Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Планирование доходов по обычным видам деятельности

Доходы по обычным видам деятельности включают выручку от продажи продукции. Она планируется на основе ожидаемого объема продукции и плановых цен. Выручка в i - м квартале по j - тому виду продукции определяется по формуле:

Bij=ОПijяЦij,

где Опij - объем продажи в i-м квартале j-того вида продукции, тыс. ед.;

Цij - плановая цена единицы j-того вида продукции, рыб/ед.

В данной контрольной работе ожидаемые объемы продаж и плановые цены по видам продукции включены в исходные данные в таблице 1.

Таблица 1. Исходные данные для выполнения контрольной работы

Показатель
Плановая цена единицы продукции, руб. А Б	87 42
Материальные затраты на единицу продукции, руб. А Б	22 10
Заработная плата рабочих на единицу продукции, руб. А Б	19 11
Ожидаемый объем продаж, тыс. ед. А Б	780 910
Остатки нереализованной продукции на начало года, тыс. ед. А Б	21,7 25,3
Полная стоимость амортизируемого имущества на начало года, тыс. руб.	35420
Численность служащих, чел.	85
Средний коэффициент заработной платы служащих	21,6
Арендная плата, тыс. руб.	520
Внепроизводственные расходы, тыс. руб.	265

Дополнительно задается структура распределения годового объема продаж по кварталам:

Квартал	Объем продаж, %
I	28,0
II	25,0
III	23,0
IV	24,0
Итого	100,0

ОПij=ОПj·Дi,

где ОПj - годовой объем продаж продукции j-того вида, тыс. ед.;

Дi - доля продаж в i-м квартале в процентах от годового объема продаж, коэф.

Расчет выручки от продажи продукции приведен в таблице 2.

Таблица 2. Планирование выручки от продажи продукции

Ожидаемый объем продаж в натуральном выражении, тыс. ед.	Плановая цена за единицу продукции, руб.	Выручка от продажи продукции, тыс. руб.
Всего на год	В том числе по кварталам		Всего на год	В том числе по кварталам
	I	II	III	IV			I	II	III	IV
780	218.4	195	179.4	187.2	87	67860	19000.8	16965	15607.8	16286.4
910	254.8	227.5	209.3	218.4	42	38220	10701.6	9555	8790.6	9172.8
-	-	-	-	-	-	106080	29702.4	26520	24398.4	25459.2

2. Планирование расходов по обычным видам деятельности

Расходы по обычным видам деятельности - это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции. Для их расчета следует определить объемы производства продукции по кварталам года.

Объем производства продукции отличается от величины объема продаж, так как существуют остатки нереализованной продукции на начало и конец планируемого периода. Объем производства продукции j - того вида в i - том квартале определяется по формуле:

ППij=Опij - Онij+Окij,

где Онij - остатки нереализованной продукции j - того вида на начало i-того квартала, тыс. ед.;

Окij - остатки нереализованной продукции j - того вида на конец i-того квартала, тыс. ед.

Остатки нереализованной продукции на начало года приведены в исходных данных таблицы 1. Остатки на конец планируемого квартала в применяем в размере 10% от квартального объема продаж

В рассматриваемой задаче остатки продукции А на конец первого квартала составят:

ОК_А1=218,40,1=21,84 тыс. ед.

Далее аналогично (Таблица 3)

Объем производства продукции А в первом квартале должен составлять:

ПП_А1=218,4-21,7+21,84=218,54 тыс. ед.

Далее аналогично (Таблица 3)

Таблица 3. Расчет объемов производства продукции, тыс. ед.

Показатель	Вид продукции
	А	Б
1. Ожидаемый объем продаж за год,	780	910
в том числе по кварталам:
I	218.4	254.8
II	195	227.5
III	179.4	209.3
IV	187.2	218.4
2. Остатки нереализованной продукции
на начало квартала:
I	21.7	25.3
II	21.84	25.48
III	19.5	22.75
IV	17.94	20.93
на конец IVквартала	18.72	21.84
3. Объем производства продукции по кварталам:
I	218.54	254.98
II	216.06	224.77
III	177.84	207.48
IV	187.98	219.31
Итого объем производства продукции за год	800.42	906.54

Для расчета затрат на производство и продажу продукции составляется смета (таблица 4)

Размеры материальных затрат, затрат на оплату труда, амортизационных отчислений, расходов на ремонт амортизируемого имущества обосновываются последующими расчетами (таблицы 5-8).

Единый социальный налог (ЕСН) рассчитывается, исходя из величины расходов на оплату труда и основной ставки налога. В рассматриваемой задаче принята ставка ЕСН 35,6% и размер налога в год составит:

ЕСН _год = 34744,40,356=12369,01 тыс. руб.

Для определения величины взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (страховые взносы) следует учитывать, к какому классу профессионального риска относится предприятие. В данной работе можно принять IX класс профессионального риска, для которого величина страхового тарифа составляет 1,0% от начисленной оплаты труда. Величина взноса в год составляет: СВ_год=34744,40,01=347,74 тыс. руб.

Таблица 4. Смета затрат на производство и реализацию продукции, тыс. руб.

Показатель	План на год	В том числе по кварталам
		I	II	III	IV
1. Материальные затраты - всего,	26674.6	7357.68	7001.02	5987.28	6328.66
в том числе:
сырье и основные материалы	14671	4046.72	3850.56	3293	3480.76
вспомогательные материалы	5334.92	1471.54	1400.2	1197.46	1265.73
топливо	6668.65	1839.42	1750.255	1496.82	1582.165
2. Затраты на оплату труда	34744.40	9431.00	8686.10	8189.50	8437.80
3. Амортизационные отчисления	4250.40	1062.40	1062.40	1062.40	1062.40
4. Прочие затраты - всего,	21404.97	5761.68	5417.72	5033.21	5192.37
в том числе:
арендная плата	520.00	130.00	130.00	130.00	130.00
расходы на ремонт	2833.60	708.40	708.40	708.40	708.40
единый социальный налог (ЕСН)	12369.01	3357.44	3092.25	2915.46	3003.86
страховые взносы	347.44	94.31	86.86	81.90	84.38
другие затраты	5334.92	1471.54	1400.20	1197.46	1265.73
5. Итого затраты на производство	87074.37	23612.76	22167.24	20272.39	21021.23
6. Затраты списанные на непроизводственные счета	105.00	26.25	26.25	26.25	26.25
7. Прирост (-), уменьшение (+) остатков расходов будущих периодов	120.00	30.00	30.00	30.00	30.00
8. Прирос (-), уменьшение (+) остатков незавершенного производства	-140.00	-35.00	-35.00	-35.00	-35.00
9. Производственная себестоимость товарной продукции	86989.37	23591.51	22145.99	20251.14	20999.98
10. Внепроизводственные расходы	265.00	66.25	66.25	66.25	66.25
11. Полная себестоимость товарной продукции	87254.37	23657.76	22212.24	20317.39	21066.23
в том числе:
коммерческие расходы	265.00	66.25	66.25	66.25	66.25
управленческие расходы	14063.07	3515.76	3515.76	3515.76	3515.76

Величина арендной платы и внепроизводственных расходов принимаются по исходным данным, приведенным в таблице 1. Другие затраты в составе прочих принимаются в размере 20% от величины материальных затрат.

Для определения производственной себестоимости из общей суммы затрат на производство прежде всего исключаются затраты, относимые на непроизводственные счета. Далее следует учесть изменение остатков расходов будущих периодов и незавершенного производства. Прирост этих остатков вычитается из себестоимости товарной продукции, а уменьшение прибавляется.

В контрольной работе принять, что на непроизводственные счета списывается 105 тыс. руб., остатки незавершенного производства увеличиваются на 140 тыс. руб., а остатки расходов будущих периодов уменьшаются на 120 тыс. руб.

Себестоимость товарной продукции в год составит:

Полная себестоимость товарной продукции определяется суммированием производственной себестоимости и внепроизводственных расходов.

Из состава полной себестоимости товарной продукции выделяются коммерческие расходы (внепроизводственные) и управленческие расходы (расходы на оплату труда служащих и соответствующие им ЕСН и страховые взносы, а также арендная плата).

Величина управленческих расходов на квартал составит:

УР_кв=2478,6+882,38+24,78+130=3515,76 тыс. руб.

Величина управленческих расходов в год составит:

УР_год= 9914,4+3529,53+99,14+520=14063,07 тыс. руб.

Величина материальных затрат в i - том квартале по j-тому виду продукции определяется:

МЗij=ППij·МЗj,

где МЗj - материальные затраты на единицу j - того вида продукции (из исходных данных), руб./ед.

В данной задаче материальные затраты на производство продукции А в первом квартале составят:

МЗ_А1=218,54·22=4807.88 тыс. руб.

Таблица 5. Расчет прямых материальных затрат

Показатель	Вид продукции	Всего
	А	Б
1. Объем производства - всего, тыс. ед.	800.42	906.54	-
в том числе по кварталам
I	218.54	254.98	-
II	216.06	224.77	-
III	177.84	207.48	-
IV	187.98	219.31	-
2. Материальные затраты на единицу продукции, руб.	22	10	-
3. Прямые материальные затраты - всего, тыс. руб.	17609.2	9065.4	26674.6
в том числе по кварталам
I	4807.88	2549.8	7357.68
II	4753.32	2247.7	7001.02
III	3912.48	2074.8	5987.28
IV	4135.56	2193.1	6328.66

Материальные затраты состоят из расходов на сырье, материалы, топливо и прочее. В данной контрольной работе принята следующая структура материальных затрат:

сырье и основные материалы	55%
вспомогательные материалы	20%
топливо	25%

Таблица 6. Состав материальных затрат, тыс. руб.

Показатель	Квартал	Сумма на год
	I	II	III	IV
Материальные затраты - всего,	7357.68	7001.02	5987.28	6328.66	26674.6
В том числе:
- сырье и основные материалы	4046.72	3850.56	3293	3480.76	14671
- вспомогательные материалы
- топливо	1471.54	1400.2	1197.46	1265.73	5334.92
	1839.42	1750.26	1496.82	1582.17	6668.65

Затраты на оплату труда рабочих в i-том квартале по j-тому виду продукции определяются:

ЗОТР_1а = ППij ЗПj,

где ЗПj - заработная плата рабочих на единицу продукции j-того вида (из исходных данных), руб./ед.

В рассматриваемой задаче затраты на оплату труда рабочих, производящих продукцию А в первом квартале составят:

3OTP_1a = 218,4·19 = 4149,6 тыс. руб.

Затраты на оплату труда служащих за период (год, квартал) определяются:

ЗОТС_кв = МРОТ·К·Ч·Т,

где МРОТ - минимальный размер оплаты труда в месяц, руб.;

К - средний коэффициент заработной платы служащих (Таблица 1), коэф.;

Ч - численность служащих (Таблица 1), чел.;

Т - продолжительность планируемого периода, мес.

В задаче затраты на оплату труда служащих на квартал составят:

ЗОТСкв = 450·21,6·85·3=2478,60 тыс. руб.

Таблица 7. Расчет затрат на оплату труда

Показатель	Вид продукции	Всего
	А	Б
1. Объем производства - всего, тыс. ед.,	780.00	910.00	-
в том числе по кварталам:
I	218.40	254.80	-
II	195.00	227.50	-
III	179.40	209.30	-
IV	187.20	218.40	-
2. Заработная плата рабочих на единицу продукции, руб.	19.00	11.00	-
3. Затраты на оплату труда рабочих - всего, тыс. руб.,	14820.00	10010.00	24830.00
в том числе по кварталам:
I	4149.60	2802.80	6952.40
II	3705.00	2502.50	6207.50
III	3408.60	2302.30	5710.90
IV	3556.80	2402.40	5959.20
4. Затраты на оплату труда служащих, тыс. руб.:
- на год			9914.40
- на один квартал			2478.60
5. Затраты на оплату труда в год, тыс. руб.,	-	-	34744.40
в том числе по кварталам:
I	-	-	9431.00
II	-	-	8686.10
III	-	-	8189.50
IV	-	-	8437.80

Таблица 8. Расчет амортизационных отчислений и расходов на ремонт амортизируемого имущества, тыс. руб.

Показатель	Квартал	Сумма на год
	I	II	III	IV
1. Остаточная стоимость на начало периода	21252	20189.6	19127.2	18064.8	21252
2. Сумма начисленных амортизационных отчислений	1062.4	1062.4	1062.4	1062.4	4250.4
3. Остаточная стоимость на конец периода	20189.6	19127.2	18064.8	17002.4	17002.4
4. Остаточная стоимость в среднем за период	20720.8	19658.4	18596	17533.6	19127.2
5. Расходы на ремонт	708.4	708.4	708.4	708.4	2833.6

В данной работе используем линейный способ начисления амортизационных отчислений.

Полная стоимость амортизируемого имущества принимается из исходных данных (таблица 1).

Остаточная стоимость амортизируемого имущества на начало первого квартала определяется:

где - полная стоимость амортизируемого имущества, тыс. руб.;

- коэффициент амортизируемого имущества на начало года, коэф.

В данной работе принять 0,4.

В задаче

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:

где N_a - средняя норма амортизационных отчислений, %.

В контрольной работе принять 12%.

Сумма амортизационных отчислений на квартал определяется:

В данной задаче суммы амортизационных отчислений составят:

Остаточная стоимость амортизируемого имущества на конец i-того квартала определяется:

где - остаточная стоимость амортизируемого имущества на начало i-того квартала, тыс. руб.

В задаче остаточная стоимость объектов на конец первого квартала составит:

Средняя остаточная стоимость объектов за квартал рассчитывается как средняя арифметическая величина, а за год - как средняя хронологическая.

Затраты на ремонт в год определяются по норме в процентах от полной стоимости объектов.

где - норматив отчислений на ремонт активной части ОПФ в год, %.

Принять в контрольной работе 8%.

В рассматриваемом примере расходы на ремонт объектов в год составят:

Затраты на ремонт распределяются по кварталам года равномерно. После составления сметы следует рассчитать себестоимость единицы каждого вида продукции.

Для этого затраты делятся на переменные (прямые) и постоянные (косвенные). Расчет переменных и постоянных расходов следует произвести в таблицах 9,10.

Таблица 9. Расчет переменных расходов на год, тыс. руб.

Вид расходов	Вид продукции	Всего
	А	Б
1. Материальные расходы	17609.20	9065.40	26674.60
2. Расходы на оплату труда рабочих	14820.00	10010.00	24830.00
3. Единый социальный налог	5275.92	3563.56	8839.48
4. Страховой взнос	148.20	100.10	248.30
5. Другие расходы	3521.84	1813.08	5334.92
Итого переменных расходов	41375.16	24552.14	65927.30

Таблица 10. Расчет постоянных расходов на год, тыс. руб.

Вид расходов	Сумма, тыс. руб.
1. Расходы на оплату труда служащих	9914.40
2. Единый социальный налог	3529.53
3. Взнос на обязательное страхование	99.14
4. Амортизационные отчисления	4250.40
5. Расходы на ремонт амортизируемого имущества	2833.60
6. Арендная плата	520.00
7. Корректировка постоянных расходов для расчета производственной себестоимости	-85.00
8. Итого постоянных расходов, включаемых в производственную себестоимость - всего, из них относится на себестоимость продукции	21062.07
А	13473.53
Б	7588.54
9. Внепроизводственные расходы	265.00
10. Всего постоянных расходов из них относится на себестоимость продукции	21327.07
А	13643.05
Б	7684.02

Корректировка постоянных расходов для расчета производственной себестоимости производится та же, что и в смете затрат (табл. 4): учитываются затраты списываемые на непроизводственные счета, изменение остатков расходов будущих периодов и незавершенного производства.

Корректировка составит: -105+120+140= -85 тыс. руб.

Постоянные расходы следует распределить по видам продукции пропорционально доле продукции в общем объеме продаж. Размер постоянных затрат, относимых на j-тый вид продукции определяется:

где ПЗ - общий объем постоянных расходов, тыс. руб.;

Bj - планируемая выручка от продажи продукции j-того вида, тыс. руб.;

В_год - плановый размер выручки от продажи продукции на год, тыс руб.

На продукцию А следует отнести постоянных расходов для расчета производственной себестоимости:

На продукцию Б следует отнести постоянных расходов для расчета производственной себестоимости:

На продукцию А следует отнести постоянных расходов для расчета производственной себестоимости:

На продукцию Б следует отнести постоянных расходов для расчета производственной себестоимости:

Для расчета себестоимости единицы продукции составляется таблица 11.

Таблица 11. Расчет себестоимости единицы продукции

Показатель	Вид продукции
	А	Б
1 Объем производства, тыс. ед.	800.42	906.50
2 Прямые (переменные) расходы, тыс. руб.	41375.16	24552.14
3 Переменные расходы на единицу продукции, руб./ед. (стр. 2 / стр. 1)	51.69	27.08
4 Постоянные расходы, включаемые в производственную себестоимость, тыс. руб.	13473.53	7588.50
5 Производственная себестоимость - всего, тыс. руб. (стр. 2 + стр. 4)	54848.69	32140.64
6 Производственная себестоимость единицы продукции, руб./ед. (стр. 5 / стр. 1)	68.52	35.46
7 Всего постоянных расходов, тыс. руб.	13643.05	7684.02
8 Полная себестоимость, тыс. руб. (стр. 2 + стр. 7)	55018.21	32236.16
9 Полная себестоимость единицы продукции, руб./ед. (стр. 8 / стр. 1)	68.74	35.56

Для расчета себестоимости реализуемой продукции следует учесть наличие остатков нереализованной продукции на начало и конец планируемого периода.

Остатки нереализованной продукции j-того вида по производственной себестоимости на начало i-того периода (квартала) составляют:

где - производственная себестоимость единицы j-того вида продукции, руб.

Величина остатков продукции в натуральном выражении рассчитывалась ранее в табл. 3.

Остатки нереализованной продукции j-того вида по производственной себестоимости на конец i-того периода (квартала) составят:

Расчет остатков произведен в таблице 12.

Таблица 12. Расчет остатков нереализованной продукции по производственной себестоимости

Показатель	План на год	в том числе по кварталам
		I	II	III	IV
Остатки нереализованной продукции в натуральных единицах, тыс. ед:
по продукции А
- на начало периода	21.70	21.70	21.84	19.50	17.94
- на конец периода	18.72	21.84	19.50	17.94	18.72
по продукции Б
- на начало периода	25.30	25.30	25.48	22.75	20.93
- на конец периода	21.84	25.48	22.75	20.93	21.84
Остатки нереализованной продукции по производственной себестоимости, тыс. руб.:
по продукции А
- на начало периода	1486.88	1486.88	1496.48	1336.14	1229.25
- на конец периода	1282.69	1496.48	1336.14	1229.25	1282.69
по продукции Б
- на начало периода	897.14	897.14	903.52	806.72	742.18
- на конец периода	774.45	903.52	806.72	742.18	774.45
ИТОГО остатки нереализованной продукции по производственной себестоимости, тыс. руб.:
- на начало периода	2384.02	2384.02	2400.00	2142.86	1971.43
- на конец периода	2057.14	2400.00	2142.86	1971.43	2057.14

В данной задаче остатки нереализованной продукции А по производственной себестоимости на начало года (первого квартала) составляют:

Остатки нереализованной продукции А по производственной себестоимости на конец года (IV квартала) составят:

Расчет остатков нереализованной продукции Б производится аналогично. Данные приведены в таблице 12.

Полная себестоимость реализуемой продукции составит:

где ~ плановая полная себестоимость товарной продукции, планируемой к выпуску, тыс. руб. Определяется по смете (таблица 4).

Полная себестоимость реализуемой продукции в год составит:

С_рп=87254,37+2384,37-2057,14=87581,25 тыс. руб.

Расчет себестоимости реализуемой продукции произвести в табл. 13.

Таблица 13. Расчет себестоимости реализуемой продукции, тыс. руб.

Показатель	План на год	в том числе по кварталам
		I	II	III	IV
1 Полная себестоимость товарной продукции	87254,37	23657,76	22212,24	20317,39	21066,23
2 Производственная себестоимость остатков нереализованной продукции
- на начало периода	2384,02	2384,02	2400	2142,86	1971,43
- на конец периода	2057,14	2400	2142,86	1971,43	2057,14
3 Полная себестоимость реализуемой продукции	87581,25	23641,8	22469,4	20488,8	20980,5
4 Себестоимость проданной продукции, используемая при планировании прибыли	73253,18	20059,77	18887,37	16906,81	17398,51

Себестоимость проданной продукции, используемая при планировании прибыли определяется:

где - полная себестоимость реализуемой продукции, тыс. руб.;

КР - коммерческие расходы, тыс. руб.;

УР - управленческие расходы, тыс. руб.

Величины коммерческих и управленческих расходов рассчитаны ранее в таблице 4.

планирование себестоимость продукция затрата

Таблица 14. Расчет плановой прибыли от продаж, тыс. руб.

Показатель	Квартал	Итого
	I	II	III	IV	за год
1 Выручка от продажи продукции	29702,40	26520,00	24398,40	25459,20	106080,00
2 Себестоимость проданной продукции (кроме коммерческих и управленческих расходов)	20059,77	18887,37	18906,81	16306,81	73253,18
3 Валовая прибыль (от продаж) (стр. 1 - стр. 2)	9642,63	7632,63	5491,59	9152,39	32826,82
4 Коммерческие расходы	66,25	66,25	66,25	66,25	265,00
5 Управленческие расходы	3515,76	3515,76	3515,76	3515,76	14328,07
6 Прибыль от продаж (стр. 3 - стр. 4 - стр. 5)	6060,62	4050,62	1909,58	5570,38	18233,75

Размещено на Allbest.ru