Учет на предприятиях малого бизнеса
Остаточная стоимость основных средств. Заполнение ведомостей по расчетам с работниками на основании сведений о заработной плате. Расшифровка дебиторской задолженности. Журнал учета движения товаров на складе. Сводная ведомость аналитического учета.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 11.03.2012 |
| Размер файла | 511,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Общие сведения
Все операции в задаче соответствуют 2011 г. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей Общества:
· Общество, которое расположено в городе N, занимается двумя видами деятельности: 1) оптовой торговлей сумками и портфелями и 2) распространением наружной рекламы посредством установки рекламных конструкций;
· Деятельность, связанная с распространением наружной рекламы, переведена в городе N на уплату единого налога на вмененный доход ЕНВД;
· Общество перешло с общей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2011 г. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов;
· У Общества отсутствуют товарные запасы на 1 января 2011 г.; сальдо взаиморасчетов с контрагентами равно 0; сальдо взаиморасчетов с работниками и внебюджетными фондами равно суммам, уплачиваемым в январе 2011 г. за декабрь 2010 г.;
· Все суммы определяются в целых рублях по правилам округления;
· Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" установлены в размере 34% от начисленной заработной платы. Деление взносов на накопительную и страховую части не производится;
· Тариф взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,2%;
· Заработная плата за первую половину месяца выплачивается в размере 50% от суммы, начисленной в текущем месяце;
· Налог на доходы физических лиц (далее -- НДФЛ) составляет 13% от начисленной заработной платы;
· Себестоимость проданных товаров в бухгалтерском учете и налогообложении определяется по методу средней взвешенной себестоимости;
· Базовая доходность 1 м2 информационного поля рекламных конструкций составляет 3000 руб. в месяц, К1 в 2011 г. -- 1,148, значение коэффициента базовой доходности К2 в городе N для рекламных конструкций -- 0,75;
· Срок полезного использования рекламных щитов-- 4 года.
Задание № 1
На основании данных об остаточной стоимости основныхсредств по состоянию на 1 января 2011 г. (табл. 1) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале2011 г. Все эксплуатируемые основные средстваиспользуются в торговой деятельности.
Результаты представлены в таблице № 2.
Таблица 1 Остаточная стоимость основных средств Общества на 1 января 2011 г., руб.
|
Основные средства II группы |
Основные средства IV группы |
Основные средства VIII группы |
|
|
62 195 |
188 570 |
600 480 |
Таблица 2 Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения
|
Группа основных средств |
Сумма, руб. |
Процент стоимости, подлежащий списанию в 2011 г. |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 2011 г. |
Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения |
|
|
Основные средства со сроком полезного использования менее 3-х лет |
62 195 |
100 |
62 195 |
15 549 |
|
|
Основные средства со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет |
188 570 |
50 |
94 285 |
23 571 |
|
|
Основные средства со сроком полезного использования свыше 15-ти лет |
600 480 |
10 |
60 048 |
15 012 |
|
|
Всего: |
851 245 |
Х |
216 527 |
54 132 |
Группировка основных средств в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения производится на основании п.3 ст.346.16 «Порядок определения расходов» гл.26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения»НКРФ:
· в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;
· в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;
· в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
1. ОС II группы 62 195 руб. в размере 100%:
- В 2011 году сумма к налогообложению 62195 руб.
- Ежеквартальная сумма: 62195: 4 = 15549 руб.
2. ОС IV группы 188 570 руб. в размере 50%:
- В2011 году сумма к налогообложению: 188570*50% = 94285 руб.
- Ежеквартальная сумма: 94 285: 4 = 23 571 руб.
3. ОС VIII группы 600 480 руб. в размере 10%:
- В2011 году сумма к налогообложению: 600 480 *10% = 60 048 руб.
- Ежеквартальная сумма: 60 048: 4 = 15 012 руб.
Задача № 2
На основании сведений о заработной плате работников (табл. 3)и данных о хозяйственных операциях заполнить ведомости по расчетам с работниками организации (Таблицы 4-11):
· Отдельно по работникам, заработная плата которых полностью относится к деятельности, по которой применяется упрощенная система налогообложения (УСН);
· отдельно по работникам, заработная плата которых распределяется между деятельностью, по которой применяется УСН, и деятельностью, переведенной на ЕНВД.
Полностью относится к деятельности, по которой применяется УСН, заработная плата продавца и грузчика.
Заработная плата остальных работников распределяется между деятельностью, по которой применяется УСН, и деятельностью переведенной на ЕНВД.
Таблица 3 Сведения о заработной плате работников в 2011г., руб. (исходные данные)
|
Директор |
Бухгалтер |
Продавец |
Грузчик |
Менеджер по рекламе |
|
|
11500 |
10000 |
7000 |
6000 |
7000 |
Таблица 4 Расчет заработной платы за январь 2011 г.
|
Заработная плата за Январь 2011г. |
Директор |
Бухгалтер |
Продавец |
Грузчик |
Менеджер по рекламе |
ФОТ |
|
|
ВСЕГО: |
11 500 |
10 000 |
7 000 |
6 000 |
7 000 |
41 500 |
|
|
УСН |
|
|
7 000 |
6 000 |
|
13 000 |
|
|
УСН + ЕНВД |
11 500 |
10 000 |
|
|
7 000 |
28 500 |
Таблица 5 Расчет налоговпо заработной плате за январь 2011 г.
|
Заработная плата за Январь 2011 г. |
ФОТ |
НДФЛ 13% |
Аванс 50% |
З/п |
Страховые взносы 34% |
НС ПЗ 0,2% |
|
|
ВСЕГО: |
41,500 |
5,395 |
18,053 |
18,053 |
14,110 |
83 |
|
|
УСН |
13,000 |
1,690 |
5,655 |
5,655 |
4,420 |
26 |
|
|
УСН + ЕНВД |
28,500 |
3,705 |
12,398 |
12,398 |
9,690 |
57 |
Продавец Общества был болен и представил больничный лист, в соответствии с которым ему полагается выплатить пособие по временной нетрудоспособности за период с 26 февраля по 4 марта (страховой стаж сотрудника составляет 9 лет; оклад, установленный штатным расписанием, в расчетном периоде не изменялся; перерывы в расчетном периоде отсутствуют).
В феврале 2011г. 19 рабочих дней, сотрудник отсутствовал 3 дня, с 26-28.02.2011 включительно:
· 28 февраля - рабочий день
· 26-27 - выходные дни
В феврале у Продавца было 18 рабочих дней: 7000/19*18 = 6631.59 руб.
Таблица 6 Расчет заработной платы за февраль 2011 г.
|
Заработная плата за февраль 2011 г. |
Директор |
Бухгалтер |
Продавец болел |
Грузчик |
Менеджер по рекламе |
ФОТ |
|
|
ВСЕГО: |
11 500 |
10 000 |
6 632 |
6 000 |
7 000 |
41 132 |
|
|
УСН |
|
|
6 632 |
6 000 |
|
12 632 |
|
|
УСН + ЕНВД |
11 500 |
10 000 |
|
|
7 000 |
28 500 |
Таблица 7 Расчет налогов по заработной плате за февраль 2011 г.
|
Заработная плата за Февраль 2011 г. |
ФОТ |
НДФЛ 13% |
Аванс 50% |
З/п |
Страховые взносы 34% |
НС ПЗ 0,2% |
|
|
ВСЕГО: |
41,132 |
5,347 |
17,892 |
17,892 |
13,985 |
82 |
|
|
УСН |
12,632 |
1,642 |
5,495 |
5,495 |
4,295 |
25 |
|
|
УСН + ЕНВД |
28,500 |
3,705 |
12,398 |
12,398 |
9,690 |
57 |
Пособие по нетрудоспособности начисляется в месяце, в котором представлен листок нетрудоспособности - в марте.
Введены новые правила расчета больничных листов (листков временной нетрудоспособности) в 2011 году.
Расчет пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством регламентируется Федеральным закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в ред. Федеральных законов от 09.02.2009 N 13-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 28.09.2010 N 243-ФЗ, от 08.12.2010 N 343-ФЗ).
Расчет среднего заработка производится за два календарных года предшествующих году наступления нетрудоспособности, при этом в знаменателе расчета теперь не отработанное время, а фиксированная сумма - 730 дней (ст. 14, п.1 255-ФЗ).
Больничные по собственной нетрудоспособности выплачиваются теперь за первые три дня за счет работодателя вместо 2-х, как было ранее (ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ).
Средний заработок рассчитывается на весь календарный год и в случае изменения информации о начислениях предыдущих 2-х лет все пособия пересчитываются с учетом выявленных изменений.(ст. 14, п.1 255-ФЗ)
Если сотрудник работает по одному месту работы, расчет пособий идет по этому месту с учетом облагаемых взносами выплат за предыдущие 2 года по всем местам работы с условием, что сумма начислений не может превышать максимум - 415 тысяч за год.
В зависимости от продолжительности страхового стажа пособие выплачивается:
страховой стаж 8 лет и более - 100%;
страховой стаж от 5 до 8 лет - 80 %;
страховой стаж от полугода до 5 лет - 60 %;
В марте 2011г. 22 рабочих дня, сотрудник отсутствовал 4 дня, 1-4 марта 2011 г. включительно:
· 1-4 марта - рабочие дни.
В марте у Продавца было 18 рабочих дней: 7000/22*18 = 5727.27 руб.
Таблица 8 Расчет пособия по больничному листу за 1 день.
|
Сведения о заработной плате |
||||
|
Расчетный период для исчисления пособия |
Число |
Сумма заработка период, руб. |
Средний дневной заработок |
|
|
календарных дней |
||||
|
2008 |
730 |
84 000,00 |
230,14 |
|
|
2009 |
84 000,00 |
За счет средств работодателя: 3*230,14 = 690.42 руб.
За счет средств ФСС РФ: 4*230,14 = 920.56руб.
Сумма пособия составляет: 690,42+920,56 = 1610,98 руб.
НДФЛ 13%: 1610,98*13% = 209.41 = 209 руб.
Итого к выдаче: 1610,98-209 = 1401,98 руб.
Таблица 9 Расчет заработной платы за март2011 г.
|
Заработная плата за Январь 2011 г. |
Директор |
Бухгалтер |
Продавец |
Грузчик |
Менеджер по рекламе |
ФОТ |
|
|
ВСЕГО: |
11,500 |
10,000 |
7,000 |
6,000 |
7,000 |
41,500 |
|
|
УСН |
|
|
7,000 |
6,000 |
|
13,000 |
|
|
УСН + ЕНВД |
11,500 |
10,000 |
|
|
7,000 |
28,500 |
Таблица 10 Расчет налогов по заработной плате за март 2011 г.
|
Заработная плата за Март 2011 г. |
ФОТ |
НДФЛ 13% |
Аванс 50% |
З/п |
Страховые взносы 34% |
НС ПЗ 0,2% |
|
|
ВСЕГО: |
41,838 |
5,230 |
17,499 |
17,499 |
13,677 |
80 |
|
|
УСН |
11,727 |
1,525 |
5,101 |
5,101 |
3,987 |
23 |
|
|
Листок нетрудосп. |
1,611 |
209 |
|
|
|
|
|
|
УСН + ЕНВД |
28,500 |
3,705 |
12,397.50 |
12,397.5 |
9,690 |
57 |
Таблица 11 Ведомость расчетов с работниками организации (УСНО)
Таблица 12 Ведомость расчетов с работниками организации (УСН + ЕНВД).
Согласно п.2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- затраты должны быть осуществлены;
- затраты должны быть оплачены.
Задача № 3
На основании данных о хозяйственных операцияхзаполнить ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (табл. 12-16) по каждому покупателю и расшифровку дебиторскойзадолженности (табл. 17-18) для тех покупателей, которые имеют задолженность перед Обществом.
Согласно п.1 ст. 346.17 НК РФ доходы признаются по факту поступления денежных средств в организацию вне зависимости от того, была ли осуществлена отгрузка товаров покупателю.
Таблица 13 Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (ООО «Покупатель-1»), 01-03.2011 г.
|
№ п/п |
Дата |
Отгружено |
Оплачено/ |
Долг |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения |
||
|
Возвращено |
За контрагентом |
За организацией |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Остаток на 1 января 2011 года |
- |
- |
- |
||||
|
12 |
27.01 |
1,064,000.00 |
|
1,064,000.00 |
- |
- |
|
|
14 |
29.01 |
|
1,456,000.00 |
- |
392,000.00 |
1,456,000.00 |
|
|
27 |
4.02 |
|
760,000.00 |
- |
1,152,000.00 |
760,000.00 |
|
|
28 |
5.02 |
392,000.00 |
|
- |
760,000.00 |
- |
|
|
30 |
6.02 |
1,900,000.00 |
|
1,140,000.00 |
- |
- |
|
|
36 |
15.02 |
- |
1,140,000.00 |
- |
- |
1,140,000.00 |
|
|
72 |
27.03 |
- |
1,520,000.00 |
- |
1,520,000.00 |
1,520,000.00 |
|
|
74 |
28.03 |
1,520,000.00 |
- |
- |
- |
- |
|
|
Итого |
4,876,000.00 |
4,876,000.00 |
- |
- |
4,876,000.00 |
Таблица 14 Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (ООО «Покупатель-2»), 01-03.2011 г.
|
№ п/п |
Дата |
Отгружено |
Оплачено/ |
Долг |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения |
||
|
Возвращено |
За контрагентом |
За организацией |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Остаток на 1 января 2011 года |
- |
- |
- |
||||
|
37 |
18.02 |
1,250,000.00 |
- |
1,250,000.00 |
- |
- |
|
|
38 |
20.02 |
- |
1,000,000.00 |
250,000.00 |
- |
1,000,000.00 |
|
|
39 |
22.02 |
- |
1,500,000.00 |
- |
1 250 000 |
1,500,000.00 |
|
|
42 |
27.02 |
2,100,000.00 |
- |
850,000.00 |
- |
- |
|
|
55 |
3.03 |
|
550,000.00 |
300,000.00 |
- |
550,000.00 |
|
|
Итого |
3,350,000.00 |
3,050,000.00 |
300,000.00 |
- |
3,050,000.00 |
Таблица 15 Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (ООО «Покупатель-3»), 01-03.2011 г.
|
№ п/п |
Дата |
Отгружено |
Оплачено/ |
Долг |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения |
||
|
Возвращено |
За контрагентом |
За организацией |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Остаток на 1 января 2011 года |
- |
- |
- |
||||
|
56 |
5.03 |
900,000.00 |
- |
900000 |
- |
- |
|
|
60 |
9.03 |
- |
1,000,000.00 |
- |
100,000.00 |
1,000,000.00 |
|
|
68 |
18.03 |
1,350,000.00 |
- |
1,250,000.00 |
- |
|
|
|
Итого |
2,250,000.00 |
1,000,000.00 |
1,250,000.00 |
- |
1,000,000.00 |
Таблица 16 Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (Реклама)
|
№ п/п |
Дата |
Отгружено |
Оплачено/ |
Долг |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения |
||
|
Возвращено |
За контрагентом |
За организацией |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Остаток на 1 января 2011 года |
- |
- |
- |
||||
|
13 |
27.01 |
- |
464,000.00 |
- |
464,000.00 |
|
|
|
19 |
31.01 |
464,000.00 |
- |
- |
- |
- |
|
|
47 |
28.02 |
580,000.00 |
- |
580,000.00 |
|
- |
|
|
57 |
5.03 |
- |
580,000.00 |
- |
- |
- |
|
|
80 |
31.03 |
590,000.00 |
- |
590,000.00 |
- |
- |
|
|
Итого |
1,634,000.00 |
1,044,000.00 |
590,000.00 |
- |
- |
Таблица 17 Расшифровка дебиторской задолженности на 01.04.2011 г.
|
Номенклатура |
Ед. изм. |
Сумма задолженности, руб. |
Цена, руб. |
Кол-во неоплаченных товаров |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
ООО "Покупатель-2" |
|||||
|
Портфели |
шт. |
300 000 |
3 500 |
86 |
|
|
ООО "Покупатель-3" |
|||||
|
Сумки |
шт. |
1 250 000 |
2 700 |
463 |
|
|
Заказчики рекламы |
|||||
|
Размещение рекламы |
м2 |
590 000 |
3172 |
186 |
|
|
Итого |
2 140 000 |
Х |
Х |
Таблица 18 Количественные характеристики рекламных щитов
|
Вариант |
Размер щитов, м |
Количество сторон, несущих информацию |
Площадь информационного поля, кв.м |
|
|
2 |
5 х 15 3 х 6 |
двухсторонний двухсторонний |
150 36 |
|
|
Всего: |
186 |
Задача № 4
На основании данных о хозяйственных операцияхзаполнить ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками(табл. 19-21) по каждому поставщику и расшифровку кредиторской задолженности (табл. 22) для тех поставщиков, передкоторыми Общество имеет задолженность.
Таблица 19 Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (Поставщик-1)
|
№ п/п |
Дата |
Оплачено/ возвращено |
Поступило |
Долг |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения |
||
|
За контрагентом |
За организацией |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Остаток на 1 января 2011 года |
- |
- |
- |
||||
|
4 |
11.01 |
2 800 000 |
2 800 000 |
- |
- |
||
|
6 |
13.01 |
2 800 000 |
- |
- |
- |
||
|
Итого |
2 800 000 |
2 800 000 |
- |
- |
- |
Таблица 20 Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (Поставщик-2)
|
№ п/п |
Дата |
Оплачено/ возвращено |
Поступило |
Долг |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения |
||
|
За контрагентом |
За организацией |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Остаток на 1 января 2011 года |
- |
- |
- |
||||
|
26 |
03.02 |
3 720 000 |
3 720 000 |
- |
- |
||
|
29 |
05.02 |
3 720 000 |
- |
- |
- |
||
|
Итого |
3 720 000 |
3 720 000 |
- |
- |
- |
Таблица 21 Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (Поставщик-3)
|
№ п/п |
Дата |
Оплачено/ возвращено |
Поступило |
Долг |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения |
||
|
За контрагентом |
За организацией |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Остаток на 1 января 2011 года |
- |
- |
- |
||||
|
66 |
15.03 |
1 400 000 |
- |
1 400 000 |
- |
- |
|
|
67 |
17.03 |
- |
2 520 000 |
- |
1 120 000 |
- |
|
|
71 |
26.03 |
- |
3 600 000 |
- |
4 720 000 |
- |
|
|
73 |
28.03 |
2 000 000 |
- |
- |
2 720 000 |
- |
|
|
Итого |
3 400 000 |
6 120 000 |
- |
2 720 000 |
- |
Таблица 22 Расшифровка кредиторской задолженности на 01.04.2011 г.
|
Номенклатура |
Сумма задолженности, руб. |
|
|
1 |
2 |
|
|
ООО "Поставщик-3" |
||
|
Портфели |
2 720 000 |
|
|
Итого |
2 720 000 |
* Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- затраты должны быть осуществлены;
- затраты должны быть оплачены.
В связи с тем, что согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров учитываются по мере их отгрузки покупателям, при отражении расчетов с поставщиками товаров графа 7 никогда не заполняется
Задача № 5
На основании данных о хозяйственных операциях заполнить Журнал учета движения товаров на складе (унифицированная форма ТОРГ-18)* отдельно по каждому виду товаров в разрезе каждого поставщика.
Унифицированная форма № ТОРГ-18
Утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132
|
Коды |
||||
|
Форма по ОКУД |
0330218 |
|||
|
Организация |
по ОКПО |
|||
|
Структурное подразделение |
наименование, адрес, телефон, факс |
|||
|
Вид деятельности по ОКДП Вид операции |
||||
ЖУРНАЛ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ТОВАРОВ НА СКЛАДЕ
за период с “01 ”января 2011 года по “31” марта 2011 года
Лицо, ответственное за ведение журнала, ____________ ____________________________
должность фамилия, имя, отчество
Наименование товара __сумки __________________________________
Единица измерения _штука______________________________________
наименование
Лист 1
|
Дата |
Номер документа |
Приход |
Расход |
Остаток |
Примечание |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
13.01.10 |
1400 |
1400 |
Поставщик-1 |
||||
|
27.01.10 |
380 |
1020 |
Покупатель-1 |
||||
|
05.02.10 |
140 |
880 |
Покупатель-1 |
||||
|
18.02.10 |
|
|
500 |
380 |
Покупатель-2 |
|
|
|
05.03.10 |
|
|
300 |
80 |
Покупатель-3 |
|
|
|
18.03.10 |
80 |
0 |
Покупатель-3 |
||||
|
|
|
|
|
|
Лист 2 |
|
|
|
17.03.10 |
|
1400 |
|
1400 |
Поставщик-3 |
|
|
|
18.03.10 |
|
|
420 |
980 |
Покупатель-3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Унифицированная форма № ТОРГ-18
Утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132
|
Коды |
||||
|
Форма по ОКУД |
0330218 |
|||
|
Организация |
по ОКПО |
|||
|
Структурное подразделение |
наименование, адрес, телефон, факс |
|||
|
Вид деятельности по ОКДП Вид операции |
||||
ЖУРНАЛ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ТОВАРОВ НА СКЛАДЕ
за период с “01 ”января 2011 года по “31” марта 2011 года
Лицо, ответственное за ведение журнала, ____________ ____________________________
должность фамилия, имя, отчество
Наименование товара __портфели________________________________
Единица измерения _штука______________________________________
Лист 1
|
Дата |
Номер документа |
Приход |
Расход |
Остаток |
Примечание |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
05.02.10 |
1200 |
1200 |
Поставщик-2 |
||||
|
06.02.10 |
500 |
700 |
Покупатель-1 |
||||
|
27.02.10 |
600 |
100 |
Покупатель-2 |
||||
|
28.03.10 |
|
|
100 |
0 |
Покупатель-1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Лист 2 |
|
|
|
26.03.10 |
|
1200 |
|
1200 |
Поставщик-3 |
|
|
|
28.03.10 |
|
|
300 |
900 |
Покупатель-1 |
|
Задача № 6
На основании данных Журналов учета движения товаровна складе (ТОРГ-18) рассчитать стоимость реализованных товаровв бухгалтерском учете (ежемесячно) и налогообложении (ежеквартально) (табл. 23-30) по каждой номенклатуре в отдельности.На основании полученных данных заполнить сводную ведомостьаналитического учета по счету 41 «Товары» (табл. 31) и сводный расчет стоимости товаров, учитываемой для целей налогообложения (табл. 32).
Таблица 23 Расчет стоимости товара за январь 2011г.
Наименование товара:Сумки Поставщик:ООО Поставщик-1 Единица измерения:штука
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Количество |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Остаток на начало отчетного периода |
0 |
0 |
|
|
2 |
Поступило в течение отчетного периода |
1 400 |
2 800 000 |
|
|
3 |
Итого (стр. 1 + стр. 2) |
1 400 |
2 800 000 |
|
|
4 |
Выбыло в течение отчетного периода |
380 |
760 000 |
|
|
5 |
Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4) |
1 020 |
2 040 000 |
|
|
6 |
Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода |
|
XXX |
|
|
7 |
Остаток товаров для целей налогообложения |
1 020 |
2040000 |
|
|
8 |
Сумма задолженности перед поставщиком на конец отчетного периода |
XXX |
|
|
|
9 |
Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения |
XXX |
760 000 |
Таблица 24 Расчет стоимости товара за февраль 2011г.
Наименование товара:Сумки Поставщик:ООО Поставщик-1 Единица измерения:штука
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Количество |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
Остаток на начало отчетного периода |
1 020 |
2 040 000 |
|
|
2 |
Поступило в течение отчетного периода |
|
|
|
|
3 |
Итого (стр. 1 + стр. 2) |
1 020 |
2 040 000 |
|
|
4 |
Выбыло в течение отчетного периода |
140 |
280 000 |
|
|
5 |
Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4) |
880 |
1 760 000 |
|
|
6 |
Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода |
|
XXX |
|
|
7 |
Остаток товаров для целей налогообложения |
880 |
1760000 |
|
|
8 |
Сумма задолженности перед поставщиком на конец отчетного периода |
XXX |
|
|
|
9 |
Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения |
XXX |
280 000 |
Таблица 25 Расчет стоимости товара за февраль 2011г.
Наименование товара:Сумки Поставщик:ООО Поставщик-1 Единица измерения:штука
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Количество |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Остаток на начало отчетного периода |
880 |
1 760 000 |
|
|
2 |
Поступило в течение отчетного периода |
|
|
|
|
3 |
Итого (стр. 1 + стр. 2) |
880 |
1 760 000 |
|
|
4 |
Выбыло в течение отчетного периода |
500 |
1 000 000 |
|
|
5 |
Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4) |
380 |
760 000 |
|
|
6 |
Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода |
|
XXX |
|
|
7 |
Остаток товаров для целей налогообложения |
380 |
760000 |
|
|
8 |
Сумма задолженности перед поставщиком на конец отчетного периода |
XXX |
|
|
|
9 |
Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения |
XXX |
1 000 000 |
Таблица 26 Расчет стоимости товара за март 2011г.
Наименование товара:Сумки Поставщик:ООО Поставщик-1 Единица измерения:штука
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Количество |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Остаток на начало отчетного периода |
380 |
760 000 |
|
|
2 |
Поступило в течение отчетного периода |
|
|
|
|
3 |
Итого (стр. 1 + стр. 2) |
380 |
760 000 |
|
|
4 |
Выбыло в течение отчетного периода |
380 |
760 000 |
|
|
5 |
Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4) |
0 |
0 |
|
|
6 |
Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода |
43 |
XXX |
|
|
7 |
Остаток товаров для целей налогообложения |
43 |
86 000 |
|
|
8 |
Сумма задолженности перед поставщиком на конец отчетного периода |
XXX |
|
|
|
9 |
Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения |
XXX |
674 000 |
Строка 7:
Покупатель-3, таб. 15, 1250000 руб./2700 руб. (операция 68) = 463 шт., из них отгружено только 420 шт.
Таблица 27 Расчет стоимости товара за март 2011г.
Наименование товара:Сумки Поставщик:ООО Поставщик-3 Единица измерения:штука
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Количество |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Остаток на начало отчетного периода |
0 |
0 |
|
|
2 |
Поступило в течение отчетного периода |
1 400 |
2 520 000 |
|
|
3 |
Итого (стр. 1 + стр. 2) |
1 400 |
2 520 000 |
|
|
4 |
Выбыло в течение отчетного периода |
420 |
756 000 |
|
|
5 |
Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4) |
980 |
1 764 000 |
|
|
6 |
Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода |
420 |
XXX |
|
|
7 |
Остаток товаров для целей налогообложения |
1 400 |
2 520 000 |
|
|
8 |
Сумма задолженности перед поставщиком на конец отчетного периода |
XXX |
|
|
|
9 |
Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения |
XXX |
0 |
Строка 6:
Покупатель-3, таб. 15, 1250000 руб./2700 руб. (операция 68) = 463 шт., из них отгружено только 420 шт.
Таблица 28 Расчет стоимости товара за февраль 2011г.
Наименование товара:Портфели Поставщик:ООО Поставщик-2 Единица измерения:штука
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Количество |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
Остаток на начало отчетного периода |
0 |
0 |
|
|
2 |
Поступило в течение отчетного периода |
1 200 |
3 720 000 |
|
|
3 |
Итого (стр. 1 + стр. 2) |
1 200 |
3 720 000 |
|
|
4 |
Выбыло в течение отчетного периода |
1100 |
3 410 000 |
|
|
5 |
Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4) |
100 |
310 000 |
|
|
6 |
Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода |
243 |
XXX |
|
|
7 |
Остаток товаров для целей налогообложения |
343 |
1 063 300 |
|
|
8 |
Сумма задолженности перед поставщиком на конец отчетного периода |
XXX |
||
|
9 |
Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения |
XXX |
2 656 700 |
Графа 7:
Покупатель-2, таб. 14, 850 000 руб. /3500 руб.(операция 42) = 243 шт.
Таблица 29 Расчет стоимости товара за март 2011г.
Наименование товара:Портфели Поставщик:ООО Поставщик-2 Единица измерения:штука
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Количество |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
Остаток на начало отчетного периода |
100 |
310 000 |
|
|
2 |
Поступило в течение отчетного периода |
|
|
|
|
3 |
Итого (стр. 1 + стр. 2) |
100 |
310 000 |
|
|
4 |
Выбыло в течение отчетного периода |
100 |
310 000 |
|
|
5 |
Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4) |
0 |
0 |
|
|
6 |
Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода |
0 |
XXX |
|
|
7 |
Остаток товаров для целей налогообложения |
0 |
0 |
|
|
8 |
Сумма задолженности перед поставщиком на конец отчетного периода |
XXX |
|
|
|
9 |
Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения |
XXX |
310 000 |
Таблица 30 Расчет стоимости товара за март 2011г.
Наименование товара:Портфели Поставщик:ООО Поставщик-3 Единица измерения:штука
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Количество |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Остаток на начало отчетного периода |
0 |
0 |
|
|
2 |
Поступило в течение отчетного периода |
1 200 |
3 600 000 |
|
|
3 |
Итого (стр. 1 + стр. 2) |
1 200 |
3 600 000 |
|
|
4 |
Выбыло в течение отчетного периода |
300 |
900 000 |
|
|
5 |
Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4) |
900 |
2 700 000 |
|
|
6 |
Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода |
86 |
XXX |
|
|
7 |
Остаток товаров для целей налогообложения |
986 |
2958 000 |
|
|
8 |
Сумма задолженности перед поставщиком на конец отчетного периода (таблица 25) |
XXX |
2720000 |
|
|
9 |
Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения |
XXX |
642 000 |
Графа 7:
Покупатель 2, таб. 14, 300 000 руб. / 3500 руб. (операция 42) = 86 шт.
Графа 8: Поставщик 3, таблица 24
Таблица 31 Сводная ведомость аналитического учета
по счету 41 «Товары»
за I квартал 2011 г.
|
Наименование товара + поставщик |
Ед. изм. |
Остаток на 1.01.2011 г. |
Приход |
Расход |
Остаток на 1.04.2011 г. |
|||||
|
Кол-во |
Сумма,руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
Кол-во |
Сумма,руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
ООО "Поставщик-1" (сумки) |
шт. |
- |
- |
1 400 |
2 800 000 |
1 400 |
2 800 000 |
0 |
0 |
|
|
ООО "Поставщик-3" (сумки) |
шт. |
- |
- |
1 400 |
2 520 000 |
420 |
756 000 |
980 |
1 764 000 |
|
|
ООО "Поставщик-2" (портфели) |
шт. |
- |
- |
1 200 |
3 720 000 |
1 200 |
3 720 000 |
0 |
0 |
|
|
ООО "Поставщик-3" (портфели) |
шт. |
- |
- |
1 200 |
3 600 000 |
300 |
900 000 |
900 |
2 700 000 |
|
|
Итого: |
- |
- |
Х |
12640000 |
Х |
8 176 000 |
|
4 464 000 |
Таблица 32 Сводный расчет стоимости товаров, учитываемой для целей налогообложения за I квартал 2011 г.
|
Наименование товара +поставщик |
Ед. изм. |
Приход |
Остаток на 1.04.2011 г. |
Задолженность перед поставщиком, руб. |
Сумма, учитываемая для целей н/обложения, руб. |
|||
|
Кол-во |
Сумма, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
ООО "Поставщик-1" (сумки) |
шт. |
1 400 |
2 800 000 |
0 |
0 |
0 |
2 714 000 |
|
|
ООО "Поставщик-3" (сумки) |
шт. |
1 400 |
2 520 000 |
980 |
1 764 000 |
0 |
0 |
|
|
ООО "Поставщик-2" (портфели) |
шт. |
1 200 |
3 720 000 |
0 |
0 |
0 |
2 967 000 |
|
|
ООО "Поставщик-3" (портфели) |
шт. |
1 200 |
3 600 000 |
900 |
2 700 000 |
2 720 000 |
642 000 |
|
|
Итого: |
Х |
12 640 000 |
Х |
4 464 000 |
2 720 000 |
6 323 000 |
Порядок заполнения расчета
Строка 2, а также гр. 3 стр. 4 заполняются на основе итоговых данных Журнала учета движения товаров на складе (ТОРГ-18).
Графа 4 стр. 4 определяется по методу средней взвешенной себестоимости.
Строка 6 заполняется на основе расшифровки дебиторской задолженности(Приложение 4).
Графа 3 стр. 7 = гр. 3 стр. 5 + гр. 3 стр. 6.
Графа 4 стр. 7 определяется по методу средней взвешенной себестоимости.
Строка 8 заполняется на основе расшифровки кредиторской задолженности(Приложение 6).
Строка 9 определяется в зависимости от соотношения граф 4 по стр. 7 и 8: 1) если гр. 4 стр. 7 больше гр. 4 стр. 8, то стр. 9 = гр. 4 стр. 3 - гр. 4 стр. 7; 2) если гр. 4 стр. 7 меньше гр. 4 стр. 8, то стр. 9 = гр. 4 стр. 3 - гр. 4 стр. 8.
Задача № 7
ведомость дебиторский учет заработный
На основании данных о хозяйственных операциях и ведомости по расчетам с работниками организации (табл. 4-12) сделать помесячный расчет расходов, подлежащих распределению между видами деятельн. (табл. 33).
Таблица 33 Расчет расходов, подлежащих распределению между видами деятельности за 1 квартал 2011 года
|
ЯНВАРЬ |
|||||||
|
Вид общих расходов |
База распределения |
Общая сумма расходов, подлежащая распределению |
Расходы, относящиеся к |
||||
|
Всего |
УСН |
ЕНВД |
УСН |
ЕНВД |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Аванс января |
1 920 000 |
1 456 000 |
464 000 |
12,398 |
9401 |
2996 |
|
|
100% |
75.83 |
24.17 |
|||||
|
ФЕВРАЛЬ |
|||||||
|
Вид общих расходов |
База распределения |
Общая сумма расходов, подлежащая распределению |
Расходы, относящиеся к |
||||
|
Всего |
УСН |
ЕНВД |
УСН |
ЕНВД |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
З\п января 2011 |
4 980 000 |
4 400 000 |
580000 |
12,398 |
10953 |
1444 |
|
|
100% |
88.35 |
11.65 |
|||||
|
Страховые взносы в ПФ РФ с з/п января 2011 |
4 980 000 |
4 400 000 |
580000 |
9,690 |
8561 |
1129 |
|
|
100% |
88.35 |
11.65 |
|||||
|
Взносы на обяз. страх. НС и ПЗ с з/п за январь 2011 |
4 980 000 |
4 400 000 |
580000 |
57 |
50 |
7 |
|
|
100% |
88.35 |
11.65 |
|||||
|
НДФЛ с з/п за январь 2011 |
4 980 000 |
4 400 000 |
580000 |
3,705 |
3273 |
432 |
|
|
100% |
88.35 |
11.65 |
|||||
|
Аванс февраля 2011 |
4 980 000 |
4 400 000 |
580000 |
12,398 |
10953 |
1444 |
|
|
100% |
88.35 |
11.65 |
|||||
|
Итого: |
33791 |
4456 |
|||||
|
МАРТ |
|||||||
|
Вид общих расходов |
База распределения |
Общая сумма расходов, подлежащая распределению |
Расходы, относящиеся к |
||||
|
Всего |
УСН |
ЕНВД |
УСН |
ЕНВД |
|||
|
З\п февраля 2011 |
3 660 000 |
3 070 000 |
590000 |
12,398 |
10399 |
1998 |
|
|
100% |
83.88 |
16.12 |
|||||
|
Страховые взносы в ПФ РФ с з/п февраля 2011 |
3 660 000 |
3 070 000 |
590000 |
9,690 |
8128 |
1562 |
|
|
100% |
83.88 |
16.12 |
|||||
|
Взносы на обяз. страх. НС и ПЗ с з/п за февраль 2011 |
3 660 000 |
3 070 000 |
590000 |
57 |
48 |
9 |
|
|
100% |
83.88 |
16.12 |
|||||
|
НДФЛ с з/п за февраль 2011 |
3 660 000 |
3 070 000 |
590000 |
3,705 |
3108 |
597 |
|
|
100% |
83.88 |
16.12 |
|||||
|
Аванс марта |
3 660 000 |
3 070 000 |
590000 |
12,398 |
10399 |
199848 |
|
|
100% |
83.88 |
16.12 |
|||||
|
Итого: |
32082 |
204015 |
Задача № 8
На основании данных о хозяйственных операциях, взаиморасчетах с работниками (табл. 4-11), взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 12-16), сводного расчета стоимости товаров, учитываемой для целей налогообложения (табл. 32), и расчетов расходов, подлежащих распределению между видами деятельности (табл. 33), заполнить Книгу учета доходов и расходов за I квартал 2011 г. (табл. 34).
В графе 2 таблицы __ указывается дата и номер (в связи с тем, что в задаче отсутствуют указания на первичные документы, в данной графе указана только дату), на основании которого осуществлена регистрируемая операция.
В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции.
В графе 4 налогоплательщик отражает доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ (выручка от реализации товаров, как собственного производства, так и ранее приобретенных) и внереализационные доходы (доходы от долевого участия в других организациях, штрафы, пени, неустойки, доходы от сдачи имущества в аренду, проценты по договорам займа и др.), определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. В данной графе не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, а также доходы в виде полученных дивидендов, если налогообложение их произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. 214 и 275 НК РФ.
В графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ, согласно которой при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
· расходы на приобретение, сооружение и изготовление ОС;
· расходы на приобретение НМА; расход на ремонт ОС (в том числе арендованных);
· расходы; расходы на оплату труда, пособий;
· расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ;
· суммы НДС по оплаченным товарам;
· уплачиваемые проценты и т.п.
Таблица 34 Книга учета доходов и расходов за I квартал 2011 г.
|
Регистрация |
Сумма |
||||
|
№ п/п |
Дата и номер первичного документа |
Содержание операции |
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
14 |
29.01 |
Получена на расчетный счет оплата за товар от ООО «Покупатель-1» |
1,456,000.00 |
|
|
|
11 |
31.01 |
Отражена выплаченная заработная плата за первую половину января 2011 года |
|
15,056 |
|
|
20 |
31.01 |
Списаны в расходы стоимость проданных товаров |
|
760,000 |
|
|
27 |
4.02 |
Получена от ООО «Покупатель-1» предоплата за товар |
760,000.00 |
|
|
|
28 |
5.02 |
Списаны в расходы стоимость проданных товаров |
|
280,000 |
|
|
30 |
6.02 |
Списаны в расходы стоимость проданных товаров |
|
1,000,000 |
|
|
31 |
10.02 |
Отражены расходы по уплате НДФЛ с заработной платы за январь 2011 года |
|
4,963 |
|
|
32 |
10.02 |
Отражены расходы по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2011 года |
|
12,981 |
|
|
33 |
10.02 |
Отражены расходы по уплате взносов на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2011 года |
|
76 |
|
|
35 |
10.02 |
Отражена выплаченная заработная плата за вторую половину января 2011 года |
|
16,608 |
|
|
36 |
15.02 |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар |
1,140,000.00 |
|
|
|
38 |
20.02 |
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) |
1,000,000.00 |
|
|
|
39 |
22.02 |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) |
1,500,000.00 |
|
|
|
41 |
28.02 |
Отражена выплаченная заработная плата за первую половину февраля 2011 года |
|
16,448 |
|
|
42 |
27.02 |
Отражена отгрузка товара покупателю |
|
2,656,700 |
|
|
55 |
3.03 |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) |
550,000.00 |
|
|
|
60 |
9.03 |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) |
1,000,000.00 |
|
|
|
61 |
10.03 |
Отражены расходы по уплате НДФЛ с заработной платы за февраль 2011 года |
|
4,959 |
|
|
62 |
10.03 |
Отражены расходы по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2011 года |
|
12,423 |
|
|
63 |
10.03 |
Отражены расходы по уплате взносов на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2009года |
|
73 |
|
|
65 |
10.03 |
Отражена выплаченная заработная плата за вторую половину февраля 2011 года |
|
15,894 |
|
|
68 |
18.03 |
Отражена отгрузка товара (портфели) покупателю |
|
674,000 |
|
|
72 |
27.03 |
Получена от предоплата за товар |
1,520,000.00 |
|
|
|
74 |
28.03 |
Отражена отгрузка товара (портфели) покупателю |
|
310,000 |
|
|
74 |
28.03 |
Отражена отгрузка товара (портфели) покупателю |
|
642,000 |
|
|
75 |
31.03 |
Отражена выплаченная заработная плата за первую половину марта 2011 года |
|
15,500 |
|
|
81 |
31.03 |
Признаны расходы на приобретение основных средств |
|
54,132 |
|
|
Итого |
8,926,000.00 |
6,491,814 |
Задача № 9
На основании данных Книги учета доходов и расходов (Таблица 34) рассчитать авансовую сумму единого налога, подлежащую уплатеза I квартал 2011 г.
Таблица 35
|
Сумма полученных доходов за налоговый период |
8 926 000 |
|
|
Сумма произведенных расходов за налоговый период |
6 491 814 |
|
|
Налогооблагаемая база |
2 434 186 |
|
|
Единый налог по ставке 15% |
365128 |
Задача № 10
На основании данных Книги учета доходов и расходов и информации о доходах и расходах организации, учитываемых дляцелей налогообложения во II-IV кварталах 2011 г. (табл. 36), заполнить налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связис применением упрощенной системы налогообложения*.
Таблица 36
|
|
1 кв. |
2 кв. |
3 кв |
4 кв. |
|
|
Доходы |
12,625,000 |
15,600,000 |
18,900,000 |
||
|
Расходы |
8,580,000 |
13,200,000 |
13,490,000 |
Таблица 37 Данные о суммах единого налога, уплачиваемых в связи с применением упрощенной системы налогообложения, руб.
|
|
1 кв. |
2 кв. |
3 кв |
4 кв. |
|
|
Доходы |
8,926,000.00 |
12,625,000 |
15,600,000 |
18,900,000 |
|
|
Расходы |
6,491,814.00 |
8,580,000 |
13,200,000 |
13,490,000 |
|
|
Налогооблагаемая база |
2,434,186.00 |
4,045,000.00 |
2,400,000.00 |
5,410,000.00 |
|
|
Единый налог по ставке 15% |
365,127.90 |
606,750.00 |
360,000.00 |
811,500.00 |
Задача № 11
На основании данных о физических показателях и размерахбазовой доходности, которые установлены для деятельностипо распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), рассчитать ЕНВДза I квартал 2011 г. и заполнить налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности*.
Для расчета вмененного дохода используется следующая формула:
ВД = БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2
где:ВД - величина вмененного дохода;
БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности.
Для распространения и (или) размещения наружной рекламы используется физический показатель площадь информационного поля наружной рекламы.
Базовая доходность в месяц 1 кв.м составляет 3000 руб.
N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода (186 кв.м в каждом месяце)
К1, К2 - корректирующие коэффициенты базовой доходности.
На 2011г. К1 =1,148;
К2 в городе N для рекламных конструкций -- 0,75.
ВД = 3 000 х (186+186+186) х 1,148 х 0,75 = 1 441 314 руб.
Сумма единого налога рассчитывается по следующей формуле:
ЕН = ВД х ставку ЕН,
где:ЕН - сумма единого налога;
ВД - величина вмененного дохода;
Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 % суммы вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).
ЕН = 1 441 314 х 15% = 216 197 руб.
Налогоплательщики единого налога на вмененный доход имеют право уменьшать сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастные случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в деятельности, по которой уплачивается единый налог.
За I кв. 2011г. по работникам, занятым в деятельности по уплате ЕНВД были уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ в размере 2707 руб. Налог за I кв. может быть уменьшен на 2707 руб.
ЕН = 216 197 руб.- 2707 руб.=213490 руб.
Заполняем налоговую декларацию.
Задача № 12
Заполнить Журнал хозяйственных операций Обществаза I квартал 2011 г. (Таблица 38).
Таблица 38 Журнал хозяйственных операций
|
№ п/п |
Дата |
Описание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Дт |
Кт |
|
|
1 |
10.01.2010 |
Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний за декабрь 2009 г. |
13,350 |
69.11 |
51 |
|
|
2 |
10.01.2010 |
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
89,000 |
50 |
51 |
|
|
3 |
10.01.2010 |
Выплачена заработная плата за декабрь 2009 г. |
89,000 |
70 |
50 |
|
|
4 |
11.01.2010 |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО "Поставщик-1" |
2,800,000 |
60.2 |
51 |
|
|
5 |
11.01.2010 |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам ОС (рекламных щитов: размер см. в табл. 5): покупная цена |
160,400 |
|
|
|
|
НДС |
24,468 |
|
|
|||
|
Итого: |
184,868 |
8.4 |
60.1 |
|||
|
6 |
13.01.2010 |
Получен товар (сумки) от ООО "Поставщик-1" на склад организации: |
2,800,000 |
41.1 |
60.1 |
|
|
1 400 шт. по цене 2 000 руб. |
||||||
|
7 |
14.01.2010 |
Приобретены расходные материалы для оформления рекламных щитов |
30,000 |
10 |
60.1 |
|
|
60.1 |
51 |
|||||
|
8 |
14.01.2010 |
Расходные материалы списаны на изготовление рекламы |
30,000 |
44.1.2 |
10 |
|
|
9 |
01.01.2010 |
Приняты в эксплуатацию рекламные щиты (на сумму НДС увеличена первоначальная стоимость объектов) |
184,868 |
1.1 |
8.4 |
|
|
10 |
20.01.2010 |
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
18,053 |
50 |
51 |
|
|
11 |
25.01.2010 |
Выплачена заработная плата за первую половину января 2010г |
18,053 |
|
|
|
|
работники на УСН |
5,655 |
70 |
50 |
|||
|
работники на УСН+ ЕНВД |
12,398 |
70 |
50 |
|||
|
12 |
27.01.2010 |
Отгружен товар (сумки) ООО "Покупатель-1": 380 шт. по цене 2 800 руб. |
1,064,000 |
45 |
41.1 |
|
|
13 |
27.01.2010 |
Получена оплата от заказчиков размещения рекламы |
464,000 |
51 |
62 |
|
|
|
|
|||||
|
14 |
29.01.2010 |
Получена на расчетный счет оплата за товар от ООО «Покупатель-1» |
1,456,000 |
51 |
62 |
|
|
62 |
90.1.1 |
|||||
|
15 |
31.01.2010 |
Начислена заработная плата за январь 2010 г. |
41,500 |
|
|
|
|
работники на УСН |
13,000 |
44.1.1 |
70 |
|||
|
работники на УСН+ ЕНВД |
28,500 |
44.1.3 |
70 |
|||
|
16 |
31.01.2010 |
Удержан НДФЛ с заработной платы за январь 2010 г |
5,395 |
70 |
68.1 |
|
|
работники на УСН |
1,690 |
70 |
68.1 |
|||
|
работники на УСН+ ЕНВД |
3,705 |
70 |
68.1 |
|||
|
17 |
31.01.2010 |
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2010 г. |
14,110 |
|
|
|
|
работники на УСН |
4,420 |
44.1.1 |
69 |
|||
|
работники на УСН+ ЕНВД |
9,690 |
44.1.3 |
69 |
|||
|
18 |
31.01.2010 |
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2010 г. |
83 |
|
|
|
|
работники на УСН |
26 |
44.1.1 |
69 |
|||
|
работники на УСН+ ЕНВД |
57 |
44.1.3 |
69 |
|||
|
19 |
31.01.2010 |
Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы |
464,000 |
62 |
90.1.2 |
|
|
20 |
31.01.2010 |
Списана в расходы стоимость проданных товаров (задание 6) |
760,000 |
90.2 |
45 |
|
|
21 |
31.01.2010 |
Отражены расходы января, связанные с торговой деятельностью |
5,655 |
90.2 |
44.1.1 |
|
|
22 |
31.01.2010 |
Отражены расходы января, связанные с распространением наружной рекламы |
30,000 |
90.2 |
44.1.2 |
|
|
23 |
31.01.2010 |
Отражены общие расходы января, относящиеся к: |
|
|
|
|
|
а)УСН; |
9,401 |
90.2 |
44.1.1 |
|||
|
6) ЕНВД |
2,996 |
90.2 |
44.1.2 |
|||
|
24 |
31.01.2010 |
Определен результат от торговой деятельности за январь 2010 г. |
1,440,944 |
90 |
99 |
|
|
25 |
31.01.2010 |
Определен результат от деятельности по распространению рекламы за январь 2010г. |
461,004 |
90 |
99 |
|
|
26 |
03.02.2010 |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО Поставщик-2 |
3,720,000 |
60.1 |
51 |
|
|
27 |
04.02.2010 |
Получена от ООО "Покупатель-1" предоплата за товар (портфели) |
760,000 |
51 |
62.2 |
|
|
62 |
90.1.1 |
|||||
|
28 |
05.02.2010 |
Отгружен товар (сумки) ООО "Покупатель-1": 140 шт. по цене 2 800 руб. |
392,000 |
45 |
41.1 |
|
|
29 |
05.02.2010 |
Получен товар (портфели) от ООО Поставщик-2: 1 200 шт. по цене 3 100 руб. |
3,720,000 |
41.1 |
60.1 |
|
|
30 |
06.02.2010 |
Отгружен товар (портфели) ООО "Покупатель-1": 500 шт. по цене 3 800 руб. |
1,900,000 |
45 |
41.1 |
|
|
31 |
10.02.2010 |
Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2010г. |
5,395 |
68.1 |
51 |
|
|
32 |
10.02.2010 |
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2010 г. |
14,110 |
69.2 |
51 |
|
|
33 |
10.02.2010 |
Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2010 г. |
83 |
69.11 |
51 |
|
|
34 |
10.02.2010 |
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
18,053 |
50 |
51 |
|
|
35 |
10.02.2010 |
Выплачена заработная плата за вторую половину января 2010 г. |
18,053 |
|
|
|
|
работники на УСН |
5,655 |
70 |
50 |
|||
|
работники на УСН+ ЕНВД |
12,398 |
70 |
50 |
|||
|
36 |
15.02.2010 |
Поступили денежные средства от ООО "Покупатель-1" за товар (портфели) |
1,140,000 |
51 |
62 |
|
|
62 |
90.1.1 |
|||||
|
37 |
18.02.2010 |
Отгружен товар (сумки) ООО "Покупатель-2": 500 шт. по цене 2 500 руб. |
1,250,000 |
45 |
41.1 |
|
|
38 |
20.02.2010 |
Поступили денежные средства от ООО "Покупатель-2" за товар |
1,000,000 |
51 |
62 |
|
|
62 |
90.1.1 |
|||||
|
39 |
22.02.2010 |
Поступили денежные средства от ООО "Покупатель-2" за товар |
1,500,000 |
51 |
62 |
|
|
62 |
90.1.1 |
|||||
|
40 |
25.02.2010 |
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
17,892 |
50 |
51 |
|
|
41 |
25.02.2010 |
Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2010 г. |
17,892 |
|
|
|
|
работники на УСН |
5,495 |
70 |
50 |
|||
|
работники на УСН+ ЕНВД |
12,398 |
70 |
50 |
|||
|
42 |
27.02.2010 |
Отгружен ООО Покупатель-2 товар (портфели): 600 шт. по цене 3 500 руб. |
2,100,000 |
45 |
41.1 |
|
|
43 |
28.02.2010 |
Начислена зарплата за февраль 2010 г. |
41,132 |
|
||
|
работники на УСН |
12,632 |
44.1.1 |
70 |
|||
|
работники на УСН+ ЕНВД |
28,500 |
44.1.3 |
70 |
|||
|
44 |
28.02.2010 |
Удержан НДФЛ с заработной платы за февраль 2010 г |
5,347 |
70 |
68 |
|
|
45 |
28.02.2010 |
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2010 г. |
13,985 |
|
|
|
|
работники на УСН |
4,295 |
44.1.1 |
69.2 |
|||
|
работники на УСН+ ЕНВД |
9,690 |
44.1.3 |
69.2 |
|||
|
46 |
28.02.2010 |
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2010 г. |
82 |
|
|
|
|
работники на УСН |
25 |
44.1.1 |
69.11 |
|||
|
работники на УСН+ ЕНВД |
57 |
44.1.3 |
69.11 |
|||
|
47 |
28.02.2010 |
Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы |
580,000 |
62 |
90.1.2 |
|
|
48 |
28.02.2010 |
Начислена амортизация по рекламным щитам за февраль 2010 г |
3,851 |
44.1.2 |
2 |
|
|
49 |
28.02.2010 |
Списана в расходы стоимость проданных товаров |
3,936,700 |
90.2 |
45 |
|
|
50 |
28.02.2010 |
Отражены расходы февраля, связанные с торговой деятельностью |
11,150 |
90.2 |
44.1.1 |
|
|
51 |
28.02.2010 |
Отражены расходы февраля, связанные с распространением наружной рекламы |
3,851 |
90.2 |
44.1.2 |
|
|
52 |
28.02.2010 |
Отражены общие расходы февраля, относящиеся к: |
38,247 |
|
|
|
|
а) УСН |
33,791 |
90.2 |
44.1.1 |
|||
|
б) ЕНВД |
4,456 |
90.2 |
44.1.2 |
|||
|
53 |
28.02.2010 |
Определен результат от торговой деятельности за февраль 2010 г. |
412,223 |
90 |
99 |
|
|
54 |
28.02.2010 |
Определен результат от деятельности по распространению рекламы за февраль 2010 г |
571,693 |
90 |
99 |
|
|
55 |
03.03.2010 |
Поступили денежные средства от ООО "Покупатель-2" за товар |
550,000 |
51 |
62 |
|
|
62 |
90.1.1 |
|||||
|
56 |
05.03.2010 |
Отгружен товар ООО Покупатель-3 (сумки): 300 шт. по цене 3 000 руб. |
900,000 |
45 |
41.1 |
|
|
57 |
05.03.2010 |
Получена оплата от заказчиков размещения рекламы |
580,000 |
51 |
62 |
|
|
58 |
05.03.2010 |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности продавцу |
1,611 |
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|||
|
за первые три дня болезни |
690 |
44.1.1 |
70 |
|||
|
за последующие дни болезни |
921 |
69 |
70 |
|||
|
59 |
05.03.2010 |
Удержан НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности |
209 |
70 |
68 |
|
|
60 |
09.03.2010 |
Поступили денежные средства от ООО Покупатель-3 за товар |
1,000,000 |
51 |
62 |
|
|
62 |
90.1.1 |
|||||
|
61 |
10.03.2010 |
Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2010 г. |
5,557 |
68.1 |
51 |
|
|
62 |
10.03.2010 |
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2010 г. |
13,985 |
69.2 |
51 |
|
|
63 |
10.03.2010 |
Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2010г. |
82 |
69.11 |
51 |
|
|
64 |
10.03.2010 |
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
19,294 |
50 |
51 |
|
|
65 |
10.03.2010 |
Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2010г. |
19,503 |
|
|
|
|
работники на УСН |
6,896 |
70 |
50 |
|||
|
работники на УСН+ ЕНВД |
12,398 |
70 |
50 |
|||
|
66 |
15.03.2010 |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО Поставщик-3 |
1,400,000 |
60.1 |
51 |
|
|
67 |
17.03.2010 |
Получен товар (сумки) от ООО Поставщик-3 на склад организации: 1 400 шт. по цене 1 800 руб. |
2,520,000 |
41.1 |
60.1 |
|
|
68 |
18.03.2010 |
Отгружен товар ООО Покупатель-3 (сумки): 500 шт. по цене 2 700 руб. |
1,350,000 |
45 |
41.1 |
|
|
69 |
25.03.2010 |
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
17,499 |
50 |
51 |
|
|
70 |
25.03.2010 |
Выплачена заработная плата за первую половину марта 2010 г. |
17,499 |
|
|
|
|
работники на УСН |
5,101 |
70 |
50 |
|||
|
работники на УСН+ ЕНВД |
12,398 |
70 |
50 |
|||
|
71 |
26.03.2010 |
Получен товар (портфели) от ООО Поставщик-3 на склад организации:1 200 шт. по цене 3 000 руб. |
3,600,000 |
41.1 |
60.1 |
|
|
72 |
27.03.2010 |
Получена от ООО Покупатель-1 предоплата за товар (портфели) |
1,520,000 |
51 |
62 |
|
|
62 |
90.1.1 |
|||||
|
73 |
28.03.2010 |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар ООО Поставщик-3 |
2,000,000 |
60.1 |
51 |
|
|
74 |
28.03.2010 |
Отгружен товар ООО Покупатель-1 (портфели): 400 шт. по цене 3 800 руб. |
1,520,000 |
45 |
41.1 |
|
|
75 |
31.03.2010 |
Начислена заработная плата за март 2010г. |
41,838 |
|
|
|
|
работники на УСН |
11,727 |
44.1.1 |
70 |
|||
|
работники на УСН+ ЕНВД |
28,500 |
44.1.3 |
70 |
|||
|
76 |
31.03.2010 |
Удержан НДФЛ с заработной платы за март 2010 г |
5,230 |
70 |
68.1 |
|
|
77 |
31.03.2010 |
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 2010 г. |
13,677 |
|
|
|
|
работники на УСН |
3,987 |
44.1.1 |
69.2 |
|||
|
работники на УСН+ ЕНВД |
9,690 |
44.1.3 |
69.2 |
|||
|
78 |
31.03.2010 |
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 2010 г. |
84 |
|
|
|
|
работники на УСН |
23 |
44.1.1 |
69.11 |
|||
|
работники на УСН+ ЕНВД |
57 |
44.1.3 |
69.11 |
|||
|
79 |
31.03.2010 |
Начислена амортизация по рекламным щитам за март 2010 г. |
3,851 |
44.1.2 |
2 |
|
|
80 |
31.03.2010 |
Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы |
590,000 |
62 |
90.1.2 |
|
|
81 |
31.03.2010 |
Признаны расходы на приобретение основных средств |
54,132 |
90.2 |
44.1.1 |
|
|
82 |
31.03.2010 |
Списана в расходы стоимость проданных товаров |
1,626,000 |
90.2 |
45 |
|
|
83 |
31.03.2010 |
Отражены расходы марта, связанные с торговой деятельностью |
11,998 |
90.2 |
44.1.1 |
|
|
84 |
31.03.2010 |
Отражены расходы марта, связанные с распространением наружной рекламы |
3,851 |
90.2 |
44.1.2 |
|
|
85 |
31.03.2010 |
Отражены общие расходы марта, относящиеся к: |
38,247 |
|
|
|
|
|
|
а) УСН |
32,082 |
90.2 |
44.1.1 |
|
|
|
|
б) ЕНВД |
6,165 |
90.2 |
44.1.2 |
|
|
86 |
31.03.2010 |
Определен результат от торговой деятельности за март 2010 г. |
1,341,019 |
90 |
99 |
|
|
87 |
31.03.2010 |
Определен результат от деятельности по распространению рекламы за март 2010 г. |
579,984 |
90 |
99 |
|
|
88 |
31.03.2010 |
Начислен авансовый платеж по УСН |
365,128 |
99 |
68 |
|
|
89 |
31.03.2010 |
Начислен ЕНВД за I квартал 2010 г. |
213490 |
99 |
68 |
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ, Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения.
2. Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ, Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006), ст. 4, п. 3
4. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб.пособие под ред. д.э.н. М.А. Вахрушиной - М.: Вузовский учебник, 2010. - 381 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Характеристика группировки основных средств в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения. Заполнение ведомости по расчетам с работниками организации. Расчет стоимости реализованных товаров в бухгалтерском учете и налогообложении.
контрольная работа [66,3 K], добавлен 11.03.2012Группировка ОС общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения. Ведомости расчетов с работниками организации, с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками. Ведомость учета товарно-материальных ценностей.
контрольная работа [25,9 K], добавлен 20.05.2008Первичные документы по расчетам с организациями и предприятиями. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей. Инвентарная карточка учета объекта основных средств.
реферат [66,4 K], добавлен 27.03.2013Автоматизация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. Организация синтетического и аналитического учета в ООО "Заря". Система налогообложения на предприятии, её влияние на систему бухгалтерского учета, разработка мероприятий по его улучшению.
курсовая работа [63,8 K], добавлен 13.01.2014Понятие, основные виды и особенности оценки дебиторской задолженности. Организация синтетического и аналитического учета дебиторской и кредиторской задолженности, учет создания и использования резерва по сомнительным долгам на примере ООО "ПСК "Оптима".
дипломная работа [288,3 K], добавлен 28.08.2012Сущность учета дебиторской задолженности. Проблемы и перспективы раскрытия информации о дебиторской задолженности в финансовой отчетности. Изучение учета дебиторской задолженности АО "Конфеты Караганды". Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
курсовая работа [65,6 K], добавлен 31.01.2011Организационно-теоретические аспекты учета и анализа расчетов с дебиторами. Принцип синтетического и аналитического учета дебиторской задолженности. Организации процесса бухгалтерского учета дебиторской задолженности на предприятии ООО "СГМК-Металл".
дипломная работа [130,8 K], добавлен 26.02.2012Организация и задачи бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. Методы бухгалтерского учета на предприятиях, применяющих упрощенные формы учетных регистров. Особенности плана счетов и формы счетоводства, применяемых на малых предприятиях.
курсовая работа [31,8 K], добавлен 06.12.2007Субъекты малого предпринимательства: понятие и критерии отнесения. Особенности документооборота и ведения бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. Учет операций, связанных с выпуском готовой продукции, оказанием услуг и торговой деятельностью.
курсовая работа [47,8 K], добавлен 31.10.2014Теоретические и методологические основы учета дебиторской задолженности бухгалтерской службой. Рассмотрение учета дебиторской задолженности и мероприятий по его улучшению на примере ТОО "Крымское". Выявление сомнительных долгов и их резервирование.
реферат [25,7 K], добавлен 02.12.2010
