Бухгалтерский учет на предприятии ООО "КРЦ "ЭФКО-Каскад"

КУРСОВАЯ РАБОТА

дисциплины «Бухгалтерский учет»

на тему:

Таблица 1 составлена на основе годовой бухгалтерской отчетности. На основе приведенных в ней данных можно сделать некоторые выводы о деятельности предприятия.

В 2007 году выручка увеличилась на 136013 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом, в 2008 году выручка выросла еще на 353599 тыс. руб. Одновременно с этим в 2007 году увеличивается и себестоимость проданных товаров на 134878 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом. В 2008 году себестоимость увеличилась на 149163 тыс. руб. Это увеличение связано с увеличением поставок и продаж товара.

Прибыль от продаж в 2007 году заметно возросла, по сравнению с 2006 годом, так как увеличились поставки товара.

Численность работников постоянно возрастает, с этим связано и увеличение фонда заработной платы. Заработная плата также постоянно возрастает, что связано с инфляцией и повышением уровня прожиточного минимума.

Валовая прибыль и прибыль от продаж в 2007 году заметно возросла, по сравнению с 2006 годом. Увеличение прибыли повлекло за собой повышение налога на прибыль на 143 тыс. руб. в 2007 году. Увеличение налога на прибыль заметно и в 2008 году, по сравнению с 2007 годом, это связано с увеличением прибыли.

Фондоотдача, по сравнению с 2006 годом снизилась на 0,7тыс. руб., а в 2008 году снизилась на 2,8 тыс. руб., в связи с этим фондоемкость в 2007 году не увеличилась по сравнению с 2006 годом и в 2008 году увеличилась на 0,001 тыс. руб. Это связано с изменением эффективности использования основных средств.

В целом, финансово - хозяйственную деятельность ООО «КРЦ «ЭФКО-Каскад» в рассматриваемом периоде можно назвать удовлетворительной: работа организации оказалась рентабельной, о чем свидетельствует полученная прибыль в отчетных периодах. Предприятие в 2007 году работало лучше, чем в 2006 году, в 2008 году показатели также улучшились, о чем свидетельствуют показатели из таблицы 1. Основные экономические показатели улучшаются с каждым годом, что приводит к росту предприятия и благотворно оказывают влияние на его деятельность, также правильно - выбранные пути развития предприятия приводят к повышению выручки, чистой, прибыли и увеличению оплаты труда работникам. Таким образом, ООО «КРЦ «ЭФКО-Каскад» является полноправным субъектом хозяйственной деятельности и имеет в собственности обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам. Общество имеет самостоятельный баланс (приложение №2), обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления цен, оплаты труда и распределения чистой прибыли.

бухгалтерский учет имущество отчетность

2. Особенности ведения бухгалтерского учёта ООО «КРЦ «ЭФКО-Каскад»

2.1 Бухгалтерский учёт имущества

В состав нефинансовых активов (имущества) предприятий и организаций входят: основные средства, нематериальные активы, непроизводственные запасы, материальные запасы и капитальные вложения.

Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” (ПБУ 6/01), утвержденному приказом Минфина России от 30.03.2001г. № 26н, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденным приказом Минфина России от 28.07.98г. № 33н. В этих нормативных актах приводится подробный порядок организации методологии, синтетического, аналитического учета основных средств, их поступления, выбытия, амортизации, ремонта, модернизации и др.

Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказания услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

К основным средствам относят здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный инвентарь и принадлежности, многолетние насаждения и др. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Аналитический учет основных средств в ООО «КРЦ «ЭФКО-Каскад» ведется в Книге учета основных средств. В ней указывают полное наименование объекта, первоначальную стоимость, нормы амортизационных отчислений, сумма амортизации, краткую индивидуальную характеристику объекта, сведения о поступлении и переоценке объектов основных средств. На каждый инвентарный объект в Книге учета основных средств отводится одна строка.

Необходимое условие правильного учета основных средств - единый принцип их оценки.

Виды стоимости основных средств, подвергающейся отражению в учете:

Первоначальная. Складывается из затрат на приобретение, доставку, монтаж и установку основных средств. Эта стоимость может увеличиваться в том случае, если после установки требуются дополнительные затраты.

Остаточная. Разница между первоначальной стоимостью и износом. Износ в данном случае сумма, на которую эти средства износились. По остаточной стоимости основные средства отражаются на балансе предприятия.

Восстановительная. Стоимость восстановления средств или приобретение новых. Определяется путем умножения первоначальной стоимости на соответствующий коэффициент, который зависит от срока использования и вида средств.

Основные средства, бывшие в употреблении или приобретенные за плату, принимаются на учет в сумме оплаты и расходов за доставку и установку, выявившейся в учете капитальных вложений, с добавлением суммы износа по этим средствам, указанной в документах на оплату.

В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются, т.е. теряют свои первоначальные качества. Непосредственно под износом понимают потерю части стоимости объекта. Износ начисляется ежемесячно исходя из норм амортизационных отчислений. В соответствии с ПБУ 6/01 “Учет основных средств” амортизация может начисляться 4 способами, и каждая организация вправе самостоятельно выбирать начисления амортизации, что должно быть оговорено в учетной политике организации.

Износ по основным средствам начисляют, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем введения объекта в эксплуатацию. Прекращаются начисление амортизации с1-го числа месяца, следующего за месяцем списания объекта с баланса.

В ООО «КРЦ «ЭФКО-Каскад» по основным средствам амортизация начисляется согласно Единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов народного хозяйства СССР, установленных Постановлением Совмина СССР №1072 от 22 декабря 1990 года. Для отдельных видов основных средств, которые не указаны в нормах - исходя из норм исчисленных организацией на основе срока полезного использования объекта. Порядок начисления амортизации МБП: начисляется износ путем начисления износа в размере 100% при передаче предметов в эксплуатацию. С подотчета списывается после выбытия за непригодностью.

Для учета износа основных средств используется счет 02”Амортизация основных средств”, являющийся пассивным по отношению к балансу, по кредиту которого отражают начисление амортизации, а по дебету - ее списание.

Бухгалтерский учет наличия и движения объектов основных средств ведется на активном счете 01 “Основные средства”. По дебету этого счета отражается поступление основных средств, а по кредиту - их выбытие (списание).

Основные бухгалтерские записи по учету основных средств:

Ш Поступили основные средства.

Дт 08 “Вложения во внеоборотные активы”

Кт 75 “Расчеты с учредителями”

Ш Оприходованы основные средства.

Дт 01 “Основные средства”

Кт 08 “Капитальные вложения”

Ш Начислена амортизация по объекту основных средств.

Дт 20 “Основное производство”

Кт 02 “Амортизация основных средств”

Для осуществления хозяйственной деятельности каждая организация должна располагать определенными материально-производственными запасами. К ним относятся: сырье и основные материалы, полуфабрикаты, вспомогательные материалы, инвентарь и прочие хозяйственные принадлежности.

На предприятии ООО «КРЦ «ЭФКО-Каскад» для учета материалов отгруженных для реализации применяют активный счет 41 “Товары”. Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи.

Для учета материально-производственных запасов применяют счет 10 “Материалы”. Данный счет является активным, поэтому по дебиту данного счета отражают поступление материалов, а по кредиту - их расходование.

ООО «КРЦ «ЭФКО-Каскад» покупает материалы у поставщиков через подотчетных лиц за наличный расчет и перечислением с расчетного счета предприятия на расчетный счет поставщика. Материалы используются на производство продукции и услуг предприятия.

Ведением учета материальных запасов занимается бухгалтер, в чьи обязанности входит также принимать материальные отчеты кладовщиков, проверять их комплектность, таксировать их, проставлять корреспонденцию счетов.

Все материалы ООО «КРЦ «ЭФКО-Каскад» хранятся на складах. Заведующий складом является материально ответственным лицом.

Учет материалов на складе ведут в количественном выражении, а в бухгалтерии - в суммовом выражении. Однако и на складе, и в бухгалтерии учет ведется по каждому виду материалов.

Первичные документы по поступлению и расходу производственных запасов являются основой организации материального учета.

При поставке материалов на предприятие поставщик оформляет счет фактуру (Приложение №2), где указываются продавец и покупатель, их юридические адреса, наименование, количество и стоимость товара и пр. Также поставщик на основании счета-фактуры оформляет накладную.

Все счета-фактуры записываются в книгу покупок (Приложение №3) в хронологическом порядке, т.е. по мере их поступления и отражаются следующими записями:

Ш У поставщика ООО «Компакт» 16 февраля 2007 г. приобретены материалы.

Дт 10 “Материалы”

Кт 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

На сумму 260 000 руб. (без НДС)

Ш Начислен НДС по приобретенным материалам.

Дт 19 “НДС по приобретенным ценностям”

Кт 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

На сумму 39 661руб.

При отпуске материалов со склада выписывается накладная на отпуск материалов (Приложение №4), где указывается, кому переданы материалы, их количество и стоимость. Эта накладная выписывается в 2-х экземплярах, один из них остается на складе для оформления материального отчета, а другой экземпляр передается в подразделение или покупателю.

Заведующий складом составляет материальный отчет. В нем на основании приходных документов отражается приход материалов, а на основании накладных на отпуск - расход материалов, составляется акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов, также в этом отчете показываются остатки по материалам на начало и конец каждого месяца.

Основные записи:

Ш Остаток материалов на конкретную дату (начало периода).

Ш Приход материалов за июнь

Дт 10 “Материалы”

Кт 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

Ш Отпущены материалы со склада на внутрихозяйственные нужды.

Дт 41 “Товары”

Кт 10 “Материалы”

Ш Расход материалов за июнь.

Дт 10/3 “Цех металлоизделий”

Кт 10 “Материалы”

Ш Списание материалов за июнь

Дт 20 “Затраты на производство”

Кт 10 “Материалы”

Расходы материалов за период.

Остаток на конец периода.

Расход бензина определяется по путевым листам, где указывается вид автомобиля, показание спидометра, количество ездок, расстояние, а также рассчитывается расход бензина по нормам. Далее расход бензина в суммовом выражении определяется в расчете расход бензина за месяц.

Все материально ответственные лица сдают отчеты вместе с первичными документами в бухгалтерию на проверку. Бухгалтер проверяет правильность их составления и делает таксировку, т.е. ведет учет в суммовом выражении.

Затем данные переносит в Главную книгу.

2.2 Бухгалтерский учёт требований и обязательств

Бухгалтерский учёт требований и обязательств включает следующие составляющие:

1. учёт расчётов с дебиторами по доходам от собственности

2. учёт расчётов с дебиторами по доходам от оказания услуг

3. учёт расчётов с подотчётными лицами

4. учёт расчётов с персоналом по оплате труда

5. учёт расчётов по социальному страхованию

6. учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

Основными задачами учёта расчётов являются:

1. своевременное и правильное документированное расчётных операций;

2. системный контроль за всеми видами дебиторской, кредиторской и другой задолженности, предусматривающий в первую очередь выверку расчётов по данным первичных документов в соответствующие сроки;

3. соблюдение сроков исковой давности расчётов с физическими и юридическими лицами.

В широком смысле в системе бухгалтерского учёта все расчёты связаны с формированием и погашением дебиторской (требования) и кредиторской (обязательства) задолженности.

Для учета расчетов с работниками предприятия по оплате труда в ООО «КРЦ «ЭФКО-Каскад» используется счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, предусмотренный планом счетов. Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, и другим выплатам).

Для начисления заработной платы на ООО «КРЦ «ЭФКО-Каскад» используется автоматизированная программа «1С: Предприятия 7.7.» Эта программа позволяет быстро и точно формировать расчётные ведомости, ведомости по удержаниям, платёжные ведомости и др.

ООО «КРЦ «ЭФКО-Каскад» обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников. Предприятие обязано обеспечить для всех своих работников безопасные условия труда, несет ответственность за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности. Отношения работника и предприятия, возникшие на основе трудового договора, контракта, регулируются трудовым законодательством РФ.

Учет заработной платы на предприятии организован таким образом, чтобы способствовать повышению производительности труда, полноценному использованию рабочего времени, укреплению дисциплины труда и повышению качества выполняемых работ и услуг.

Оплата труда рабочих производится по сдельным расценкам, установленным на предприятии, утвержденным директором предприятия.

Учет оплаты труда на предприятии ведет бухгалтер по оплате труда.

При принятии на работу нового человека на предприятии обязательно оформляют в книге приказов приказ, где указываются Ф.И.О. работника, дата зачисления на работу, его профессия, разряд и пр. Приказ обязательно утверждается и подписывается директором.

Каждый работник имеет право на предоставление ему ежегодного отпуска. При уходе работника (служащего) в отпуск оформляется приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска в книге приказов, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику, в котором указываются дата составления, Ф.И.О. работника, сроки отпуска и др., а также начисляются отпускные. Для этого определяются сумма заработной платы за 3 предыдущих месяца работы, среднемесячная заработная плата, среднедневной заработок и определяется сумма начисленных отпускных.

Если работник предприятия болел и не работал в свои рабочие дни, он обязан предоставить в бухгалтерию предприятия листок нетрудоспособности, где указываются следующие данные: Ф.И.О., диагноз, сроки болезни. С обратной стороны листка бухгалтер начисляет пособие по временной нетрудоспособности. Для этого необходимо знать сумму заработной платы за 12 предыдущих месяца, количество рабочих дней в этих месяцах, среднедневной заработок, стаж работы и количество дней болезни.

Из заработной платы работников производят различные удержания:

ь обязательные удержания (налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам)

ь удержания по инициативе предприятия (удержания за товары в кредит, за форменную одежду, удержание неиспользованных подотчетных сумм и др.).

ь удержания по согласованию между работником и предприятием (суммы на добровольное страхование, на благотворительные цели).

Аналитический учет по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” ведется по каждому работнику. Основанием для ведения служат первичные документы по начислению заработной платы. По кредиту счета 70 отражается начисление заработной платы, пособий, премий и пр., а по дебиту - их выплата.

Обобщенной формой по начислению заработной платы каждому работнику является Расчетная ведомость по заработной плате, в которой ежемесячно отражается сумма начисленной заработной платы по всем источникам, сумма удержания из заработной платы и сумма к выдачи.

Основные бухгалтерские записи:

Ш Начислена заработная плата за ноябрь

Дт 20 ”Основное производство ”

Кт 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Ш Начислено по приказу

Дт 20 ”Основное производство ”

Кт 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Ш Начислены больничные

Дт 69/3 “Расчеты по обязательному медицинскому страхованию”

Кт 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Ш Выплачено за первую половину текущего месяца (аванс)

Дт 70“Расчеты с персоналом по оплате труда”

Кт 50 “Касса”

Ш Удержан налог на доходы

Дт 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Кт 68 “Расчеты по налогам и сборам”

Для выдачи заработной платы на предприятии составляют платежную ведомость, в которой расписывается каждый работник при получении им зарплаты.

Ш Отражается выдача из кассы заработной платы .

Дт 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Кт 50 “Касса”

На выплаченную из кассы сумму заработной платы оформляется расходный кассовый ордер, в котором прописью прописана выдаваемая денежная сумма, заверенный директором и главным бухгалтером предприятия.

Сводным документом по заработной плате является бухгалтерская справка по заработной плате за месяц, где указаны итоговые суммы по фактически начисленным суммам, произведенным удержаниям, выданные суммы, суммы задолженности предприятия и корреспонденция на них.

Итоговой операцией при учете процесса производства является определение производственной себестоимости продукции. Операция эта очень ответственная, так как от правильности подсчета затрат зависит сумма прибыли, а она подлежит налогообложению. Значит, этот участок работы бухгалтера будет внимательно изучаться налоговой инспекцией при проверке предприятия.

Затраты на производство и реализацию единицы продукции (работ или услуг), выражены в денежной форме, составляют ее себестоимость. Себестоимость продукции (работ, услуг) является важнейшим показателем производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

На ООО «КРЦ «ЭФКО-Каскад» для учета затрат используются счета:

§ счет 20 “Основное производство”

§ счет 44 “Расходы на продажу”

Все перечисленные выше счета по отношению к балансу являются активными, по дебету учитываются расходы, а по кредиту - их списание. На этих счетах учитываются затраты, относящиеся на себестоимость и прочие расходы, которые списываются равными долями ежемесячно в течении срока их действия (в том числе подписка на периодические издания, бланочная продукция, лицензии, имущественное страхование автомобилей). Собираются затраты на оплату труда и служащих, обслуживающих основное производство, бензин и амортизация на автомобилей которые используются в процессе производства, стоимость электроэнергии, газа водоснабжения и т.п.

Сводная по накопительной части итогов затрат ведется в Главной книге по каждому счету.

Для учета расчетов с поставщиками на ООО «КРЦ «ЭФКО-Каскад» используется автоматизированная программа «1С: Предприятия 7.7.» Организация использует стандартный план счетов. Продовольствие поставляется на основе договоров поставки. ООО «КРЦ «ЭФКО-Каскад» получает поставки от двух поставщиков: ОАО «ЭФКО», ООО «ЭФКО-Слобода», в дальнейшем переименованный в ООО «ЭФКО Пищевые ингредиенты». ОАО «ЭФКО» поставляет продукты питания под торговыми марками «СЛОБОДА», «ALTERO», «НЕЖКА». ООО «ЭФКО Пищевые ингредиенты» поставляет масложировую продукцию. К договорам поставки заключены дополнительные соглашения, в которых продлен срок действия договоров на неопределенный срок. Оплата за поступившую продукцию производится после поступления товара на склад покупателя, в сроки, указанные в договорах путем поступления денежных средств от покупателя на расчетный счет поставщика. Поставка производится путем самовывоза со складов продавца.

В договорах отражаются:

- порядок расчетов;

-порядок доставки;

-качество товара, тары и упаковки;

-ответственность сторон.

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура (приложения №5,6,), который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности.

Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности. Так в ООО «КРЦ «ЭФКО-Каскад» по счет- фактуре № 364 от 15 февраля 2007 года от ООО «ЭФКО Пищевые ингредиенты» получено масло растительное (пищевое) (приложение № 6 ).

В документе заполняют следующие реквизиты: поставщик, его адрес, номер телефона, номер расчетного счета в банке по его местонахождению, ИНН, КПП, станция отправления и станция назначения груза и способ отгрузки. В нем указывают наименование отгруженных ценностей, единицу измерения, количество, цену без НДС и сумму НДС, сумму на которую отпущено товаров.

Поступающие счета-фактуры в хозяйстве регистрируются и учитываются в книге покупок (приложение №3), где указывается номер и дата счета-фактуры, дата ее поступления, дата ее оплаты, наименование поставщика и идентификационный номер поставщика, код по ОКПО, общая сумма покупки, включая НДС, а также отдельно указывается стоимость покупки без НДС и сумма НДС .

Поступило масло растительное от поставщика ООО «ЭФКО Пищевые ингредиенты» по счету-фактуре № 364 от 15 февраля 2007 года на сумму 4005043,68 руб. (приложение №4), в т.ч. НДС 364094,88 руб. Эта операция на счетах бухгалтерского учета отражена следующим образом:

Ш Дт 10

Ш Кт 60

Ш Сумма 3640948,80 руб.

Одновременно был отражен НДС

Ш Дт 19

Ш Кт 60

Ш Сумма 364094,88 руб.

Задолженность поставщикам погашена путём оплаты суммы долга через банк

Ш Дт 60

Ш Кт 51

Ш Сумма 4005043,68 руб.

Оприходованы товары, поступившие от поставщиков

Пример:

В 2007 году у ОАО «ЭФКО» по счету-фактуре №4226 от 05мая 2007года был приобретен майонез в девяти наименованиях, общей стоимостью 5978971,25 руб. (приложение №5), в том числе НДС 18% в сумме 912046,45 руб. Эта операция была отражена следующими проводками:

Ш Дт 41

Ш Кт 60

Ш Сумма 5066924,80 руб.

Одновременно отражается НДС

Ш Дт 19

Ш Кт 60

Ш Сумма 912 046,45 руб.

Задолженность поставщикам погашена путём оплаты суммы долга через банк:

Ш Дт 60

Ш Кт 51, 52

Ш Сумма 5978971, 25 руб.

Книгу покупок ведут в целях определения налога на добавленную стоимость, подлежащей зачету (возмещению) по оплаченным товарам, работам и услугам.

Счета-фактуры поставщиков тщательно проверяют с точки зрения правильности заполнения всех реквизитов. И после проверки соответствие количества поступивших ценностей, количеству, указанному в счете-фактуре их принимают к записям в бухгалтерском учете.

Перевозку продукции осуществляют автотранспортом, поэтому в качестве первичного документа применяют товарно-транспортную накладную (Приложение №4, 9), которую выписывает грузоотправитель в четырех экземплярах:

первый -- служит основанием для списания материалов у грузоотправителя;

второй -- для оприходования материала получателем;

третий -- для расчетов с автотранспортной организацией;

четвертый -- для учета транспортной работы и прилагается к путевому листу.

Для учета поступления материалов на склад используется типовая документация.

Оформляются следующие документы:

- Приходный ордер

- Акт о приемке материалов

При поступлении материалов от поставщиков заведующий складом проверяет соответствие их фактического количества данным документов поставщика и, если расхождений нет, выписывает приходный ордер на все количество поступившего груза в одном экземпляре в день поступления материалов.

ООО «КРЦ «ЭФКО-Каскад» использует платёжные поручения при оплате за поступившие товары. Платёжное поручение передаётся в учреждение банка в порядке последующего акцепта после получения им товара.

Учет денежных средств в кассе на предприятии ведется в соответствии со специальным Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ.

Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо - кассир. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При оформлении на работу кассир подписывает договор материальной ответственности, по которому принимает на себя ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе. И соответственно возмещает ущерб при их утере по собственной вине.

Кассиру запрещается передоверять выполнение своих обязанностей третьим лицам. В случае невозможности выполнения кассиром своих обязанностей (болезнь и т.п.) все ценности кассы передаются по акту. Запрещается исполнять обязанности кассира работникам бухгалтерии, имеющим право подписи кассовых документов.

Для обеспечения сохранности ценностей в кассе необходимы периодические ревизии, во время которых полностью пересчитывают наличные деньги и проверяют все прочие ценности. Ревизии проводят не реже одного раза в месяц.

В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на обеспечение мелких хозяйственных операций. Для этого банк устанавливает лимит остатка средств в кассе в Расчете на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы в течении трех рабочих дней включая день получения денег в банке. Не использованные суммы подлежат сдачи в банк. Сдача денежной наличности в банк оформляется объявлением на взнос наличных денег.

Ш Сданы деньги из кассы на расчетный счет.

Дт 51 “Расчетный счет”

Кт 50 “Касса”

На принятую сумму выдают квитанцию, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе.

Для получения денег с расчетного счета банка выдают предприятию на основе заявления чековые книжки.

Приход наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (КО-1), в котором указывают: от кого поступило, на какие цели, сумму и дату. Заполняются ордера бухгалтером с помощью программы «1С Предприятие 7.7» и передаются в кассу с деньгами. У плательщика остается квитанция, удостоверяющая совершение платежа.

Ш Получены в кассу денежные средства

Дт 50 “Касса”

Кт 90/2 “Выручка”

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (ф. КО-2) с помощью программы «1С Предприятие 7.7». В нем указывается кому, на какие цели, сумма и дата. Расходный кассовый ордер выписывают в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое визируется руководителем предприятия. В ордере расписывается кассир и получатель. Ордер действителен только в день его выдачи.

Ш Выданы деньги в подотчет.

Дт 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

Кт 50 “Касса”

Деньги из кассы выдают также на основании платежных ведомостей, оформленных с помощью программы «1С Предприятие 7.7» при выплате заработной платы. Расходный кассовый ордер оформляют на фактически выданную сумму заработной платы. Против фамилии лиц, не получивших заработную плату делают отметку “депонировано”. На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме подлежащей депонированию.

Движение денег кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По окончании работы кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на следующий день.

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассовые операции, является журнал-ордер №1, который также заполняется и формируется с помощью программы «1С Предприятие 7.7». Сальдо на конец месяца по счету 50 считают следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота, отраженный в журнале-ордере №1.

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебиту и кредиту счета 50 “Касса” выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. После сверки и разноски итогов журнала-ордера №1 в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; журнал-ордер подписывают исполнители, т.е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску в Главную книгу, а также главный бухгалтер предприятия.

Движение денег по кассе учитывается на активном счете 50 “Касса”. По дебету данного счета отражается приход наличных денег, по кредиту счета отражается расход наличных денег.

Ш Поступили деньги с расчетного счета в кассу предприятия.

Дт 50 “Касса”

Кт 51 “Расчетный счет”

Ш Поступили деньги от подотчетных лиц.

Дт 50 “Касса”

Кт 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

Ш Получены в кассу денежные средства в погашение займов, возмещение материального ущерба и прочие поступления от персонала.

Дт 50 “Касса”

Кт 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”

Ш Сданы деньги из кассы на расчетный счет.

Дт 51 “Расчетный счет”

Кт 50 “Касса”

Ш Из кассы выданы деньги поставщикам и подрядчикам.

Дт 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

Кт 50 “Касса”

Ш Выданы деньги в подотчет.

Дт 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

Кт 50 “Касса”

Ш Выдана заработная плата работникам организации.

Дт 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Кт 50 “Касса”

Ш Выданы денежные средства работникам предприятия по Чернобыльским компенсациям.

Дт 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”

Кт 50 “Касса”

Вопросами организации расчетов, их нормативным регулированием занимается Центральный банк Российской Федерации. В соответствии с установленным им порядком расчеты между организациями, как правило, осуществляется путем безналичных платежей через банковскую сеть. Для этого организация открывает в банке расчетный счет. На него зачисляются все денежные средства, поступающие в пользу организации.

Предприятия хранят свободные денежные средства на расчетных счетах в банках. Для открытия расчетного счета хозяйство предоставляет в банк специальное заявление по установленной форме. Это заявление подписывает руководитель предприятия и главный бухгалтер. К заявлению прилагают карточку (в двух экземплярах) с образцами подписей и оттиском печати. Помимо карточки предоставляется копия учредительных документов, подтверждающих создание предприятия (устав, постановление и свидетельство о регистрации, выписка из единого государственного реестра, свидетельство о постановке на налоговый учет и т.д.).

На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности.

С расчетного счета денежные средства перечисляются поставщикам, разным дебиторам и кредиторам на основании платежного поручения. По этому документу банк перечисляет указанную сумму в банк получателя. В платежном поручении указывается наименование получателя и адрес его банка, сумма перечисления и виды платежа.

Для контроля за движением средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете периодически получают из банка выписки с расчетного счета. В выписке указываются все суммы поступлений и платежей.

Учет денежных средств в бухгалтерии предприятий ведется на активном счете 51 “Расчетный счет”. По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет, по кредиту отражаются деньги, перечисленные на другие счета или полученные из банка. В зависимости от источника поступления денег счет имеет следующую корреспонденцию:

Ш Поступили на расчетный счет наличные деньги из кассы.

Дт 51 “Расчетный счет”

Кт 50 “Касса”

Ш Поступили денежные средства на расчетный счет от поставщиков.

Дт 51 “Расчетный счет”

Кт 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

Ш Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей.

Дт 51 “Расчетный счет”

Кт 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”

Ш Поступили на расчетный счет Чернобыльские компенсации для расчетов с работниками предприятия.

Дт 51 “Расчетный счет”

Кт 86/1 “Целевое финансирование денежных средств в связи с ЧАЭС”

Ш Поступили на расчетный счет денежные средства от Регионального фонда социального страхования.

Дт 51 “Расчетный счет”

Кт 69/3 “Расчеты с фондом социального страхования”

Ш Оплачено с расчетного счета поставщикам за сырье.

Дт 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

Кт 51 “Расчетный счет”

Ш Перечислены налоги в бюджет.

Дт 68 “Расчеты по налогам и сборам”

Кт 51 “Расчетный счет”

Для учета расчетов с подотчетными лицами на ООО «КРЦ «ЭФКО-Каскад» предназначен счет 71 “Расчеты с подотчетными лицами”. По дебиту счета отражается выдача наличных средств в подотчет и возмещение перерасхода подотчетных сумм, а по кредиту отражают расход или списание израсходованных сумм или возврат неиспользованных сумм.

Подотчетными лицами являются только работники предприятий, которые получают авансом наличные денежные средства на различные хозяйственные нужды предприятия.

Денежные средства выдаются на основании распоряжения директора при наличии письменного заявления получателя. Деньги, выдаваемые в подотчет, должны быть использованы только на определенные цели, предусмотренные при их выдаче.

Подотчетное лицо должно предоставить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных подотчетных суммах денежной наличности с приложением оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы. В бухгалтерии проверяется правильность оформления документов и расходования средств по назначению. Проверенные авансовые отчеты утверждаются директором предприятия.

Если остались неиспользованные подотчетные суммы, то подотчетное лицо обязано их вернуть. В случае не предоставления в течении 3-х дней авансового отчета и (если имели место) неиспользованных подотчетных сумм, предприятие имеет право производить удержание этой задолженности из зарплаты лиц, получавших авансы.

В бухгалтерском учете по расчетам с подотчетными лицами составляют проводки:

Ш Выданы из кассы деньги в подотчет (по расходному ордеру).

Дт 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

Кт 50 “Касса”

Ш Приобретены через подотчетное лицо материалы, товары.

Дт 10 “Материалы”

41 “Товары”

Кт 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

Ш Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы.

Дт 50 “Касса”

Кт 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

Ш Отнесены подотчетные суммы на расходы.

Дт 20 “Основное производство”

44 “Расходы на продажу”

Кт 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

2.3 Бухгалтерский учёт финансовых результатов

Уставный капитал - это капитал, первоначально инвестированный собственником в деятельность предприятия. Величина этого капитала отражается в уставе предприятия и является неизменной весь период деятельности. При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал дебетуют счет "Расчеты по вкладам в уставный капитал" и кредитуют счет "Уставный капитал".

Согласно уставу ООО «КРЦ «ЭФКО-Каскад» уставный капитал составляет 100 000 руб., создан за счёт учредителей (Приложение №1).Увеличение уставного капитала может осуществляться за счёт имущества общества, или за счёт дополнительных вкладов участников общества, или за счёт вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.

Увеличение уставного капитала отражается по кредиту счета "Уставный капитал" и дебету соответствующих счетов денежных средств и другого имущества, а уменьшение - по дебету счета "Уставный капитал" и кредиту счетов:

1. "Расчеты с учредителями" - на сумму уменьшения номинальной стоимости акций;

2. "Резервный капитал" - вследствие направления части уставного капитала в резервный капитал;

Основные операции:

Ш Зарегистрирован уставный капитал.

Дт 75 “Расчеты с учредителями”

Кт 80 “Уставный капитал”

Ш Получены денежные средства от учредителей в счет вклада в уставный капитал.

Дт 51 “Расчетный счет”

Кт 75 “Расчеты с учредителями”

Ш Перерегистрация уставного капитала.

Дт 75 “Расчеты с учредителями”

Кт 80 “Уставный капитал”

Финансовый результат - это основной показатель финансово-хозяйственной деятельности предприятия, который показывает прирост или уменьшение собственного капитала за отчетный год. Основным показателем, характеризующим финансовый результат, является балансовая прибыль (или убыток).

Учет финансовых результатов деятельности предприятия ведут на счете 99 “Прибыль и убытки”. По отношению к балансу счет является активно-пассивным. По кредиту отражают суммы полученной прибыли, по дебиту - убытки. На основе сопоставления дебетового и кредитового оборотов за отчетный период выводят финансовый результат деятельности предприятия - чистую прибыль или убыток.

Учет финансовых результатов на счете 99 “Прибыли и убытки” ведут в разрезе трех источников: финансовые результаты от продажи продукции; финансовые результаты от прочих доходов и расходов; финансовые результаты от чрезвычайных доходов и расходов.

После того, как выявлено конечное сальдо по счету 99 “Прибыли и убытки ”, сумма чистой прибыли переносится на счет 84 “Нераспределенная прибыль”, а счет 99 закрывается и в балансе на 1 января следующего года сальдо не имеет.

Аналитический учет по счету 99 “Прибыли и убытки ” в Главной книге по каждому счету и должен обеспечивать формирование данных, необходимых для составления Отчета о прибылях и убытках.

В бухгалтерии при учете финансовых результатов делают следующие записи:

Ш Списывается прибыль от продаж.

Дт 90 “Продажи”

Кт 99 “Прибыли и убытки ”

Ш Списывается убыток от продаж.

Дт 99 “Прибыли и убытки ”

Кт 90 “Продажи”

Ш Начислен единый налог; начислены штрафные санкции.

Дт 99 “Прибыли и убытки ”

Кт 68 “Расчеты по налогам и сборам”

Ш Отражается сумма нераспределенной прибыли.

Дт 99 “Прибыли и убытки ”

Кт 84 “Нераспределенная прибыль”

Ш Списывается сумма полученного убытка.

Дт 84 “Нераспределенная прибыль”

Кт 99 “Прибыли и убытки ”

2.4 Бухгалтерская отчётность

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении предприятия и результатах его хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным правилам и предусмотренным формам.

При составлении бухгалтерской отчетности ООО «КРЦ «ЭФКО-Каскад» руководствуется Положением по бухгалтерскому учету №4 от 1999года “Бухгалтерская отчетность организации”.

ООО «КРЦ «ЭФКО-Каскад» составляет по результатам своей деятельности месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность на основе данных всех видов учета. В этих видах отчетности отражаются нарастающим итогом сведения об имущественном и финансовом положении предприятия за отчетный период.

Предприятие использует формы бухгалтерской отчетности и инструкции по их заполнению, утвержденные Министерством финансов Российской Федерации от 22.07.2003г.[4].

В состав месячной отчетности в МУП ООО «КРЦ «ЭФКО-Каскад» включаются журналы-ордера, ведомости и иные регистры синтетического учета.

В состав квартальной отчетности входят Бухгалтерский баланс (Приложение №7) и Отчеты о прибылях и убытках (Приложение №8).

В состав годовой отчетности включают:

§ Бухгалтерский баланс (форма №1). Он является основной формой бухгалтерской отчетности и отражает наиболее обобщенную информацию о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации. Баланс содержит информацию об имуществе предприятия, его составе, структуре и источниках образования. Он позволяет дать оценку о платежеспособности и ликвидности активов предприятия, о реальном производственном потенциале и реальных средствах, о состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами.