

ГК РФ - глава 34;ст. 252 НК РФ; Постановление ВАС РФ в от 22 июля 2003 г. № 3089/03.

Показанные в бухгалтерском учете ОС в действительности не существуют.

Невозможность подтверждения достоверности соответствующих строк баланса. По ст. 15.11 КоАП - на должностных лиц - от 20 до 30 МРОТ.

ПБУ 6/01

ОС, поступившие по аренде или по лизингу, показаны в бухгалтерском учете как принадлежащие компании.

Невозможность подтверждения достоверности соответствующих строк баланса.

Постановление Правительства РФ № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»; ПБУ 6/01

Неверное отнесение объекта к ОС

По ст. 15.11 КоАП - на должностных лиц - от 20 до 30 МРОТ.

План счетов с Инструкцией по его применению, ПБУ 6/01.

В бухгалтерском учете отражены операции поступления ОС, которых в действительности не было.

Невозможность подтверждения достоверности соответствующих строк баланса.

План счетов с Инструкцией по его применению, ПБУ 6/01.

Имеющиеся у организации ОС не отражаются в бухгалтерском учете.

Невозможность подтверждения достоверности соответствующих строк баланса.

ПБУ 6/01.

Неправильно сформирована первоначальная стоимость.

Ст.122 НК РФ - 20% от неуплаченной суммы налога (если умышленно, то 40 %).

п. 15 ПБУ 6/01; Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств.

Неправильно произведена переоценка ОС.

Подтверждение достоверности соответствующих строк баланса скорее всего возможно, но обязательно надо правильно перепровести переоценку.

ПБУ 6/01; Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств.

Неправильное отнесение сумм дооценки ОС.

Финансовых санкций не будет, исправление ошибки обязательно.

ПБУ 6/01

Расходы на реконструкцию и модернизацию неверно отнесена.

Ст.122 НК РФ - 20% от неуплаченной суммы налога (если умышленно, то 40 %).

Нормативные документы, устанавливающие порядок

Характер выявленных нарушений

Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства

ПБУ 6/01

Арифметические ошибки при отражении операций с ОС.

Финансовых санкций не будет, исправление ошибки обязательно.

НК РФ; ПБУ 6/01;

Письмо Минфина РФ № 04-02-05/2/81 «О применении повышающего и понижающего коэффициентов при начислении амортизации в бухгалтерском учете»

Амортизация начисляется неверным способом

Ст. 120 НК РФ: 5000 руб. (больше 1 налогового периода - 15 000 руб.)

Постановление Правительства РФ № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»;

Неправильно определен срок полезного использования

Финансовых санкций не будет, исправление ошибки обязательно, доначислить либо уменьшить суммы.

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств.

Информация из главной книги неправильной суммой перенесена в баланс.

Ст. 15.11 КоАП - на должностных лиц - от 20 до 30 МРОТ.

ПБУ 4/99; ПБУ 6/01.

Суммы по ОС в форме №1 и форме № 5 не совпадают.

Финансовых санкций не будет, исправление ошибки обязательно

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Общая характеристика и изучение системы бухгалтерского учета на строительном предприятии ОАО "Минскремстрой". Анализ особенностей учета основных средств и нематериальных активов. Порядок учета производственных запасов, затрат и финансовых результатов.

    отчет по практике [46,0 K], добавлен 05.11.2011

  • Краткая технико-экономическая характеристика ООО "ЭКС-Аудит". Особенности бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете, учет материально-производственных запасов, основных средств. Порядок проведения аудиторских проверок на ООО "ЭКС-Аудит".

    отчет по практике [111,4 K], добавлен 28.02.2012

  • Характеристика целей, задач и информационной базы аудита материально-производственных запасов. Особенности организации контрольной работы в хозяйстве. План и программа аудита, а также правила проведения проверки учета материально-производственных запасов.

    курсовая работа [66,1 K], добавлен 04.11.2010

  • Изучение порядка проведения инвентаризации. Аудит учредительных документов, организации бухгалтерского учета и учетной политики, денежных средств, учета основных средств и нематериальных активов. Контроль продаж готовой продукции, товаров, работ, услуг.

    отчет по практике [74,4 K], добавлен 07.12.2011

  • Теоретические основы аудита материально-производственных запасов. Методика его проведения. Характеристика бухгалтерского учета материально-производственных запасов предприятия. Общий план и программа аудита. Специфика составления аудиторского заключения.

    курсовая работа [117,1 K], добавлен 22.01.2015

  • Основные задачи учета материально-производственных запасов. Теоретические основы организации бухгалтерского учета. Организация системы внутреннего контроля учета производственных запасов, основные направления аудита, критерии аудиторских доказательств.

    контрольная работа [28,9 K], добавлен 19.12.2009

  • Понятие, классификация, оценка и основные задачи аудита производственных запасов. Документальное оформление поступления и расходования материальных ценностей. Рекомендации по совершенствованию организации учета и аудита производственных запасов фирмы.

    дипломная работа [162,1 K], добавлен 09.05.2011

  • Счета бухгалтерского учета, их назначение и классификация. Учет нематериальных активов и производственных запасов. Учет труда и заработной платы, расчеты с социальными фондами. Аудит как форма контроля, его объекты и методы. Аудиторские доказательства.

    курс лекций [678,1 K], добавлен 22.03.2011

  • Внутрифирменные стандарты аудиторской организации. Аудит материально-производственных запасов, его цель, задачи и источники информации МПЗ. План и программа аудита МПЗ. Организация аудиторской проверки учета МПЗ. Проверка учета МПЗ на предприятии.

    контрольная работа [135,1 K], добавлен 04.06.2011

  • Теоретические основы учета, аудита производственных запасов. Документы по учету производственных запасов. Экономическая характеристика Казского рудника ОАО "КМК". Учет производственных запасов. Аудит сохранности и использования производственных запасов.

    дипломная работа [140,2 K], добавлен 25.07.2008

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.