Анализ бухгалтерской финансовой отчётности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство морского и речного транспорта

Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный университет водных коммуникаций»

Кафедра Экономики и управления на предприятии

водного транспорта

Курсовая работа

По дисциплине: «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

на тему: «Анализ бухгалтерской финансовой отчетности»

Выполнил: Лютикова С.А.,

студентка специальности 080502.65

Проверил:

доц., к.э.н. Курильченко И.Г.

Санкт-Петербург

2011

Содержание

Введение

1.Цель и задачи курсовой работы. Информационная база для выполнения курсовой работы

2. Исходные данные для выполнения курсовой работы

3. Анализ бухгалтерского баланса

4. Анализ отчета о прибылях и убытках

5. Пояснительная записка

• Список использованной литературы
• Введение

1. Цель и задачи курсовой работы. Информационная база для выполнения курсовой работы

финансовый отчётность баланс прибыль

Целью курсовой работы на тему «Анализ бухгалтерской финансовой отчетности» является приобретение студентами теоретических знаний и практических навыков оценки финансового положения и финансовых результатов деятельности коммерческой организации на основе информации, содержащейся в основных формах ее бухгалтерской отчетности.

Непосредственными практическими задачами курсовой работы являются:

- выполнение расчетов ключевых параметров, дающих объективную и наиболее достоверную картину прошлого и текущего финансового состояния и финансовых результатов деятельности транспортной организации;

- составление пояснительной записки по проведенному анализу бухгалтерской отчетности, содержащей обобщение полученных результатов и формулирование выводов, а также прогнозирование будущей деятельности организации.

Основной информационной базой для финансового анализа является бухгалтерская отчетность организации, которая содержит более 70% информации.

В соответствии с приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.10г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций», вступившего в силу с отчетности за 2011 год, в состав бухгалтерской финансовой отчетности входят следующие формы:

1. Бухгалтерский баланс (форма 1);

2. Отчет о прибылях и убытках (форма 2);

3. Отчет об изменениях капитала (форма 3);

4. Отчет о движении денежных средств (форма 4);

5. Отчет о целевом использовании полученных средств для общественных организаций;

6. Пояснения к бухгалтерской отчетности (в табличной и текстовой формах).

7. Аудиторское заключение, если организация подлежит обязательному аудиту.

В курсовой работе программа финансового анализа ограничивается возможностями получения информации только из двух основных форм бухгалтерской отчетности организации: «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках».

Данные формы отчетности, подлежащие анализу в курсовой работе, представлены в разделе 2.

2. Исходные данные для выполнения курсовой работы

Таблица 1Индивидуальный буквенно-числовой код для выполнения курсовой работы

3. Анализ бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс - это система показателей, сгруппированных в виде двухсторонней таблицы, сводная ведомость, отображающая наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

Основные внутренние взаимосвязи в балансе сводятся к следующему:

На начало года валюта баланса составляла 204980 тыс.руб., на конец - 238562 тыс.руб. Рост валюты баланса составил 16,39 %, это можно характеризовать положительно, если он вызван активацией деятельности предприятия ; и отрицательно, если этот рост вызван инфляционным ростом цен и переоценкой основных фондов.

Анализ активов показал незначительное увеличение "внеоборотных активов" на 5,03 %, это ниже чем прирост валюты баланса. Соответственно "оборотные активы" , имея маленькую долю в структуре баланса, выросли более, чем в 1,5 раза (60,10 %). Это вызвано в первую очередь повышением неплатежеспособности потребителей продукции предприятия - темп прироста в статье "дебиторы" составил 46,66 %. Увеличилась доля "запасов" (с 8,12% до 12,48 %). Данные цифры говорят о некотором ухудшении структуры оборотных активов, хотя есть и плюсы : произошло увеличение доли "денежных средств" 0 ликвидных активов, что позволяет предприятию вовремя рассчитаться со своими обязательствами.

Анализ пассивов показал , что основная доля изменения валюты баланса приходится на "кредиторскую задолженность" = 80,93 % хотя темп прироста составил всего 16,39 %, это обусловленно высокой долей (72,25) "заемного капитала" в структуре пассивов баланса.

На предприятие стали реже требоваться кредиты, заметное падение темпа прироста - 58,34 % для "долгосрочных пассивов" и - 28,53 % для "краткосрочных пассивов", соответственно изменилась и их доля в структуре баланса с 0,04 % до 0,02 % для первых и с 9,58 % до 18,40 % для других. Структура балансов пассива несколько улучшилась.

В общем можно сказать, что предприятие работает хорошо, и в случае предоставления претензий всеми кредиторами, сможет их удовлетворить, не прибегая к продаже имущества.

Вывод:

В расчете экспресс-анализа бухгалтерского баланса было выялено, что «золотое правило экономики » выполнено и соотношение Т_ЧП (166,16)> Т_Выр. (113,12)> Т_ВБ(85,92) удовлетворяется.

На следующем этапе финансового анализа проводится анализ ликвидности бухгалтерского баланса. Ликвидность баланса характеризуется степенью покрытия обязательств организации ее активами, срок обращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Обязательства группируются в порядке возрастания сроков их погашения. Активы группируются по степени убывания их ликвидности. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов приобрел форму денег, тем выше его ликвидность.

Вывод:

В данной таблице можно наблюдать тенденцию платежных недостатков (на начало года =167,50 %, а на конец = 366,36 %) как на начало года так и на конец у "наиболее ликвидных активов". А вот в "быстро реализуемых активах на протежение года виден явный излишек для погашения "краткосрочных кредитов и заемных средств", тоже самое и в "медленно реализуемыех активах". Ситуация меняется и в труднореализуемых активах, на начало года у предприятия нехватка активов = 10, 97 %, а на конец года = 13,83 %. Но за счет взаимоперекрываемости активов и пассивов сальдо на конец кода = 0.

Вывод:

На начало года коэффициент абсолютной ликвидности был равен нормативному уровню, к концу года он остался не изменным = 0,2.

Коэффициент срочной ликвидности на начало года превышал нормативный уровень в 2 раза (на 1,00 больше нормы), а на конец года стал превышать уже на 0,3, т.е. предприятие уменьшило ту часть краткосрочных обязательств, которые может погасить.

Коэффициент текущей ликвидности показывает ,достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств. Значение коэффициента должно находиться в пределах больших 1 или 2.На начало года наш показатель = 2,1 что полностью удовлетворяет нашему условию, а на конец года наш показатель сокращается до 1,5 , что тоже удовлетворяет нашему условию. Но, тем не менее, если данная тенденция сохраниться, то есть коэффициент общей ликвидности будет сокращаться, это может негативно сказаться на финансовом состоянии предприятия.

Вывод:

На предприятии прослеживается тенденция увеличения части обездвиженного функционирующего капитала в производственных запасах и долгосрочных дебетовых задолженностей, что является отрицательным фактором. Доля оборотных средств в активах тоже увеличивается с начала года к концу, и почти в 2 раза меньше рекомендуемого значения коэффициента обеспеченности собственных средств сильно понижается к концу года, что говорит о том что у организации не хватает собственных средств для текущей деятельности и она зависит от заемных источников.

Вывод:

По полученным данным видно что дельта увеличилась ( на 5,03 %) что не значительно заметно, а вот заемные средства увеличились на конец года почти в 2 раза . Коэффициент капитализации не превышает нормального уровня.

Вывод:

По нашим данным получается, что дельта обеспеченности запасов к концу года уменьшается. Но тем не менее наше производство можно отнести ко второй группе устойчивости, к нормальной устойчивости, и гарантирует платежеспособность организации.

Вывод:

Коэффициент оборачиваемости активов характеризует использованием предприятием всех имеющихся в его распоряжении ресурсов, независимо от источников их привлечения. Данный коэффициент показывает сколько раз за год совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли. В нашем случае произошло уменьшение коэффициента оборачиваемости активов.

Коэффициент оборачиваемости текущих активов показывает на сколько эффективно компания использует инвестиции в оборотный капитал и как это влияет на рост продаж.В нашем случае коэффициент оборачиваемости текущих активов вырос . Это говорит о том, что предприятие использует текущие активы более продуктивно в анализируемом периоде по сравнению с предыдущим периодом.

Период оборачиваемости дебиторской задолженности показывает среднее число дней, требуемое для взыскивания задолженности. В нашем случае предприятие уменьшило период оборачиваемости дебиторской задолженности, это говорит о том что дебиторская задолженность быстрее обращается в денежные средства, а следовательно, повышается ликвидность оборотных средств предприятия.

Период оборачиваемости кредиторской задолженности представляет собой количество дней, которое требуется фирме для оплаты ее счетов. Чем меньше дней, тем больше внутренних средств используется для финансирования потребностей фирмы в оборотном капитале. И наоборот, чем больше дней, тем в большей степени для финансирования бизнеса используется кредиторская задолженность. Лучше всего, когда эти две крайности сочетаются. В идеальном случае предприятию желательно взыскивать задолженности по счетам дебиторов до того, как нужно выплачивать долги кредиторам. Уменьшение дней (как в нашем случае ) может говорить о достатке количества денежных средств для удовлетворения текущих потребностей из-за сокращения объема продаж , увеличение затрат или роста потребностей в оборотном капитале.

4. Анализ отчета о прибылях и убытках

Анализ формы 2 начинается с составления аналитической таблицы 10, в которой исследуется динамика факторов, повлиявших на величину чистой прибыли (непокрытого убытка) предприятия.

На заключительном этапе анализа проводится оценка эффективности деятельности на основе коэффициентов рентабельности. В практике западных стран с развитыми рыночными отношениями публикуется информация о нормативных значениях показателей рентабельности. Сравнивая свои показатели с их средними значениями можно сделать выводы об эффективности деятельности предприятия. В РФ данная практика пока отсутствует и для оценки сводных показателей рентабельности используется сравнительная информация о величине показателей за предыдущий год.

Вывод:

Рентабельность продукции снизилась в следствии того, что себестоимость реализации товара, имела большие темпы прироста чем прибыль от реализации. Это может быть обусловленно следующими моментами : 1 . Выросла цена на сырье. 2. товар вступил в следующую фазу жизненного цикла. продукции определяется результативностью работы отчетного периода ; вероятный и планируемый эффект долгосрочных инвестиций он не отражает. Когда предприятие делает переход на новые перспективные технологии или виды продукции, требующие больших инвестиций, значения показателей рентабельности могут временно снижаться. Однако, если стратегия перестройки была выбрана верно, понесенные затраты в дальнейшем окупятся, то есть снижение рентабельности в отчетном периоде нельзя рассматривать как негативную характеристику текущей деятельности.

Для предприятия основным показателем эффективности является рентабельность активов (всего капитала) уровень доходности (рентабельности) активов должен быть достаточен, чтобы обеспечить запланированный или ожидаемый уровень рентабельности собственного капитала, а так же выплату процентов и налогов. Поэтому увеличение рентабельности активов является положительной тенденцией в финансовом состоянии предприятия.

С точки зрения собственников (акционеров) предприятия главным показателем является рентабельность собственного капитала, По этому показателю можно судить, что получают владельцы капитала в виде дивидендов на акции и в виде возрастающей стоимости акционерного капитала компании. Значение показателя рентабельности собственного капитала за счет реинвестирования прибыли. Увеличение рентабельности собственного капитала говорит об экономически возможном повышении пределов выплаты дивидендов.

5. Пояснительная записка

В ходе проведенной мной работы, было выявлено что данное предприятие не несет видимых убытков. В начале работы и анализе бухгалтерской отчетности , явно видно что у предприятия увеличивается прибыль на конец года п, по отношению к началу, это видно из таблицы 2 «аналитическая группировка данных », но есть и незначительные ухудшения показателей оборотных активов.

В проведенном экспресс-анализе, видно что «золотое правило экономики» соблюдается, это положительно сказывается на нашем предприятии , т.к. анализируемый год дает увеличение чистой прибыли и выручке-нетто, к предыдущему году. Это говорит о том что у предприятия есть прирост продаж, что не мало важно.

Что касается ликвидности предприятия, видна тенденция роста коэффициента финансовой независимости . Это не очень хорошо характеризует нашу фирму т.к. чем ниже значение коэффициента финансовой независимости отражаемых потенциальной опасности возникновения у предприятия дефицита средств.

При расчете коэффициента оборачиваемости текущих активов, в нашем случае виден рост, это показывает рост эффективности компании используемых инвестиций в оборотном капитале и влияние на рост продаж.

Исходя из полученных данных можно сделать вывод, что компания хорошо, т.к. рост прибыли есть, ликвидность оборотных средств присутствует, прирост продаж анализируемого года к предыдущему году есть.

Библиографический список

1.Закон РФ № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. “О бухгалтерском учете”.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н.

3. Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/08). Утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н.

4.Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99). Утв. приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 г. № 43 н.

5.О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина РФ № 66н от 02.07.10г.

6. Гиляровская Л.Т., Лысенко Д.В., Ендовицкий Д.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: Проспект, 2008. - 360с.

7. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник.- М.: Инфра-М, 2010, 424с.

8. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Под ред. проф.М.А. Вахрушиной.- М.: Вузовский учебник, 2009. - 463с.

9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учебник.- 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 536с.

10. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности организаций. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

11. Экономический анализ: Учебник для вузов/ Под ред. Л.Т. Гиляровской. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.- 615с.

Размещено на Allbest.ru