Основы аудита и бухгалтерского учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Понимание деятельности аудируемого лица

2. Общая оценка состояния бухгалтерского учета и отчетности

3. Оценка системы внутреннего контроля организации

4. Определение уровня существенности

5. Определение аудиторского риска

6. Письмо обязательство. Договор об оказании аудиторских услуг

7. План аудиторской проверки

8. Модифицированное аудиторское заключение

Заключение

Список использованных источников

Введение

Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношении различных субъектов предпринимательской деятельности, среди которых достойное место занял и институт аудиторства. Его главной целью, в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтверждены независимым аудитором. Согласно стандартов аудиторской деятельности в РФ аудит - это независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского отчета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения финансовой отчетности деятельности предприятия. Аудитор - это лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. ______

Для достижения цели аудита разработаны принципы аудита, которые должен соблюдать каждый аудитор:

- Независимость

- Честность

- Объективность

- Профессиональная компетенция

- Добросовестность

- Конфиденциальность

- Профессиональное поведение

- Профессиональный скептицизм

Целью выполнения контрольной работы является закрепление теоретических знаний, полученных при изучении дисциплины «Основы аудита» и получение практических навыков расчета уровня существенности, аудиторского риска, заключения договора на аудиторскую проверку, выбора аудиторской организации.

1. Понимание деятельности аудируемого лица

Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности требуют, чтобы аудиторская организация получила знания о деятельности аудируемого лица (знание бизнеса) в объеме, достаточном для выявления и понимания событий, финансово-хозяйственных операций и методов работы, которые в соответствии с профессиональным суждением аудитора могут оказать значительное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, либо на подходы к аудиту, либо на аудиторское заключение.

Уровень знаний аудитора, необходимый для выполнения аудиторского задания, включает информацию об экономике в целом и той области деятельности, в которой работает аудируемое лицо, а также более конкретные сведения о том, каким образом функционирует аудируемое лицо.

Открытое акционерное общество "Курганский завод химического машиностроения" является самостоятельным субъектом, осуществляющим хозяйственную деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и уставом, принятым в 1996 году, в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли и действующим на принципах самофинансирования, хозяйственного расчета и самоуправления.

ОАО "Курганхиммаш" находится по адресу: г. Курган, 640021, ул. Химмашевская, 16.

Уставный капитал общества - 110668000 р. Количество акций 1702580, в том числе обыкновенных - 1518468 и привилегированных - 184112. Количество акционеров, зарегистрированных в реестре на 01.01.2003 г. - 2056, из них физические лица - 2053, юридические - 3. Наиболее крупные: ООО «Независимый банк развития». Доля в уставном капитале - 81,56%.

Основными целями деятельности общества являются:

- извлечение прибыли;

- наполнение рынка товарами, работами, услугами.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- производство и реализация химического оборудования и другого оборудования, товаров народного потребления, других изделий, сельскохозяйственной продукции;

- оказание различных услуг гражданам и юридическим лицам;

- осуществление коммерческой деятельности, проведение товарообменных и закупочных операций, в том числе по промышленным продовольственным товарам;

- сдача в аренду имущества;

- проектирование, серийное, несерийное и единичное производство и реализация оборудования для взрывопожароопасных, токсичных, агрессивных сред химических, нефтегазовых, нефтегазоперерабатывающих и добывающих производств.

ОАО "Курганхиммаш" является одной из ведущих компаний в России по производству оборудования для химической, нефтегазовой и других отраслей промышленности. Территория предприятия - 24,6 га, в том числе производственные площади - 66978 кв. м. Организационная структура относится к линейно-функциональному типу.

Среднесписочная численность работников - 2030 человек, в т.ч. промышленно-производственный персонал - 2022 человека (основные рабочие -732 человека, вспомогательные рабочие - 673 человека, специалисты - 362 человека, служащие - 9 человек, руководители - 246 человек), непромышленная группа - 8 человек.

На территории завода расположены следующие здания и сооружения:

10 производственных корпусов, корпус заводоуправления, блок складов, пилорама, котельная, транспортное хозяйство. Предприятие имеет подъездные железнодорожные пути и необходимые грузоподъемные механизмы. На балансе завода находятся также физкультурно-оздоровительный комплекс.

ОАО "Курганхиммаш" имеет 19 лицензий Гостехнадзора и 1 лицензию Госатомнадзора России. Ведется сертификация продукции в системе ГОСТ Р.

На предприятии имеются лаборатории неразрушающих физических методов контроля и механических испытаний сварных швов и металла, испытательная лаборатория химического оборудования, имеющая аттестат аккредитации Госстандарта и зарегистрированная в Государственном Реестре.

ОАО "Курганхиммаш" имеет технический персонал с достаточны уровнем подготовки, позволяющий проектировать и производить любе оборудование, необходимое заказчику. Являясь учредителем научно-производственной ассоциации "ОЗОН-УРАЛ", объединяющей ряд крупнейших исследовательских и проектных институтов, ОАО "Курганхиммаш" активно участвует в решении экологических проблем по очистке питьевой воды сточных вод.

Организационная структура предприятия

В настоящее время руководителем ОАО «Курганхиммаш» является генеральный директор Барышников В.В. Все решения, касающиеся деятельности предприятия, принимаются генеральным директором совместно с Советом директоров.

Организационная структура рассматриваемого предприятия относится к линейно-функциональному типу . Структура управления ОАО «Курганхиммаш» состоит из 8 блоков: блока планирования и финансов; блока продаж; коммерческого блока; производственного блока; социального блока; блока развития; блока качества, технический блок. Каждый блок состоит из нескольких отделов, которые подчиняются заместителю генерального директора в данном блоке (кроме технического блока - главный инженер). Заместителей генерального директора 7 человек: по экономическим вопросам, по внешним связям, по коммерческим вопросам, по производству, по общим вопросам, по развитию, по качеству.

Центральная бухгалтерия подчиняется главному бухгалтеру, она также входит в блок планирования и финансов. Бухгалтерия занимается сбором данных о хозяйственной деятельности предприятия и их обработке.

К блоку планирования и финансов относится планово-экономический отдел (ПЭО), который состоит из 9 человек. Сотрудники этого отдела разделены на 2 группы: одна составляет планы по себестоимости, товарному выпуску продукции, а другая группа занимается анализом данных. В течение месяца вся информация из бухгалтерии, финансового отдела, ООТиЗ поступает в планово- экономический отдел, где она анализируется.

В данный блок входит финансовый отдел, в котором учитывается поступление средств и их дальнейшее распределение, а также производится печать счетов фактур. Здесь же находится и ООТиЗ, куда поступает информация из цехов о фактически выполненных работах, на основе чего рассчитывается заработная плата.

Блок планирования и финансов взаимодействует с блоком продаж, куда входят: отдел внешне - экономических связей, отдел договорных связей (ОДС) и отдел сбыта. Это взаимодействие осуществляется путем передачи из ПЭО в ОДС и отдел сбыта планов но реализации продукции, информации о дебиторской задолженности, данных по сбыту продукции и об остатках на складах, актов на товарный выпуск. Блок продаж занимается вопросами заключения договоров с покупателями и заказчиками, а также вопросами сбыта продукции.

Коммерческий блок отвечает за снабжение предприятия материалами и сырьем. Блок развития включает в себя испытательную лабораторию. Блок качества занимается вопросами контроля качества продукции и стандартизации.

Производственный блок включает в себя основные цеха, которые занимаются производством различного оборудования, и подготовительный цех №45, в котором осуществляются металлорежущие работы для дальнейшей передачи металла в основные цеха.

Взаимодействие планово-экономического отдела с производственным блоком выражается в передаче цехам планов производства.

Начальником технологического блока является главный инженер, которому подчиняются цеха и хозяйства, занимающиеся обслуживанием цехов основного производства, ремонтно-строительными работами на территории завода, а также обеспечением основных цехов инструментом и спецодеждой.

Кроме этого на ОАО «Курганхиммаш» существуют юридический отдел, занимающийся юридическими аспектами деятельности предприятия, и специальный отдел, который занимается оформлением документации специальных заказов.

Деятельность ОАО «Курганхиммаш» осуществляется на основании устава предприятия. Устав предприятия включает в себя, во-первых, общие положения. Здесь указано, что данное общество является самостоятельным субъектом, осуществляющим хозяйственную деятельность в соответствии с законодательством РФ и уставом предприятия в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли, а также, что данное предприятие действует на принципах самофинансирования, хозрасчета и самоуправления.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Общество не отвечает по обязательствам акционеров.

В целом устав предприятия ОАО «Курганхиммаш» составлен на основе федерального закона №208 от 26.12.1995 года «Об акционерных обществах».

Следующим документом, регламентирующим деятельность данного предприятия, является учетная политика, которая составляется каждый год. С 1 января 2003 года на предприятии составляется учетная политика для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения.

Учетная политика ОАО «Курганхиммаш» включает в себя несколько аспектов:

1) Методический аспект;

2) Технический аспект учета;

3) Организационный аспект учета.

Основные принципы ведения учета следующие:

1. Накапливание и хранение информации о фактах хозяйственной деятельности в базе данных;

2. Систематизация информации о фактах хозяйственной деятельности в процессе ее хронологии;

3. Совмещение записей систематического и аналитического учета в единой системе;

4. Определение корреспондирующих счетов по типичным фактам хозяйственной деятельности;

5. Однократность ввода данных;

6. Использование единой журнально-ордерной формы учета.

Продукция ОАО "Курганхиммаш"

ОАО "Курганхиммаш" является поставщиком широкой гаммы нефтегазового оборудования, комплектов оборудования по производству моторных топлив из газового конденсата и нефти различной производительности, технологического оборудования для нефтегазодобывающих и нефтегазоперерабатывающих предприятий.

Взяв курс на изготовление все более наукоемкого и сложного оборудования, и учитывая все возрастающие объемы производства, предприятие ведет модернизацию своих производств, расширяет их технологически возможности.

Завод освоил выпуск блочно-комплектного оборудования для производства кислот и щелочей:

- колонны концентрированные;

- насосы эжекционные;

- рециркуляционные трубы выпарного аппарата;

- испарители;

- аппараты выпарные;

- сепараторы выпарного аппарата;

- конденсаторы.

Основными видами выпускаемой предприятием продукции являются:

- теплообменное оборудование;

- блочные комплекты оборудования для низкотемпературной сепарации; бухгалтерский учет отчетность аудиторский

- комплекты оборудования и блочные минизаводы по переработке нефти;

- газовые и нефтегазовые сепараторы;

- гуммированные аппараты и ёмкости для агрессивных сред;

- фильтры жидкостные типа СДЖ;

- генераторы озона;

- компактные озоносорбционные установки для очистки питьевой воды;

- экологическое оборудование для очистки сточных вод на основе озонной технологии любой производительности;

- установки очистки и осушки сжатого воздуха любой производительности;

- центрифуги маятниковые периодического действия с фильтрующим и отстойным ротором для химической, фармацевтической, пищевой и текстильной промышленности;

- автоклавы вертикальные и горизонтальные;

- газовые баллоны;

- любое нестандартное оборудование по индивидуальным заказам;

К основным потребителям продукции ОАО "Курганхиммаш" относятся:

- Газпром, Лукойл, ЮКОС, Сургутнефтегаз, Роснефть, Уралнефтегаз, Черногорнефтепереработка, Ноябрьскнефтегаз, Исетский НПЗ, Тарксаленефтегаз, Газкомплект ИМПЭКС, ТНК, другие нефте- и газоперерабатывающие и добывающие предприятия России и стран зарубежья;

- Ярославский шинный завод. Челябинский электролитно-цинковый завод, "Казцинк", Кемеровский "Азот", АКО "Синтез";

- Новороссийская, Тюменская, Курганская ТЭЦ; Сургутская, Добрянская, Новочеркасская ГРЭС, Кольская, Запорожская АЭС, Институт ядерной физики;

- Красноярский алюминиевый завод, "Уралэлектромедь", "Мечел", КамАЗ, ЗИЛ, ВАЗ, ГАЗ, автобусные заводы ПАЗ, КАВЗ, Волгоградский тракторный завод, ПО Атоммаш, а также несколько тысяч предприятий России и зарубежья.

К основным конкурентам ОАО "Курганхиммаш" относятся:

ѕ "Уралхиммаш", г. Екатеринбург;

ѕ "Дзержинскхиммаш", Новгородская обл., г. Дзержинск;

ѕ "Салаватхиммаш", г. Салават, Башкирия;

ѕ "Пензхиммаш", г. Пенза;

ѕ "Волгограднефтемаш", г. Волгоград;

ѕ "Дмитровградхиммаш", г. Дмитровград;

ѕ "Борхиммаш", г. Борисоглебск, Волгоградская обл.

К основным поставщикам ОАО "Курганхиммаш" относятся металлургические и трубные заводы Череповца, Магнитогорска, Челябинска, Каменск-Уральска; заводы резинотехнических изделий Казани, Ярославля, Екатеринбурга; приборостроительные предприятия Москвы, Орла, Челябинска, среди них:

ѕ ОАО "Северсталь", г. Череповец, Волгоградская обл.;

ѕ Усть-каменогорский титано-магниевый комбинат;

ѕ ОАО "ММК", г. Магнитогорск, Челябинская обл.;

ѕ ОАО "Серовский металлургический завод", г. Серов, Свердловская обл.;

ѕ ОАО "НТМК", г Нижний Тагил, Свердловская обл.;

ѕ ЗАО "СинТЗ", г. Каменск-Уральск;

ѕ ОАО "ПНТЗ", г. Первоуральск;

ѕ ОАО "МММЗ", г. Магнитогорск, Челябинская обл..

Таким образом, предприятие ОАО "Курганхиммаш" активно взаимодействует с другими предприятиями различных отраслей промышленности, находящимися как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

2. Общая оценка состояния бухгалтерского учета и отчетности

Таблица 1. Тест оценки системы бухгалтерского учета

Фактор	Код строки	Характеристика фактора	Оценка фактора
			Высокая	Средняя	Низкая
А	Б	1	2	3	4
Форма бухгалтерского учета	01	Соответствует установленным требованиям	Х
перечень налогов, уплаченных организацией	02	полный		Х
Применение в учете и управлении информационных систем в деятельности предприятия	03	Частичное		Х
Квалификация и опыт работы главного бухгалтера предприятия	04	Достаточно высокие	Х
Существование единого графика документооборота	05	Существует частично		X
Соответствие учетной политики предприятия законодательным актам	06	Соответствует	Х
Порядок документирования авансовых отчетов	07	Содержат отдельные отклонения		Х
Порядок документирования товарно-транспортных накладных на предприятии	08	Содержат отдельные отклонения		Х
Порядок составления кассовых документов	09	Практически не содержат существенных отклонений от нормативных требований	Х
Порядок проведения инвентаризации основных средств на предприятии	10	не соответствует			Х
Порядок инвентаризации материально - производственных запасов	11	Не соответствует установленным нормативным требованиям		Х
Порядок проведения инвентаризации задолженности	12	Не соответствует установленным нормативным требованиям		Х
Ведение Главной книги на предприятии	13	Соответствует установленным нормативным требованиям	Х
Бухгалтерские проводки	14	Соответствие действующей методологии	Х
Ведение журналов ордеров на предприятии	15	Частично не соответствует установленным нормативным требованиям		Х
Порядок отражения операций в учете основных средств	16	Не содержит существенных отклонений от требований	Х
Порядок отражения операций в учете доходов	17	Не содержит существенных отклонений от требований	Х
Порядок отражения операций в учете расходов	18	Без существенных отклонений	Х
Порядок составления бухгалтерской отчетности	19	Соответствует установленным нормативным требованиям	Х
Факты проведения налоговых проверок в течении отчётного периода	20	Проводились налоговые проверки			Х
Итого оценок	21		10	8	2
Итоговая оценка надежности системы бухгалтерского учета	22		ВЫШЕ СРЕДНЕГО

Таким образом, тест показал, что существенных отклонений от ПБУ нет, но все же на предприятии ОАО «Курганхиммаш» есть и области, в которых требуются изменения, уточнения и совершенствования. Итоговая оценка надежности системы бухгалтерского учета выше среднего.

3. Оценка системы внутреннего контроля

Оценим эффективность СВК с помощью теста-опросника, представленного в виде таблицы

Таблица 2. Оценка эффективности СВК

Направления исследования (вопросы)	Ответы
	ДА	НЕТ
Контрольная среда
1. Существует ли практика повышения квалификации работников предприятия? 2. Существует ли разделение полномочий в ходе осуществления деятельности? 3. Соответствует ли организационная структура предприятия масштабам и характеру деятельности? 4. Сложен ли уровень вопросов обсуждаемых с руководством аудируемого лица? 5. Компетентен ли руководитель в осуществлении своих полномочий? 6. Предусмотрено ли на предприятии организационное закрепление функций внутреннего контроля?	+ + + +	+ +
Итого по контрольной среде	66%	34%
Процесс оценки рисков аудируемым лицом
1. Применяются ли новые подходы к ведению хозяйственной деятельности ? 2. Существуют ли операции за рубежом ? 3. Отсутствует ли проблема текучести кадров ? 4. Составляются ли планы или программы устранения рисков ? 5. Сильно ли конкурентное давление ?	+ +	+ + +
И того по процессу оценки рисков аудируемым лицом	40%	60%
Информационная система, связанная с подготовкой финансовой отчетности
1. Применяется ли автоматизированная система сбора и обработки информации ? 2. Существует ли на предприятии система информирования персонала ? 3. Существует ли детальное описание учетных процедур ? 4. Своевременно ли и достаточно подробно фиксируются операции ? 5. Есть ли возможность у руководства охватить наблюдением всё, что происходит в деятельности аудируемого лица ?	+ + +	+ +
Итого по ИС	60%	40%
Контрольные действия
1. Существует ли на предприятии разделение обязанностей для сотрудников ? 2. Применяются ли средства контроля за изменения программного обеспечения ? 3. Существует ли защита от несанкционированного доступа ? 4. Существуют ли ограничения к программному обеспечению ? 5. Проводится ли периодически инвентаризация ?	+ + +	+ +
Итого по контрольным действиям	60%	40%
Мониторинг
1. Существует ли в организации отдел внутреннего аудита ? 2. Участвует ли руководство в проведении операций ? 3. Проводятся ли самостоятельные оценки внутренними аудиторами или персоналом ? 4. Используется ли информация извне ? 5. Учитывает ли руководство сообщения внешних аудиторов ?	+ + +	+ +
Итого по мониторингу	60%	40%
Итого по СВК	15	11

СВК=15/26=58%

Это говорит о том, что средства контроля существуют и аудитор их применяет, но все же существуют определенные недостатки в применении этих методов.

Таблица 3. Результаты выведения оценок

Раздел	Код строки	Оценка эффективности системы внутреннего контроля в зависимости от набранных баллов	Последствия
А	Б	1	2
Контрольная среда	01	3 балла - высокая	На предприятии существует практика повышения квалификации, что позволяет совершенствовать методы работы и переходить на современную технику, также на предприятии существует разделение обязанностей, что также положительно влияет на работу предприятия
Процесс оценки рисков аудируемым лицом	02	3 балла - средняя	На предприятии существует практика составления планов устранения риска, что позволяет работать с минимальным совершение ошибки при составлении финансовой отчетности.
Информационная система, связанная с подготовкой финансовой отчетности	03	3 балла - средняя	На предприятии достаточно подробно фиксируются операции, что облегчает работу аудитора.
Контрольные действия	04	1 балл - высокая	На предприятии осуществляется контроль над активами, обеспечивается их сохранность и проводятся плановая инвентаризация для предотвращения излишков или недостач.
Мониторинг	05		На предприятии используется информация извне, что позволяет выявить проблемы или важные области, требующие улучшения

4. Определение уровня существенности

Таблица 4. Определение уровня существенности

Наименование показателя	Значение показателя в бухгалтерском учете	Уровень существенности,%	Значение для определения уровня существенности
1.Балансовая прибыль 2.Валюта баланса 3.Собственный капитал 4.Валовой объем реализации без НДС 5.Общие затраты предприятия	481685 1486070 598194 753743 699042	5 2 10 2 2	24 084,25 29 721,4 598 819,4 15 074,86 13 980,84
Итого			681664,75

Из суммы значения последней колонки рассчитываем среднюю арифметическую 681664,75:5= 136328,95

Для обеспечения представительности средней арифметической в последней колонке отмечают наибольшее и наименьшее значение, а затем рассчитаем отклонение этих значений от средней арифметической. Итак наибольшее значение 598819,4, а наименьшее 13980,84

(598819,4-136328,95)/ 136328,95*100=339,2

(13980,84-136328,95)/ 136328,95*100=89,7

Отклонение составляет более 20%, значит отбрасываем то значение показателей и в дальнейшем они не будут участвовать в расчетах. По оставшимся значениям рассчитаем новую среднюю арифметическую и округлим, но не более чем на 20% от округляемого значения. (15074,86+29721,4+13980,84)/3=58771,1

Округлим данное значение до 60000. Данное значение представляет собой уровень существенности, рассчитанный в целом для отчетности.

Для того, чтобы рассчитать существенность для отдельных показателей имущества и обязательств предприятия, данный уровень необходимо разнести по статьям баланса. Определение уровня существенности по статьям бухгалтерского баланса.

Показатель	Сумма, т.р	Доля статьи в валюте баланса,%	Уровень существенности (60000 т.р)
Актив
1.Внеоборотные активы 2.Оборотные активы 2.1.Запасы и затраты 2.2.Краткосрочная дебиторская задолженность 2.3.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 2.4.Прочие оборотные активы 3.Валюта баланса	321 441 1164629 501 165 660 979 2 485 - 1486070	0,22 0,78 0,33 0,45 0,002 - 1	13200 46800 19 800 27 000 120 - 60 000
Пассив
1.Собственный капитал 2.Долгосрочные пассивы 2.1.Займы и кредиты 2.2. Отложенные налоговые обязательства 2.3.Прочие долгосрочные пассивы 3.Краткосрочные пассивы 3.1. Займы и кредиты 3.2. Кредиторская задолженность 3.3 Прочие краткосрочные пассивы 4. Валюта баланса	598194 175 405 150 000 25 405 - 712 471 184 538 527618 315 1486 070	0,4 0,12 0,1 0,02 - 0,48 0,12 0,35 0,0002 1	24 000 7200 6000 1200 - 28800 7200 21000 12 60 000

5. Аудиторский риск

Также необходимо оценить аудиторский риск, состоящий из трех компонентов:

1. Неотъемлемый риск

2. Риск средств контроля

3. Риск необнаружения.

Аудитор обязан изучить эти риски в ходе работы, оценить их и документировать результаты оценки.

Аудиторский рис (Ар) рассчитывается с использованием модели аудиторского риска:

Ар=Вр*Кр*Нр

Где Вр-неотъемлемый риск

Кр - контрольный риск

Нр - риск необнаружения

Кр=42%

Вр=58%

Нр=20,5%=5% / 58%*42%

Таким образом неотъемлемый риск выше 50%, значит опасность того, что учет и отчетность ОАО «Курганхиммаш» подвержены существенным погрешностям мала.

Риск необнаружения говорит об опасности того, что процедуры проверки, которые осуществляет аудитор не выявляет существенных ошибок в учете и отчетности аудируемого лица. Риск необнаружения в нашем случае равен 20,5%, что говорит о низком уровне риска и о необходимости получить большое количество свидетельств.

6. Письмо о проведении аудита

Генеральному директору ОАО «Курганхиммаш». Вы обратились к нам с просьбой о проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя проверку правильности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита будут применяться выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничения, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

ЗАО «Аудит-Плюс», именуемый в дальнейшем аудитор в лице Егоровой О.С, действующего на основании устава ФЗ «Об аудиторской деятельности» с одной стороны, и ОАО «Курганхиммаш», именуемый ОАО в дальнейшем заказчик, в лице директора генерального директора Фризен А.Н, действовавшего на основании устава, заключили настоящий договор о нижеследующем.

1. Заказчик поручает, а Аудитор принимает на себя обязательства по даче заключений по финансовым отчетам Заказчика год.

2. Срок дачи заключений по финансовым отчетам: 3 месяца

3. Стоимость оказываемых услуг составляет: 34 326 рублей

4. Расчеты между сторонами производятся в следующем порядке: в наличной форме. Предполагается аванс в размере 50%. Срок перечисления аванса в течении 14 дней после заключения договора. Срок окончательного расчета: в течении 5 дней после дачи заключения аудитора.

5. Заказчик обязуется:

- предоставлять Аудитору данные по оперативному бухгалтерскому учету, документы, планы, приказы, а также иную необходимую документацию;

- выделять рабочие места для работников Аудитора, шкаф-сейф для хранения документов;

- обеспечить при необходимости присутствие своих материально ответственных лиц, печатание подготовленных Аудитором документов;

- оплачивать оказываемые услуги в соответствии с условиями настоящего договора.

6. Аудитор обязуется:

- соблюдать правила внутреннего распорядка предприятия Заказчика;

- применять при оказании услуг законные и объективные методы и средства, подкреплять выводы документально;

- не разглашать выявленные в ходе работы или сообщенные ему данные, являющиеся информацией конфиденциального характера или составляющие коммерческую тайну.

7. За неисполнение или ненадлежащее исполнении своих обязанностей по настоящему договору стороны несут ответственность, предусмотренную действующим законодательством.

8. Споры между сторонами разрешаются путем переговоров.

9. В случае невозможности разрешения споров мирным путем, они разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством.

10. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания, составлен в двух экземплярах.

11. Юридические адреса сторон.

Аудитора: г.Курган, ул. Володарсокго, д. 48 подписьЗаказчика:г. Курган ул. Химмашевская, д. 16 подпись

7. Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности открытого акционерного общества «Курганхиммаш».

Сведения об аудиторской организации

Наименование ЗАО «Аудит-Плюс»

Место нахождения: 640003, г Курган, ул Володарского, д. 48

Свидетельство о государственной регистрации №039.976 выдано Курганской регистрационной палатой 16.02.1996 г.

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности №Е000605 выдана Министерством финансов Российской Федерации 25.06.2002 г., действительна до 25.06.2012 г.

Является членом Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России, сертификат серия Д №01188/77 (протокол от 31.05.07 г. №05/-07)

Сведения об аудируемом лице

Наименование : ОАО «Курганхиммаш».

Место нахождения: 640021, Российская Федерация, г. Курган, ул. Химмашевская, д. 16.

Свидетельство о государственной регистрации открытого акционерного общества

«Курганский завод химического машиностроения» №669 выдано Администрацией города Кургана 07.04.97г.

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года, выдано Инспекцией Министерства РФ по налогам и сборам по г. Кургану Курганской области 13.09.02 г., государственный регистрационный номер 1024500510055.

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской (финансовой) отчетности открытого акционерного общества «Курганхиммаш» за период с 01.01.2008 по 31.12.2008 года включительно. Бухгалтерская (финансовая) отчетность ОАО «Курганхиммаш» состоит из:

- Бухгалтерского баланса (Форма №1);

-Отчета о прибылях и убытках (Форма №2);

-Отчета об изменениях капитала (Форма №3);

-Отчета о движении денежных средств (Форма №4);

-Приложения к бухгалтерскому балансу (Форма №5);

-Пояснительной записки.

Данная отчетность подготовлена в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства в ОАО «Курганхиммаш» несет Генеральный директор.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, а также за своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Курганхиммаш» несет Главный бухгалтер.

Обязанность аудитора заключается в том, чтобы на основе проведенного аудита высказать мнение о достоверности во всех существенных отношениях предварительной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Мы проводили аудит в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, Кодексом этики аудиторов России, внутрифирменными стандартами и методиками аудиторской деятельности.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской (финансовой) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством ОАО «Курганхиммаш» при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также оценку предоставления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Курганхиммаш».

По нашему мнению, бухгалтерская (финансовая) отчетность открытого акционерного общества «Курганхиммаш» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации на 31 декабря 2008 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2008 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Не изменяя мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы обращаем внимание на информацию, изложенную в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности (пункт 3), а именно на то, что до настоящего времени не закончено судебное разбирательство между организацией "ОАО «Курганхиммаш»" (ответчик) и налоговым органом (истец) по вопросу правильности исчисления налоговой базы по налогам на прибыль и на добавленную стоимость за 2008 год. Сумма иска составляет 70 тыс. рублей. Финансовая (бухгалтерская) отчетность не предусматривает никаких резервов на выполнение обязательств, которые могут возникнуть в результате решения суда не в пользу организации " ОАО «Курганхиммаш».

29 августа 2009 года

Генеральный директор подпись

Руководитель аудиторской проверки подпись

План аудита.

Проверяемая организация: ОАО «Курганхиммаш».

Проверяемый период: с 1 января 2008 года по 31 декабря 2008 года

Количество человеко-часов: 248

Состав аудиторской группы: Молокова Л.А., Мухин Д.С., Белкова В.Е. Сверидов И.П.

Руководитель аудиторской группы: Федин Д.М

Срок проведения проверки: с 20 марта 2009 года по 20 июня 2009 года

Планируемый аудиторский риск: 5%

Планируемый уровень существенности: 60000 руб.

№ п/п	Сегмент аудита	Сроки проверки	Исполнитель
1	Учредительные и другие общие документы организации (устав, лицензии, приказы, распоряжения, служебные записки и т.п.);	С 20.02.09 по 10.03.09	Григорьева П.А
2	Учетная политика предприятия	С 15.03.09 по 01.04.09	Попов Д.А.
3	Аудит основных средств	С 02.04.09 по 06.04.09	Попов Д.А
4	Аудит нематериальных активов	С 07.04.09 по 10.04.09	Попов Д.А.
5	Расчеты по оплате труда	11.04.09	Сабурова В.Е
6	Денежные средства	С 12.04.09 по 15.04.09	Сверидов И.П.
7	Расчеты (с бюджетом и внебюджетными фондами, с прочими дебиторами и кредиторами)	С 16.04.09 по 20.04.09	Сабурова В.Е
8	Финансовые результаты и использование прибыли	С 21.04.09 по 25.04.09	Сверидов И.П.
9	Капитал и резервы	С 26.04.09 по 30.04.09	Попов Д.А
10	Кредиты и финансирование	С 01.05.09 по 05.05.09	Попов Д.А
11	Бухгалтерская отчетность	С 06.05.09 по 14.05.09	Сверидов И.П.

Руководитель аудиторской организации Егорова О.С __________

подпись

Руководитель аудиторской группы Федин Д.М__________

подпись

Заключение

Таким образом, планируя проверку, руководитель аудиторской группы не вправе настолько полагаться на эффективность системы учета и внутреннего контроля проверяемой организации, чтобы сократить объем собираемых данных или не проводить в полном объеме требуемых аудиторских процедур. Аудиторская проверка может считаться проведенной должным образом, если компоненты аудиторского риска получают приемлемый размер, низка вероятность необнаружения аудиторами ошибок в отчетности, информация о предприятии представлена в полном объеме. Составление плана и программы аудита позволяет эффективно организовать работу аудиторской организации и координировать работу между ее членами. В ходе работы аудита общий план и программа по мере необходимости уточняются и пересматриваются.

Аудитор в ходе планирования и непосредственного проведения проверки обязан достичь понимания системы бухгалтерского учета.

Знакомство с ней включило изучение, анализ и оценку о следующих сторонах хозяйственной деятельности:

а) учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета;

б) организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку отчетности;

в) распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовке отчетности;

г) организация подготовки, оборота и хранения документов;

д) порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров;

е) порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности;

ж) роль вычислительной техники в ведении учета и подготовке отчетности;

з) критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок.

Аудиторская организация в ходе проверки обязана проверить соответствие организации системы бухгалтерского учета нормативным актам и отразить в рабочей документации аудитора случаи нарушений.

В ходе проверки необходимо определить, в какой мере реальное состояние соответствует положениям учредительных документов, учетной политики, организации хозяйственной деятельности предприятия. Итогом проверки будет являться заключение об итогах аудиторской проверки на данном предприятии.

Список использованных источников

1. Федеральный закон об аудиторской деятельности 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ

2. Правило (стандарт) №8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой(бухгалтерской) отчетности».

3. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и международные стандарты аудита, 2001 г. -- М.: МЦРСБУ, 2002.

4. Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23 сентября 2002 г. № 696.

5. Подольский В.И. «Аудит», учебник, М.: - Экономист, 2004

Размещено на Allbest.ru