Организация бухгалтерского учета на предприятии РУП "МЗМК"

23

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Белорусский национальный технический университет

Факультет маркетинга, менеджмента, предпринимательства

Кафедра маркетинга

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Тема: Организация бухгалтерского учета на предприятии

РУП «МЗМК»

Исполнитель: студент 4 курса

группы 105418

Хомич Иван Иванович

Минск 2011

Содержание

Введение

1. Регистрация хозяйственных операций на РУП “МЗМК” за декабрь 2011г.

2. Обобщение данных бухгалтерского учёта

2.1 Составление оборотной ведомости

2.2 Составление бухгалтерского баланса

2.3 Составление отчета о прибылях и убытках

Введение

Для правильного руководства деятельностью любого предприятия необходимо располагать полной, точной, объективной, своевременной и достаточно детальной экономической информацией. Это достигается ведением бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет является системой, которая измеряет параметры деловой активности и представляет их в виде отчета и конечных выводов для принятия решений руководством компаний. Финансовые отчеты - это документы, которые предоставляют информацию в денежной форме на индивидуальном уровне или на уровне предприятия.

Бухгалтерский учет является основным источником информации, поставляемой разным уровням управления. На ее основе принимаются соответствующие решения. Информация, получаемая в системе бухгалтерского учета, широко используется всеми видами хозяйственного учета. Для того чтобы получаемая информация удовлетворяла всех пользователей, она должна быть достоверной, объективной, своевременной и оперативной.

Бухгалтерский учет с точки зрения системы управления представляет собой часть информационной системы обратной связи, ее основу. Он призван обеспечивать все уровни управления предприятия информацией о фактическом состоянии управляемого объекта, а также обо всех существенных отклонениях от заданных параметров.

Бухгалтерский учет осуществляется на всех стадиях производственно-финансовой деятельности хозяйствующего субъекта.

Достижения любого коллектива, будь то крупное промышленное предприятие или субъект малого предпринимательства, во многом зависят от того, как организованы получение и переработка экономической информации. Чем достовернее сведения о производстве и чем быстрее их получают, тем больше возможностей для эффективного управления предприятием. Наиболее важную, достоверную систематическую экономическую информацию дает бухгалтерский учет. В процессе учета разрозненные данные систематизируют и обрабатывают, после чего они становятся основой для принятия управленческих решений. Бухгалтерский учет - одна из важнейших функций управления предприятием.

Целью данной курсовой работы является изучение теоретической основы организации бухгалтерского учета на предприятии и оценка организации бухгалтерского учета в конкретной организации РУП «МЗМК», а также будет произведен финансовый анализ деятельности предприятия.

учет баланс отчет прибыль

1. Регистрация хозяйственных операций на РУП “МЗМК” за декабрь 2011г.

Метод бухгалтерского учета - это совокупность способов и приемов, с помощью которых познается предмет (объекты) бухгалтерского учета. Он позволяет изучить явления в движении, изменении, взаимосвязи и взаимодействии. Метод бухгалтерского учета зависит от предмета учета, т.е. отражаемых и контролируемых объектов, а также поставленных перед учетом задач и предъявляемых к нему требований. Поэтому метод нельзя рассматривать как нечто застывшее.

Изменение экономических отношений, развитие научно-технического прогресса предъявляют новые требования к бухгалтерскому учету, а это вызывает изменение его приемов и способов. Например, применение ЭВМ приводит к совершенствованию способов наблюдения, контроля и регистрации хозяйственных операций, съема информации. Содержание метода бухгалтерского учета вытекает из его сущности и особенностей бухгалтерского учета.

Метод бухгалтерского учета включает в себя следующие способы и приемы, которые принято называть элементами метода бухгалтерского учета:

- документация и инвентаризация;

- оценка и калькуляция;

- счета и двойная запись;

- баланс и отчетность.

Документация - это письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции или о праве на ее совершение. Каждая хозяйственная операция оформляется документами. Документ служит не только основанием для фиксирования операций, но и способом первичного наблюдения и регистрации их. Документация служит целям контроля, дает возможность проводить документальные проверки, обеспечивает сохранность имущества.

Инвентаризация - это способ проверки соответствия фактического наличия имущества и обязательств предприятия данным бухгалтерского учета. Как элемент метода бухгалтерского учета - средство наблюдения и последующей регистрации явлений и операций, неотраженных первичной документацией в момент их совершения. Поэтому инвентаризация является дополнением документации.

Документация и инвентаризация являются приемами первичного наблюдения за объектами бухгалтерского учета.

Оценка - это способ, с помощью которого хозяйственные средства получают денежное выражение. Оценка хозяйственных средств каждого хозяйствующего субъекта базируется на их фактической себестоимости. Этим достигается реальность оценки.

Для руководства хозяйственными процессами требуется знать все затраты, связанные с их осуществлением. При этом исчисляется не только величина каждого вида затрат, но и общая их сумма, относящаяся к определенному объекту, т.е. исчисляется себестоимость учитываемых объектов. Себестоимость объектов учета исчисляется при помощи калькуляции, используемой для контроля за величиной затрат.

Для постоянного контроля за хозяйственными процессами предприятия, за состоянием средств и источников их образования необходимо все хозяйственные операции учитывать непрерывно по отдельным стадиям, а также в разрезе отдельных групп и видов хозяйственных средств. В бухгалтерском учете такое отражение хозяйственных средств и процессов производится путем наблюдения за изменениями, происходящими с различными видами имущества и источниками его образования, за всеми затратами, производимыми в том или ином хозяйственном процессе.

Экономическая группировка объектов бухгалтерского учета, позволяющая получать о них показатели, необходимые для текущего наблюдения за хозяйственной деятельностью, обеспечивается также системой счетов. Необходимость в счетах объясняется тем, что сведения, имеющиеся в документах, дают только разрозненную характеристику объектов учета. Счета в бухгалтерском учете позволяют производить группировку и получать обобщенные характеристики объектов учета.

Отражение хозяйственных операций в системе счетов осуществляется при помощи двойной записи, сущность которой заключается во взаимосвязанном отражении различных явлений, вызываемых хозяйственными операциями. Например, на счетах бухгалтерского учета процесс поступления на предприятие купленных материалов увязывается с расходованием денежных средств, уплаченных продавцу этих материалов. Такой способ записей раскрывает их экономическое содержание, позволяет более глубоко изучать хозяйственную деятельность предприятий.

Контроль за всей совокупностью объектов в бухгалтерском учете производится путем сопоставления хозяйственных средств с источниками их образования. Такое сопоставление носит название балансового обобщения. Балансовое обобщение характеризуется равенством общей суммы видов средств и суммы источников их образования. Равенство это сохраняется постоянно. Балансовое обобщение позволяет осуществлять строгий контроль за наличием и использованием средств любого хозяйствующего субъекта.

Результаты хозяйственной деятельности, а также конкретизация отдельных показателей баланса содержатся в отчетности. Бухгалтерская отчетность - это единая система информации о финансовом положении хозяйствующего субъекта за определенный период времени.

На основании исходных данных откроем счета и запишем на них начальные остатки. Остатки на начало отчетного периода представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Остатки на начало отчетного периода

Наименование счета	№ счета	Значение
1	2	3
Основные средства	01	125 364,00
Амортизация основных средств	02	87 790,00
Нематериальные активы	04	7,00
Амортизация нематериальных активов	05	3,00
Вложения во внеоборотные активы	08	58591,00
Материалы	10	21 774,00
Отклонение в стоимости материальных ценностей	16	0,00
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам	18	795,00
Основное производство	20	4 661,00
Вспомогательные производства	23	0,00
Готовая продукция	43	10 134,00
Касса	50	0,00
Расчетный счет	51	402,00
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	1 808,00
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67	0,00
Расчеты по налогам и сборам	68	2 493,00
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	502,00
Расчеты с персоналом по оплате труда	70	1 344,00
Уставный фонд	80	17 000,00
Резервный фонд	82	2 192,00
Добавочный фонд	83	76 729,00
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84	11 551,00
Расходы будущих периодов	97	297,00
Расчеты с покупателями и заказчиками (по дебету)	62	3,00
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (по дебету)	60	671,00
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	1,00
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (по дебету)	76	479,00
Финансовые вложения	58	1 359,00
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (по кредиту)	60	671,00
Расчеты с покупателями и заказчиками (по кредиту)	62	3,00
Расчеты с подотчетными лицами	71	0,00
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (по кредиту)	76	704,00
Расчеты с учредителями	75	28,00
Резервы предстоящих расходов	96	0,00

Далее составим журнал хозяйственных операций (таблица 1.2) и бухгалтерские проводки (корреспонденции счетов) с разноской их по синтетическим счетам. Все расчеты представлены в ПРИЛОЖЕНИИ А.

Журнал хозяйственных операций - это справочник, в котором отображаются существующие хозяйственные операции в хронологическом порядке.

Каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи, в дебете одного и кредите другого счета, т.е. между счетами возникает взаимосвязь.

Взаимосвязь между дебетом одного и кредитом другого счета, возникшая в результате двойной записи на них хозяйственной операции, называется корреспонденцией счетов. Счета, между которыми такая взаимосвязь возникла, называются корреспондирующими.

Обозначение корреспонденции счетов, т.е. наименование дебетуемых и кредитуемых счетов с указанием суммы по данной операции, называется бухгалтерской записью (проводкой). Бухгалтерские записи (проводки) по количеству затрагиваемых ими счетов подразделяют на простые и сложные.

Простыми принято называть такие бухгалтерские записи (проводки), в которых корреспондируют только два счета - один по дебету, а другой по кредиту.

Бухгалтерские записи (проводки) осуществляются только на основании документов, в которых зафиксирована хозяйственная операция, и отражаются в особых учетных регистрах (журналах-ордерах, главной книге, карточках и т.д.).

Отражение хозяйственных операций в последовательности их совершения носит название хронологической записи.

Для определения показателей хозяйственной деятельности все хозяйственные операции группируют по экономически однородным признакам. Записи хозяйственных операций по определенной системе называются систематическими.

Хронологические и систематические записи могут осуществляться раздельно и вместе. В первом случае записи о хозяйственных операциях производят вначале в регистрационном журнале в хронологической последовательности их осуществления, а затем в систематическом порядке на счетах бухгалтерского учета. Во втором случае записи производятся одновременно в одном комбинированном учетном регистре. При этом сокращаются и упрощаются учетные записи, особенно при использовании средств современной вычислительной техники.

Таблица 1.2 - Журнал хозяйственных операций за декабрь 2011г.

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
	Номер операции	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1. Реализован станок покупателю за 1 578,11 руб. (НДС - 18%). Первоначальная балансовая стоимость которого - 1 878,70 руб., сумма начисленного износа - 1315,09 руб. Расходы по экспедированию станка до покупателя - 375,74руб. (НДС - 18%). Расчеты произведены.	1.1)	01	02	1315,09
	1.2)	91	01	563,61
	1.3)	91	60	318,42
	1.4)	18	60	57,32
	1.5)	62	91	1578,11
	1.6)	91	68	240,73
	1.7)	91	99	455,35
	1.8)	60	51	375,74
	1.9)	51	62	1578,11
2. На строительство объекта производственного назначения, осуществляемого хозяйственным способом, отпущено материалов на сумму 3757,40 руб. Рабочим начислена заработная плата - 3005,92 руб. На заработную плату начислены налоги и сборы.	2.1)	08	10	3757,40
	2.2)	08	70	3005,92
	2.3)	08	69	1022,01
	2.4)	08	76	30,06
3. Акцептованы счета энергосбыта (НДС - 18%) за электроэнергию, израсходованную: а) для производства изделия "А" на 40,02 руб.; б) для производства изделия "Б" на 48,24 руб.; в) для общепроизводственных нужд на 20,10руб.; г) для общехозяйственных нужд на 24,12 руб. - за теплоэнергию, израсходованную на отопление: а) цеховых помещений на 4,02 руб.; б) административного помещения на 2,10 руб. Расчеты произведены.	3.1)	20/А	60	34,07
	3.2)	18	60	6,13
	3.3)	20/Б	60	40,88
	3.4)	18	60	7,36
	3.5)	25	60	17,03
	3.6)	18	60	3,07
	3.7)	26	60	20,44
	3.8)	18	60	3,68
	3.9)	25	60	3,41
	3.10)	18	60	0,61
	3.11)	26	60	1,70
	3.12)	18	60	0,31
	3.13)	60	51	138,69
4. Приобретены права на использование технологии в производстве стоимостью 751,48 руб. (НДС - 18%). Расчеты произведены.	4.1)	08	60	636,85
	4.2)	18	60	114,63
	4.3)	04	08	636,85
	4.4)	60	51	751,48
5. Начислена заработная плата: - рабочим по изготовлению изделия "А" - 2330,50 руб.; - рабочим по изготовлению изделия "Б" - 1864,40 руб.; - цеховому персоналу - 2283,89 руб.; - административно-управленческому персоналу предприятия - 932,20 руб.; - работникам маркетинговой службы - 466,10 руб.	5.1)	20/А	70	2330,50
	5.2)	20/Б	70	1864,40
	5.3)	25	70	2283,89
	5.4)	26	70	932,20
	5.5)	44	70	466,10
6. Произвести начисление соответствующих налогов и сборов от ФОТ по существующим ставкам.	6.1)	20/А	69	792,37
	6.2)	20/А	76	23,31
	6.3)	20/Б	69	633,90
	6.4)	20/Б	76	18,64
	6.5)	25	69	776,52
	6.6)	25	76	22,84
	6.7)	26	69	316,95
	6.8)	26	76	9,32

Продолжение таблицы 1.2 - Журнал хозяйственных операций за декабрь 2011г.

1	2	3	4	5
18. Выдана заработная плата за ноябрь - 20,10 руб.	18.1)	70	50	20,10
19. Депонирована своевременно неполученная заработная плата.	19.1)	70	76	20,10
20. Возвращена в банк депонированная заработная плата.	20.1)	51	50	20,10
21. Распределены и списаны общепроизводственные расходы (счет 25 закрывается). Сумму определить.	21.1)	20/А	25	1792,68
	21.2)	20/Б	25	1434,14
22.Распределены и списаны общехозяйственные расходы (счет 26 закрывается). Сумму определить.	22.1)	20/А	26	745,30
	22.2)	20/Б	26	596,24
23. Выпущенная основным производством готовая продукция принята на склад, шт.: - изделия «А» -10000 шт.; - изделия « Б» - 15000шт.	23.1)	43	20/А	6844,11
	23.2)	43	20/Б	6011,45
24. Отгружена покупателям готовая продукция: - изделия "А" - 9300 шт.; - изделия " Б" - 14400 шт. Отпускная цена с НДС (18%): - изделия 1,8 себестоимости единицы.	24.1)	90	43	12136,01
	24.2)	62	90	21844,82
25. Акцептован счет транспортной организации за доставку готовой продукции - 4,02 руб. (НДС - 18%).	25.1)	44	60	3,41
	25.2)	18	60	0,61
26. Списаны коммерческие расходы. Сумму определить.	26.1)	90	44	644,74
27. Поступила выручка от реализации.	27.1)	51	62	21844,82
28. Начислены налоги по существующим ставкам от объема реализованной продукции.	28.1)	90	68	3332,26
	28.2)	90	68	185,13
29. Зачтен уплаченный НДС.	29.1)	68	18	3332,26
30. Определить результат от реализации.	30.1)	90	99	5546,69
31. Начислен налог на прибыль. Сумму определить. (24%).	31.1)	99	68	1431,47
32. Произвести реформацию баланса. Нераспределенная прибыль зачисляется на счет 84. Сумму определить.	32.1)	99	84	4532,99
33. Зачислено в резервный фонд (5% от чистой прибыли). Сумму определить.	33.1)	84	82	226,65
ИТОГО:	146425,54

04 Нематериальные активы
Д	К
Снач	7,00
4.3	636,85
Об	636,85	Об	0,00
Скон	643,85

05 Амортизация нематериальных активов
Д	К
	Снач	3,00
		9.1	18,79
Об	0,00	Об	18,79
	Скон	21,79

08 Вложения во внеоборотные активы
Д	К
Снач	58591,00
2.1	3757,40	4.3	636,85
2.2	3005,92	13.5	668,69
2.3	1022,01
2.4	30,06
4.1	636,85
13.1	6368,47
13.3	318,42
Об	15139,14	Об	1 305,54
Скон	66406,39

10 Материалы
Д	К
Снач	21 744,00
12.3	422,10	2.1	3757,40
15.3	241,20	15.5	40,20
		15.7	36,18
		15.9	20,10
		15.11	8,04
		15.13	12,06
Об	663,30	Об	3873,98
Скон	18 533,32

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
Д	К
Снач	0,00
15.1	306,61	15.3	241,20
		15.4	65,41
Об	306,61	Об	306,61
Скон	0,00
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
Д	К
Снач	0,00
15.4	65,41	15.6	0,12
		15.8	0,11
		15.10	0,06
		15.12	0,024
		15.14	0,04
Об	65,41	Об	0,35
Скон	65,06

18 Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам
Д	К
Снач	795,00
1.4	57,32	29.1	3 332,26
3.2	6,13
3.4	7,36
3.6	3,07
3.8	3,68
3.10	0,61
3.12	0,31
4.2	114,63
13.2	114,63
13.4	5,73
14.2	6,13
15.2	55,19
25.2	0,61
Об	375,40	Об	3 332,26
Скон	-2 161,86

20 Основное производство
Д	К
Снач	4661,00
3.1	34,07	23.1	6844,11
3.3	40,88	23.2	6011,45
5.1	2330,5
5.2	1864,4
6.1	792,37
6.2	23,31
6.3	633,9
6.4	18,64
7.1	466,1
7.2	559,32
15.5	40,2
15.6	0,12
15.7	36,18
15.8	0,11
21.1	1792,68
21.2	1434,14
22.1	745,3
22.2	596,24
Об	11408,45	Об	12855,56
Скон	3213,89

25 Общепроизводственные расходы
Д	К
Снач	0,00
3.5	17,03	21.1	1792,68
3.9	3,41	21.2	1434,14
5.3	2283,89
6.5	776,52
6.6	22,84
7.3	46,61
8.1	37,57
9.1	18,79
15.9	20,10
15.10	0,06
Об	3226,82	Об	3226,82
Скон	0,00



26 Общехозяйственные расходы
Д	К
Снач	0,00
3.7	20,44	22.1	745,30
3.11	1,70	22.2	596,24
5.4	932,20
6.7	316,95
6.8	9,32
8.2	18,79
14.1	34,07
15.11	8,04
15.12	0,024
Об	1341,53	Об	1341,53
Скон	0,00

43 Готовая продукция
Д	К
Снач	10 134,00
23.1	6 844,11	24.1	12 136,01
23.2	6 011,45
Об	12 855,56	Об	12 136,01
Скон	10 853,55

44 Расходы на реализацию
Д	К
Снач	0,00
5.5	466,10	26.1	644,74
6.9	158,47
6.10	4,66
15.13	12,06
15.14	0,04
25.1	3,41
Об	644,74	Об	644,74
Скон	0,00
50 Касса
Д	К
Снач	0,00
12.1	442,20	12.2	402,00
17.1	4,02	12.4	20,10
		18.1	2,01
		20.1	2,01
Об	446,22	Об	426,12
Скон	20,10

51 Расчетный счет
Д	К
Снач	402,00
1.9	1 578,11	1.8	375,74
11.1	8 040,00	3.13	138,69
20.1	2,01	4.4	751,48
27.1	21 844,82	12.1	442,20
		13.6	789,05
		14.3	40,20
		15.15	361,80
		16.1	4 039,69
		16.2	4 311,05
		17.1	4,02
Об	31 464,94	Об	11 253,93
Скон	20 613,01

62 Расчеты с покупателями и заказчиками
Д	К
Снач	3,00	Снач	17 298,00
1.5	1578,11	1.9	1 578,11
24.2	21844,82	11.1	8 040,00
		27.1	21 844,82
Об	23422,93	Об	31 462,93
	Скон	25 335,00



66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Д	К
	Снач	1808,00
Об	0,00	0,00	0,00
	Скон	1808,00
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
Д	К
	Снач	0
Об	0,00	0	0,00
	Скон	0

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Д	К
Снач	671,00	Снач	5 066,00
1.8	375,74	1.3	318,42
3.13	138,69	1.4	57,32
4.4	751,48	3.1	34,07
13.6	7890,54	3.2	6,13
14.3	40,20	3.3	40,88
15.15	361,80	3.4	7,36
		3.5	17,03
		3.6	3,07
		3.7	20,44
		3.8	3,68
		3.9	3,41
		3.10	0,61
		3.11	1,70
		3.12	0,31
		4.1	636,85
		4.2	114,63
		13.1	636,85
		13.2	114,63
		13.3	31,84
		13.4	5,73
		14.1	34,07
		14.2	6,13
		15.1	306,61
		15.2	55,19
		25.1	3,41
		25.2	0,61
Об	2 456,96	Об	2 460,98
	Скон	4 399,02

68 Расчеты по налогам и сборам
Д	К
	Снач	2 493,00
16.1	4 039,69	240,73	240,73
29.1	3 332,26	1 305,96	1305,96
		3 332,26	3332,26
		185,13	185,13
		37,57	4532,99
		1 431,47	1431,47
Об	7 371,95	Об	6 533,12
	Скон	1 654,17

70 Расчеты с персоналом по оплате труда
Д	К
	Снач	1344,00
10.1	1305,96	2.2	3005,92
10.2	108,83	5.1	2330,50
10.3	108,83	5.2	1864,40
10.4	2720,75	5.3	2283,89
18.1	20,10	5.4	932,20
19.1	20,10	5.5	466,10
Об	4284,57	Об	10883,01
	Скон	7 978,62

71 Расчеты с подотчетными лицами
Д	К
	Снач	0,00
12.2	402,00	12.3	422,10
12.4	20,10
Об	422,10	Об	422,10
	Скон	0,00

76 Расчеты сразными дебиторами и кредиторами
Д	К
Снач	479,00	Снач	704
		2.4	30,06
		6.2	23,31
		6.4	18,64
		6.6	22,84
		6.8	9,32
		6.10	4,66
		10.3	108,83
		10.4	2 720,75
		19.1	2,01
Об	0,00	Об	2 940,42
	Скон	3 165,42

80 Уставный фонд
Д	К
	Снач	17000,00
Об	0,00	Об	0,00
	Скон	17000,00



82 Резервный фонд
Д	К
	Снач	2192,00
		34.1	226,65
Об	0,00	Об	226,65
	Скон	2418,65

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Д	К
	Снач	11 551,00
34.1	226,65	33.1	4 532,99
Об	226,65	Об	4 532,99
	Скон	15 857,34

90 Реализация
Д	К
Снач	0,00
24.1	12 136,01	24.2	21844,82
26.1	644,74
28.1	3 332,26
28.2	185,13
30.1	5 546,69
Об	21 844,82	Об	21844,82
Скон	0,00

91 Операционные доходы и расходы
Д	К
Снач	0,00
1.2	563,61	1.5	1578,11
1.3	318,42
1.6	240,73
1.7	455,35
Об	1578,11	Об	1578,11
Скон	0,00

99 Прибыли и убытки
Д	К
Снач	0,00
31.1	1431,47	1.7	455,35
32.1	4532,99	30.1	5546,69
33.1	37,57
Об	6002,03	Об	6002,03
Скон	0,00

96 Резервы предстоящих расходов
Д	К
	Снач	0,00
		7.1	466,10

Размещено на http://www.allbest.ru/

		7.2	559,32
		7.3	46,61
Об	0,00	Об	1072,03
	Скон	1072,03

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Д	К
	Снач	502,00
16.2	4311,05	2.3	1022,01
		6.1	792,37
		6.3	633,90
		6.5	776,52
		6.7	316,95
		6.9	158,47
		10.2	108,83
Об	4311,05	Об	3809,05
	Скон	0,00

Так как по условию предприятие выпускает два вида продукции - А и Б, то по 20 счету откроем два субсчета на каждый вид продукции (таблицы 1.3 и 1.4 соответственно).

Таблица 1.3 - Аналитический счет 20/А

20/А
Дебет	Кредит
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету счетов	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту счетов
	10	16	25	26	60	69	70	76	96			43
Снач на 1.12.09	2 330,50
3.1					34,07					34,07	23.1	6 844,11	6 844,11
5.1							2 330,50			2 330,50
6.1						792,37				792,37
6.2								23,31		23,31
7.1									466,10	466,10
15.5	40,20									40,20
15.6		0,12								0,12
21.1			1 792,68							1 792,68
22.1				745,30						745,30
Обороты	40,20	0,12	1 792,68	745,30	34,07	792,37	2 330,50	23,31	466,10	6 224,64		6 844,11	6 844,11
Скон на 1.01.10	1 711,03

Таблица 1.4 - Аналитический счет 20/Б

20/Б
Дебет	Кредит
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету счетов	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту счетов
	10	16	25	26	60	69	70	76	96			43
Снач на 1.12.09	2 330,50
3.3					40,88					40,88	23.2	6 011,45	6 011,45
5.2							1 864,40			1 864,40
6.3						633,90				633,90
6.4								18,64		18,64
7.2									559,32	559,32
15.7	36,18									36,18
15.8		0,11								0,11
21.2			1 434,14							1 434,14
22.2				596,24						596,24
Обороты	36,18	0,11	1 434,14	596,24	40,88	633,90	1 864,40	18,64	559,32	5 183,81		6 011,45	6 011,45
Скон на 1.01.10	1 502,86

После составления журнала регистрации хозяйственных операций посчитали его итог - 146 425,54 (он должен совпадать со значением итога оборотов в оборотной ведомости). На основе данного журнала сделали бухгалтерские проводки. Так как по условию предприятие выпускает два вида продукции, то по счету 20 открыли два субсчета на каждый вид продукции - 20/А и 20/Б.

2. Обобщение данных бухгалтерского учёта

2.1 Составление оборотной ведомости

Оборотная ведомость - это сводка оборотов и остатков счетов за определенный период. Оборотные ведомости ведутся раздельно по синтетическим и аналитическим счетам.

Данные для оборотных ведомостей берутся из бухгалтерских счетов, в которых рассчитывают обороты и выводят новые остатки. После этого последовательно вписывают в оборотную ведомость наименование счета, начальные дебетовый и кредитовый остатки, дебетовый и кредитовый обороты и конечный дебетовый и кредитовый остаток (сальдо).

Существует следующее правило составления оборотных ведомостей:

1) в бланк оборотной ведомости переносится из бухгалтерского счета наименование счета, дебетовое или кредитовое начальное сальдо, дебетовый и кредитовый обороты и дебетовое или кредитовое конечное сальдо;

2) подсчитываются итоги по всем колонкам оборотной ведомости;

3) сверяются полученные итоги.

Если оборотные ведомости составлены правильно, то при сверке в оборотной ведомости по синтетическим счетам должны получиться три пары равных итогов, из которых итоги начальных сальдо должны равняться итогу начального баланса, а итоги оборотов - итогам по журналу регистрации хозяйственных операций.

В оборотной ведомости по аналитическим счетам итоги начальных сальдо, оборотов и конечных сальдо должны быть равны начальному сальдо, оборотам и конечному сальдо соответствующего синтетического счета.

Оборотная ведомость представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Оборотная ведомость

№ счета	Наименование счета	Сальдо начальное (на 1.12.09), руб.	Обороты, руб.	Сальдо конечное (на 1.01.10), руб.
		Д	К	Д	К	Д	К
1	2	3	4	5	6	7	8
01	Основные средства	125 364,00		668,69	1 878,70	124 153,99
02	Амортизация основных средств		87 790,00	1 315,09	56,36		86 531,27
03	Доходные вложения в материальные ценности	0,00		0,00	0,00	0,00
04	Нематериальные активы	7,00		636,85	0,00	643,85
05	Амортизация нематериальных активов		3,00	0,00	18,79		21,79
08	Вложения во внеоборотные активы	58 591,00		9 120,93	1 305,54	66 406,39
10	Материалы	21 744,00		663,30	3 873,98	18 533,32
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	0,00		306,61	306,61	0,00
16	Отклонения в стоимости материальных активов	0,00		65,41	0,35	65,06
18	Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам	795,00		375,40	3 332,26	-2 161,86
20	Основное производство	4 661,00		11 408,45	12 855,56	3 213,89
25	Общепроизводственные расходы	0,00		3 226,82	3 226,82	0,00
26	Общехозяйственные расходы	0,00		1 341,53	1 341,53	0,00
43	Готовая продукция	10 134,00		12 855,56	12 136,01	10 853,55
44	Расходы на реализацию	0,00		644,74	644,74	0,00
50	Касса	0,00		446,22	426,12	20,10
51	Расчетный счет	402,00		31 464,94	11 253,93	20 613,01
58	Финансовые вложения	1 359,00		0,00	0,00	1 359,00
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	671,00	5 066,00	2 456,96	2 460,98	0,00	4 399,02
62	Расчеты с покупателями	3,00	17 298,00	23 422,93	31 462,93	0,00	25 335,00
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		1 808,00	0,00	0,00		1 808,00
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		0,00	0,00	0,00		0,00
68	Расчеты по налогам и сборам		2 493,00	7 371,95	6 533,12		1 654,17
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		502,00	4 311,05	3 809,05		0,00
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		1 344,00	4 248,39	10 883,01		7 978,62
71	Расчеты с подотчетными лицами		0,00	422,10	422,10		0,00
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	1,00		0,00	0,00	1,00
75	Расчеты с учредителями		28,00	0,00	0,00		28,00
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	479,00	704,00	0,00	2 940,42	0,00	3 165,42
1	2	3	4	5	6	7	8
80	Уставный фонд		17 000,00	0,00	0,00		17 000,00
82	Резервный фонд		2 192,00	0,00	226,65		2 418,65
83	Добавочный фонд		76 729,00	0,00	0,00		76 729,00
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		11 551,00	226,65	4 532,99		15 857,34
86	Целевое финансирование		0,00	0,00	0,00		0,00
90	Реализация	0,00		21 844,82	21 844,82	0,00
91	Операционные доходы и расходы	0,00		1 578,11	1 578,11	0,00
96	Резервы предстоящих расходов		0,00	0,00	1 072,03		1 072,03
97	Расходы будущих периодов	297,00		0,00	0,00	297,00
98	Доходы будущих периодов		0,00	0,00	0,00		0,00
99	Прибыли и убытки	0,00		6 002,03	6 002,03	0,00
ИТОГО:	224 508,00	224 508,00	146 425,54	146 425,54	243 998,30	243 998,30

Так как в оборотной ведомости обороты совпадают с итогом журнала хозяйственных операций (146 425,54 руб.), то можно сделать вывод, что она составлена верно.

2.2 Составление бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс - это способ обобщения и группировки имущества хозяйства и источников его образования на определенную дату в денежной оценке.

Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух вертикально расположенных частей: верхняя - актив - отражает имущество хозяйственного органа, а нижняя - пассив - источники его образования.

Все имущество (средства) в активе и источники его образования в пассиве представлены в сгруппированном виде. Имущество в активе сведено в три раздела. Разделы в активе баланса расположены в порядке возрастания ликвидности. В разделе 1 представлены наименее ликвидные активы, в разделе II - активы с высокой ликвидностью, в разделе III - средства, полностью выбывшие из оборота (потеря средств).

В пассиве баланса тоже три раздела, расположенные в зависимости от срока погашения долгов. В разделе IV пассива представлены собственные источники образования имущества, в разделе V - долгосрочные заемные источники, в разделе VI - краткосрочные заемные источники.

Каждый из разделов актива и пассива баланса включает экономически однородные виды средств и источников, которые называются статьями баланса.

В разделе 1 актива баланса представлены три группы статей. Группа "Нематериальные активы" представлена несколькими статьями. Они в балансе оценены по остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус сумма начисленного износа). Так же оцениваются и статьи группы "Основные средства", за исключением земельных участков.

Износ по этому виду основных средств не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены в одном разделе независимо от сферы эксплуатации. По статьям группы "Финансовые вложения" отражается вложение средств в другие хозяйствующие субъекты на срок более одного года.

В разделе II актива баланса "Оборотные активы показываются оборотные средства независимо от сферы использования. Они представлены несколькими группами. В группе "Запасы" в первую очередь отражены отдельными статьями оборотные средства сферы производства. Здесь же приведены и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов. Запасы должны оцениваться по фактической себестоимости. Однако в условиях высокой инфляции используются особые методы оценки, как предметов труда, так и продуктов труда.

Вторую группу оборотных активов составляют краткосрочные финансовые вложения в другие предприятия.

Группа "Денежные средства" представлена статьями «Расчетные счета", "Валютные счета", "Прочие денежные средства" В настоящее время предприятия и организации могут иметь несколько расчетных и валютных счетов в банках. В балансе остатки средств по этим счетам отражаются общими суммами независимо от количества открытых счетов. Остатки средств по банковским валютным счетам показываются в рублевом эквиваленте.

В разделе III актива баланса отражаются убытки по времени их возникновения. Такой порядок необходим для контроля за их покрытием.

В разделе IV пассива баланса "Капитал и резервы" показаны самостоятельными статьями собственные источники образования средств: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приводится нераспределенная прибыль предприятия. Она представлена двумя позициями, соответствующими времени ее возникновения.

Статьи раздела V пассива показывают задолженность банкам по кредитам и займам, полученным от других предприятий на срок более одного года.

Раздел VI пассива баланса объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов и платежей.

По группе "Заемные средства" самостоятельными статьями показаны долги банкам по краткосрочным кредитам и другим предприятиям.

По статьям группы "Кредиторская задолженность" представлены долги поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно-материальные ценности, дочерним и зависимым предприятиям, работникам предприятия, бюджету, социальным фондам.

Бухгалтерский баланс предприятия представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Бухгалтерский баланс

Актив	Код строки	На начало года, млн.руб.	На конец отчетного периода, млн.руб.
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства:
первоначальная стоимость	101	125 364,00	124 153,99
амортизация	102	87 790,00	86 531,27
остаточная стоимость	110	37 574,00	37 622,72
Нематериальные активы:
первоначальная стоимость	111	7,00	643,85
амортизация	112	3,00	21,79
остаточная стоимость	120	4,00	622,06
Доходные вложения в материальные ценности:
первоначальная стоимость	121	0,00	0,00
амортизация	122	0,00	0,00
остаточная стоимость	130	0,00	0,00
Вложения во внеоборотные активы	140	58 591,00	66 406,39
В том числе: незавершенное строительство	141
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	96 169,00	104 651,17
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы и затраты	210	36 836,00	32 962,82
В том числе:	211	21 744,00	18 598,38
сырье, материалы и другие аналогичные активы
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты	213	4 661,00	3 213,89
расходы на реализацию	214
Готовая продукция и товары для реализации	215	10 134,00	10 853,55
Товары отгруженные	216
выполненные этапы по незавершенным работам	217
расходы будущих периодов	218	297,00	297,00
Прочие запасы и затраты	219
Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам	220	795,00	-2 161,86
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
В том числе:	231
покупателей и заказчиков
прочая дебиторская задолженность	232
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1 154,00	1,00
В том числе:	241	3,00	0,00
покупателей и заказчиков
поставщиков и подрядчиков	242	671,00	0,00
по налогам и сборам	243
по расчетам с персоналом	244	1,00	1,00
1	2	3	4
разных дебиторов	245	479,00	0,00
прочая дебиторская задолженность	249
Расчеты с учредителями	250
В том числе:	251
по вкладам в уставный фонд
прочие	252
Денежные средства	260	402,00	20 633,11
В том числе:	261
денежные средства на депозитных счетах
Финансовые вложения	270	1 359,00	1 359,00
Прочие оборотные активы	280
ИТОГО по разделу II	290	40 546,00	52 794,07
БАЛАНС (190+290)	300	136 715,00	157 445,25
Пассив	Код строки	На начало периода	На конец периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный фонд	410	17 000,00	17 000,00
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)	411
Резервный фонд	420	2 192,00	2 418,65
В том числе:	421
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством
резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами	422
Добавочный фонд	430	76 729,00	76 729,00
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	440
Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток)	450	11 551,00	15 857,34
Целевое финансирование	460	0,00	0,00
Доходы будущих периодов	470	0,00	0,00
ИТОГО по разделу III	490	107 472,00	112 004,99
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты и займы	510	0,00	0,00
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	0,00	0,00
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты и займы	610	1 808,00	1 808,00
Кредиторская задолженность	620	27 407,00	42 532,23
В том числе:	621	5 066,00	4 399,02
перед поставщиками и подрядчиками
перед покупателями и заказчиками	622	17 298,00	25 335,00
по расчетам с персоналом по оплате труда	623	1 344,00	7 978,62
по прочим расчетам с персоналом	624	0,00	0,00
по налогам и сборам	625	2 493,00	1 654,17
по социальному страхованию и обеспечению	626	502,00	0,00
по лизинговым платежам	627
перед прочими кредиторами	628	704,00	3 165,42
Задолженность перед участниками (учредителями)	630	28,00	28,00
В том числе:	631
по выплате доходов, дивидендов
прочая задолженность	632
Резервы предстоящих расходов	640	0,00	1 072,03
Прочие краткосрочные обязательства	650
ИТОГО по разделу V	690	29 243,00	45 440,26
БАЛАНС (490+590+690)	700	136 715,00	157 445,25
Из строки 620:
долгосрочная кредиторская задолженность	701
краткосрочная кредиторская задолженность	702

Так как баланс и на начало, и на конец отчетного периода по активу равен балансу по пассиву, можно сделать вывод, что бухгалтерский баланс составлен верно.

2.3 Составление отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках - это одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма №2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

В форме №2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

- прибыль/убытки от реализации продукции;

- операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);

- доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги).

Также в отчете о прибылях и убытках представлены:

- затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости,

- коммерческие расходы, управленческие расходы,

- выручка нетто от реализации продукции,

- сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства, активы и постоянные налоговые обязательства (активы),

- чистая прибыль.

Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.

Отчет о прибылях и убытках представлен в таблице 2.3. Порядок формирования показателей отчета о прибылях и убытках представлен в ПРИЛОЖЕНИИ Б.

Таблица 2.3 - Отчет о прибылях и убытках

Наименование показателей	Код строки	За отчетный период, млн.руб.
1	2	3
I. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	010	21 844,82
Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг	011	3 517,39
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) (010-011)	020	18 327,44
Справочно: из строки 010 сумма государственной поддержки (субсидий) на покрытие разницы в ценах и тарифах	021
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг	030	3
Валовая прибыль (020-021-030)	040	12 136,01
Управленческие расходы	050	6 191,42
Расходы на реализацию	060
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (020-030-050-060)	070	644,74
II. ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Операционные доходы	080	1 578,11
Налоги и сборы, включаемые в операционные доходы	081	240,73
Операционные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых в операционные доходы) (080-081)	090	1 337,38
В том числе: проценты к получению	091
Доходы от участия в создании (учредительстве) других организаций	092
Доходы от операций с активами	093
Прочие операционные доходы	099	1 337,38
Операционные расходы	100	882,03
В том числе: проценты к уплате	101
Расходы от операций с активами	102
Прочие операционные расходы	109	882,03
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от операционных доходов и расходов (090-100)	120	455,35
III. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Внереализационные доходы	130
Налоги и сборы, включаемые во внереализационные доходы	131
Внереализационные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых во внереализационные доходы) (130-131)	140	0,00
Внереализационные расходы	150
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от внереализационных доходов и расходов (140-150)	160	0,00
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) (± 070±120±160)	200	6 002,03
Расходы, не учитываемые при налогообложении	210
Доходы, не учитываемые при налогообложении	220
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) до налогообложения (±200+210-220)	240	6 002,03
Налог на прибыль	250	1 431,47
Прочие налоги, сборы из прибыли	260	37,57
Прочие расходы и платежи из прибыли	270
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) (200-250-260-270)	300	4 532,99
Справочно (из строки 300): сумма предоставленной льготы по налогу на прибыль	310
Прибыль (убыток) на акцию	320
Количество прибыльных организаций / сумма прибыли	330
Количество убыточных организаций / сумма убытка	340

Таким образом, за отчетный период выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг составила 21 844,82 млн.руб. Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг составила 5 546,69 млн.руб., а чистая прибыль 4 532,99 млн.руб. (что отражено в 33-ей операции журнала хозяйственных операций).

Размещено на Allbest.ru