Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

на тему «Учет денежных средств в кассе и контроль кассовых операций»



ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1 Основные правила ведения кассовых операций

1.2 Документальное оформление кассовых операций

1.3 Синтетический и аналитический учет кассовых операций

1.4 Контроль за правильностью ведения кассовых операций

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК



ВВЕДЕНИЕ

В хозяйственной жизни организации достаточно часто возникают ситуации, когда ей приходится рассчитываться наличными средствами. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации - одна из важнейших характеристик ее финансового положения. Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными физическими и юридическими лицами. Платежеспособными являются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценения. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Актуальность выбранной темы определяется тем, что осуществление расчетов наличными деньгами требует от организаций точного, полного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению, с целью предотвращения неблагоприятных последствий в виде потерь, хищений и наложений административных штрафов.

Целью курсовой работы является обобщение теоретических вопросов по изучению правильности поступления, хранения, использования наличных денежных средств и ведение кассовых операций, а также контроль за ними.

Для достижения кассовых операций поставлены следующие задачи:

- определить теоретические основы учета денежных средств в кассе;

- рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций;

- изучить порядок учета движения денежных средств в бухгалтерии предприятия;

- рассмотреть порядок проведения контроля за кассовыми операциями.

Предметом исследования курсовой работы является бухгалтерский (финансовый) учет денежных средств в кассе.

При написании курсовой работы были использованы теоретическая и методическая литература по бухгалтерскому учету, нормативно-правовые акты РФ, информационно-правовые системы, положения Центрального Банка РФ и статьи периодической печати.



ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1 Основные правила ведения кассовых операций

Касса - место для проведения кассовых операций, определенное руководителем организации. Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций устанавливается ЦБ России. В настоящее время действует Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное ЦБР 12.10.2011 № 373-П. Настоящий порядок распространяется на юридических лиц и на индивидуальных предпринимателей. Кроме этого необходимо руководствоваться:

· Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации»;

· Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. До 2012 года каждая компания, должна была иметь изолированную и укрепленную кассовую комнату. Выполнить это требование было трудно, а порой и просто невозможно. Новый порядок ведения кассовых операций никаких требований к обустройству кассы не предъявляет. Более того, выбор места, где компания будет производить наличные расчеты, полностью оставлен на усмотрение ее руководства. То есть кассой может быть и отдельная комната, и бухгалтерия, и кабинет руководителя. Руководство само определяет перечень мер для защиты кассы компании и сохранности наличности.

Ведение кассовых операций возложено на кассира или на иного работника (из числа штатных работников) с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми он должен быть ознакомлен под роспись. Кассовые операции могут проводиться и самим руководителем. При наличии нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира. В новом Положении не определены нормы об обязательности заключения с кассиром договора о полной материальной ответственности, однако это не означает, что данные нормы не действуют с 2012 года. Обязанность заключения с кассиром договора о полной материальной ответственности прописана в нормативных документах высшего уровня, а именно в ст. 244 ТК РФ и Постановлении Минтруда от 31.12.2002 №?85. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию в результате, как умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. У назначенного кассира должны быть штампы с текстом, подтверждающим проведение кассовой операции, например, такие, как «Оплачено», «Получено», «Депонировано» и пр., а также образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы и разрешать выдачу денег.

Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

Ш соблюдение лимита остатка кассы;

Ш соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами;

Ш применение контрольно-кассовой техники.

Соблюдение лимита остатка кассы. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов. Лимит кассы - это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня. Организации самостоятельно устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе. При этом лимит остатка наличных средств утверждается внутренним распорядительным документом (приказом, распоряжением), который хранится в определенном порядке руководителя. Лимит кассы может пересматриваться руководителем. Наличные деньги сверх установленного лимита следует хранить на банковских счетах в банках. Деньги в банк, инкассаторам или на почту должен сдавать уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель. Накопление денег сверх лимита допускается в дни выплаты заработной платы и в выходные (праздничные), если в этот день организация осуществляла кассовые операции. Выплата заработной платы может осуществляться в течение 5 дней.

Обособленные подразделения (филиалы) учреждения, которым для совершения операций открыты отдельные счета в банках (финансовых органах), также самостоятельно устанавливают лимит остатка наличных средств. Если обособленные подразделения входят в состав учреждения (не имеют отдельного счета в банке), лимит остатка наличных денег определяется головным учреждением с учетом наличных денег, хранящихся в кассах обособленных подразделений.

Лимит кассы рассчитывается по следующим формулам:

1) Если организация получает наличную выручку, то лимит рассчитывается так:

L = V/ P * Nc,

где: L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях.

P - расчетный период, определяемый юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях.

Nc - период времени между днями сдачи в банк денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях.

При определении расчетного периода P могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений денег, а также динамика объемов выручки за аналогичные периоды прошлых лет. Однако расчетный период составляет не более 92 рабочих дней компании. Следует обращать внимание, что здесь идет речь о днях, в которые работает сама компания. Если, например, магазин открыт в воскресенье, то для расчета лимита это будет рабочий день.

Период Nс не должен превышать семи рабочих дней (если компания находится в населенном пункте, где нет банка, - 14 рабочих дней). При определении периода Nn могут учитываться местонахождение, оргструктура, специфика деятельности торговой фирмы (например, сезонность работы, режим рабочего времени).

2) При отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары (работы,

услуги) организации учитывают объем выдач наличных денег (вновь созданное юридическое лицо, индивидуальный предприниматель - ожидаемый объем выдач наличных денег), но за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам. Лимит кассы в этом случае будет рассчитываться по следующей формуле:



L = R /P *Nc,

R - объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях

Р - расчетный период, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях

Nc - период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег, за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы и т. п. (в рабочих днях).

При определении расчетного периода R могут учитываться периоды пиковых объемов выдач наличных денег, а также динамика объемов выдач налички за аналогичные периоды прошлых лет. Расчетный период R составляет не более 92 рабочих дней компании.

Если компания расположена в населенном пункте, в котором нет банка, период времени Nс не должен превышать 14 рабочих дней, а в иных случаях - семи рабочих дней.

Следует знать, что превышение установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе организации - одно из грубейших нарушений кассовой дисциплины, которое в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа:

- на должностных лиц - в размере от 4?000 до 5?000?руб.;

- на юридических лиц - от 40?000 до 50?000?руб.

Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами. В соответствие с Указанием ЦБ РФ от Центральный банк РФ от 20.06.2007 №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя" расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Применение контрольно-кассовой техники. Контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях - продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Контрольно-кассовые машины подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия и находятся на техническом обслуживании в региональных центрах технического обслуживания контрольно-кассовых машин или непосредственно на предприятиях-изготовителях контрольно-кассовых машин.

Допускаемые к использованию на территории РФ модели контрольно-кассовых машин определяются Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам и вносятся в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, используемых на территории РФ.

1.2 Документальное оформление кассовых операций

Кассовые документы юридического лица оформляются:

- главным бухгалтером;

- бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного документа юридического лица

- руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

Кассовые операции оформляют на основе документов, входящих в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93. К ним относят:

ь приходный ордер (форма 0310001) и расходный ордер (форма 0310002) для оформления поступления в кассу и выдачи из касса наличных денег;

ь кассовая книга (форма 0310004) для обобщения информации о кассовых операциях компании;

ь книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма 0310005) для учета движения наличности между старшим кассиром и остальными кассирами компании в течение рабочего дня;

ь расчетно-платежная ведомость (форма 0301009) для учета отработанного времени, начислений, удержаний и выплат работникам компании;

ь платежная ведомость (форма 0301011) для учета выданной работникам зарплаты и других выплат.

В кассовых документах указывается основание для их оформления и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-платежные ведомости, платежные ведомости, заявления, счета, другие документы).

Кассовые операции могут вестись с применением программно-технических комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег, принадлежащих или не принадлежащих на праве собственности юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю.

Хранить кассовые документы следует в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле РФ. Согласно п. 362 Приказа Минкультуры РФ от 25.08.2010 № 558 «Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения» срок хранения кассовых документов и книг составляет пять лет.

Внесение исправлений в кассовые документы не допускается.

Порядок приема и выдачи наличных денег. Поступление денежных средств в кассу и выдачу из кассы оформляют соответственно приходным и расходным кассовыми ордерами. Приходный ордер подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром. Расходный ордер подписывается руководителем, а также главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром.

Наличные деньги поступают в кассу организации могут поступать в следующих случаях:

· с банковских счетов организации;

· от покупателей (выручка от продаж);

· от продажи имущества;

· от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм);

· в оплату за денежные документы;

· от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба);

· от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам. При получении приходного кассового ордера кассир должен проверить:

· наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии - наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу;

· соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью;

· наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере (чеки, ведомости и т.д.)

Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом таким образом, чтобы вносящее их лицо могло наблюдать за действиями кассира.

После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег.

При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, кассир подписывает его и квитанцию к приходному кассовому ордеру, а также проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносящему их лицу выдается указанная квитанция.

Если кассиром обнаружено несоответствие вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, кассир предлагает довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. В случае если вносящее лицо отказалось довнести недостающую сумму, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. При этом приходный кассовый ордер кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю для его оформления на фактически вносимую сумму наличных денег.

При ведении кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, оформляется приходный кассовый ордер на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм принятых платежным агентом (субагентом), если организация таким является, так как принятые платежи от населения не являются собственными деньгами. Учет платежным агентом (субагентом) «чужих» денег ведется в отдельной кассовой книге. Соответственно помимо приходного кассового ордера платежный агент (субагент) оформляет приходный кассовый ордер на общую сумму принятых платежей. После снятия значений данных фискальной памяти и проверки фактической суммы выручки делается запись в журнале кассира-операциониста по форме № КМ-4. Этот документ применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждому кассовому аппарату организации и является контрольно-регистрационным документом показаний ККТ.

Выдача наличных денег из кассы может быть в случаях:

· выплата сотрудникам заработной платы, а также премий, отпускных, пособий и т.д.;

· выдача денег под отчет работникам компании (после их расхода, сотрудник обязан представить авансовый отчет с оправдательными документами (чеки и т. п.));

· сдача наличных денежных средств в банк;

· оплата контрагентам компании за поставку товаров, материалов, выполнение работ и оказание услуг;

· выплата дивидендов учредителям компании и т.д.

Выдача наличных денег из кассы проводится по расходным ордерам, а также по расчетно-платежным ведомостям (ф. 0301009) и платежным ведомостям (ф. 0301011) в отношении выплат заработной платы, стипендий и иных социальных выплат.

Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в кассовом документе, при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с требованиями законодательства РФ, либо при предъявлении получателем доверенности и документа, удостоверяющего личность.

Перед выдачей наличных денег кассир должен проверить:

Ш наличие подписей руководителя, главного бухгалтера или бухгалтера (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера - наличие подписи руководителя) и их соответствие имеющимся образцам;

Ш соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью;

Ш наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере;

Ш соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность (доверенности).

Перед выдачей наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и сначала передает расчетно-кассовый ордер получателю наличных денег, который, в свою очередь, указывает в нем получаемую сумму (рубли - прописью, копейки - цифрами) и подписывает его. Если получатель наличных средств является доверенным лицом, то в кассовых документах перед подписью этого лица кассир делает надпись «по доверенности». Сама доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости).

Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере.

Получатель наличных денег пересчитывает под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги. Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги.

После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его.

Для выдачи наличных денег на расходы работнику под отчет расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Если день сдачи авансового отчета пришелся на время отпуска работника, он вправе отчитаться позже. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости). Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).

Старший кассир выдает необходимую для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумму наличных денег согласно расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) кассирам, проводящим выдачу наличных денег, под роспись в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. 0310005) или по расходным кассовым ордерам на срок, установленный в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).

В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) проставляет оттиск штампа или делает надпись "депонировано" напротив фамилий работников, которым не проведена выдача наличных денег, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию и сдаче в банк, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и оформляет в произвольной форме реестр депонированных сумм.

Реестр депонированных сумм содержит:

· наименование (фирменное наименование) юридического лица, фамилию, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя;

· дату оформления реестра депонированных сумм;

· период возникновения депонированных сумм наличных денег;

· номер расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости);

· фамилию, имя, отчество (при наличии) работника, не получившего наличные деньги;

· табельный номер работника (при наличии);

· сумму невыплаченных наличных денег;

· итоговую сумму по реестру депонированных сумм;

· подпись и расшифровку подписи кассира.

Реестр депонированных сумм может содержать дополнительные реквизиты.

Нумерация реестров депонированных сумм осуществляется в хронологической последовательности с начала календарного года.

После оформления реестра депонированных сумм кассир заверяет своей подписью расчетно-платежную ведомость (платежную ведомость), реестр депонированных сумм и передает их для сверки соответствия записей в реестре депонированных сумм с данными расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю.

На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) оформляется расходный кассовый ордер, номер и дату которого кассир проставляет на последней странице расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).

При оформлении реестра депонированных сумм руководителем соответствие записей в реестре депонированных сумм с данными расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) заверяется им самим.

Порядок ведения кассовой книги.

Для учета поступающих в кассу наличных денег организации ведут кассовую книгу.

Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному и расходному кассовому ордеру, оформленному на полученные и выданные наличные деньги.

Кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии -- руководителем и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции.

Кассовые документы могут оформляться вручную или распечатываться на компьютере. Если кассовая книга ведется в электронном виде, то следует обеспечить сохранность её данных на электронном носителе, и должна быть исключена возможность несанкционированного изменения указанных данных.

Лист кассовой книги, оформляемой с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах.

Нумерация листов кассовой книги осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.

Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.

Листы кассовой книги, оформляемой на бумажном носителе, до начала ведения брошюруются и пронумеровываются.

Заверительная надпись о количестве листов кассовой книги подписывается руководителем и главным бухгалтером, а при отсутствии главного бухгалтера - только руководителем и скрепляется оттиском печати юридического лица, оттиском печати (при наличии) индивидуального предпринимателя.

Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер, а при его отсутствии - руководитель.

1.3 Синтетический и аналитический учет кассовых операций

учет денежный кассовый наличный

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету - суммы, поступившие в кассу, а по кредиту - суммы, выданные из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

50.1 «Касса организации»;

50.2 «Операционная касса»;

50.3 «Денежные документы» и др.

Субсчет 50.1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

Субсчет 50.2 «Операционная касса» учитывает наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

Субсчет 50.3 «Денежные документы» предназначен для учета почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

При поступлении средств в кассу увеличиваются имеющиеся у организации средства, то есть счет дебетуется. В случае расходования денег из кассы средства уменьшаются, то есть активный счет кредитуется. Таким образом, в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале-ордере по кредиту счета 50 «Касса» и в ведомости по дебету счета на основании первичных документов (расходных, приходных кассовых ордеров, отчета кассира). Данные этого документа на конец отчетного периода заносятся в форму отчетности №1 «Бухгалтерский баланс», поэтому следует уделять особое внимание его составлению. В конце отчетного месяца подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты по счету 50 «Касса» и, используя начальный остаток средств на начало месяца, вычисляется остаток на конец месяца по данному счету.

Основные проводки при учете кассовых операций приведены в Таблице 1.



Таблица 1.

Д-т	К-т	Содержание хозяйственной операции	Первичные документы
50	51, 52, 55	Получены денежные средства в кассу расчетного счета, валютного и иных счетов в банке.	ПКО, выписка банка, корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.
50	62, 76	Получены денежные средства за реализованную продукцию, оказанные услуги.	ПКО, чек ККМ.
50	90	Поступление выручки в организациях розничной торговли	ПКО
50	76	Выручка за реализованные основные средства и иное имущество.	ПКО, чек ККМ.
50	70	Сдан в кассу остаток неиспользованных подотчетными лицами средств.	ПКО
50	71	Сдан в кассу остаток неиспользованных подотчетными лицами средств	ПКО
50	75	Внесен наличными вклад в уставный фонд предприятия	ПКО
50	73.2	Поступили платежи от работников в погашение материального ущерба, причиненного ими.	ПКО
50	73.1	Поступили платежи от работников по выданным займам	ПКО
50	76.2	Поступили в кассу суммы по ранее предъявленным претензиям.	ПКО
50	79	Поступили в кассу денежные средства от обособленного подразделения организации.	ПКО
50	91.1	Отражена продажа основных средств и прочих активов за наличный расчет.	ПКО чек ККМ.
58	50	Оплачены долгосрочные ценные бумаги, внесены вклады, даны займы.	РКО
70	50	Выдана из кассы заработная плата.	РКО, платежная ведомость
71	50	Выдано под отчет.	РКО
73.1	50	Выдан заем работникам.	РКО
76.4	50	Выплачены депонированные суммы.	РКО, карточка депонированных сумм.
76, 60	50	Оплачены счета по услугам, сторонних организаций.	РКО
41	50	Оплачены предприятием приобретенные товары.	РКО, счета поставщиков.
52,52	50	Сданы денежные средства на счета в банке.	РКО, выписка банка.
81	50	Выкуплены за наличный расчет собственные акции у акционеров.	РКО
94	50	Отражена недостача денежных средств в кассе.	Акт инвентаризации наличных денежных средств, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией.

1.4 Контроль за правильностью ведения кассовых операций

Контроль кассовых операций внутри организации устанавливается руководителем. Руководитель компании должен внутренними документами сам определить порядок и сроки проведения ревизии кассы.

Обычно для ревизии кассы приказом руководителя утверждается комиссия. Ревизия проводиться в присутствии кассира. Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производится. По результатам ревизии комиссия составляет акт по форме № ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств». При обнаружении недостач или излишка денежных средств в кассе в акте указывают их суммы и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

С 1 января 2012 года с 01.01.2012 с банков снята обязанность по контролю и проверкам соблюдения кассовой дисциплины организаций. Теперь контролирующим органом является Федеральная налоговая служба (ФНС). Проверка кассовой дисциплины может проводиться раз в три года. В настоящее время утверждены два Административных регламента ФНС:

- по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей (утв. Приказом МФ РФ от 17.10.2011 № 133н) и

- по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения (приказ Минфина России от 17.10.2011 № 132н).

Налоговой инспекций проверяется:

- по Административному регламенту, утв. Приказом МФ РФ 133н - факт полноты учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

- по Административному регламенту, утв. Приказом МФ РФ 132н - факт выдачи кассовых чеков, бланков строгой отчетности, выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)), а также все касающееся технических характеристик, актуальности ККТ.

Правами проверяющих являются:

1) беспрепятственный доступ к контрольно-кассовой технике проверяемого объекта, хранимым использованным контрольным лентам, к автоматизированным системам, формирующим бланки строгой отчетности и документы на этих бланках, приравненные к кассовым чекам;

2) запрашивать для проверки документацию от проверяемого объекта, связанную с применением контрольно-кассовой техники и учетом денежных средств;

3) проводить проверку наличных денежных средств кассы и фактического наличия бланков строгой отчетности;

4) получать информацию о сформированных автоматизированными системами бланках строгой отчетности, заполнении бланков и выпуске автоматизированной системой документов, приравненных к кассовым чекам (информацию из автоматизированных систем о выпущенных документах);

5) получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим во время исполнения государственной функции;

6) получать пароли контрольно-кассовой техники, необходимые для снятия отчетов показаний фискальной памяти и контрольной ленты;

7) взаимодействовать с органами внутренних дел Российской Федерации;

8) привлекать к административной ответственности объектов контроля в случаях и порядке, которые установлены КоАП Российской Федерации.

Права проверяемого лица:

1) непосредственно присутствовать при проведении проверки, давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки;

2) получать от специалистов Инспекции информацию, которая относится к предмету проверки и предоставление которой предусмотрено Административным регламентом;

3) знакомиться с результатами проверки и указывать в акте проверки о своем ознакомлении с результатами проверки, согласии или несогласии с ними, а также с действиями (бездействием) специалистов Инспекции;

4) обжаловать действия (бездействие) специалистов Инспекции, повлекшие за собой нарушение прав проверяемого объекта при проведении проверки, в досудебном (внесудебном) и (или) судебном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Результатом проверки является составление акта проверки полноты учета выручки денежных средств, а в случае выявления правонарушения - возбуждение производства по делу об административном правонарушении в соответствии с КоАП Российской Федерации.

Специалисты Инспекции обязаны предоставить проверяемому лицу поручение на проверку и служебные удостоверения, этот факт фиксируется подписью проверяемого лица.

В зависимости от проверяемого периода и особенностей осуществления наличных денежных расчетов проверяются следующие документы:

ь журнал кассира-операциониста;

ь акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам;

ь журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста;

ь распечатки отчетов из фискальной памяти контрольно-кассовой техники и использованных накопителей фискальной памяти;

ь контрольные ленты контрольно-кассовой техники на бумажном носителе и (или) распечатки контрольной ленты, выполненные на электронном носителе;

ь приходные и расходные кассовые ордера;

ь журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;

ь авансовые отчеты;

ь кассовая книга;

ь справка-отчет кассира-операциониста;

ь сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации;

ь бланки строгой отчетности, копии бланков строгой отчетности, корешки документов;

ь информация из автоматизированной системы о выпущенных документах;

ь книга учета бланков строгой отчетности;

ь акт о списании бланков строгой отчетности;

ь книга учета доходов и расходов

ь распорядительный документ об установленном лимите остатка наличных денег;

ь иные первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета, которые необходимы Инспекции для исполнения Государственной функции.

По Административному регламенту, утв. Приказом МФ РФ 133н Перечень проверяемых документов в основном касается использования ККТ. Специалистами Инспекции проверяется:

ь фактическое место установки ККТ сверяется с данными, зафиксированными в документах о регистрации ККТ;

ь производится осмотр внешнего состояния ККТ;

ь устанавливаются тождественность заводского номера на машине и в документах, наличие марок-пломб на кожухе машины, наличие голограмм, качество чека и полнота напечатанных на нем реквизитов и др.

Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению предприятиями.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Кассовые операции являются важнейшей составной частью деятельности любой организации. Денежные средства являются наиболее ликвидными активами. Организация правильного, своевременного учета и анализа денежных средств во многом способствует улучшению хозяйственной деятельности предприятия, а в конечном итоге и его финансовому положению.

Все организации, в том числе и индивидуальные предприниматели, должны иметь кассу и вести кассовую книгу, записи в которой должны быть сделаны на основании приходных и расходных кассовых ордеров. При расчете наличными денежными средствами необходимо соблюдать лимит кассы, предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами (составляет 100 тыс. руб.), и применять контрольно-кассовой технику.

При ведении кассовых операций не допускается накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением дней выдачи зарплаты, хранение свободных денежных средств должно осуществляться на банковских счетах в банках. Лимит кассы рассчитывается самостоятельно по специальным формулам, который подтверждается распорядительным документом в порядке установленным руководителем.

Кассовые операции ведутся кассиром или иным работником, определенным указанными лицами из числа своих работников, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассовый работник должен ознакомиться под роспись. Допускается ведение кассовых операций руководителем.

К первичным документам по учету кассовых операций относят: приходный и расходный кассовый ордер, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств, расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету - суммы, поступившие в кассу, а по кредиту - суммы, выданные из кассы.

Контроль кассовых операций внутри организации устанавливается руководителем. Руководитель компании должен внутренними документами сам определить порядок и сроки проведения ревизии кассы.

Контролирующим органом кассовой дисциплины является Федеральная налоговая служба. Проверка кассы может проводиться не реже раз в три года.



БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: [Принят Государственной Думой 20.декабря 2001 г.] // Собрание законодательства РФ. 07.01.2002. № 1 (ч. 1). ст. 1. (с послед. изм. и доп.)

2. О бухгалтерском учете [Текст]: федер. закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации, 1996. - № 48. - Ст. 5369.

3. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт [Текст]: федер. закон от 22 мая 2003 г.№54-ФЗ // Российская газета. - 2003. - №3213.

4. О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя [Текст]: указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г.№1843-У // Вестник Банка России. - 2007. - №39 (983).

5. О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации [Текст]: положение ЦБ РФ от 12 октября 2011 г.№ 373-П // Вестник Банка России. - 2011. - №66 (1309).

6. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник для студентов вузов / Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2005. - 527 с.

7. Соколова, Е.С. Бухгалтерский учет [Текст]: учебно-методический комплекс / Е.С. Соколова. - М.: Изд. центр ЕАОИ. - 2008. - 200 с.

8. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М. - 2007. - 592 с.

9. Зобова, Е.П. Новый подход к кассовым операциям: устанавливаем лимит кассы [Текст] / Е.П. Зобова // Упрощенная система налогообложения: Бухгалтерский учет и налогообложение. - 2012. - №1.

10. Журбина, А.В. Определен порядок ведения кассовых операций [Текст] / А.В. Журбина // Учет в торговле. - 2012. - №1.

11. Сизонова, О. О новом порядке ведения операций с наличными средствами [Текст] / О. Журбина // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2012. - №1.

12. Гусев, А. Новый порядок ведения кассовых операций [Текст] / А. Гусев // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2012. - №1.

Размещено на Allbest.ru