Исправление ошибок в отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«КУЗБАССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ Т. Ф. ГОРБАЧЕВА»

ФИЛИАЛ КузГТУ в г. НОВОКУЗНЕЦКЕ

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: Бухгалтерска (финансовая) отчетность

Тема: Исправление ошибок в отчетности

Выполнил: студентка

гр. ЭУз-71

(107502)

Проверил:

Демидова Александра Андреевна

Новокузнецк 2011



Содержание

Введение

Исправление ошибок в отчетности

Исходные данные для выполнения практической части курсовой работы

Журнал хозяйственных операций

Ведомости учета и распределения косвенных расходов

Открытие синтетических счетов

Журналы-ордера

Кассовая книга

Группировка всех затрат на изготовление продукции по элементам и статьям калькуляции

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Заключение

Список используемой литературы



Введение

Финансовая отчетность является по существу «лицом» фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия. Для принятия решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей, нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.

Актуальность данной темы заключается в значимости требований, исправление ошибок в отчетности и их влияния на полноту и достоверность всей бухгалтерской отчетности.

Цели и задачи курсовой работы по курсу «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» заключаются в том, чтобы:

закрепить и углубить знания полученные, в процессе теоретического изучения курса «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»;

выработать навыки самостоятельной работы и умение применять полученные знания при составлении отчетности;

научиться правильно заполнять бухгалтерский баланс и все необходимые приложения к нему, а так же делать балансовые увязки;

приобрести навыки составления отчетов во внебюджетные фонды.

При написании данной курсовой работы были использованы следующие методы: аналитический, математический и метод обобщения.



Исправление ошибок в отчетности

Нередко возникают ситуации, когда при ведении бухгалтерского учета и формировании бухгалтерской отчетности допускаются ошибки. Начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2010 г. действуют новые правила исправления ошибок в бухгалтерском учете, установленные ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности". Как исправить ошибки в первичных учетных документах, регистрах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности, вы узнаете из данной статьи.

Согласно ст. 13 Закона N 129-ФЗ организации обязаны составлять бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности государственных (муниципальных) учреждений, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), состоит из:

- бухгалтерского баланса;

- отчета о прибылях и убытках;

- приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

- аудиторского заключения или заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;

- пояснительной записки.

Состав бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) учреждений определяется Минфином.

Для общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), устанавливается упрощенный состав годовой бухгалтерской отчетности, который состоит из:

- бухгалтерского баланса;

- отчета о прибылях и убытках;

- отчета о целевом использовании полученных средств.

Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Минфином. Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Минфина.

При составлении первичного учетного документа могут быть допущены ошибки. Если ошибка выявлена, то необходимо внести исправления в этот документ. Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н, устанавливает правила исправления ошибок и порядок раскрытия информации об ошибках в бухгалтерском учете и отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений). Согласно п. 2 ПБУ 22/2010 ошибка в бухгалтерском учете и отчетности - это неправильное отражение или неотражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации.

Причины ошибок могут быть следующими:

- неправильное применение законодательства РФ о бухгалтерском учете и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;

- неправильное применение учетной политики организации;

- неточности в вычислениях;

- неправильная классификация или оценка фактов хозяйственной деятельности;

- неправильное использование информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности;

- недобросовестные действия должностных лиц организации.

Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.

Следует отметить, что в ПБУ 22/2010 есть такое понятие, как "существенная ошибка". Таковой признается ошибка, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.

Следовательно, каждая организация обязана разработать и закрепить в своей учетной политике критерии существенности ошибок. Критерии существенности выражаются в суммовом или процентном отношении к статье, также могут вводиться дополнительные качественные критерии.

Согласно п. 4 ПБУ 22/2010 все выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению. Порядок исправления ошибок зависит от момента их обнаружения. Ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором она выявлена. При этом не имеет значения, является ошибка существенной или нет. Внесения корректировок в бухгалтерскую отчетность не требуется.

Пример 1. В декабре 2011 г. бухгалтер организации выявил, что не принято к учету в июле месяце 2010 г. основное средство (ОС) на сумму 50 000 руб., которое используется для управленческих нужд, также не отражена амортизация в сумме 5000 руб.

Данная ошибка была выявлена до утверждения годовой бухгалтерской отчетности за 2011г. и признана существенной. Исправительные записи следует отразить в месяце обнаружения. При этом делаются следующие проводки:

Дт 08 "Вложения во внеоборотные активы" Кт 60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 50000руб. - отражена покупная стоимость ОС;

Дт 01 "Основные средства" Кт 08 "Вложения во внеоборотные активы" - 50 000 руб. - принято к учету ОС;

Дт 26 "Общехозяйственные расходы" Кт 02 "Амортизация основных средств" - 5000 руб. - отражена сумма амортизационных отчислений по ОС;

Дт 90 "Продажи" Кт 26 "Общехозяйственные расходы" - 5000 руб. - списаны управленческие расходы.

Как указано в п. 6 ПБУ 22/2010, ошибка отчетного года, выявленная после окончания этого года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года.

Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, но до даты представления такой отчетности акционерам акционерного общества, участникам общества с ограниченной ответственностью, органу государственной власти, органу местного самоуправления или иному органу, уполномоченному осуществлять права собственника, и т.п., исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года. Если бухгалтерская отчетность была представлена каким-либо иным пользователям, то она подлежит замене на отчетность, в которой выявленная существенная ошибка исправлена (пересмотренная бухгалтерская отчетность) (п. 7 ПБУ 22/2010).

Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после представления бухгалтерской отчетности за этот год акционерам акционерного общества, участникам общества с ограниченной ответственностью, органу государственной власти, органу местного самоуправления или иному органу, уполномоченному осуществлять права собственника, и т.п., но до даты утверждения такой отчетности в установленном законодательством РФ порядке, исправляется также записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года. При этом в пересмотренной бухгалтерской отчетности раскрывается информация о том, что данная бухгалтерская отчетность заменяет первоначально представленную бухгалтерскую отчетность, а также об основаниях составления пересмотренной бухгалтерской отчетности.

Пересмотренная бухгалтерская отчетность представляется во все адреса, в которые была представлена первоначальная отчетность.

Если существенная ошибка предшествующего отчетного года выявлена после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, то для того, чтобы ее исправить, следует составить бухгалтерские записи по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (пп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010).

ПБУ 22/2010 предписывает пересчитать сравнительные показатели бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.

Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется путем исправления показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет). Ретроспективный пересчет производится в отношении сравнительных показателей начиная с того предшествующего отчетного периода, представленного в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка.

На практике возможна ситуация, когда организация обнаружит существенную ошибку, которая была допущена до начала самого раннего предшествующего отчетного периода из представленных в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год. В этом случае корректировке подлежит вступительное сальдо на начало самого раннего из представленных отчетных периодов по соответствующим статьям активов, обязательств и капитала.

Если невозможно определить влияние существенной ошибки на предшествующие отчетные периоды, представленные в бухгалтерской отчетности, то необходимо скорректировать вступительное сальдо на начало самого раннего из периодов, пересчет за который возможен.

Такая ситуация представлена в п. 13 ПБУ 22/2010 и возможна, если:

- либо требуются сложные или многочисленные расчеты, при выполнении которых невозможно выделить информацию, свидетельствующую об обстоятельствах, существовавших на дату совершения ошибки;

- либо необходимо использовать информацию, полученную после даты утверждения бухгалтерской отчетности за предшествующий отчетный период.

Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.

Пример 2. В октябре 2010 г. со склада предприятия был продан товар на сумму 6000 руб. (в том числе НДС - 1000 руб.).

При отражении операций по реализации товара была неверно указана его покупная цена: она составляла 2000 руб., а было указано 4000 руб. Это привело к тому, что в бухгалтерской отчетности были искажены показатели остатка товара на конец года и финансового результата за 2010 г.

Ошибка была обнаружена в апреле 2011 г. после сдачи баланса за 2010 г. в налоговую инспекцию. Чтобы исправить ее, бухгалтер сделал сторнировочные записи. В результате была скорректирована сумма остатка товара, которая стала соответствовать действительности. Но в то же время эта запись исказила показатель себестоимости реализованного товара и финансового результата за II квартал 2011 г.

Ошибку следовало исправлять иначе - будто была выявлена прибыль прошлых лет.

Надо заметить, что согласно п. 15 ПБУ 22/2010 организация должна раскрывать информацию только в отношении существенных ошибок отчетных периодов, исправленных в отчетном периоде. Обратите внимание: это касается не только годовой, но и промежуточной бухгалтерской отчетности. Раскрывая информацию о существенных ошибках, организации следует описать характер ошибки, привести сумму корректировки по каждой статье бухгалтерской отчетности за каждый предшествующий период и сумму корректировки вступительного сальдо самого раннего из представленных отчетных периодов.

Если определить влияние существенной ошибки на один или более предшествующих отчетных периодов, представленных в бухгалтерской отчетности, невозможно, в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности раскрываются причины этого, а также приводится описание способа отражения исправления существенной ошибки в бухгалтерской отчетности организации и указывается период, начиная с которого внесены исправления (п. 16 ПБУ 22/2010).

Задание к практической части курсовой работе по бухгалтерской (финансовой) отчетности

Для выполнения второго задания курсовой работы необходимо:

составить журнал регистрации хозяйственных операций и проставить корреспонденцию отчетов;

открыть синтетические счета и вывести в них сальдо на конец месяца;

составить следующие журналы-ордера: 1, 2, 6, 7, 8, 10, 11, 15;

заполнить кассовую книгу;

составить оборотную ведомость по синтетическим счетам;

заполнить декларацию по НДС и налогу на прибыль;

составить «Бухгалтерский отчет», «Отчет о прибылях и убытках», «Отчет о движении денежных средств»;

сгруппировать все затраты на изготовление продукции по элементам и статьям калькуляции.

Задание выполняется на примере фабрики мягкой мебели - ЗАО «Модерн». Данные условные.

Реквизиты ЗАО «Модерн»

- ИНН 4205041006

- КПП 420501001

- Основной государственный регистрационный номер 1024200709071

Руководитель ЗАО «Модерн»: Жданов Сергей Петрович.

Извлечения из приказа по учетной политики ЗАО «Модерн»:

- доходы и расходы в целях налогового учета определяются методом начисления;

- выручка для целей начисления НДС определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателю;

- отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев установлены в размере 1,8% от начисления заработной платы;

- готовая продукция учитывается по фактической себестоимости на счете 40.



Исходные данные для выполнения практической части курсовой работы

Остатки по синтетическим счетам

наименование	сумма
1. Основные средства	1370200
2. Амортизация основных средств	74800
3. Нематериальные активы	10200
4. Амортизация нематериальных активов	6800
5. Материалы	1249500
6. НДС	544000
7. Основное производство	340000
8. Готовая продукция (диваны)	544000
9. Касса	6800
10. Расчетный счет	1598000
11. Задолженность покупателей	1020000
12. Задолженность поставщикам	1564000
13. Задолженность бюджету	316200
14. Задолженность перед персоналом по оплате труда	510000
15. Задолженность подотчетных лиц	17000
16. Задолженность кредиторам	557600
17. Прибыль прошлых лет	11900
18. Уставный капитал	3570000
19. Добавочный капитал	88400

Остатки НЗП на 01 января 200_г., р.:

Статьи затрат	Изделие
	диван	кресло
1. Материалы	102000	34000
2. Основная зарплата производственных рабочих	51000	17000
3. Отчисления на социальные нужды	19635	6545
4. Общепроизводственные расходы	61965	20655
5. Общехозяйственные расходы	20400	6800
Итого	255000	85000



Задолженность поставщикам, р.:

ЗАО «Нева» - 1360000

Деревообрабатывающий комбинат №1 - 204000

Задолженность подотчетных лиц, р.:

Семенова Т. В. - 10200

Петрова И. С. - 6800

Кредиторская задолженность на 01 января 200_ г.

Организация	Сумма
1. Узел связи района	102000
2. Прочие	455600
Итого	557600

Остатки НЗП на конец месяца:

Статьи затрат	Изделие
	диван	кресло
1. Материалы	37400	30940
2. Основная зарплата производственных рабочих	20995	18564
3. Отчисления на социальные нужды	5459	4826
4. Общепроизводственные расходы	5610	4913
5. Общехозяйственные расходы	5100	3400
Итого	74564	62643

Журнал хозяйственных операций

Журнал регистрации хозяйственных операций

№	Наименование документа	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция
			частная	общая	Д	К
1	ПКО № 1 от 12.01	В кассу поступил остаток подотчетной суммы от Семенова Т. В.	10200	10200	50	71
2	ПКО № 2 от 13.01	В кассу поступил остаток подотчетной суммы от Петрова И. С.	6800	6800	50	71
3	Выписка из р/с за 12.01	На расчетный счет поступила задолженность от покупателей	1020000	1020000	51	62
4	Выписка банка из р/с за 12.01	Перечислена задолженность:ЗАО «Нева»;	680000		60	51
		бюджету	316200	996200	68	51
5	Выписка из р/с от 16.01, ПКО №2 от 16.01	Получено в кассу:- на выплату заработной платы;	510000		50	51
		- на командировочные расходы	17000	527000	50	51
6	Платежные ведомости № 1-10. РКО № 1 от 18.01	Выдана заработная плата за декабрь	510000	510000	70	50
7	РКО № 2 от 16.01	Выдано в подотчет инженеру Соколову А. М. на командировочные расходы	17000	17000	71	50
8	Лимитно-заработная карта № 1 от 12.01	Отпущены швейному участку материалы по покупным ценам:- на изготовление диванов;	340000		20.1	10
		- на изготовление кресел	331500	671500	20.2	10
9	Требования-наклод-ные № 1-16 от 15.01	Отпущены со склада материалы на:- нужды цеха;	13600		25.1	10
		- общехозяйственные расходы;	13260		26	10
		- обслуживание оборудования	17000	43860	25.2	10
10	Ведомость начисления амортизации	Начислена амортизация:- машин и оборудование;	60588		25.2	02
		- здания цеха;	12444		25.1	02
		- основных средств общехозяй-ственного назначения	49193	122225	26	02
11	Акцептован счет № 8«Ткацкий комбинат»	За обивочную ткань:- покупная стоимость;	504900		10	60
		- НДС от покупной стоимости	90882	595782	19	60
12	Выписка банка из расчетного счета за 20.01	Перечислено по счету № 8	595782	595782	60	51
13	Ведомость начисления зара. платы	Начислена заработная плата:- рабочим за изготовление кресел;	164900		20.2	70
		- рабочим за изготовление диванов	251600	416500	20.1	70
14	Авансовый отчет № 1 от 22.01 инженера Соколова	Утверждены и списаны расходы по командировке:- суточные по нормам (5 суток*700р.)	3500		26	71
		- счет гостиницы 5 суток * 1000	5000		26	71
		- проездные билеты	8500	17000	26	71
15	Ведомость начисления заработной платы	Начислена заработная плата:- руководителям и специалистам цеха;	132294		25.1	70
		- рабочим обслуживающим оборудование;	100215		25.2	70
		- руководителям, специалистам, служащим управления фабрики	127500	360009	26	70
16	Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды	Произведены отчисления во внебюджетные фонды от фактически начисленной з./пл. по всем категориям 34%:1. рабочим за изготовление кресел	56066		20.2	69
		2. рабочим за изготовление диванов	85544		20.1	69
		3. руководителям и специалистам цеха;	44980		25.1	69
		4. рабочим обслуживающим оборудование	34073		25.2	69
		5. руководителям, специалистам, служащим управления фабрики	43350	264013	26	69
17	Справка бухгалтерии	Начислены пособии по временно не трудоспособности:Рабочим основного производства:- за первые три дня	6545		20.1	70
		- за последующие дни	11900		69	70
		Служащим:- за первые три дня	3740		26	70
		- за последующие дни	6622	28807	69	70
18	РКО № 3от 23.01	Выдано из кассы в подотчет на хоз. расходы кладовщику Петрову А. П.	8500	8500	71	50
19	РКО № 4от 23.01	Выдано из кассы в подотчет на хоз. расходы кассиру Киреевой А. С.	10200	10200	71	50
20	Расчет бухгалтерии	Распределены и списаны РСЭО пропорционально основной заработной плате основных производственных рабочих- за изготовление кресел	83886		20.2	25.2
		- за изготовление диванов	127990	211876	20.1	25.2
21	Расчет бухгалтерии	Распределены и списаны цеховые расходы пропорционально заработной плате основных производственных рабочиха) за изготовление диванов	122821		20.1	25.1
		б) за изготовление кресел	80497	203318	20.2	25.1
22	Расчет бухгалтерии	Распределены и списаны общехозяйственные расходы пропорционально заработной плате основных производственных рабочиха) за изготовление диванов	153463		20.1	26
		б) за изготовление кресел	100580	254043	20.2	26
23	Расчет бухгалтерии	Выпущены из производства по фактической НЗП на начало и конец месяца:- диваны	1268399		43	20.1
		- кресла	839786	2108185	43	20.2
24	Инвентаризационная опись № 1	По результатам инвентаризации оприходованы излишки материалов по рыночной стоимости	8500	8500	10	91.1
25	Выписка банка из р/с от 28.01	Поступил штраф за нарушение хозяйственных договоров	25500	25500	51	76
26	Справка бухгалтери	Признаны штрафы за нарушение хозяйственных договоров	15181	15181	91.2	76
27	Расчет бухгал-терии	Отгружены покупателям диваны по договорной стоимости (рентабельность 60%, НДС 18%)	1958400	1958400	62	90.1
28	Расчет бухгалтери	Начислена сумма НДС с выручки от реализации диванов	298739	298739	90.3	68
29	Расчет бухгал-терии	Списана фактическая себестоимость проданных диванов.	1268399	1268399	90.2	43
30	Расчет бухгал-терии	Акцептован счет транспортной организации № 15 за доставку готовой продукции до станции отправителя:- стоимость услуги	13600		44	76
		- НДС от стоимости услуги	2448	16048	19	76
31	Выписка банка из расчетного счета от 28.01	Оплачено по счету № 15:	16048	16048	76	51
32	Расчет бухгалтери	Списываются расходы, связанные с продажей продукции в полном объему	13600	13600	90.4	44
33	Справка бухгалтери	Выявлен финансовый результат от продажи продукции	377662	377662	90.3	99.1
34	Выписка банка за 29.01	Поступили авансы от покупателей за кресла	340000	340000	51	62.1
35	Расчет бухгалтери	Исчислен НДС с поступивших авансов	51864	51864	62.1	68
36	Выписка банка из р/с от 30.01	Оплачена задолженность ДОК № 1	204000	204000	60	51
37	Выписка банка из расчетного счета от 30.01	Оплачена задолженность районному узлу связи	102000	102000	76	51
38	Расчет бухгалтерии	Начислен налог на имущество	16405	16405	91.2	68
39	Расчет бухгалтерии	Принят к вычету НДС по полученным к оплаченным ТМИ, работам, услугам	93330	93330	68	19
40	Расчет бухгалтерии	Определенно и списано сальдо прочих доходов и расходов	23086	23086	99.1	91.9
41	Расчет бухгалтерии	Из заработной платы удержан НДФЛ	42500	42500	70	68
42	Справка бухгалтерии	Исчислена прибыль к налогообложению	354576	354576
43	Расчет бухгалтерии	Начислен налог на прибыль 20%	70915	70915	99	68
44	Расчет бухгалтерии	Выявлена чистая прибыль	283661	283661	99	84

Ведомости учета и распределения косвенных расходов

Ведомость учета эксплуатации и содержания оборудования

Д 25.2	Кредит счетов
	з/пл	отчисления на соц. страх.	материалы	амортизация	Итого
Эксплуатация оборудования	100215	34073	17000	60588	211876

Ведомость учета цеховых расходов

Д 25.1	Кредит счетов
	з/пл	отчисления на соц. страх.	материалы	амортизация	Итого
Цеховые расходы	132294	44980	13600	12444	203318

Ведомость учета общехозяйственных расходов

Д 26	Кредит счетов
	з/пл	Расходы на командировку	отчисления на соц. страх.	материалы	Пособие по временной не трудоспособности	амортизация	Итого
Общехозяйственные расходы	127500	17000	43350	13260	3740	49193	254043



Ведомость распределения косвенных расходов

Виды продукции	з/п основных производственных рабочих	РСЭО	Общепроизводственные расходы	Общехозяйственные расходы
	сумма	коэф. РСЭО	коэф. общепроизвод. расх.	коэф. общехоз. расх.
Диван	251600	0,508706	0,488158	0,609947	127990	122821	153463
Кресло	164900				83886	80497	100580
Итого	416500				211876	203318	254043

Открытие синтетических счетов

Счет 50 «Касса»

Дебет	Кредит
Сн: 6800
1) 10200	6) 510000
2) 6800	7) 17000
5) 527000	18) 8500
	19) 10200
ДО: 544000	КО: 545700
Ск: 5100

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет	Кредит
	Сн: 74800
	10) 122225
ДО:	КО: 122225
	Ск: 197025

Счет 44 «Расходы на продажу»

Дебет	Кредит
30) 13600	32) 13600
ДО: 13600	КО: 13600



Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет	Кредит
Сн: 544000
23) 2108185	29) 1268399
ДО: 2108185	КО: 1268399
Ск: 1383786

Счет 84 «Не распределенная прибыль (не покрытый убыток)»

Дебет	Кредит
	Сн: 11900
	44) 283661
ДО: 0	КО: 283661
	Ск: 295561

Счет 90 «Продажи»

Дебет	Кредит
28) 298739	27) 1958400
29) 1268399
32) 13600
33) 377662
ДО: 1958400	КО: 1958400

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет	Кредит
40)23086	33) 377662
43) 70915
44) 283661
ДО: 377662	КО: 377662

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Дебет	Кредит
26) 15181	24) 8500
38) 16405	40) 23086
ДО: 31586	КО: 31586

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет	Кредит
Сн: 17000
7) 17000	1) 10200
18) 8500	2) 6800
19) 10200	14) 1700
ДО: 35700	КО: 34000
Ск: 18700

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет	Кредит
9) 13260	22) 254043
10) 49193
14) 17000
15) 127500
16) 43350
17) 3740
ДО: 254043	КО: 254043

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет	Кредит
17) 11900	16) 264013
17) 6622
ДО: 18522	КО: 264013
	Ск: 245491

Счет 25.2 «Общепроизводственные расходы»

Дебет	Кредит
9) 17000	20) 211876
10) 60588
15) 100215
16) 34073
ДО: 211876	КО: 211876

Счет 25.1 «Общепроизводственные расходы»

журнал отчетность оборотная ведомость ордер

Дебет	Кредит
9) 13600	21) 203318
10) 12444
15) 132294
16) 44980
ДО: 203318	КО: 203318

Счет 20.1 «Основное производство» (Диван)

Дебет	Кредит
Сн: 255000
8) 340000	23) 1268399
13) 251600
16) 85544
17) 6545
20) 127990
21) 122821
22) 153463
ДО: 1087963	КО: 1268399
Ск: 74564

Счет 20.2 «Основное производство» (Кресло)

Дебет	Кредит
Сн: 85000
8) 331500	23) 839786
13) 164900
16) 56066
20) 83886
21) 80497
22) 100580
ДО: 817429	КО: 839786
Ск: 62643

Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
Сн: 1249500
11) 504900	8) 671500
24) 8500	9) 43860
ДО: 513400	КО: 715360
Ск: 1047540

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дебет	Кредит
	Сн: 316200
4) 316200	28) 298739
39) 93330	35) 51864
	38) 16405
	41) 42500
	43) 70915
ДО: 409530	КО: 480423
	Ск: 387093

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет	Кредит
	Сн: 510000
6) 510000	13) 416500
41) 42500	15) 360009
	17) 28807
ДО: 552500	КО: 805316
	Ск: 762816

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»



Дебет	Кредит
Сн: 1020000
27) 1958400	3) 1020000
35) 51864	34) 340000
ДО: 2010264	КО: 1360000
Ск: 1670264

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Дебет	Кредит
Сн: 544000
11) 90882	39) 93330
30) 2448
ДО: 93330	КО: 93330
Ск: 544000

Счет 51 «Расчетный счет»

Дебет	Кредит
Сн: 1598000
3) 1020000	4) 996200
25) 25500	5) 527000
34) 340000	12) 595782
	31) 16048
	36) 204000
	37) 102000
ДО: 1385500	КО: 2441030
Ск: 542470

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет	Кредит
	Сн: 1564000
4) 680000	11) 595782
12) 595782
36) 204000
ДО: 1479782	КО: 595782
	Ск: 680000

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Дебет	Кредит
	Сн: 557600
31) 16048	25) 25500
37) 102000	26) 15181
	30) 16048
ДО: 118048	КО: 56729
	Ск: 496281

Журналы-ордера

Журнал-ордер №1 по кредиту счета № 50 «Касса» в дебет счетов

Строка №	Дата кассового отчета (или за какие числа)	70	71	Итого:
1	16.01		17000	17000
2	18.01	510000		510000
3	23.01		18700	18700
Итого:	510000	35700	545700

Ведомость №1 по дебету счета № 50 «Касса» с кредита счетов

Сн: 6800 руб.
Строка №	Дата кассового отчета (или за какие числа)	71	51	Итого:
1	12.01	10200		10200
2	13.01	6800		6800
3	16.01		527000	527000
Итого:	17000	527000	544000
Ск: 5100 руб.

Журнал-ордер №2 по кредиту счета № 51 «Расчетный счет» в дебет счетов



Строка №	Дата выписки банка	60	76	50	68	Итого:
	А	1	2	3	4	6
1	12.01	680000			316200	996200
2	16.01			527000		527000
3	20.01	595782				595782
4	28.01		16048			16048
5	30.01	204000	102000			306000
Итого:	1479782	118048	527000	316200	2441030

Ведомость №2 по дебету счета № 51 «Расчетный счет» с кредита счетов

Сн: 1598000руб.
Строка №	Дата выписки банка	62	76	Итого:
	А	1	2	3
1	12.01	1020000		1020000
2	28.01		25500	25500
3	29.01	340000		340000
Итого:	1360000	25500	1385500
Ск: 542470 руб.

Журнал-ордер №8 По кредиту счетов № 19 «НДС по приобретенным ценностям», № 68 «Расчеты с бюджетом», № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Строка №	№ счета	с кредита в дебет счетов	Итого
		68	90	91	62	99	70	44	19	51
	А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	12
1	19	93330									93330
2	68		298739	16405	51864	70915	42500				480423
3	76			15181				13600	2448	25500	56729
Итого:	93330	87864	31586	51864	70915	42500	13600	2448	25500	630482

Аналитические данные к счету № 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»



Сальдо на начало 544000 руб.
№ строки	Наименование статей аналитического учета	Обороты за квартал
		дебет	кредит
1	НДС от покупной стоимости	90882
2	НДС от стоимости услуг	2448
3	Принят к вычету НДС по полученным к оплаченным ТМЦ, работам, услугам		93330
4	Итого:	93330	93330
Сальдо на конец 544000руб.

Аналитические данные к счету № 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Сальдо на начало 316200 руб.
№ строки	Наименование статей аналитического учета	Обороты за квартал
		дебет	кредит
1	Перечислена задолженность бюджету	316200
2	Начислена сумма НДС с выручки от реализации диванов		298739
3	Исчислен НДС с поступивших авансов		51864
4	Начислен налог на имущество		16405
5	Принят к вычету НДС по полученным к оплаченным ТМЦ, работам, услугам	93330
6	Из заработной платы удержан НДФЛ		42500
7	Начислен налог на прибыль		70915
8	Итого:	409530	480423
Сальдо на конец 387093 руб.

Журнал-ордер №10 по кредиту счетов №10 «Материалы», №02 «Амортизация основных средств», №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», №71 «Расчеты с подотчетными лицами», №69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», №25 «Общепроизводственные расходы», №26 «Общехозяйственные расходы»

В дебет счетов	С кредита счетов	Итого
	10	02	70	71	69	25.1	25.2	26
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
20.1	340000		258145		85544	122821	127990	153463	1087963
20.2	331500		164900		56066	80497	83886	100580	817429
25.1	13600	12444	132294		44980				203318
25.2	17000	60588	100215		34073				211876
26	13260	49193	131240	17000	43350				254043
Итого	715360	122225	786794	17000	264013	203318	211876	254043	2574629

Журнал-ордер №11 по кредиту счетов № 43 «Готовая продукция», № 44 «Расходы на продажу», № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», № 90 «Продажи»

В дебет счетов	С кредита счетов	Итого
	43	44	62	90
А	1	2	3	4	5
90	1268399	13600			1281999
51			1020000		1020000
62				1958400	1958400
Итого	1268399	13600	1020000	1958400	4260399

Аналитические данные к счету № 90 «Продажи»

№ строки	Наименование статей аналитического учета	Обороты за квартал
		дебет	кредит
1	Отгружена покупателям диваны по договорной стоимости		1958400
2	Начислена сумма НДС с выручки от реализации диванов	298739
3	Списана фактическая себестоимость проданных диванов, с учетом реализации диванов числящихся на складе на начало месяца	1268399
4	Списаны расходы связанные с продажей продукции в полном объеме	13600
5	Выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции	377662
9	Итого:	1958400	1958400

Журнал-ордер №15 По кредиту счетов № 99 «Прибыль и убытки», № 84 «Не распределенная прибыль (не покрытые убытки)», № 91 «прочие доходы и расходы»

№ стр.	Основание	С кредита сч.99 в дебет счетов	С кредита сч.84 в дебет счетов	С кредита сч.91 в дебет счетов
		90	99	10	99
1	Прибыль от реализации продукции	377662
2	Закрытие счета 99		283661
3	Оприходованы излишки материалов			8500
4	Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов				23086
Итого:	377662	283661	8500	23086

Кассовая книга

№ документа	От кого получено, кому выдано	Корреспондирующий счет	Приход, руб.	Расход, руб.
Остаток на 01.01 - 6800 рублей
ПКО №1от 12.01	Семенов Т.	71	10200
ПКО №2 от13.01	Петров И. С.	71	6800
ПКО №2 от 16.01	Обслуж. банк	51	527000
РКО №1 от 18.01	Персонал	70		510000
РКО №2 от 16.01	Соколов А. М.	71		17000
РКО №3 от 23.01	Петров А. П.	71		8500
РКО №4 от23.01	Киреева А. С.	71		10200
Итого за месяц:	544000	545700
Остаток на 01.02 - 5100 рублей

Группировка всех затрат на изготовление продукции по элементам и статьям калькуляции

Группировка затрат по статьям калькуляции на производство диванов, (руб.)

Статьи затрат	НЗП на 01.01	Затраты за отчетный период	Остатки НЗП на конец периода	Себестоимость продукции, руб.
1.Материалы	102000	340000	37400
2.Основная з/п	51000	251600	20995
3.Отчисления на соц. нужды	19635	85544	5459
4.Общепроизводственные расходы	61965	250811	5610
5.Общехозяйственные расходы	20400	153463	5100
6.Больничные листы		6545
Итого:	255000	1087963	74564	1268399

Группировка затрат по статьям калькуляции на производство кресел, (руб.)

Статьи затрат	НЗП на 01.01	Затраты за отчетный период	Остатки НЗП на конец периода	Себестоимость продукции, руб.
1.Материалы	34000	331500	30940
2.Основная з/п	17000	164900	18564
3.Отчисления на соц. нужды	6545	56066	4826
4.Общепроизводственные расходы	20655	164383	4913
5.Общехозяйственные расходы	6800	100580	3400
Итого:	85000	817429	62643	839786

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ счета	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
	Д	К	Д	К	Д	К
01	1370200				1370200
02		74800		122225		197025
04	10200				10200
05		6800				6800
10	1249500		513400	715360	1047540
19	544000		93330	93330	544000
43	544000		2108185	1268399	1383786
50	6800		544000	545700	5100
51	1598000		1385500	2441030	542470
62	1020000		2010264	1360000	1670264
60		1564000	1479782	595782		680000
68		316200	409530	480423		387093
70		510000	552500	805316		762816
71	17000		35700	34000	18700
76		557600	118048	56729		496281
84		11900		283661		295561
80		3570000				3570000
83		88400				88400
69			18522	264013		245491
44			13600	13600
20.1	255000		1087963	1268399	74564
20.2	85000		817429	839786	62643
25.1			203318	203318
25.2			211876	211876
26			254043	254043
90			1958400	1958400
91			31586	31586
99			377662	377662
Итого:	6699700	6699700	14224638	14224638	6729467	6729467

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.



Заключение

В заключении хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.

Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета.

Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Известно, что существует значительное количество приемов и способов искажения (приукрашивания) отчетности. Так, простой прием взаимозачета статей актива и пассива по таким статьям, как «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», позволяет исказить значение коэффициентов ликвидности.

В ходе практической работы было выявлено, что себестоимость продукции складывается из прямых и косвенных затрат на производство и составила: диваны 1268399 тыс. руб.; кресло 839786 тыс. руб. Финансовый результат от продажи диванов составил 377662 тыс. руб. Общий результат, по всей экономической деятельности предприятия, составил 354576 тыс. руб. прибыли, до налогообложения. Не смотря на отрицательное сальдо 91 счета предприятие в целом получило чистую прибыль в размере 283661 тыс. руб.



Список используемой литературы

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.).

2. Положение «По ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г.).

3. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н, с изменениями от 11.03.2009 № 22н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н

4. ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (утверждено приказом Министерством финансов РФ от 24.10.2008 № 116н, с изменениями от 23.04.2009 № 35н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н)

5. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н, с изменениями от 25.12.2007 № 147н. от 25.10.2010 № 132н

6. ПБУ 4/1999 «Бухгалтерская отчетность организации» Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н. от 08.11.2010 г. № 142н

7. ПБУ 5/2001 «Учет материально-производственных запасов» (утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н с изменениями от 27.11.2006 № 156н, от 26.03.2007 № 26н, от 25.10.2010 № 132н)

8. ПБУ 6/2001 «Учет основных средств» (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, с изменениями от 18.05.2002 № 45н, от 12.12.2005 № 147н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н)

9. ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» (утверждено приказом Минфина России от 25.11.1998 № 56н, с изменениями от 20.12.2007 № 143н)

10. ПБУ 8/2001 «Условные факты хозяйственной деятельности». Утверждено приказом Минфина России от 28.11.2001 г. № 96н, с изменениями от 18.09.2006г. № 116н, от 20.12.2007г. № 144н.

11. ПБУ 9/99 «Доходы организации». (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н)

12. ПБУ 10/99 «Расходы организации». (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006№ 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н)

13. ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах». Утверждено приказом Минфина России от 29.04.2008 № 48н.

14. ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам». (утверждено приказом Минфина России от 08.11.2010 г. № 143н)

15. ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи». Утверждено приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н, от18.09.2006 N 115н.

16. ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». (утверждено приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н)

17. ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам». (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н)

18. ПБУ 16/2002 «Информация по прекращаемой деятельности». (утверждено приказом Минфина России от 02.07.2002 № 66н, с изменениями от 18.09.2006 № 116н, от 08.11.2010 № 144н)

19. ПБУ 17/2002 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». Утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 115н, от 18.09.2006 № 116н.

20. ПБУ 18/2002 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». (утверждено приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н, с изменениями от 11.02.2008 № 23н, от 25.10.2010 № 132н)

21. ПБУ 19/2002 «Учет финансовых вложений». (утверждено приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н, с изменениями от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н)

22. ПБУ 20/2003 «Информация об участии в совместной деятельности». Утверждено приказом Минфина России от 24.11.2003 № 105н,от 18.09.2006 № 116н.

23. ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений» (утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 106н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н).

24. ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (утверждено приказом Минфина России от 28.06. 2010 № 63н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н).

25. ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (утверждено приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 11н ).

26. ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов» (утверждено приказом Минфина России 2011 г.).

27. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н.

Размещено на Allbest.ru