Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Аудит учредительных документов

Общество с ограниченной ответственностью «Севергаз», создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным Законом РФ «Об обществе с ограниченной ответственностью» и другими законодательными актами Российской Федерации, на основании договора о создании от 2 февраля 2002 года.

Общество является юридическим лицом по действующему законодательству РФ. Организация вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения, а также штампы и бланки со своим наименованием.

Источниками информации для проверки является следующие документы:

· Устав предприятия;

· Коллективный договор;

· Лицензия;

· Документы, подтверждающие права на объекты собственности;

· Свидетельство о государственной регистрации (из которого следует, что общество зарегистрировано как общество с ограниченной ответственностью);

· И другие.

Уставной капитал составляет 1000 рублей, который вносился как в денежном выражении, так и в форме различных основных производственных фондов, нематериальных активов и материально-производственных запасов. В уставе не нашли отражения такие вопросы, как создание резервного и других фондов.

По месту нахождения организации ведется полная документация, в том числе:

- Учредительные документы, а также нормативные документы, регулирующие отношения внутри предприятия, с последующими изменениями и дополнениями;

- Все документы бухгалтерского учета, необходимые для собственных ревизий предприятия, а также проверок соответствующими государственными органами согласно действующему законодательству;

- Перечень лиц, имеющих право подписи договоров, финансовых документов и других денежных обязательств;

Трудовые отношения работников и общества регулируются Трудовым кодексом РФ, законодательными и нормативными актами, касающихся трудовых отношений и коллективным договором ООО «Севергаз» от 10.01.05. договор действует не более трех лет с момента его подписания сторонами. Контроль за выполнением договора осуществляется непосредственно сторонами его подписавшими.

Рабочее время установлено в соответствии со ст. 91 ТК РФ - 40 часов в неделю, 36 часов максимальная продолжительность для женщин.

Система заработной платы, размеры должностных окладов (тарифных ставок), компенсационных и стимулирующих выплат устанавливаются генеральным директором. Работодатель применяет следующие системы оплаты труда: повременно-премиальная, сдельно-премиальная, индивидуальная с отдельными работниками. При повременно-премиальной системе устанавливается районный коэффициент в размере 1,15%. Сверхурочная работа вместо повышения платы компенсируется предоставлением дополнительного времени отдыха. Выдача заработной платы всем работающим производится в кассе предприятия два раза в месяц.

К коллективному договору прилагаются следующие списки: перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем, для которых устанавливается дополнительный отпуск; перечень должностей для выдачи спецодежды.

Проанализировав имеющиеся документы ООО Севергаз», можно сделать вывод о том, что предприятие имеет соответствующие права на функционирование в соответствии с законодательством РФ, закрепленные актами местной исполнительной власти (регистрацией устава, выдачей свидетельства о государственной регистрации и лицензии).

Расчеты по оплате труда регулируется следующими положениями Устава:

- предприятие самостоятельно определяет системы, размеры и формы оплаты труда;

- составляются индивидуальные трудовым договоры, в которых оговариваются другие доходы причитающиеся работникам;

- с работниками заключается коллективный договор, который регулирует порядок оплаты труда и социальные гарантии.

2. Аудит учетной политики

Учетная политика - это конкретные принципы, основы, условия, правила и практика, принятые компанией для подготовки и представления финансовой отчетности. Основные принципы учетной политики регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным приказом Минфина РФ от 09.12.98 №60н (в ред. 30.12.99 г.). более подробно разделы учетной политики рассматриваются в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденном приказом Минфина РФ от 29.06.98 г. №34н (в ред. 24.03.2000 г.)

Учетная политика составляет самостоятельный раздел бухгалтерского учета, важный и весьма специфический.

Сегодня учетная политика организации является элементом нормативной системы регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации самостоятельно формируют учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности. Требования Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденного Приказом Минфина России от 09.12.98 г. №60н, распространяются на все организации независимо от организационно-правовых форм.

Целью ознакомления с учетной политикой при планировании аудита является изучение и оценка основных принципов организации бухгалтерского учета и документооборота проверяемого предприятия.

На предприятии издан приказ №192 от 30.12.2009 г. «О принятии учетной политики» на 2010 год в целях соблюдения предприятием в течение отчетного года единой политики в бухгалтерском учете и отчетности отдельных хозяйственных операций.

Утвержден план счетов и субсчетов бухгалтерском учета, применяемых на предприятии и его подразделениях согласно стандартному плану счетов.

В ходе аудита учетной политики ООО «Севергаз» выявлено о правильности: составлении учетной политики и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ:

Ш указана форма ведения бухгалтерского учета - применение бухгалтерской программы 1С:бухгалтерия;

Ш содержит сведений об отношениях с аудиторскими организациями, о сроках и порядке проведения;

Ш есть пояснений относительно правил документооборота и технологии обработки учетной информации (принятые унифицированные и специально разработанные на предприятии формы первичных документов, перечень лиц имеющих право подписи первичных документов, график документооборота, номенклатуру дел бухгалтерской службы с учетом срока хранения документов, перечень лиц, ответственных за хранение документов);

Ш указан порядок включения в себестоимость расходов на оплату труда, порядок премирования работников.

3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по оплате труда и расчетам с персоналом, действующим законодательством в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам, для того, чтобы выявить имеющиеся ошибки или нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.

Основными задачами аудита для достижения вышеуказанной цели являются:

· оценка существующей в организации системы расчетов с персоналом и ее эффективности;

· оценка состояния синтетического и аналитического учета операции по оплате труда и расчетам с персоналом организации в проверяемом периоде;

· оценка полноты отражения совершенных операций в бухгалтерском учете;

· проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами по оплате труда;

· проверка соблюдения организацией законодательства, по расчетам с внебюджетными фондами, по социальному страхованию и обеспечению.

Источники информации:

Ш первичные документы по учету выработки и начислению оплаты труда (Форма Т-13 «табель учета рабочего времени», наряды и др.);

Ш аналитические и синтетические данные по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 84 «Нераспределенная прибыль» (субсчет «Фонд потребления»); 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты с дебиторами»);

Ш листки о временной нетрудоспособности;

Ш расчеты на оплату отпусков и т.д.;

Ш нормативные документы, регулирующие эти операции.

Исходя из целей, которые необходимо достичь аудитору при проведении проверки операций по оплате труда и расчетам с персоналом организации, формируются объекты аудита, представленные в таблице 1.

Таблица 1. Объекты аудита операций по оплате труда и расчетам с персоналом ООО «Севергаз»

показатели	Форма бухгалтерской отчетности, в которых приведен показатель
Наименование	Номер счета, субсчета	Форма №1	Форма №2	Форма №3
		Номер строки	Номер графы	Номер строки	Номер графы	Номер строки	Номер графы
Расходы на оплату труда	70	624 624	3 4			620 760	3 3
Расчеты с бюджетом по: - налогу на доходы физических лиц; - сбору на нужды образовательных учреждений	68 68 68	626 626	3 4			630 230	3 6
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению: - расчеты по социальному страхованию; - расчеты по пенсионному обеспечению; - расчеты по медицинскому страхованию	69 69-1 69-2 69-3	625 625	3 4 3 4 3 4	Форма 5 строка 630 графа 3 Форма 5 строка 710 графа 3 Форма 5 строка 710 графа 4 Форма 5 строка 710 графа 5 Форма 5 строка 720 графа 3 Форма 5 строка 720 графа 4

Оценка состояния внутреннего контроля на предприятии

Для обнаружения существенных ошибок в отчетности и определении объема проверки внутренний контроль оценивается по вопросам, представленным в таблице 2.

Таблица 2. Тесты внутреннего контроля операций по оплате труда

№ п/п	Содержание	Ответы	Примечание
Условия
1	Все ли работники предприятия получают оплату труда через кассу?	Да
2	Проверяется ли свод по начислению и удержанию оплаты труда главным бухгалтером?	Да
3	Во время отпуска бухгалтера при начисления оплаты труда производится ли его подмена?	Да
4	Сверяет ли бухгалтер объем выполненных работ с начислением оплаты труда?	Да	Ежемесячно при расчете оплаты труда
5	Разработаны ли должностные обязанности работников, осуществляющих начисление оплаты труда?	Да	Бухгалтер работает в соответствии с должностные инструкции
Реальность
6	Подаются ли списки уволенных работников в бухгалтерию?	Да	Приказ о найме (увольнении) работника непосредственно поступает к бухгалтеру
7	Сопоставляются ли периодически ведомости на выплату заработной платы со сведениями из личных дел служащих?	Да	Электронная система бухгалтерского учета позволяет автоматически вносить изменения из личной карточки в ведомость заработной платы
8	Выписывают ли ведомости на выплату заработной платы лица, не занимающиеся ее начислением?	Нет
9	Перечисляется на получателя в срок заработная плата на счет «Депонированная оплата труда»?	нет	Заработная плата остается на карточке работника
10	Сверяет ли бухгалтер список депонентов с графой «Депонированная оплата труда» в Своде по начислению и удержанию оплаты труда?	Нет	Депоненты отсутствуют
Полномочия
11	Все ли ставки по оплате труда определяются приказом руководителя?	Да
12	Сохраняются ли распоряжения об удержании с оплаты труда?	Да
13	Подписывают ли ведомости лица, составившие их?	Да
Точность
14	Проверяют ли периодически начисления по оплате труда внутренние контролеры (экономисты)?	Нет	Проверка начислений оплаты труда не входит в служебные обязанности других работников
15	Сопоставляются ли данные хронометража, объема выполненных работ с данными учета затрат времени и начисленной оплатой труда?	Нет	Собственного хронометража предприятие не ведет
Классификация
16	Разработаны ли наиболее характерные корреспонденции счетов по начислению и удержанию с оплаты труда?	Да
Учет
17	Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными отчетов по социальному страхованию, пенсионному фонду, отчислениями во внебюджетные фонды?	Да	В компьютерной программе могут быть сбои, поэтому данные сопоставляются раз в полгода
Периодичность
18	Проверяет ли ответственный бухгалтер данные о месячных, квартальных и годовых накоплениях оплаты труда и правильности удержаний подоходного налога?	Да

По результатам тестирования внутренний контроль расчетов оплаты труда организован на высоком уровне. Выборка была произведена по максимальным выплатам, максимальным удержаниям, с условием, чтобы в неё попали все категории работников. Для аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда было отобрано семь человек:

- Пузин М.Б. - водитель, рабочий, оплата труда сдельная на основании трудового договора от 15.02.09 №85. С 11.07.10 по 17.08.10 г. брал ежегодный оплачиваемый отпуск, оправдательные документы - заявление о предоставлении ежегодного отпуска от 08.07.10, график отпусков №01-03 от 11.01.10, приказ о предоставлении отпуска работнику №139 от 11.07.10 г., записка-расчет о предоставлении отпуска работнику №35 от 08.07.10 г.

- Ершов В.И. - сварщик, рабочий, оплата труда сдельная на основании трудового договора от 12.07.07 №255. Принят на работу с 12.07.07, документы - заявление о приеме на работу от 12.07.07 г., приказ о приеме работника на работу №145 от 12.07.07 г., лицевой счет №255.

- Аникеева С.Ю. - главный бухгалтер, имеет высокий оклад на основании трудового договора от 22.05.02 №32, относится к административно-управленческому персоналу, с 28.11.10 по 26.12.10 г. уходила в ежегодный оплачиваемый отпуск. В июле была на больничном - больничный лист №125 от 25.06.10 по 11.07.10 г.

- Ердякова М.А. - штукатур-маляр, рабочая, оплата труда сдельная на основании трудового договора от 12.08.06 №261, с 01.04.10 по 28.04.10 г. уходила в ежегодный оплачиваемый отпуск.

- Егорова А.А. - экономист, имеет высокий оклад на основании трудового договора от 15.03.03 №15, относится к административно-управленческому персоналу, с 11.10.10. по 07.11.10 г. уходила в ежегодный оплачиваемый отпуск.

- Саитов Р.Р. - сметчик, имеет высокий оклад на основание трудового договора от 29.03.04 №25, относится к административно-управленческому персоналу, с 01.08.10. по 29.08.10 г. брал ежегодный оплачиваемый отпуск.

- Степанов А.В. - гл. инженер, имеет высокий оклад на основании трудового договора от 23.08.02 №11, относится к промышленно-производственному персоналу, с 07.06.10. по 14.07.10 г. брал ежегодный оплачиваемый отпуск. С 29.07.10 уволился: оправдательные документы - заявление об увольнении от 29.07.10, приказ о прекращении трудового договора с работником №61 от 29.07.10, записка-расчет при прекращении трудового договора с работником №33 от 01.08.10.

Результаты изучения категорий персонала организации систем и форм оплаты труда

Категория персонала	В бухгалтерском учете все затраты на оплату труда данной категории относятся с кредита счета 70 «расчеты с персоналом по оплате труда» в дебит счета
	В организации	По данным аудитора
		исследовано	основание
1. аппарат управления	26	26	ПБУ 5/01
2. линейный персонал	25	25	ПБУ 5/01
3. основное производство	20	20	ПБУ 5/01

Проверка порядка учета личного состава, организации учета расчетов с рабочими и служащими

По результатам проверки видно, что со всеми семи работниками заключены трудовые договора, которые подписаны обеими сторонами и заверены печатью организации. В трудовых договорах указаны должность работника, отдел, в который принимается работник; четко прописаны права и обязанности сторон; режим труда и отдыха; порядок оплаты труда. У всех работников имеются трудовые книжки, которые хранятся в сейфе организации. На всех 7 работников составлены первичные документы, необходимые для проверки, которые указаны в таблице 3.

Таблица 3. Рассмотрение порядка учета личного состава и рабочего времени, общей организации учета расчетов с рабочими и служащими

Применение в ООО «Севергаз» унифицированных форм учета	Наличие (+), отсутствие(-)
№	Наименование формы
По личному составу
Т-1	«Приказ (распоряжение) о приеме на работу»	+
Т-2	«Личная карточка»	-
Т-5	«Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу»	+
Т-6	«Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику»	+
Т-8	«Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником»	+
По использованию рабочего времени
Т-12	«Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы»	-
Т-13	«Табель учета использования рабочего времени»	+
По расчетам с рабочими и служащими
Т-49	«Расчетно-платежная ведомость»	+
Т-51	«Расчетная ведомость»	-
Т-53	«Платежная ведомость»	+
Т-54	«Лицевой счет»	+

Анализ показал, что на предприятии не ведутся некоторые первичные документы. Объясняется следующими доводами: необходимость в личных карточках, форме Т-12 отпала при компьютеризации предприятия, расчетная ведомость заменена специально разработанной ведомостью на предприятии.

Аудит первичных документов показал, что в ООО «Севергаз» соблюдаются требования трудового законодательства РФ и раскрывается необходимая информация. Для выбранных работников (и для ИТР вообще) применяется повременная форма оплаты труда (оклады), а для рабочих - сдельно-премиальная, с использованием установленных норм и расценок.

Все семь выбранных лицевых счетов содержат информацию о: дате приема на работу; условиях труда; окладе; а также о сумме надбавок или доплат. Все эти данные оговорены в приказе о приеме на работу и в трудовом договоре. Оплата труда начисляется исходя из данных, указанных в личной карточке работника (в компьютере), которые вносит и исправляет бухгалтер.

Работники работают в соответствии со штатным расписанием. Размер оплаты труда ежемесячно определяется на основе данных, указанных в табеле учета использования рабочего времени (для ИТР) или в нарядах на выполненные работы (для сдельщиков).

В оформлении и заполнении просмотренных за 3 квартал июль 2010 года табелей нарушений нет: указаны все работники, заполнены все графы.

Результаты проверки правильности начисления оплаты труда за 3 квартал 2010 года приведены в табл. 4.

Таблица 4. Проверка правильности начисления оплаты труда по данным первичных документов

№п/п	Ф.И.О.	Наименование док-та, №, дата	Начислено, руб.	Следует начислить, руб.	Отклонения, руб.
					переплат	недоплат
1	2	3	4	5	6	7
1	Аникеева С.Ю (гл. бухгалтер)	табель учета рабочего времени №07-01, за июль 2010 года, больничный лист №125 с 25.06.10 по 11.07.10	17250	17250	-	-
2	Егорова А.А. (экономист)	табель учета рабочего времени №07-02, за июль 2010 года	15525	15525	-	-
3	Ердякова М.А. (штукатур-маляр)	табель учета рабочего времени №07-03, за июль 2010 года	8647,08	8647,08	-	-
4	Ершов В.И. (сварщик)	табель учета рабочего времени №07-03, за июль 2010 года	12236	12236	-	-
5	Пузин М.Б. (водитель)	табель учета рабочего времени №07-04, за июль 2010 года, приказ о предоставлении отпуска работнику №55, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику №45	9896,88	9896,88	-	-
6	Саитов Р.Р. (сметчик)	табель учета рабочего времени №07-02, за июль 2010 года	15525	15525	-	-
7	Степанов А.В. (гл. инженер)	табель учета рабочего времени №07-04, за июль 2010 года, заявление об увольнении, приказ о прекращении трудового договора с работником №61 от 29.07.10, записка-расчет при прекращении трудового договора с работником №33 от 01.08.10.	13576,93	13576,93	-	-
Итого

учредительный оплата труд аудит

Расчет заработной платы (районный коэффициент для Тюменской области 1,15).

1. Аникеева С.Ю.: на основании трудового договора от 22.05.02 №32 установлен оклад в размере 15000 руб., количество отработанных дней за июль 2010 года - 14 и больничный за июль 2010 года - 7 дней, стаж работы 8 лет 2 месяца - 100% - ая оплата больничного. Имеет 1 ребенка на основании с лицевым счетом №32.

Расчет заработной платы:

17250/21*7*1*1,15=5750,0 руб.

17250/21*14*1,15=11500,02 руб.

5750,01+11500,02=17250,0 руб.

2. Егорова А.А.: на основании трудового договора от 15.03.03 №15 установлен оклад в размере 13000 руб., количество отработанных дней за июль 2010 года - 21, имеет 2 ребенка на основании с лицевым счетом №15.

Расчет заработной платы:

13500*1,15=15525 руб.

3. Ердякова М.А.: форма оплаты труда - сдельная на основании с трудовым договорам от 12.08.06 №261. Данные берем в нарядах: объем выполненных работ за июль 2010 г. = 964 м. кв.; расценка за 1 м. кв. = 4,1 руб., количество отработанных дней за июль - 21. Имеет 3 ребенка на основании с лицевым счетом №261.

Расчет заработной платы:

964*7,8*1,15=8647,08

4. Ершов В.И.: форма оплаты труда - сдельная на основании трудового договора от 12.07.07 №255, данные берем в табеле учета рабочего время №07-03. Часовая ставка =95 руб., количество отработанных часов за июль - 112, имеет 3 ребенка на основании с лицевым счетом №255.

Расчет заработной платы:

1*95*1,15=12236 руб.

5. Пузин М.Б.: на основании трудового договора от 15.02.09 №154 установлен оклад в размере 8500 руб., количество отработанных дней за июль 2010 года - 6, находилась в отпуске с 11.07.10 по 17.08.10, на основании с лицевым счетом №154 имеет 1 ребенка.

Расчет заработной платы:

Заработная плата за июль 8500/21*6*1,15=2792,86

Расчет отпускных: среднегодовой заработок:

1. Август 8500*1,15=9775

2. Сентябрь 8500*1,15=9775

3. Октябрь 8500*1,15=9775

4. Ноябрь 8500*1,15=9775

5. Декабрь 8500*1,15=9775

6. Январь 8500*1,15=9775

7. Февраль 8500*1,15=9775

8. Март 8500*1,15=9775

9. Апрель 8500*1,15=9775

10. Май 8500*1,15=9775

11. Июнь 8500*1,15=9775

Заработная плата за год 9775*12/12*29,6=355,2

Отпускные: 355,2*20=7104,0

Начислено: 7104,0+2792,86=9896,88

6. Саитов Р.Р.: на основании трудового договора от 29.03.04 №25 установлен оклад в размере 13500, количество отработанных дней за июль 2010 года - 21, детей нет на основание лицевого счета №25.

Расчет заработной платы:

13500*1,15=15525 руб.

7. Степанов А.В.: на основании трудового договора от 23.08.02 №11 установлен оклад в размере 14500, количество отработанных дней за июль 2010 года - 10, находилась в отпуске с 07.06.10. по 14.07.10 г., имеет 2 ребенка на основание лицевого счета №11.

Расчет заработной платы:

Заработная плата за июль 14500/21*10*1,15=7940,48

Расчет отпускных: среднегодовой заработок:

1. Август 14500*1,15=16675

2. Сентябрь 14500*1,15=16675

3. Октябрь 14500*1,15=16675

4. Ноябрь 14500*1,15=16675

5. Декабрь 14500*1,15=16675

6. Январь 14500*1,15=16675

7. Февраль 14500*1,15=16675

8. Март 14500*1,15=16675

9. Апрель 14500*1,15=16675

10. Май 14500*1,15=16675

11. Июнь 14500*1,15=16675

Заработная плата за год 16675*12/12*29,6=563,34

Отпускные: 563,34*10=5633,45

Начислено: 7940,48+5633,45=13576,93

По данным проверки следует, что из 7 документов по оплате труда ни в одном не допущены ошибки при начислении оплаты труда.

Результаты проверки соответствия сумм начисленной оплаты труда в первичных документах и платежных поручениях представлены в таблице 5.

Таблица 5. Соответствие начисленной оплаты труда, значащейся в первичных документах в расчетно-платежных ведомостях

№п/п	Ф.И.О.	Номер расчетной ведомости	Начислено по первичным документам, руб.	Отражено в ведомостях	Отклонения, руб.
					больше	меньше
1	2	3	4	5	6	7
1	Аникеева С.Ю (гл. бухгалтер)	07-01	15085,5	15085,5	-	-
2	Егорова А.А. (экономист)	07-02	13662,75	13662,75	-	-
3	Ердякова М.А. (штукатур-маляр)	07-03	7756,96	7756,96	-	-
4	Ершов В.И. (сварщик)	07-03	10879,32	10879,32	-	-
5	Пузин М.Б. (водитель)	07-04	8688,29	8688,29	-	-
6	Саитов Р.Р. (сметчик)	07-02	13506,75	13506,75	-	-
7	Степанов А.В. (гл. инженер)	07-04	11967,93	11967,93	-	-
Итого		81547,5	81547,5	0	0

Произведенный анализ начисления заработной платы на предприятии общей численностью 95 человек показал, что отклонений нет, что во многом связано с автоматизацией начислений.

Для проверки правильности удержаний были проверены расчетные ведомости оплаты труда и лицевые счета работников за 3 квартал 2010 года, которые в ООО «Севергаз» при автоматизированной форме бухгалтерского учета хранятся в виде отдельных файлов, формируются автоматически (таблица 6).

Таблица 6. Полнота удержаний из оплаты труда

№ п/п	Ф.И.О.	Виды удержаний
		Налоги	По другим основаниям
		удержано	следует удерж.	Отклонение	Удер жано	Следует удерж.	Отклонение
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Аникеева С.Ю. (гл. бухгалтер)	2164,5	2164,5	-	-	-	-
2	Егорова А.А. (экономист)	1862,25	1862,25	-	-	-	-
3	Ердякова М.А. (штукатур-маляр)	890,12	890,12	-	-	-	-
4	Ершов В.И. (сварщик)	1356,68	1356,68	-	-	-	-
5	Пузин М.Б. (водитель)	1208,59	1208,59	-	-	-	-
6	Саитов Р.Р. (сметчик)	2018,25	2018,25	-	-	-	-
7	Степанов А.В. (гл. инженер)	1609,0	1609,0	-	-	-	-
Итого	11109,39	-	-	-	-

1. Аникеева С.Ю (17250-600)*0,13=2164,5

2. Егорова А.А. (15525-1200)*0,13=1862,25

3. Ердякова М.А (8647,08-1800)*0,13=890,12

4. Ершов В.И. (12235-1800) 0,13=1356,68

5. Пузин М.Б. (9896,88-600)*0,13=1208,59

6. Саитов Р.Р. (15525-0)*0,13=2018,25

7. Степанов А.В (13576,93-1200)*0,13=1609,0

Анализ удержаний из оплаты труда 7 работников ошибок не выявил. Суммы удержаний рассчитаны, верно, и трудовые и социальные интересы работников предприятия полностью соблюдены.

Проверка обоснованности отнесения различных выплат сверх заработной платы (и соответственно отчислений во внебюджетные фонды с этих выплат) на издержки производства не производилась, так как в проверяемом периоде предприятие не производило таких выплат ввиду отсутствия прибыли и специальных фондов.

Для того чтобы выяснить соответствуют ли данные аналитического учета данным синтетического необходимо сопоставить обороты по главной книге с оборотами по расчетно-платежным ведомостям за июль 2010 года, данные представлены в таблице 7.

Таблица 7. Соответствие задолженности по оплате труда, значащейся в расчетных ведомостях и главной книге за июль 2009 г.

Месяц	Числится	Отклонения
	По своду начислений и удержаний	По главной книге	Больше	Меньше
	Сумма	№ расчетно-платежная ведомость
Июль	81547,5	07-01, 07-02, 07-03, 07-04	81547,5	-	-
Итого	81547,5		81547,5	-	-

Анализ показал, что записи в главной книге полностью соответствуют данным в расчетно-платежной ведомостях благодаря автоматизированной форме бухгалтерского учета.

Проверка правильности начисления депонированных сумм показала, что за проверяемый период депонированная заработная плата не начислялась и не выдавалась.

4. Аудиторское заключение

По результатам аудита расчетов с персоналом по оплате труда

Аудитор.

Наименование: ООО «Аудит».

ООО «Аудит» является членом аккредитивного профессионального аудиторского объединения.

Аудируемая организация.

Наименование: ООО «Севергаз».

Адрес: 625521, ул. Ломоносова 15, п. Богандинский, Тюменский р-н, Тюменская обл.

Свидетельство о государственной регистрации №3652 от 02.02.1992 г.

Аудиторская проверка проводится на основании договора №235 от 01.09.2009 г. № «Об оказании аудиторских услуг».

Объектом аудиторской проверки является расчеты с персоналом по оплате труда в ООО «Севергаз».

Сроки аудита: с 10.02.11 г. по 30.02.11 г.

Отчет аудиторской фирмы ООО «Аудит»

исполнительному органу ООО «Севергаз»

Мною проведен аудит учредительных документов, аудит учетной политики, аудит расчетов с персоналом по оплате труда.

Заключение аудиторской организацией

Мы провели аудит расходов на оплату труда за период с 01.07.10 по 31.07.10 включительно. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной документации и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

ь Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

ь федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 №532)

ь внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности аккредитованного профессионального объединения;

ь правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

ь нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что документы по оплате труда не содержат существенных искажений. Были проверены учредительные документы и учетная политика ООО «Севергаз». В части, касающейся расчетов по оплате труда, информация в этих документах раскрыта полностью.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в документах, и раскрытие в них информации об учете расчетов с персоналом по оплате труда, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке документов по оплате труда. Для определения объема работ, необходимого для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности, нами было рассмотрено состояние внутреннего контроля, ответственность за организацию и состояние которого несет бухгалтер ООО «Севергаз». В процессе аудита не было выявлено фактов, из которых можно было бы сделать вывод о недостаточном уровне доверия к нему.

Нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской документации, которые могли бы существенно повлиять на её достоверность. При проведении аудит расчетов с персоналом по оплате труда нами рассмотрено соблюдение применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций, ответственность за которое несет бухгалтер ООО «Севергаз».

Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) документации и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, все документы по расчетам с персоналом по оплате труда в ООО «Севергаз» отражены достоверно за период с 01.07.10 по 31.07.10 гг. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части учета расходов по оплате труда.

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ. Части первая и вторая - М.: Издательская группа ИНФРА - М, 2004 г.

2. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 2-е изд., перераб. и допл. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 655 с.

3. Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Двадцать одно положение по бухгалтерскому учету. - 16-е изд., изм. и доп. - М.: «Ось - 89». 2004. - 400 с.

4. Скворцова Н.К., Сущенко Т.А. Организация и методика общего аудита: Учебное пособие. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2001. - 276 с.

5. Скобара В.П. Аудит: методология и организация - М.: «Дело и сервис» 1998.

6. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2006. - 16 с.

7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2006.-16 с.

8. Хабарова Л.П. Учетная политика 2005 года - М.: «ООО Бухгалтерский бюллетень - ББ», изд. 12-е, 2005. - 416 с.

Размещено на Allbest.ru