Закрытие операционных счетов на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Закрытие операционных счетов на предприятии

1.1 Подготовительные работы перед составлением бухгалтерской отчетности

1.2 Закрытие счета 23 «Вспомогательные производства»

1.3 Закрытие счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»

1.4 Закрытие операционно-результативных счетов на предприятии

1.4.1 Закрытие счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»

1.4.2 Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»

2. Составление бухгалтерской отчетности на примере условного предприятия

2.1 Исходные данные

2.1.1 Остатки по синтетическим счетам на начало месяца

2.1.2 Перечень хозяйственных операций

2.2 Составление бухгалтерской отчетности, учетных регистров, хозяйственных операций

2.2.1 Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций

2.2.2 Заполнение журналов-ордеров и первичных документов

2.2.3 Заполнение оборотной ведомости и баланса формы № 1

Заключение

Список используемой литературы

Введение

бухгалтерская отчетность регистр ведомость

Бухгалтерский учет - одна из важнейших функций управления. В странах с развитой рыночной экономикой его называют «языком бизнеса, предпринимательства». Достижения любого коллектива во многом зависят от того, как организованы получение и переработка экономической информации. Чем достовернее сведения о производстве и чем быстрее их получают, тем шире возможности эффективного управления организацией. Бухгалтерский учет дает наиболее важную, достоверную информацию, систематизирует и обосновывает разрозненные данные, после чего они становятся основой для принятия управленческих решений.

Все организации, независимо от организационно-правовой формы собственности должны вести бухгалтерский учет.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

Ш Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности, а также внешним пользователям бухгалтерской отчетности - инвесторам, кредиторам и другим.

Ш Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательством РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

Ш Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

В настоящее время наиболее распространены две системы международных норм в области бухгалтерского учета и составления отчетности - GAAP и IAS (International Accounting Standards - международные стандарты финансовой отчетности - МСФО), основные положения, которые с учетом национальной специфики используются во всех странах с развитой рыночной экономикой.

Основная цель международных стандартов заключается в выработке единого содержания основных принципов и понятий бухгалтерского учета, в достижении единообразного содержания терминологии бухгалтерского учета, едином подходе к построению форм и толкованию показателей финансовой отчетности.

Переход на применение международных стандартов бухгалтерского учета начался в России в 1992 году.

Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 283 от 06. 03. 98 (в ред. от 24. 03. 2000 № 31 - н), проводится активная работа по гармонизации российских правил бухгалтерского учета с международно-признанной бухгалтерской практикой.

Темой моей курсовой работы является «Закрытие операционных счетов на предприятии». Данная тема является актуальной, так как на любом предприятии, занимающемся производственной деятельностью необходимо закрытие операционных счетов, так как без этого невозможно определение финансового результата деятельности предприятия.

Целью моей курсовой работы является раскрытие темы «Закрытие операционных счетов на предприятии», а также выполнение расчетов, заполнение первичных документов, составление оборотной ведомости и баланса на примере условного предприятия.

1. Закрытие операционных счетов на предприятии

1.1 Подготовительные работы перед составлением бухгалтерской отчетности

Завершающим этапом учетного процесса любой организации является составление годовой бухгалтерской отчетности, которая содержит полную информацию о результатах деятельности организации, что дает возможность проводить экономический анализ работы организации, выявлять внутренние резервы, принимать управленческие решения по дальнейшему улучшению и совершенствованию управления производственной деятельностью любого субъекта хозяйствования.

При составлении бухгалтерской отчетности организации должны обеспечить:

- полноту отражения всех хозяйственных операций за отчетный период;

- тождество данных аналитического учета данным синтетического учета за отчетный период;

- правильное и полное отражение в учете и отчетности результатов инвентаризации имущества и обязательств.

Для обеспечения достоверности данных годовой бухгалтерской отчетности в каждой организации перед ее составлением проводится подготовительная работа, включающая:

- инвентаризацию и отражение ее результатов в учете, а также определение и списание потерь;

- распределение и списание затрат, приходящихся на отчетный период, со счета 97 «Расходы будущих периодов»;

- внесение исправлений в учетные данные по результатам проверок налоговых органов, вышестоящих органов и аудиторских фирм.

Инвентаризация

Порядок проведения инвентаризации регулируется методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными постановлением Минфина РФ от 05.12.1995 № 54. Согласно данным указаниям для проведения инвентаризации в организации создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается руководителем.

Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном присутствии и участии материально-ответственных лиц.

Сведения о фактическом наличии материальных ценностей записывают в инвентаризационные описи или акты инвентаризации. Описи подписывают всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственными лицами.

Результаты инвентаризации определяются в сличительной ведомости, в которой отражаются только те материальные ценности, по которым установлены расхождения с данными бухгалтерского учета.

Выявленные при инвентаризации расхождения регулируются в учете в следующем порядке:

1) излишки имущества в соответствии с решением руководителя организации приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации по дебету счетов 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция» и другие и кредиту счета 92 «Внереализационные доходы и расходы»;

2) недостачи, хищения и порча в пределах норм естественной убыли в соответствии с решением руководителя организации списываются на себестоимость продукции (работ, услуг);

3) недостачи имущества, произошедшие сверх норм естественной убыли, в соответствии с решением руководителя организации списываются за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них, убытки от недостачи имущества по решению руководителя организации списываются на внереализационные расходы.

Списание затрат на отчетный период

Перед закрытием счетов необходимо списать долю затрат, относящуюся к производству отчетного года, со счета 97 «Расходы будущих периодов».

Расходы будущих периодов включаются в себестоимость продукции в течение ряда лет, исходя из определенных в учетной политике для каждого мероприятия сроков их действия или использования.

Предварительный баланс

Одним из заключительных этапов подготовительных работ является проверка и сверка остатков по всем счетам бухгалтерского учета с данными аналитических счетов и Главной книги и составление предварительного баланса.

Перед составлением годовой отчетности не менее важным моментом является закрытие операционных счетов и списание калькуляционных разниц после составления отчетных калькуляций себестоимости продукции. Операционные счета включаются в заключительный баланс лишь в части затрат в незавершенном производстве.

На следующем этапе производится проверка начисленных налогов и производятся расчеты налогов за отчетный период.

Затем определяют финансовый результат от реализации продукции, работ, услуг, операционной и внереализационной деятельности и закрывают субсчета счетов 90, 91, 92. Распределяют прибыль или списывают убыток на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и закрывают счет 99 «Прибыли и убытки».

После закрытия счетов составляется заключительный баланс и производится заполнение всех форм годовой бухгалтерской отчетности за отчетный период.

1.2 Закрытие счета 23 «Вспомогательные производства»

Счет 23 «Вспомогательные производства» имеет наибольшее число адресов для отнесения своих затрат и наименьшее - для встречных операций по отражению затрат с других операционных калькуляционных счетов. Это и позволяет закрывать счет первым.

В конце года по каждому субсчету (аналитическому счету) определяют фактическую себестоимость выполненных работ и оказанных услуг и списывают отклонения на соответствующие счета в зависимости от объема потребленных работ и услуг с таким расчетом, чтобы сумма оборотов по кредиту счета равнялась оборотам по дебету счета.

Счет 23/1 «Ремонтные мастерские»

Затраты ремонтной мастерской в течение года списывают на конкретные объекты учета затрат, в том числе и на счета вспомогательных производств по фактической себестоимости.

Если же в течение года списание не происходило, тогда в конце года в первую очередь распределяют цеховые расходы ремонтной мастерской. Если списание производили по нормативу, то производят корректировки списанных сумм.

Цеховые расходы списывают пропорционально общей сумме прямых затрат, отнесенных на ремонтируемые объекты, сопровождая это распределение записью: Дт 23/1 «Ремонтные мастерские (аналитические счета отремонтированных объектов) Кт 23/1 «Ремонтные мастерские» (аналитический счет «Цеховые расходы ремонтной мастерской»).

Следующим этапом становится списание затрат ремонтной мастерской по принадлежности:

Дт 08 Кт 23/1 - на суммы затрат по приобретению или изготовлению объектов основных средств;

Дт 10 Кт 23/1 - на затраты по изготовлению инвентаря, запасных частей и пр.;

Дт 20 Кт 23/1 - на затраты по основному производству;

Дт 25 Кт 23/1 - на сумму затрат отраслевого характера;

Дт 26 Кт 23/1 - на затраты общехозяйственного назначения;

Дт 29 Кт 23/1 - на сумму затрат по содержанию жилого фонда, объектов социального и бытового плана и пр.;

Дт 90 Кт 23/1 - на стоимость оказанных на сторону работ и услуг;

Дт 91 Кт 23/1 - на суммы операционных расходов.

На счете 23/1 «Ремонтные мастерские» может оставаться переходящее сальдо в размере стоимости незавершенного производства.

Если сумма распределенных по нормативу цеховых расходов окажется больше фактически цеховых расходов, то распределение производят методом красного сторно.

Счет 25/2 «Ремонт зданий и сооружений»

Стоимость работ по ремонту зданий и сооружений списывают аналогично счету 25/1 «Затраты ремонтной мастерской». С других субсчетов работы и услуги, как правило, списывают по плановой себестоимости. По работам и услугам, которые одни вспомогательные производства выполнили для других вспомогательных производств, отклонения не списывают.

Аналитические счета на этом субсчете закрывают по мере завершения текущего или капитального ремонта, поэтому в конце года на этот субсчет может быть списана только часть накладных расходов строительства:

Дт 23/2 Кт 08/3.

Доля таких расходов, приходящаяся на завершенный ремонт, списывается на соответствующие затраты:

Дт 20 Кт 23/2 - на затраты основного производства;

Дт 23 Кт 23/2 - на затраты вспомогательного производства.

На этом субсчете тоже может оставаться переходящее сальдо в размере стоимости незавершенного производства.

Счет 25/3 «Машинно-тракторный парк»

На субсчете 23/3 «Машинно-тракторный парк» в течение года по дебету отражают все затраты по транспортным работам тракторов, а также затраты на содержание основных средств, работы и услуги, прочие затраты тракторного парка, самоходных зерноуборочных комбайнов и других самоходных машин. По кредиту счета показывают плановую себестоимость выполненных транспортных работ в условных эталонных гектарах, стоимость отработанных масел, снятых с тракторов, комбайнов и прицепов шин, запасных частей и др. Такие материальные ценности по принятой системе оценивают и приходуют:

Дт 10 Кт 23/3.

Поскольку на субсчете открывают аналитические счета «Тракторный парк», «Самоходные зерноуборочные комбайны», «Самоходные силосоуборочные комбайны» и прочие, то закрытие каждого аналитического счета производят автономно.

Аналитический счет «Тракторный парк» закрывают в два этапа. На первом этапе производят распределение нераспределенных расходов - амортизации, затрат на ремонт (или отчислений в резерв на ремонт основных средств), работ и услуг и прочих затрат. При этом учитывают специфику использования основных средств: амортизацию тракторов, площадок, навесов и гаражей для хранения техники, машинных дворов распределяют между аналитическими счетами растениеводства и транспортными работами пропорционально учтенным условным эталонным гектарам. Объем эталонных гектаров берут из соответствующих лицевых счетов (производственных отчетов).

Амортизацию почвообрабатывающих машин и орудий распределяют пропорционально площадям обработки, посевных машин и агрегатов - пропорционально площадям посева, а по машинам специализированного назначения (картофелесажалки, льнотеребилки и т.п.) - путем прямого отнесения на соответствующие культуры.

Аналогично распределяют затраты на ремонт или отчисления в резерв на ремонт основных средств тракторного парка. Стоимость работ и услуг распределяют пропорционально суммам амортизации, а прочие затраты - пропорционально условным эталонным гектарам.

Приходящуюся на растениеводство сумму затрат списывают записью:

Дт 20/1 Кт 23/3.

После этого разница в записях по дебету и кредиту счета представляет собой сумму отклонений по транспортным работам тракторов, которые списывают на соответствующие объекты пропорционально затраченным условным эталонным гектарам:

Дт 08 Кт 23/3 - на суммы затрат по приобретению или изготовлению объектов основных средств;

Дт 10 Кт 23/3 - на затраты по материалам;

Дт 20 Кт 23/3 - на затраты по основному производству;

Дт 25 Кт 23/3 - на затрат общепроизводственного назначения;

Дт 26 Кт 23/3 - на затраты общехозяйственного назначения;

Дт 28 Кт 23/3 - на сумму брака;

Дт 90 Кт 23/3 - на стоимость оказанных на сторону работ и услуг.

Кроме указанных субсчетов счет 23 «Вспомогательные производства» имеет и другие субсчета: автомобильный автотранспорт, энергетические производства (хозяйства), водоснабжение и гужевой транспорт.

Автомобильный автотранспорт

Этот вид вспомогательных производств выполняет грузоперевозки и специальные работы - перевозки пассажиров, выполняет функции передвижных ремонтных мастерских, подъемных кранов, снегоочистителей и пр. Кроме того, большую работу выполняет легковой автомобильный транспорт.

Ранее отмечалось, что аналитический учет затрат, работ и услуг автомобильного транспорта может быть организован на одном аналитическом счете, в составе которого учитывают и цеховые расходы автомобильного транспорта. Тогда расчет сводится в первую очередь к расчету себестоимости 1 машино-дня. Затем определяют суммы, приходящиеся на грузовые автомобили, рассчитывают фактическую себестоимость 1 т км и списывают отклонения, исключая из расчета стоимость работ и услуг для самообслуживания и для других вспомогательных производств.

По автобусам, легковым и специальным автомобилям отклонения списывают по стоимости 1 машино-дня, также исключая из расчета затраты на самообслуживание и для других вспомогательных производств.

При втором варианте организации аналитического учета аналитические счета открывают по видам машин, и специально открывают аналитический счет для учета цеховых (общегаражных) расходов. В конце года сначала распределяют цеховые расходы между видами машин пропорционально числу машино-дней. По грузовым автомашинам отклонения списывают по себестоимости 1 т км, по легковым и специальным - по себестоимости 1 машино-дня.

Энергетические производства (хозяйства)

На этом субсчете предприятия учитывают затраты на содержание и эксплуатацию энергетических производств и хозяйств, вырабатывающих различные виды энергии: электричества, тепла, холода, пара, сжатого воздуха и т.п., включая расходы на приобретение энергии со стороны.

Закрытие таких аналитических счетов однотипное. По данным производственных отчетов определяют суммы фактических затрат, количество выработанной или полученной со стороны энергии, количество и плановую себестоимость энергии, использованной на собственные нужды энергохозяйства и для вспомогательных производств. Использованную таким образом энергию и ее плановую себестоимость исключают из суммы отклонений на счета потребителей (кроме вспомогательных производств). После списания отклонений счета энергетических производств и хозяйств закрываются и переходящего сальдо не имеют.

Водоснабжение

Калькуляционной единицей здесь является 1 куб. м. воды. В течение года воду списывают на счета потребителей по плановой себестоимости. В конце года из суммы учтенных затрат исключают количество и стоимость воды, потребленной вспомогательными производствами, а сумму отклонений списывают пропорционально расходу воды каждым потребителем.

Гужевой транспорт

В течение года приплод от рабочего скота приходуют по плановой себестоимости 1 головы исходя из плановой себестоимости 60 кормо-дней содержания взрослой лошади. В конце года в первую очередь определяют фактическую себестоимость 1 кормо-дня, определяют фактическую себестоимость приплода и списывают отклонения по нему записью: Дт 11 «Животные на выращивании и откорме» Кт 23 субсчет «Гужевой транспорт».

Затраты за вычетом стоимости побочной продукции и стоимости приплода представляют собой себестоимость выполненных рабочими лошадями работ. Из расчета исключают число и плановую себестоимость конедней, использованных для самообслуживания и других вспомогательных производств, определяют общую сумму отклонений и отклонения в расчете на 1 конедень (коэффициент распределения).

1.3 Закрытие счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»

Закрытие счета 25 «Общепроизводственные расходы»

Учет расходов ведут на собирательно-распределительном счете 25 «Общепроизводственные расходы».

Если на предприятии принята цеховая структура управления производством, то для учета общепроизводственных (цеховых) расходов используют именно этот счет. На нем учитывают следующие расходы: заработную плату ИТР, служащих и МОП цеха; отчисления на социальное страхование и обеспечение (единый социальный налог); содержание и ремонт производственных зданий и инвентаря; амортизацию зданий цехов; обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности; прочие (расходы на содержание цеховых лабораторий, расходы на рационализаторство и др.); потери от простоев.

В течение месяца в дебет счета 25 относят расходы цеха с кредита материальных, расчетных и прочих счетов в корреспонденции:

Дт 25 Кт 10 - списываются материалы на общепроизводственные расходы;

Дт 25 Кт 70 - начислена заработная плата работникам общепроизводственного назначения;

Дт 25 Кт 69 - начислен ЕСН на величину заработной платы работников общепроизводственного назначения;

Дт 25 Кт 60 - списаны услуги сторонних организаций на общепроизводственные нужды.

В конце месяца общепроизводственные расходы по каждому цеху полностью включают в производственную себестоимость продукции (работ, услуг) основного и вспомогательного производства, соответственно счет 20 и 23:

Дт 20 Кт 25;

Дт 23 Кт 25.

и распределяют между видами изготавливаемой продукции пропорционально принятой базе распределения (например, основной заработной плате производственных рабочих).

Закрытие счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. На этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

По дебету счета 26 в течение месяца отражаются все расходы, относимые в состав общехозяйственных расходов, с кредита различных счетов:

Дт 26 Кт 10 - списываются материалы, отпущенные на общехозяйственные цели;

Дт 26 Кт 70 - начислена заработная плата работникам администрации предприятия;

Дт 26 Кт 69 - начислен ЕСН с заработной платы работников администрации предприятия;

Дт 26 Кт 02 - начислена сумма амортизации основных средств общехозяйственного назначения;

Дт 26 Кт 71 - Согласно авансовым отчётам списаны командировочные расходы работникам аппарата управления;

Дт 26 Кт 60 - Списаны услуги сторонних организаций на общехозяйственные нужды (аренда, охрана);

Дт 26 Кт 76 - Начислено кредиторам за услуги, оказанные заводоуправлению.

В конце месяца собранные общехозяйственные расходы подлежат полностью списанию на счета 20, 23, 29 и распределению между видами продукции, как правило, пропорционально сумме заработной платы производственных рабочих:

Дт 20 Кт 26 - на основное производство;

Дт 23 Кт 26 - на вспомогательное производство;

Дт 29 Кт 26 - на обслуживающие производства и хозяйства.

Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 90 «Продажи».

Остатка по счету 26 «Общехозяйственные расходы» на конец месяца нет.

1.4 Закрытие операционно-результативных счетов

1.4.1 Закрытие счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций синтетические счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» следует закрывать ежемесячно. Однако на субсчетах к этим синтетическим счетам в течение года остается сальдо.

Поэтому в конце года предстоит не только списать суммы отклонений, отнесенных на эти счета в процессе закрытия операционных калькуляционных счетов, но и списать остатки по субсчетам. При этом следует вариант, принятый организацией для отражения операций по продаже продукции (работ, услуг).

Первый вариант

Этот вариант предусматривает отражение в течение года выручки от продаж на субсчете 90/1 «Выручка», а себестоимости проданной продукции (работ, услуг) - на дебете субсчета 90/2 «Себестоимость продаж». Суммы акцизов, налога на добавленную стоимость, налога с продаж и т.п. учитываются на дебете субсчетов 90/3 «Акцизы», 90/4 «Налог на добавленную стоимость», 90/5 «Налог с продаж».

В свою очередь ежемесячно финансовые результаты от продаж списывают записями по дебету или кредиту субсчета 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж» на кредит или дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Таким образом, в конце года предстоит списать остатки по этим субсчетам.

Выручку от продаж списывают: Дт 90/9 Кт 90/1.

Себестоимость проданной продукции (работ, услуг) списывают: Дт 90/9 Кт 90/2.

Суммы начисленных налогов списывают:

Дт 90/9 Кт 90/3 - на сумму акцизов;

Дт 90/9 Кт 90/4 - на сумму налога на добавленную стоимость;

Дт 90/9 Кт 90/5 - на сумму налога с продаж.

Второй вариант

Предполагает открытие субсчетов по продукции отдельных отраслей. Финансовые результаты от продаж предполагается списывать со счета 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж». Таким образом, на каждом субсчете в течение года сальдо развернутое, где дебетовый оборот показывает себестоимость проданной продукции (работ, услуг), начисленных налогов (на субсчетах 1-8) и суммы прибыли (на субсчете 9). В свою очередь кредитовый оборот показывает выручку от продаж (на субсчетах 1-8) и убыток от продаж (на субсчете 9).

Поэтому в конце года прибыль от продажи продукции (работ, услуг) следует списать: Дт 90 (субсчета 1-8) Кт 90/9.

Убыток должен быть списан: Дт 90/9 Кт 90.

При закрытии счета 91 «Прочие доходы и расходы» прочие доходы списываются записью:

Дт 91/1 Кт 91/9,

а прочие расходы:

Дт 91/9 Кт 91/2.

1.4.2 Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»

Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывают в конце года при составлении отчетности. Ежемесячно или ежеквартально учтенные на отдельных субсчетах и аналитических счетах результаты от реализации продукции, работ и услуг, а также прочие доходы и расходы перечисляют на счет 99 «Прибыли и убытки», где в итоге выявляют конечный финансовый результат деятельности предприятия за отчетный год - прибыль или убыток.

Закрытие счета, таким образом, сводится к списанию выявленного финансового результата деятельности и направлению его по назначению. Учтенную общую прибыль или полученный убыток с учетом списания чрезвычайных доходов и расходов и налога на прибыль хозяйство должно со счета 99 направить на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В случае положительного финансового результата нераспределенную прибыль списывают бухгалтерской записью:

Дт 99 Кт 84.

В случае отрицательного финансового результата непокрытый убыток списывают:

Дт 84 Кт 99.

Одна из этих записей является заключительной по итогам года и делается 31 декабря, после чего приступают к работе по составлению годового отчета.

2. Составление бухгалтерской отчетности на примере условного предприятия

2.1 Исходные данные

2.1.1 Остатки по синтетическим счетам на начало месяца

Таблица 1. Остатки по счетам на 1.12.2009 г.

№ счета	Наименование счета	Сальдо
		Дт Кт
01	Основные средства	354000
02	Износ основных средств		120000
10	Материалы	51000
20	Основное производство	1200
43	Готовая продукция	1500
50	Касса	39000
51	Расчетный счет	1671000
52	Валютный счет	170000
60	Расчеты с поставщиками (предприятие «Лира»)		5200
66	Краткосрочные кредиты банка		8500
68/1	Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль		1700
69/1	Расчеты с фондом социального страхования и обеспечения		1500
70	Расчеты с персоналом по оплате труда
71	Расчеты с подотчетными лицами
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (научные учреждения)		3400
80	Уставный капитал		2134500
84	Нераспределенная прибыль		11000
96	Резервы предстоящих расходов		2400
97	Расходы будущих периодов	500
	Итого:	2288200	2288200

2.1.2 Перечень хозяйственных операций

Таблица 2. Перечень хозяйственных операций за декабрь.

№ операции	Содержание операции	Сумма
1	Начислена заработная плата основным производственным рабочим	367000
2	Начислена заработная плата вспомогательным рабочим	126000
3	Начислена заработная плата администрации предприятия	56000
4	Начислен больничный лист инженеру Иванову, если известно, что стаж непрерывной работы - 9 лет. Сумма заработка за 12 месяцев - 45600 руб. Количество отработанных дней за год - 252. Болел Иванов И.П. в течение 11 рабочий дней.
5	Начислен отпускной рабочему Сидорову З. В., если известно, что количество дней отпуска Сидорова З.В. - 28 календарных дней. Заработок за 12 месяцев - 101536 руб.
6	Удержаны из заработной платы: - НДФЛ - 1% профсоюзный взнос - алименты	18400 8000 6000
7	Произведены начисления единого социального налога: а) от фонда оплаты труда основных производственных рабочих: - ФСС (3.2%) -ПФ (20%) - ФОМС (2,8%) б) от фонда оплаты труда вспомогательных рабочих - ФСС (3.2%) -ПФ (20%) - ФОМС (2,8%) в) от фонда оплаты труда административно-хозяйственного персонала - ФСС (3.2%) -ПФ (20%) - ФОМС (2,8%)
8	Акцептован счет-фактура от завода «Металист» за поступившие материалы вместе с НДС: - стоимость материалов - начислен НДС по поступившим материалам	17000 3060
9	Акцептован счет от автотранспортного предприятия за перевозку материалов вместе с НДС: - стоимость перевозки - начислен НДС за перевозку материалов	7000 1260
10	Принят счет к оплате за поступившие материалы от малого предприятия «Лира» вместе с НДС: - стоимость материалов - начислен НДС за поступившие материалы	22000 3960
11	Поступили платежные документы на оборудование от фирмы «Гера» вместе с НДС: - стоимость оборудования - начислен НДС на оборудование	65000 11700
12	Предъявлен счет фирмы «Квант» за потребленную электроэнергию основного производства: - на сумму - начислен НДС за поступившую электроэнергию	8000 1440
13	Акцептован счет малого предприятия «Электроника»: - за лицензию - начислен НДС	15000 2700
14	Списаны материалы на изготовление продукции	23000
15	Списаны материалы на общехозяйственные нужды	5000
16	Израсходованы запасные части для нужд производства	1500
17	Списаны на общехозяйственные расходы часть ранее учтенных расходов будущих периодов	500
18	Получены наличные в банке по чеку №18 для выдачи заработной платы на хозяйственные нужды предприятия	550000
19	8.12. Выплачена заработная плата	500000
20	6.12. Выданы наличные деньги в подотчет инженеру Иванову И.О. на командировочные расходы	9500
21	9.12. Поступила наличными плата родителей за содержание детей в детсаду	11100
22	9.12. Оплачено наличными счет-фактура фирмы «Квант»: - за электроэнергию, потребленную в производстве - списан НДС	9440 1440
23	10.12. Выдано в подотчет Киряеву В.Т. на приобретение материалов	19000
24	Сдан авансовый отчет Ивановым И.О.	9000
25	11.12. Возвращена не использованная часть аванса Ивановым И.О.
26	11.12. Сдан авансовый отчет Киряевым В.Т. На приобретенные материалы: - на сумму материалы - сумма НДС	15000 2700
27	11.12. Получены наличные в банке по чеку №19 для хозяйственных нужд	17000
28	11.12. Оплачены наличными расходы основных цехов, относимые на себестоимость продукции	7000
29	11.12. Оплачен наличными счет-фактура от завода «Металист»: - за поступившие материалы - списаны НДС на сумму поступивших материалов	20060 3060
30	7.12. Перечислено с расчетного счета автотранспортному предприятию за перевозку материалов по платежному поручению №158 Списан НДС	8260 1260
31	7.12. Получен краткосрочный кредит банка на расчетный счет, платежное поручение № 1230	600000
32	7.12. Перечислены с расчетного счета денежные средства на аккредитив, платежное поручение №159	19000
33	18.12. Поступила на расчетный счет выручка за реализованную продукцию, платежное поручение №360	950000
34	18.12. Перечислено с расчетного счета: - в ФСС, платежное поручение №160 - взносы в ПФ, платежное поручение №161 -в ФОМС, платежное поручение №162
35	18.12. Перечислено научному учреждению задолженность за прошлый месяц, платежное поручение №164	3400
36	26.12. Погашен краткосрочный кредит банка с учетом остатка на 1.12 (с расчетного счета), платежное поручение №165	608500
37	26.12. Перечислена в бюджет задолженность за прошлый месяц по налогу на прибыль, платежное поручение №166	1700
38	26.12. Поступили на расчетный счет штрафы, пени, неустойки, платежное поручение №1312	26000
39	26.12. Уплачены с расчетного счета штрафные санкции, платежное поручение №167	24000
40	Списаны общехозяйственные расходы (согласно счету 26) на основное производство
41	Выпущена из осн. производства и оприходована на склад по фактической себестоимости готовая продукция (с учетом начального остатка)
42	Списана фактическая себестоимость реализованной продукции ( с учетом начального сальдо по сч.43)
43	Начислен в бюджет НДС по реализации продукции	21000
44	Отражен финансовый результат от реализации продукции
45	Списана разница между прочими доходами и расходами предприятия на финансовые результаты предприятия
46	Начислен налог на прибыль (24% от прибыли предприятия)
47	Сумма прибыли отчетного года списывается на не распределенную прибыль
	Итого:

2.2 Составление бухгалтерской отчетности, учетных регистров, хозяйственных операций

2.2.1 Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций

Таблица № 3. Журнал регистрации хозяйственных операций.

№ операции	Содержание операции	Документ	Дт	Кт	Сумма
1	Начислена заработная плата основным производственным рабочим	Табель учета рабочего времени, расчетная ведомость	20	70	367000
2	Начислена заработная плата вспомогательным рабочим	Табель учета рабочего времени, расчетная ведомость	23	70	126000
3	Начислена заработная плата администрации предприятия	Табель учета рабочего времени, расчетная ведомость	26	70	56000
4	Начислен больничный лист инженеру Иванову, если известно, что стаж непрерывной работы - 9 лет. Сумма заработка за 12 месяцев - 45600 руб. Количество отработанных дней за год - 252. Болел Иванов И.П. в течение 11 рабочий дней.	Листок о нетрудоспособности	69/1	70	1990
5	Начислен отпускной рабочему Сидорову З. В., если известно, что количество дней отпуска Сидорова З.В. - 28 календарных дней. Заработок за 12 месяцев - 101536 руб.	Расчетная ведомость, справка об отпуске	20	70	8058
6	Удержаны из заработной платы: - НДФЛ - 1% профсоюзный взнос - алименты	Исполнительный лист	70 70 70	68/2 76 76	18400 8000 6000
7	Произведены начисления: Единого социального налога а) от фонда оплаты труда основных производственных рабочих: - ФСС (3.2%) -ПФ (20%) - ФОМС (2,8%) б) от фонда оплаты труда вспомогательных рабочих - ФСС (3.2%) -ПФ (20%) - ФОМС (2,8%) в) от фонда оплаты труда административно-хозяйственного персонала - ФСС (3.2%) -ПФ (20%) - ФОМС (2,8%)	Расчетная ведомость, справка бухгалтерии Расчетная ведомость, справка бухгалтерии Расчетная ведомость, справка бухгалтерии	20 20 20 23 23 23 26 26 26	69/1 69/2 69/3 69/1 69/2 69/3 69/1 69/2 69/3	12002 75012 10502 4032 25200 3528 1792 11200 1568
8	Акцептован счет-фактура от завода «Металист» за поступившие материалы вместе с НДС: - стоимость материалов - начислен НДС по поступившим материалам	Счет-фактура № 167 и накладная	10 19	60 60	17000 3060
9	Акцептован счет от автотранспортного предприятия за перевозку материалов вместе с НДС: - стоимость перевозки - начислен НДС за перевозку материалов	Счет-фактура № 166 и товарно-транспортная накладная	10 19	60 60	7000 1260
10	Принят счет к оплате за поступившие материалы от малого предприятия «Лира» вместе с НДС: - стоимость материалов - начислен НДС за поступившие материалы	Счет-фактура № 164 и накладная	10 19	60 60	22000 3960
11	Поступили платежные документы на оборудование от фирмы «Гера» вместе с НДС: - стоимость оборудования - начислен НДС на оборудование	Счет-фактура № 163	07 19	60 60	65000 11700
12	Предъявлен счет фирмы «Квант» за потребленную электроэнергию основного производства: - на сумму - начислен НДС за поступившую электроэнергию	Счет-фактура № 162	20 19	60 60	8000 1440
13	Акцептован счет малого предприятия «Электроника»: - за лицензию - начислен НДС	Счет-фактура № 161	08 19	60 60	15000 2700
14	Списаны материалы на изготовление продукции	Накладная	20	10	23000
15	Списаны материалы на общехозяйственные нужды	Накладная	26	10	5000
16	Израсходованы запасные части для нужд производства	Накладная	20	10	1500
17	Списаны на общехозяйственные расходы часть ранее учтенных расходов будущих периодов	Расчет бухгалтерский	26	97	500
18	Получены наличные в банке по чеку №18 для выдачи заработной платы на хозяйственные нужды предприятия	Чек № 18, ПКО № 1	50	51	550000
19	8.12. Выплачена заработная плата	РКО № 2,плат.вед.-ть	70	50	500000
20	6.12. Выданы наличные деньги в подотчет инженеру Иванову И.О. на командировочные расходы	РКО № 1	71	50	9500
21	9.12. Поступила наличными плата родителей за содержание детей в детсаду	ПКО № 2	50	76	11100
22	9.12. Оплачено наличными счет-фактура фирмы «Квант»: - за электроэнергию, потребленную в производстве - списан НДС	Счет-фактура, РКО № 3	60 68/3	50 19	9440 1440
23	10.12. Выдано в подотчет Киряеву В.Т. на приобретение материалов	РКО № 4	71	50	19000
24	Сдан авансовый отчет Ивановым И.О.	Авансовый отчет	26	71	9000
25	11.12. Возвращена не использованная часть аванса Ивановым И.О.	ПКО № 3	50	71	500
26	11.12. Сдан авансовый отчет Киряевым В.Т. На приобретенные материалы: - на сумму материалы - сумма НДС	Авансовый отчет	10 19	71 71	15000 2700
27	11.12. Получены наличные в банке по чеку №19 для хозяйственных нужд	Чек № 19, ПКО № 4	50	51	17000
28	11.12. Оплачены наличными расходы основных цехов, относимые на себестоимость продукции	РКО № 5	20	70	7000
29	11.12. Оплачен наличными счет-фактура от завода «Металист»: - за поступившие материалы - списаны НДС на сумму поступивших материалов	РКО № 6, счет-фактура	60 68/3	50 19	20060 3060
30	7.12. Перечислено с расчетного счета автотранспортному предприятию за перевозку материалов по платежному поручению №158 Списан НДС	Платежное поручение № 158	60 68/3	51 19	8260 1260
31	7.12. Получен краткосрочный кредит банка на расчетный счет, платежное поручение № 1230	Платежное поручение № 1230	51	66	600000
32	7.12. Перечислены с расчетного счета денежные средства на аккредитив, платежное поручение №159	Платежное поручение № 159	55	51	19000
33	18.12. Поступила на расчетный счет выручка за реализованную продукцию, платежное поручение №360	Платежное поручение № 360	51	90	950000
34	18.12. Перечислено с расчетного счета: - в ФСС, платежное поручение №160 - взносы в ПФ, платежное поручение №161 -в ФОМС, платежное поручение №162	Платежное поручение № 160, 161, 162	69/1 69/2 69/3	51 51 51	17336 111412 15598
35	18.12. Перечислено научному учреждению задолженность за прошлый месяц, платежное поручение №164	Платежное поручение № 164	76	51	3400
36	26.12. Погашен краткосрочный кредит банка с учетом остатка на 1.12 (с расчетного счета), платежное поручение №165	Платежное поручение № 165	66	51	608500
37	26.12. Перечислена в бюджет задолженность за прошлый месяц по налогу на прибыль, платежное поручение №166	Платежное поручение № 166	68/1	51	1700
38	26.12. Поступили на расчетный счет штрафы, пени, неустойки, платежное поручение №1312	Платежное поручение № 1312	51	91	26000
39	26.12. Уплачены с расчетного счета штрафные санкции, платежное поручение №167	Платежное поручение № 167	91	51	24000
40	Списаны общехозяйственные расходы (согласно счету 26) на основное производство	Справка бухгалтерии	20	26	85060
41	Выпущена из основного производства и оприходована на склад по фактической себестоимости готовая продукция (с учетом начального остатка)	Приказ-накладная	43	20	598334
42	Списана фактическая себестоимость реализованной продукции ( с учетом начального сальдо по сч.43)	Накладная на отпуск	90	43	599834
43	Начислен в бюджет НДС по реализации продукции	Справка бухгалтерии	90	68/3	21000
44	Отражен финансовый результат от реализации продукции	Справка бухгалтерии	90	99	329166
45	Списана разница между прочими доходами и расходами предприятия на финансовые результаты предприятия	Справка бухгалтерии	91	99	2000
46	Начислен налог на прибыль (24% от прибыли предприятия)	Справка бухгалтерии	99	68/1	79480
47	Сумма прибыли отчетного года списывается на не распределенную прибыль	Справка бухгалтерии	99	84	251686
	Итого:				6452230

Расчеты к журналу регистрации хозяйственных операций:

4) Расчет суммы больничного листа:

1. 45600 : 252 = 180,95 руб.

2. 180,95 * 100 % = 180,95 руб.

3. 180,95 * 11 = 1990 руб.

5) Расчет отпускного:

1. 101536 : 12 = 8461,33 руб.

2. 8461,33 : 29,4 = 287,8 руб.

3. 287,8 * 28 = 8058 руб.

7) Расчет начислений ЕСН:

А) отчисления от фонда платы основных производственных рабочих:

367000 + 8058 = 375058 руб.

1) 375058 * 3,2% = 12002 руб.

2) 375058 * 20% = 75012 руб.

3) 375058 *2,8% = 10502 руб.

Б) отчисления от фонда оплаты вспомогательных рабочих:

1) 126000 * 3,2% = 4032 руб.

2) 126000 * 20% = 25200 руб.

3) 126000 * 2,8% = 3528 руб.

В) отчисления от фонда оплаты административного персонала:

1) 56000 * 3,2% = 1792 руб.

2) 56000 * 20% = 1120 руб.

3) 56000 * 2,8% = 1568 руб.

25)Расчет возвращенной неиспользованной суммы аванса:

9500 - 9000 = 500 руб.

34) Расчет перечислений с расчетного счета в ФСС, ПФ и ФОМС:

А) в ФСС: 1500 + 12002 + 4032 + 1792 - 1990 = 17336 руб.

Б) в ПФ: 75012 + 25200 + 11200 = 111412 руб.

В) в ФОМС: 10502 + 3528 + 1568 = 15598 руб.

40) Расчет списаний общехозяйственных расходов (сложить все операции по Дт 26):

56000 + 1792 + 11200 + 1568 + 5000 + 500 + 9000 = 85060 руб.

41) Расчет оприходования на склад готовой продукции (остаток по 20 счету + все суммы по Дт 20, вкл. 40 хозяйственную операцию):

1200 + 367000 + 8058 + 12002 + 75012 + 10502 + 8000 + 23000 + 1500 + 7000 + 85060 = 598334 руб.

42) Расчет списания фактической себестоимости реализованной продукции (остаток на начало по 43 счету + сумма по 41 хозяйственной операции):

1500 + 598334 = 599834 руб.

44) Расчет финансового результата от реализации продукции:

950000 - 599834 - 21000 = 329166 руб.

45) Расчет списания расходов на финансовые результаты предприятия:

26000 - 24000 = 2000 руб.

46) Расчет налога на прибыль (24% от прибыли):

(329166 + 2000) * 24% = 79480 руб.

47) Расчет списания прибыли отчетного года на нераспределенную прибыль:

(329166 + 2000) - 79480 = 251686 руб.

2.2.2 Заполнение журналов-ордеров и первичных документов

На основании журнала регистрации заполним журналы ордера № 1, № 2, № 6 и № 7, а также первичные документы к ним.

Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50. кассовые операции по кредиту 50 отражаются в журнале-ордере № 1. обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах и контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в журнале-ордере и ведомости отводится одна строка. После проверки кассового отчета бухгалтер группирует суммы по одинаковым операциям или счетам корреспонденции со счетом 50. обороты по дебету счета 50 записывают в ведомости № 1 в корреспонденции различных счетов, а обороты по кредиту 50 записывают в журнал-ордер № 1. Итог по расходу денег из кассы, по кассовому отчету должен быть равен итогу по строке журнала-ордера № 1, заполненной на основании этого счета. По окончании месяца подсчитывают итоги по графам журнала-ордера № 1и ведомости № 1. Общая сумма всех строк должна быть равна общей сумме всех граф. Общая итоговая сумма в журнале-ордере № 1 показывает оборот по кредиту счета 50. Общая итоговая сумма в ведомости № 1 показывает оборот по дебету счета 50. Сальдо на конец месяца по счету 50 равен сумме сальдо на начало месяца и обороту по дебету за вычетом оборота по кредиту и должно соответствовать остатку наличных денег в кассе предприятия на конец месяца. Сальдо конечное записывается в ведомости № 1.

Журнал-ордер № 2 и ведомость № 2

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51. Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер № 2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и контролируются ведомостью № 2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки с расчетного счета, на которых бухгалтер пишет корреспонденцию счетов соответствующую хозяйственной операции.

Суммы с одноименными корреспонденциями записываются в журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 одной строкой. Журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 составляются в разрезе корреспондирующих счетов. Журнал-ордер № 2 - кредит 51, ведомость № 2 - дебет. По окончании месяца подсчитываются итоги по графам журнала-ордера и ведомости с проверкой итоговой суммы по итоговой графе и по итоговой строке. Они должны быть равны. Общая итоговая суммы в журнале-ордере показывает оборот по кредиту счета 51 или общую суму израсходованных предприятием денежных средств за месяц. Сальдо конечное по счету 51 равно сумме сальдо начального и оборотов по дебету счета за вычетом оборотов по кредиту и должно соответствовать остатку денежных средств на расчетном счете предприятия по последней за данный месяц выписке банка.

Журнал-ордер № 6

Для учет расчетов с поставщиками и подрядчиками используется пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Операции по этому счету отражаются в журнале - ордере № 6. Это комбинированный регистр аналитического и синтетического учета. Аналитический учет в нем организуется в разрезе каждого платежного документа, приходного ордера, приемного акта. Открывается журнал-ордер суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца. Заполняется журнал-ордер № 6 на основании акцептованных платежных требований, счетов-фактур, приходных ордеров, актов о приемке материалов, выписок банка. Журнал-ордер ведут линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу. Суммы по учетным ценам записываются независимо от вида поступивших ценностей общей суммой, а по платежным требованиям и счетам-фактурам - по видам материалов. Сумма претензий записывается на основании актов. По выпискам банка производится отметка об оплате каждого платежного документа. Сумма недостач относится в дебет счета 76 и субсчета 2 «Расчеты по претензиям» и отражается в журнале-ордере и ведомости № 7. Предприятия пользуются также услугами поставщиков воды, газа, подрядчиков ремонтных работ и др. По этим расчетам за услуги ведется отдельный журнал-ордер №6. По окончании месяца показатели обоих журналов-ордеров суммируют для получения оборотов по счету 60 и переноса их в Главную книгу.

Журнал-ордер № 7

Журнал-ордер № 7 является регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71. Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или суму не возмещенного перерасхода. Журнал-ордер № 7 - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Каждой выданной в подотчет сумме отводится строка. Журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, положенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства. Кроме того в журнале-ордере приводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на командировки. Основанием для заполнения журнала-ордера №7 являются кассовые ордера на суммы, выданные в подотчет; авансовые отчеты; новые приходные и расходные кассовые ордера. На конец месяца по каждой строке выводится общий итог, который проверяется суммированием записей в столбцах и вычитанием из полученной суммы записей, произведенных в столбцах по каждому подотчетному лицу. По окончании отчетного месяца считаются итоговые суммы, проверяются итоговые дебетовые и кредитовые обороты и итоговые дебетовые и кредитовые сальдо.

2.2.3 Заполнение оборотной ведомости и баланса формы №1 и главной книги

Оборотная ведомость

На основании журналов-ордеров и журнала регистрации хозяйственных операций заполним оборотную ведомость.

Оборотная ведомость - это способ обобщения учетной информации отражаемой на счетах бухгалтерского учета. Она позволяет проверить правильность и взаимную увязку записей синтетического и аналитического учета. Оборотная ведомость представляет собой сводку оборотов и остатков за определенный период.

Оборотная ведомость является одним из важнейших средств проверки и контроля, правильности записи по счетам. При верной разноске данных счетов в оборотную ведомость получается три пары равных итогов.

1) Общий итог начальных остатков дебета всех счетов равен общему итогу начальных остатков кредита всех счетов.

2) Общий итог оборотов всех счетов по дебету равен общему итогу оборотов всех счетов по кредиту.

3) Общий итог конечных остатков дебета всех счетов равен общему остатку кредита всех счетов.

Оборотную ведомость по аналитическим счетам различают для учета расчетов. В ней используется только денежный измеритель, ее форма совпадает с формой оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются для проверки правильности записи по аналитическим счетам. Итоги оборотных ведомостей по аналитическим счетам сверяют с итогами соответствующих синтетических счетов.

Бухгалтерский баланс формы № 1.

На основе оборотно-сальдовой ведомости заполним баланс формы №1.

Бухгалтерский баланс является основой бухгалтерской отчетности. В нем отражается остаток на 1-ое число каждого квартала в денежном выражении, состав и размещение средств предприятия и источников их образования. Баланс отвечает по данным остатков по дебету и кредиту синтетического счета на начало и конец периода, взятым из книги учета хозяйственных операций или главной книги.

Таблица 4. Оборотно-сальдовая ведомость.

№ счета	Наименование счета	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	Основные средства	354000	-	-	-	354000	-
02	Износ основных средств	-	120000	-	-	-	120000
07	Оборудование к установке	-	-	65000	-	65000	-
08	Вложение во внеоборотные активы	-	-	15000	-	15000	-
10	Материалы	51000	-	61000	29500	82500	-
19	Налог на добавленную стоимость	-	-	26820	5760	21060	-
20	Основное производство	1200	-	597134	598334	-	-
23	Вспомогательное производство	-	-	158760	-	158760	-
26	Общехозяйственные расходы	-	-	85060	85060	-	-
43	Готовая продукция	1500	-	598334	599834	-	-
50	Касса	39000	-	578600	565000	52600	-
51	Расчетный счет	1671000	-	1576000	1376206	1870794	-
52	Валютный счет	170000	-	-	-	170000	-
55	Специальные счета в банках	-	-	19000	-	19000	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	5200	37760	158120	-	125560
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	8500	608500	600000	-	-
68/1	Расчеты по налогам и сборам	-	1700	1700	79480	-	79480
68/2	Расчеты с бюджетом по налогу на НДФЛ	-	-	-	18400	-	18400
68/3	Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль	-	-	5760	21000	-	15240
69/1	Расчеты по социальному страхованию	-	1500	19326	17826	-	-
69/2	Расчеты по пенсионному обеспечению	-	-	111412	111412	-	-
69/3	Расчеты по обязательному медицинскому страхованию	-	-	15598	15598	-	-
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	-	532400	559048	-	26648
71	Расчеты с подотчетными лицами	-	-	28500	27200	1300	-
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-	3400	3400	25100	-	25100
80	Уставный капитал	-	2134500	-	-	-	2134500
84	Нераспределенная прибыль	-	11000	-	251686	-	262686
90	Продажи	-	-	950000	950000	-	-
91	Прочие доходы и расходы	-	-	26000	26000	-	-
96	Резервы предстоящих расходов	-	2400	-	-	-	2400
97	Расходы будущих периодов	500	-	-	500	-	-
99	Прибыль и убытки	-	-	331166	331166	-	-
	Итого:	2288200	2288200	6452230	6452230	2810014	2810014

Заключение