Управленческий учет предприятия по вырубке леса

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

«Управленческий учет предприятия по вырубке леса»

2012 год

СОДЕРЖАНИЕ

• Отчёт о продажах (шт.) - по видам продукции
• Отчёт о продажах (суммы)
• Отчёт о продажах (по покупателям)
• Готовая продукция
• Незавершённое производство
• Отчет о произведенной продукции тек. Месяца
• Запасы материалов и комплектующих
• Закупки (сводная информация и необходимые денежные средства)
• Дебиторская задолженность (денежные средства)
• Кредиторская задолженность (денежные средства)
• Сводный отчёт
• Сводный отчет о движении денежных средств и бартера от основной деятельности
• Итоговый отчет о движении денежных средств и бартера
• Сравнение предлагаемых форматов сводок и отчётов с существующими в организации
• Определение того, как надо изменить или дополнить данные отчеты с тем, чтобы они отвечали специфическим целям и требованиям вашего предприятия
• Проблемы, возникающие в процессе создания отчетов
• Создание плана подстройки и внедрения системы отчетности, которая бы удовлетворила нужды Вашего предприятия
• Отчёт о продажах (шт.) - по видам продукции

Шифр продукта	Наименование продукта	Единицы измер.	Месячный план продаж	Продано с начала месяца	Отклонение (факт/план)	Текущий запас готовой продукции	Мин. допустимый уровень запасов гот. продукции
1	2	3	4	5	6	7	8
ГП-Б-бер	Баланс березовый	м3	300	350	117%	1585	80
ГП-Б-оси	Баланс осиновый	м3	200	180	90%	658	50
ГП-Б-ело	Баланс еловый	м3	500	450	90%	2882	250
ГП-Б-сос	Баланс сосновый	м3	800	920	115%	4287	500
ГП-дрова	Дрова	м3	200	100	50%	200	100
ГП-отходы	Опилки и отходы	м3	0	20		0	0
			2000	2020	101%	9612	980

• Отчёт о продажах (суммы)

Шифр продукта	Наименование продукта	Единицы измер.	План продаж (шт.)	Плановая продажная цена	План по продажам (сумма)	Факт. продажи (шт.)	Факт. продажн. цена	Факт. выручка
1	2	3	4	5	6	7	8	9
ГП-Б-бер	Баланс березовый	м3	300	2 100	630 000	350	2 100	735 000
ГП-Б-оси	Баланс осиновый	м3	200	2 100	420 000	180	2 100	378 000
ГП-Б-ело	Баланс еловый	м3	500	1 350	675 000	450	1 350	607 500
ГП-Б-сос	Баланс сосновый	м3	800	1 350	1 080 000	920	1 350	1 242 000
ГП-дрова	Дрова	м3	200	360	72 000	100	360	36 000
ГП-отходы	Опилки и отходы	м3	0	100	-	20	100	2 000
			2000		2 877 000	2020		3 000 500

• Отчёт о продажах (по покупателям)

Шифр клиента	Название клиента	Единицы измерения	Продажи (шт.)	Продажн. цена	Всего
1	2	3	4	5	6
К-001	ГУП РК "Лестоппром"	м3	84	1 350	113 400
К-002	ООО "Лес-Торг"	м3	142	2 100	298 200
К-003	ИП Семенов Владимир Петрович	м3	40	360	14 400
К-004	Фирма "Пуукескус ОУ"	м3	410	1 350	553 500
К-005	АО "Стора Энсо"	м3	730	1 423	1 039 100
К-006	ГУ РК " Лахденпохское центральное лесничество "	м3	46	1 350	62 100
К-007	ОАО " Лесплитинвест"	м3	270	2 100	567 000
К-008	А/О "Вапо" Энергия	м3	248	1 350	334 800
К-009	ЗАО "ВНИИЗЕМ"	м3	50	360	18 000
			2020		3 000 500

• Готовая продукция

Шифр продукта	Наименование продукта	Единицы измерения	Местонахож-дение	Кол-во в наличии	Кол-во вне кондиции	Кол-во на продажу	Дата производ-ства	Учетная цена	Себестоимость
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
ГП-Б-бер	Баланс березовый	м3	склад Яккима	1585	5	1580	янв.11	1 000	1 580 000
ГП-Б-оси	Баланс осиновый	м3	склад Яккима	658		658	янв.11	1 000	658 000
ГП-Б-ело	Баланс еловый	м3	склад Элисенваара	2882		2882	фев.11	550	1 585 100
ГП-Б-сос	Баланс сосновый	м3	склад Элисенваара	4287	10	4277	мар.11	550	2 352 350
ГП-дрова	Дрова	м3	цех Лахденпохья	200		200	июл.11	170	34 000
ГП-отходы	Опилки и отходы	м3	цех Лахденпохья	0		0	фев.11	-	-
				9612	15	9597			6 209 450

• Незавершённое производство

				Кол-во ед. по стадиям завершенности*
Шифр продукта	Наименование продукта	Местонахождение	Единицы измер.	на 5% завершено	на 25% завершено	на 50% завершено	на 75% завершено	на 95% завершено	Эквивалент в заверш. продукции	Потребность в матер-ах для завершения про-ва продукции в категории 95% готовности	Кол-во незавершенной продукции	Учетная цена	Себесто-имость
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
ГП-Б-бер	Баланс березовый	склад Яккима	м3	7	19	20	24	4	37	в материалах необходимости нет, т.к. лесозаготовка - это сырьевое производство	74	1 000	74 000
ГП-Б-оси	Баланс осиновый	склад Яккима	м3	2	8	13	11	8	24	в материалах необходимости нет, т.к. лесозаготовка - это сырьевое производство	42	1 000	42 000
ГП-Б-ело	Баланс еловый	склад Элисенваара	м3	10	58	38	46	76	141	в материалах необходимости нет, т.к. лесозаготовка - это сырьевое производство	228	550	125 400
ГП-Б-сос	Баланс сосновый	склад Элисенваара	м3	30	74	125	100	140	291	в материалах необходимости нет, т.к. лесозаготовка - это сырьевое производство	469	550	257 950
ГП-дрова	Дрова	цех Лахденпохья	м3	5	45	50	28	40	96	в материалах необходимости нет, т.к. лесозаготовка - это сырьевое производство	168	170	28 560
ГП-отходы	Опилки и отходы	цех Лахденпохья	м3	0	0	0	0	15	14	в материалах необходимости нет, т.к. лесозаготовка - это сырьевое производство	15	-	-
				54	204	246	209	283	602		996		527 910
Эквивалент в завершённых единицах (10) = 5 * 5% + 6 * 25% + 7 * 50% + 8 * 75% + 9 * 95%

• Отчет о произведенной продукции тек. месяца

Шифр продукта	Наименование	Единицы измерения	Производственный план на месяц	Объем производства за день	Произв-но с начала месяца	Отклоне-ние (факт/план)	Причины отклонений	Учетная цена	Себестоимость
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
ГП-Б-бер	Баланс березовый	м3	70	2,5	71	101%	особенности данной лесополосы	1 000	71 000
ГП-Б-оси	Баланс осиновый	м3	35	1,3	64	183%	особенности данной лесополосы	1 000	64 000
ГП-Б-ело	Баланс еловый	м3	150	5,4	198	132%	особенности данной лесополосы	550	108 900
ГП-Б-сос	Баланс сосновый	м3	300	10,7	274	91%	особенности данной лесополосы	550	150 700
ГП-дрова	Дрова	м3	200	7,1	145	73%	особенности данной лесополосы	170	24 650
ГП-отходы	Опилки и отходы	м3	0	0,0	21		особенности данной лесополосы	-	-
			755	27,0	773	102%			419 250

• Запасы материалов и комплектующих

			Количество
Код ТМЦ	Наименование ТМЦ	Ед. из.	Всего на складах	Кол-во вне кондиции	Кол-во пригод-ных из некон-диции	Кол-во устарев-ших	Кол-во пригодных из устарев-ших	Всего пригодных	Местона-хождение	Миним. допус-тимый уровень запасов	Требуется закупить	Закупочная цена	Себестоимость
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
ИНСТ-001	пила	шт.	1			1		0	склад Лахденпохья	1	1	501	501
ИНСТ-002	киянка	шт.	3	1				2	склад Лахденпохья	1	0	23	69
ИНСТ-003	тиски	шт.	3					3	склад Лахденпохья	1	0	56	168
ИНСТ-004	долото	шт.	1					1	склад Лахденпохья	1	0	48	48
ИНСТ-005	ножи столярные	шт.	18	2				16	склад Лахденпохья	1	0	147	2 646
ИНСТ-006	напильник	шт.	2					2	склад Лахденпохья	1	0	59	118
ИНСТ-007	отвертка	шт.	6					6	склад Лахденпохья	1	0	15	90
ОДЕЖ-001	куртка	шт.	1					1	склад Лахденпохья	1	0	1 280	1 280
ОДЕЖ-002	брюки	шт.	1					1	склад Лахденпохья	1	0	780	780
ТОПЛ-001	солярка	литр	150					150	склад Лахденпохья	200	50	17	2 550
КАНЦ-001	бумага	шт.	30					30	склад Лахденпохья	50	20	72	2 160
КАНЦ-002	ручки	шт.	100					100	склад Лахденпохья	10	0	16	1 600
			316	3	0	1	0	312		269	71		12 010

• Закупки (сводная информация и необходимые ден. средства)

				Размещенные заказы	Новые заказы
Код ТМЦ	Наименование ТМЦ	Ед. изм.	Требуется закупить	Номер контракта	Кол-во в заказе	Цена заказа	Получено по заказу	Кол-во к получению	Дата поставки	Требуется заказать	Код постав-щика	Поставщик	Цена послед-него заказа	Предло-женная цена	Необхо-димые ден. средства
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
ИНСТ-001	пила	шт.	1	225/2011	1	250		1	сен.11		П-001	ООО "СтройХауз"			-
ИНСТ-002	киянка	шт.	0	225/2011	0			0			П-001	ООО "СтройХауз"			-
ИНСТ-003	тиски	шт.	0	225/2011	0			0			П-001	ООО "СтройХауз"			-
ИНСТ-004	долото	шт.	0	225/2011	0			0			П-001	ООО "СтройХауз"			-
ИНСТ-005	ножи столярные	шт.	0	225/2011	0			0			П-001	ООО "СтройХауз"			-
ИНСТ-006	напильник	шт.	0	225/2011	0			0			П-001	ООО "СтройХауз"			-
ИНСТ-007	отвертка	шт.	0	225/2011	0			0			П-001	ООО "СтройХауз"			-
ОДЕЖ-001	куртка	шт.	0	45/05-2011	0			0		5	П-002	ИП Кокотов Алексей Валерьевич	1 280	1 300	6 500
ОДЕЖ-002	брюки	шт.	0	45/05-2011	0			0		5	П-002	ИП Кокотов Алексей Валерьевич	780	800	4 000
ТОПЛ-001	солярка	литр	50	Б249	50	17	50	0		700	П-003	ООО "АВТО Ойл Карелия"	17	17	11 900
КАНЦ-001	бумага	шт.	20	64645	20	72	20	0		50	П-004	ООО "Верда"	72	71	3 550
КАНЦ-002	ручки	шт.	0	64645	0			0		100	П-004	ООО "Верда"	16	16	1 600
															27 550

• Дебиторская задолженность (ден. средства)

Шифр клиента	Название клиента	Рублёвая стоимость контракта (или эквивалент)	Дата оплаты по контракту	0-30 дней	31-60 дней	61-90 дней	91-180 дней	180 дней - 1 год	Более 1 года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
К-001	ГУП РК "Лестоппром"	113 400	сен.11	113 400
К-002	ООО "Лес-Торг"	298 200	сен.11	298 200
К-003	ИП Семенов Владимир Петрович	14 400	сен.11			14 400
К-004	Фирма "Пуукескус ОУ"	790 590	авг.11	553 500	237 090
К-005	АО "Стора Энсо"	1 039 100	сен.11		1 039 100
К-006	ГУ РК " Лахденпохское центральное лесничество "	62 100	сен.11	62 100
К-007	ОАО " Лесплитинвест"	567 000	сен.11	567 000
К-008	А/О "Вапо" Энергия	-		-
К-009	ЗАО "ВНИИЗЕМ"	18 000	окт.11	18 000
К-010	Северо-Западный филиал ОАО "Мегафон"	5 493	сен.11	5 493
	Итого:	2 908 283		1 617 693	1 276 190	14 400	-	-	-
	%	100,0%		55,6%	43,9%	0,5%	0,0%	0,0%	0,0%

• Кредиторская задолженность (ден. средства)

Шифр клиента	Имя поставщика	Сумма контракта в рублях (или эквивалент)	Дата оплаты по контракту	0-30 дней	31-60 дней	61-90 дней	91-180 дней	180 дней - 1 год	Более 1 года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
П-001	ООО "СтройХауз"	-
П-002	ИП Кокотов Алексей Валерьевич	10 500	сен.11	10 500
П-003	ООО "АВТО Ойл Карелия"	55 000	сен.11	11 900	43 100
П-004	ООО "Верда"	5 150	сен.11	5 150
П-005	Карельская республиканская профсоюзная организация работников лесных отраслей	2 777	авг.11		2 777
П-006	ООО фирма "Русшина-Инвест"	2 190	авг.11		2 190
П-007	УФК по РК (ИФНС РФ по г.Петрозаводску РК)	1 588 205	сен.11
	Итого:	1 663 822		27 550	48 067	-	-	-	-
	%	100,0%		1,7%	2,9%	0,0%	0,0%	0,0%	0,0%

• Сводный отчёт

Основные показатели	Янв	Фев	Мар	Апр	Май	Июн	Июл	Авг	с начала года
Производство	3 772 008	5 789 220	4 824 744	355 850	710 252	407 652	288 246	419 250	16 567 222
Продажи (отгрузки)	1 459 525	2 486 310	5 789 114	2 158 078	1 924 704	4 882 200	7 182 282	3 000 500	28 882 713
Закупки			38 948			4 265		27 550	70 763
Осн. элементы обор. капитала	31 Янв	28 Фев	31 Мар	30 Апр	31 Май	30 Июн	31 Июл	31 Авг	на конец периода
Дебиторская задолженность	188 928	1 588 227	5 850 076	2 548 015	1 588 227	4 852 776	5 882 276	2 908 283	2 908 283
Кредиторская задолженность	3 558 221	1 588 226	758 224	3 158 822	985 771	585 177	2 008 255	1 663 822	1 663 822
Запасы готовой продукции	1 588 585	7 588 247	11 887 412	10 588 726	9 254 776	7 885 252	6 254 877	6 209 450	6 209 450
Запасы сырья	48 982	15 876	54 824	34 878	15 883	20 148	15 878	12 010	12 010
Незавершённое производство	5 210 298	4 342 270	320 265	639 227	366 887	259 421	377 325	527 910	527 910

• Сводный отчет о движении денежных средств от основной деятельности

	Ден. средства
	Поступления	Использование
ДЕН. СРЕДСТВА ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Поступления от продаж	5 974 493
Продукт на внутренний рынок	1 582 476
продажи в текущем месяце
сбор дебиторской задолженности	1 582 476
Продукт на внешний рынок	4 375 418
продажи в текущем месяце	75 618
сбор дебиторской задолженности	4 299 800
Полученные проценты и дивиденды	-
Поступления от прочей деятельности
НДС по товарам отгруженным	16 599
Всего поступлений	5 974 493
Выплаты рабочим и поставщикам		-1 765 065
Материалы и комплектующие		-282 435
Зарплата основных рабочих		-1 058 245
Платежи во внебюджетные фонды		-359 803
Энергия		-2 584
Производственные накладные расходы
Налоги и сборы, относящиеся к производству
НДС в бюджет		-61 998
Всего выплат рабочим и поставщикам		-1 765 065
НИОКР
Общезаводские накладные расходы		-465 872
Коммерческие расходы		-2 458 721
Ден. средства до выплаты процентов и налогов		-250 000
Проценты по кредиту
Налог на прибыль		-250 000
Чистые поступления ден. средств от основной деятельности	1 034 834

• управленческий бухгалтерский учет финансовый отчет
• Итоговый отчет о движении ден. средств

	Ден. средства
	Поступления	Использование
ДЕН. СРЕДСТВА ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Поступления от продаж	5 974 493
Продукт 1	1 582 476
Продукт 2	4 375 418
Прочее
Полученные проценты и дивиденды	-
Поступления от прочей деятельности
НДС пр товарам отгруженным	16 599
Всего поступлений	5 974 493
Выплаты рабочим и поставщикам		-1 765 065
Материалы и комплектующие		-282 435
Зарплата основных рабочих		-1 058 245
Платежи во внебюджетные фонды		-359 803
Энергия		-2 584
Производственные накладные расходы
Налоги и сборы, относящиеся к производству
НДС в бюджет		-61 998
Всего выплат рабочим и поставщикам		-1 765 065
НИОКР
Общезаводские накладные расходы		-465 872
Коммерческие расходы		-2 458 721
Ден. средства до выплаты процентов и налогов		-250 000
Проценты по кредиту
Налог на прибыль		-250 000
Чистые поступления (использование) денежных средств от основной деятельности	1 034 834
ДЕН. СРЕДСТВА ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ		-900 180
Поступления от реализованных инвестиций
Поступления от продажи основных средств
Капитальные вложения		-900 180
Прочие инвестиции
Чистые поступления (использование) денежной средств от инвестиционной деятельности		-900 180
ДЕН. СРЕДСТВА ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Долгосрочный долг
Кредиты взятые
Возврат кредитов
Собственные акции
Выпуск акций
Выплаченные дивиденды
Чистые поступления (использование) ден. средств от финансовой деятельности
ДЕН. СРЕДСТВА НА НАЧАЛО ПЕРИОДА	658 712
ДЕН. СРЕДСТВА НА КОНЕЦ ПЕРИОДА		793 366

• Сравнение предлагаемых форматов сводок и отчётов с существующими в организации
• Инструкция по заполнению:
• Этот вопросник должен заполняться для каждого отчёта и сопутствующей сводки руководителями, использующими отчёт в настоящее время, и одним или более представителями высшего руководства.
• Пожалуйста приложите копию сходного существующего отчёта (если есть) и все сводки, которые служат источниками информации для отчёта
• ОТЧЕТ О ПРОДАЖАХ ПО ВИДАМ ПРОДУКЦИИ
• Какие данные, рекомендованные в курсе, не присутствуют в существующих сводках?
• Как добавление этих данных увеличит полезность существующих сводок?
• На сегодняшний день в нашей организации имеются отдельные отчеты - отчет по продажам по видам продукции, план/факт анализ и отчет о запасах готовой продукции на складах. Данный курс рекомендует объединить эти три отчета. Это будет весьма полезно сделать, т.к. в объединенном отчете пользователям лучше будет представлена текущая ситуация по готовой продукции. Будут представлены и плановые показатели, и показатели по оперативной работе данного периода, и ограничивающие показатели по складу.
• Какие дополнительные данные присутствуют в существующих сводках?
• Как эти данные улучшат полезность предлагаемых сводок, если будут добавлены?
• Существующие отчеты имеют более ограниченный перечень показателей, чем представленный в данном курсе. Единственное различие состоит в том, что в организации принято сравнивать фактические данные относительно плановых, а не наоборот. Таким образом, результаты больше 100% будут означать перевыполнение плана, меньше 100% - недовыполнение, что, на мой взгляд, более логично.
• Кто (какой отдел) в настоящее время составляет и обновляет эти сводки? Есть ли иные источники тех же данных, и как можно сравнить между собой эти источники по точности и своевременности?
• В организации работа ведется в единой информационной базе, и данные из разных отделов аккумулируются в общих отчетах. Это позволяет пользователям своевременно обновлять информацию.
• Какая рекомендуемая информация не присутствует в существующем отчёте?
• Как добавление этой информации увеличит полезность существующего отчёта?
• _____________________________________________________________
• Какая дополнительная информация присутствует в существующих отчётах?
• Как эта информация улучшит полезность предлагаемых списков, если будет добавлена?
• _____________________________________________________________
• НЕЗАВЕРШЕННОЕ ПРОИЗВОДСТВО
• Какие данные, рекомендованные в курсе, не присутствуют в существующих сводках?
• Как добавление этих данных увеличит полезность существующих сводок?
• В отличие от рекомендуемого отчета в организации отчет о незавершенном производстве не содержит данные по разным стадиям завершенности. Имеется только общая информация - «в процессе производства». Конечно, данное добавление принесет пользу пользователям, т.к. время до полного производства готовой продукции существенно различается.
• Какие дополнительные данные присутствуют в существующих сводках?
• Как эти данные улучшат полезность предлагаемых сводок, если будут добавлены?
• В рекомендуемый отчет следует добавить суммирование всей незавершенной продукции, ее учетную цену и себестоимость. Это необходимо сделать, т.к. себестоимость разных номенклатурных единиц может существенно различаться, а руководство обычно оперирует данным в денежных единицах. Т.е. это даст нам информацию по объему ожидаемой продукции в денежном выражении.
• Кто (какой отдел) в настоящее время составляет и обновляет эти сводки? Есть ли иные источники тех же данных, и как можно сравнить между собой эти источники по точности и своевременности?
• В организации работа ведется в единой информационной базе, и данные из разных отделов аккумулируются в общих отчетах. Это позволяет пользователям своевременно обновлять информацию.
• Какая рекомендуемая информация не присутствует в существующем отчёте?
• Как добавление этой информации увеличит полезность существующего отчёта?
• _____________________________________________________________
• Какая дополнительная информация присутствует в существующих отчётах?
• Как эта информация улучшит полезность предлагаемых списков, если будет добавлена?
• _____________________________________________________________
• ЗАПАСЫ МАТЕРИАЛОВ И КОМПЛЕКТУЮЩИХ
• Какие данные, рекомендованные в курсе, не присутствуют в существующих сводках?
• Как добавление этих данных увеличит полезность существующих сводок?
• В отчете организации нет данных по товарам устаревшим и вне кондиции. Отражать их необходимости нет, т.к. они обычно списываются сразу же в момент обнаружения подобных товаров.
• Какие дополнительные данные присутствуют в существующих сводках?
• Как эти данные улучшат полезность предлагаемых сводок, если будут добавлены?
• В отчет необходимо добавить закупочные цены и себестоимость. Данные по оборотным средствам очень важны для организации, т.к. по ним рассчитываются многие экономические показатели деятельности организации.
• Кто (какой отдел) в настоящее время составляет и обновляет эти сводки? Есть ли иные источники тех же данных, и как можно сравнить между собой эти источники по точности и своевременности?
• В организации работа ведется в единой информационной базе, и данные из разных отделов аккумулируются в общих отчетах. Это позволяет пользователям своевременно обновлять информацию.
• Какая рекомендуемая информация не присутствует в существующем отчёте?
• Как добавление этой информации увеличит полезность существующего отчёта?
• _____________________________________________________________
• Какая дополнительная информация присутствует в существующих отчётах?
• Как эта информация улучшит полезность предлагаемых списков, если будет добавлена?
• _____________________________________________________________
• Определение того, как надо изменить или дополнить данные отчеты с тем, чтобы они отвечали специфическим целям и требованиям вашего предприятия
• Инструкция по заполнению:
• Первая часть этого вопросника должна заполняться руководителями высшего звена.
• Вторая часть должна заполняться руководителями, которые постоянно работают с
• отчетами, и одним или несколькими представителями высшего руководства.
• ЧАСТЬ I: Определите пять основных целей для вашего предприятия и для каждой из них дайте краткое обоснование.
• Например, предприятие может иметь следующие цели:
• В течение следующих трех месяцев увеличить объем продаж на 25% и еженедельно отслеживать продвижение к этой цели
• Сократить инвестиции в оборотный капитал и стабилизировать их на уровне 35% от объемов продаж
• Установить для покупателей рейтинг, основанный на величине объемов продаж и условиях платежа; поддерживать дебиторскую задолженность на уровне 15% от объемов продаж
• Сократить количество бартерных сделок до 25% от объемов продаж
• _____________________________________________________________
• Цель 1: Увеличить оборачиваемость склада материалов и комплектующих.
• Обоснование: при увеличении объемов товаров на складе, мы тем самым часть денежных средств выводим из оборота; при сокращении объемов - у нас увеличиваются свободные денежные средства; еще одной негативной причиной является устаревание залежалого товара.
• Цель 2: Сократить дебиторскую задолженность по покупателям до 15% от выручки.
• Обоснование: увеличатся свободные оборотные средства, и уменьшится коммерческий риск невозврата этой задолженности.
• Цель 3: Увеличить объем продаж на 20% в течение следующего месяца.
• Обоснование: наша организация занимается экспортом, и при тех же натуральных объемах выручка должна вырасти пропорционально увеличения курса доллара США.
• Цель 4: Увеличить объем продаж на внешний рынок (экспорт) до 80% от выручки.
• Обоснование: при данном курсе доллара США продажи на экспорт более выгодны для организации; продажи по уже заключенным договорам на внутреннем рынке можно перенести на самые крайние сроки.
• Цель 5: Ввести в управленческий учет отчет о незавершенном производстве с разбивкой по этапам.
• Обоснование: данный отчет позволит отделу продаж планировать сделки на ближайший период, т.к. у них появятся данные о готовой продукции, процент выполнения которой равен 75% и 95%.
• ЧАСТЬ 2:
• Как вы собираетесь измерять степень вашего продвижения к намеченным целям?
• Какая вам нужна дополнительная информация, еще не включенная в отчеты?
• Например, если основной целью является сокращение инвестиций в оборотный капитал, система отчетности должна предоставлять информацию о продажах, запасах готовой продукции, сырья и незавершенной продукции, дебиторской и кредиторской задолженности, движении денежных средств. На самом деле, для более детального анализа этой проблемы можно модифицировать Сводный отчет.
• _____________________________________________________________
• Цель 1: Увеличить оборачиваемость склада материалов и комплектующих.
• Необходимые отчеты - запасы материалов и комплектующих, закупки. Также еще понадобится баланс, чтобы понимать уровень запасов относительно всех оборотных средств и уровня выручки.
• Цель 2: Сократить дебиторскую задолженность по покупателям до 15% от выручки.
• Необходимые отчеты - отчет о продажах по покупателям, дебиторская задолженность.
• Цель 3: Увеличить объем продаж на 20% в течение следующего месяца.
• Необходимые отчеты - отчет о продажах (суммы), готовая продукция.
• Цель 4: Увеличить объем продаж на внешний рынок (экспорт) до 80% от выручки.
• Необходимые отчеты - отчет о продажах по покупателям, отчет о продажах (суммы), готовая продукция.
• Цель 5: Ввести в управленческий учет отчет о незавершенном производстве с разбивкой по этапам.
• Необходимые отчеты - незавершенное производство с разбивкой по стадиям завершенности.
• Проблемы, возникающие в процессе создания отчетов
• Инструкция по заполнению:
• Это задание предназначено для лиц, ответственных за составление отчетов, и его следует выполнять в процессе и после выполнения упражнения на составление отчета.
• Попробуйте объяснить своими словами, с какими проблемами вы столкнулись в процессе подготовки управленческой отчетности.
• Проблемы с определением источников данных
• Каждое подразделение выполняет свои функции, отличающиеся от других. Поэтому проблем с определением источников данных не возникает.
• Проблемы c надёжностью данных
• Проблемы с надежностью данных имеются, т.к. оперативная информация может содержать только предварительные данные, которые в окончательном варианте могут измениться. Поэтому есть проблема, насколько можно доверять свежей информации.
• Проблемы с получением данных вовремя (получать их гарантированно вовремя)
• Данная проблема была устранена с введением регламента по управленческой отчетности. Теперь каждый сотрудник, участвующий в управленческом учете, знает какие и когда данные он должен заносить, и несет за это персональную ответственность.
• Проблемы с постоянным высвобождением ресурсов (людей, компьютеров, т.д.) для составления отчётов
• С целью введения управленческого учета пришлось дополнительно закупить компьютерную технику. А вот рабочее время на составление отчетов, наоборот, сократилось за счет использования автоматической обработки данных. К тому же сотрудники теперь имеют возможность видеть полную информацию по текущей ситуации, что улучшило качество принимаемых решений.
• Проблемы с недостаточно подготовленным или незаинтересованным персоналом
• Для решения вопроса подготовленности персонала пришлось задействовать силы IT отдела. Т.е. он находится под контролем.
• Как все новое, естественно, введение автоматизированного управленческого учета вызвало сопротивление у персонала. Но после разъяснений о необходимости этого для организации сотрудники постепенно стали поддерживать эту инициативу.
• Проблемы с принятием сводок и отчётов как рабочего инструмента
• Введенные формы сводок и отчетов достаточно логичны по своему содержанию, поэтому данная проблема не возникает.
• Любые другие проблемы
• _____________________________________________________________
• Какой по Вашему мнению наиболее эффективный способ преодолеть указанные проблемы
• Проблемы с определением источников данных
• Отсутствует.
• Проблемы c надёжностью данных
• К сожалению, решить данную проблему не представляется возможным в связи с особенностью деятельности организации. Поэтому при получении первоначальных данных необходимо учитывать, что они предварительные и рассматривать их как тенденцию. А управленческие решения должны приниматься по окончательным данным.
• Проблемы с получением данных вовремя (получать их гарантированно вовремя)
• Отсутствует.
• Проблемы с постоянным высвобождением ресурсов (людей, компьютеров, т.д.) для составления отчётов
• Отсутствует.
• Проблемы с недостаточно подготовленным или незаинтересованным персоналом
• При введении в организации управленческого учета задействован IT отдел. Проведены разъяснительные беседы с персоналом.
• Проблемы с принятием сводок и отчётов как рабочего инструмента
• Отсутствует.
• Любые другие проблемы
• Отсутствует.
• Создание плана подстройки и внедрения системы отчетности, которая бы удовлетворила нужды Вашего предприятия.
• Инструкции по заполнению:
• Это задание следует выполнять в течение или после выполнения задания по составлению отчета; задание рассчитано на управляющих высшего звена, играющих важную роль в процессе разработки системы управленческой отчетности.
• Подстройка:
• Каковы основные цели вашего предприятия, которым должна служить данная система отчётности?
• (Ответ на этот вопрос уже должен быть дан в ответах к Вопроснику 2)
• Цель 1: Увеличить оборачиваемость склада материалов и комплектующих.
• Цель 2: Сократить дебиторскую задолженность по покупателям до 15% от выручки.
• Цель 3: Увеличить объем продаж на 20% в течение следующего месяца.
• Цель 4: Увеличить объем продаж на внешний рынок (экспорт) до 80% от выручки.
• Цель 5: Ввести в управленческий учет отчет о незавершенном производстве с разбивкой по этапам.
• Кто нуждается в информации, какая именно информация должна предоставляться разным заинтересованным лицам?
• (Используйте в качестве руководства Таблицу 1, приложенную в конце вопросника)
• См. таблицу 1.
• Какие изменения необходимо сделать в отчётах и какие дополнительные отчёты нужно создать? (Используйте ответы из Вопросника 2)

Отчеты	Изменения
Отчет о продажах (суммы)	Нет
Отчет о продажах по покупателям	Нет
Готовая продукция	Столбец: учетная цена
Незавершенное производство с разбивкой по стадиям завершенности	Столбец: сумма всей незавершенной продукции Столбец: учетная цена Столбец: себестоимость
Запасы материалов и комплектующих	Столбец: закупочная цена Столбец: себестоимость
Закупки	Нет
Дебиторская задолженность	Нет

• Какой источник информации требуется для каждого отчёта? Кто должен быть ответственным за составление этих отчетов?
• Отчёт о продажах
• Источник: товарно-транспортная накладная на отгрузку
• Ответственное лицо: менеджер по сбыту
• Отчёт о запасах готовой продукции
• Источник: приходный ордер на склад, расходный ордер на склад
• Ответственное лицо: кладовщик склада готовой продукции
• Отчёт о незавершённом производстве
• Источник: списание материалов, спецификация на продукцию, отчет о выработке за смену
• Ответственное лицо: экономист производства
• Производственный отчёт
• Источник: отчет о выработке за смену
• Ответственное лицо: экономист производства
• Отчёт о запасах материалов и комплектующих
• Источник: товарно-транспортная накладная на приход товара, списание материалов
• Ответственное лицо: кладовщик склада материалов
• Отчёт о закупках
• Источник: товарно-транспортная накладная на приход товара, размещенные заказы у поставщиков
• Ответственное лицо: менеджер по закупкам
• Отчёт о бартерных сделках
• Источник:
• Ответственное лицо:
• Отчёт о дебиторской задолженности
• Источник: товарно-транспортная накладная на отгрузку, товарно-транспортная накладная на приход товара, платежные документы по банку и кассе
• Ответственное лицо: менеджер по сбыту, менеджер по закупкам, бухгалтер
• Отчёт о кредиторской задолженности
• Источник: товарно-транспортная накладная на отгрузку, товарно-транспортная накладная на приход товара, платежные документы по банку и кассе
• Ответственное лицо: менеджер по сбыту, менеджер по закупкам, бухгалтер
• Итоговый отчёт
• Источник: все первичные документы
• Ответственное лицо: финансовый менеджер
• Отчёт о движении денежных средств
• Источник: платежные документы по банку и кассе
• Ответственное лицо: бухгалтер
• Прочие отчёты
• Источник:
• Ответственное лицо:
• Какова должна быть периодичность каждого отчёта? Как надо изменить для этого текущую процедуру составления отчета?
• Отчёт о продажах
• Периодичность: еженедельный
• Как этого достичь: введение регламента по управленческому учету
• Отчёт о запасах готовой продукции
• Периодичность: ежедневный
• Как этого достичь: введение регламента по управленческому учету
• Отчёт о незавершённом производстве
• Периодичность: ежедневный
• Как этого достичь: введение регламента по управленческому учету
• Производственный отчёт
• Периодичность: ежедневный
• Как этого достичь: введение регламента по управленческому учету
• Отчёт о запасах материалов и комплектующих
• Периодичность: еженедельный
• Как этого достичь: введение регламента по управленческому учету
• Отчёт о закупках
• Периодичность: еженедельный
• Как этого достичь: введение регламента по управленческому учету
• Отчёт о бартерных сделках
• Периодичность:
• Как этого достичь:
• Отчёт о дебиторской задолженности
• Периодичность: ежемесячный
• Как этого достичь: введение регламента по управленческому учету
• Отчёт о кредиторской задолженности
• Периодичность: ежемесячный
• Как этого достичь: введение регламента по управленческому учету
• Итоговый отчёт
• Периодичность: ежемесячный
• Как этого достичь: введение регламента по управленческому учету
• Отчёт о движении денежных средств
• Периодичность: еженедельный
• Как этого достичь: введение регламента по управленческому учету
• Прочие отчёты
• Периодичность:
• Как этого достичь:
• Таблица 1: Распределение управленческих отчётов

№	Отчёт	Кому		Период
			ежедн.	еженед.	ежемес.
1	Отчёт о продажах	Руководитель отдела сбыта/ маркетинга	V
		Генеральный директор		V
2	Отчёт о закупках	Начальник отдела снабжения	V
		Генеральный директор		V
3	Отчёт о дебиторской	Руководитель отдела сбыта/ маркетинга	V
	задолженности	Главный бухгалтер / Финансовый директор		V
		Генеральный директор			V
4	Отчёт о	Начальник отдела снабжения	V
	кредиторской задолженности	Главный бухгалтер / Финансовый директор		V
		Генеральный директор			V
5	Отчёт о запасах	Начальник склада	V
	готовой продукции	Руководитель отдела сбыта/ маркетинга	V
		Главный инженер		V
		Генеральный директор		V
6	Отчёт о	Производственный менеджер	V
	незавершённом производстве	Руководитель отдела сбыта/ маркетинга	V
		Начальник отдела снабжения		V
		Главный инженер		V
		Генеральный директор		V
7	Отчёт о запасах	Начальник склада	V
	материалов и	Начальник отдела снабжения		V
	комплектующих	Генеральный директор			V
8	Отчет о	Производственный менеджер	V
	произведенной продукции	Руководитель отдела сбыта/ маркетинга	V
		Начальник отдела снабжения	V
		Главный инженер		V
		Генеральный директор		V
9	Отчёт о бартерных сделках	Руководитель отдела сбыта/ маркетинга
		Начальник отдела снабжения
		Начальник склада
		Главный бухгалтер / Финансовый директор
		Генеральный директор
10	Отчёт о движении денежных средств	Руководитель отдела сбыта/ маркетинга	V
		Начальник отдела снабжения	V
		Главный бухгалтер / Финансовый директор	V
		Генеральный директор		V

• Размещено на Allbest.ru