Размещено на http://www.allbest.ru/

Задача № 1

Организация «Альфа» занимается производством и реализацией продукции. Налоговый период - месяц. В мае 2006 г. организация произвела следующие хозяйственные операции:

1.Отгружена продукция на сумму 660 000 руб. по ставке НДС 10 % (сумма указана без учета НДС).

2. Отгружена продукция на сумму 1 680 000 руб. по ставке НДС 18 % (сумма указана без учета НДС).

3.Оплатила счет-фактуру за станок-автомат стоимостью 264 000 руб., в том числе НДС 18 % - 40 271 руб. Станок принят на учет как основные фонды. В счет-фактуре НДС выделен.

4.Оплатила счет-фактуру за сырье -- 840 000 руб., в том числе НДС 18 % - 128 136 руб. Сырье оприходовано на склад.

5.Оплатила счет-фактуру за аренду склада в мае 2006 г. -- 72 000 руб., в том числе НДС 18 % - 10 983 руб.

6.В розничной торговле приобрела книги и бланки за наличный расчет -- 930 руб. Кассовый чек имеется. По кассовому чеку НДС не выделен.

Расчеты осуществлены (кроме последней операции) через расчетный счет, счета-фактуры имеются (кроме последней операции).

Рассчитать сумму НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Заполнить налоговую декларацию по НДС за данный налоговый период.

Методические указания

1. Статья 146. Объект налогообложения;

2. Статья 153. Налоговая база;

3. Статья 162. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг);

4. Статья 163. Налоговый период;

5. Статья 166. Порядок исчисления налога;

6. Статья 167. Момент определения налоговой базы при реализации (передачи) товаров (работ, услуг);

7. Статья 171. Налоговые вычеты;

8. Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов;

9. Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

10. Налоговая декларация по НДС (приложение к приказу Министерства финансов РФ от 28.12.2005 г. № 163н);

11. Указать срок уплаты налога на добавленную стоимость (ст. 174 НК РФ).

Решение:

Объектом налогообложения является добавленная стоимость.

Период - 1 месяц, т.к. сумма реализации превышает 1млн.р. Срок уплаты налога - до 20 июня.

Налоговая база:

Отгружена продукция на сумму 660 000 руб. (по ставке НДС 10 %)

Отгружена продукция на сумму 1 680 000 руб. (по ставке НДС 18 %)

Общая налоговая база = 660000+1680000=2340000

Общий налог = 660000*10%+1680000*18% = 368400

Стоимость станка-автомата 223729 руб., (без НДС 18 % = 40 271 руб.). Всего 264 000

Налоговые вычеты:

НДС основных средств 40271

НДС стоимости сырья: 129 136

НДС аренды: 10 983

Примечание: если нет счет-фактуры на покупку товара, то он в вычеты НДС не включается?

Сумма оплаты в бюджет = 368400 - 40271- 129136 - 10983 = 188010

Задача № 2

Организация реализовала в I квартале 2006 г. товары на сумму 2 757 600 руб., включая НДС 18 % - 420 651 руб. Себестоимость проданных товаров составила:

· материальные затраты -- 1000 тыс. руб.;

· зарплата и начисления -- 550 тыс. руб.;

· командировочные расходы - 316 тыс. руб.;

· операционные расходы -- 12 тыс. руб.;

· чрезвычайные расходы - 1 тыс. руб.;

· затраты, связанные с реализацией -- 300 тыс. руб.;

· представительские расходы -- 100 тыс. руб.

Нормативы отнесения на себестоимость для целей налогообложения составляют для командировочных расходов - 266 тыс. руб., для представительских расходов - 69 тыс. руб.

Рассчитать бухгалтерскую прибыль и налогооблагаемую прибыль организации.

Составить налоговую декларацию.

Методические указания

Статья 247. Объект налогообложения.

Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов.

Статья 252. Расходы, связанные с производством и реализацией.

Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей.

Статья 289. Налоговая декларация.

Налоговая декларация по налогу на прибыль - Приложение к приказу МФ РФ от 07.02.2006 г. № 24н.

Решение:

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

П нал = ВД - ВР

Задача № 3

Рассчитать суммы налога на имущество организации, подлежащие уплате в бюджет за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и за налоговый период. Составить налоговую декларацию за 6 месяцев 2006 года.

Остаточная стоимость имущества предприятия:

На 01.01.2006 г. - 1 200 000руб.

На 01.02.2006 г. - 1 200 000руб.

На 01.03.2006 г. - 1 000 000руб.

На 01.04.2006 г. - 1 000 000руб.

На 01.05.2006 г. - 1 500 000руб.

На 01.06.2006 г. - 1 500 000руб.

На 01.07.2006 г. - 1 700 000руб.

На 01.08.2006 г. - 1 700 000руб.

На 01.09.2006 г. - 1 300 000руб.

На 01.10.2006 г. - 1 300 000руб.

На 01.11.2006 г. - 1 300 000руб.

На 01.12.2006 г. - 1 400 000руб.

На 01.01.2007 г. - 1 400 000руб.

Ставка налога на имущество - 2,2 %.

Методические указания

Статья 374. Объект налогообложения.

Статья 375. Налоговая база.

Статья 376. Порядок определения налоговой базы.

Статья 382. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу.

Статья 383. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (Приложение 1 к приказу Министерства РФ по налогам и сборам от 23. 03.2004 № САЭ-3-21/224).

Решение

Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Средняя стоимость имущества организации за 1 квартал: -(120000+120000+100000+100000)/4=1100000

Найдем среднегодовую стоимость имущества организации = (1200000+1200000+1000000+1000000+1500000 +1500000+1700000)/7 = 1300000

Средняя стоимость имущества организации за 9 месяцев: -(1200000+1200000+1000000+1000000+1500000+1500000+1700000+1700000+1300000+1300000)/10 = 1340000

Средняя стоимость имущества организации за налоговый период: - (1200000+1200000+1000000+1000000+1500000+1500000+1700000+1700000+1300000+1300000+1300000+1400000+1400000)/13 = 1346153,85

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал составит:

(1100000руб. х 2,2%/4) = 6050 руб.

Авансовый платеж за первое полугодие составляет (1300000руб. х 2,2%/4) = 7150 руб.

Авансовый платеж за 9 месяцев составляет (1340000руб. х 2,2%/4) = 7370 руб.

Сумма налога на имущество, исчисленная по итогам года

1346153,85*2,2 = 29615 руб.

Налог к уплате составляет 9045 руб. = 29615 руб. - 7370 руб. - 7150 руб. - 6050

Задача № 4

В организации X.Y.X. в 2006 г. работают следующие сотрудники, которым в январе 2006 г. были начислены и выплачены:

Директору -- 21500 руб., в том числе заработная плата в сумме 15300 руб., превышение норм командировочных расходов 6200 руб.

Менеджеру А. -- заработная плата в сумме 7 400 руб.;

Менеджеру Б. -- 4 300 руб., в том числе заработная плата в сумме 3 600 руб., пособие по временной нетрудоспособности -- 700 руб.;

Главному бухгалтеру -- 10 480 руб., из них 9 920 руб. заработная плата, оплата за коммунальные услуги 560 руб.

Рассчитать единый социальный налог за январь 2006 г. (отдельно в ФБ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС) и обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.

Методические указания

Статья 236. Объект налогообложения.

Статья 237. Налоговая база.

Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению.

Статья 241. Ставки налога (первая таблица).

Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам.

Тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ - 14 %.

Решение

Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц (ст. 236 НК)

Налоговая база для налогоплательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом (ст. 237 НК).

Определяем налоговую базу. Установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей, не облагаются ЕСН (абз. 9 подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Это касается и возмещения командировочных расходов, которые осуществляются в интересах компании, а не работника: согласно ст. 166 Трудового кодекса РФ служебной командировкой является поездка сотрудника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения. налогооблагаемый прибыль страховой взнос

Во время командировок, связанных с проживанием работника вне места постоянного жительства, выплачиваются суточные. Порядок выплаты и размер суточных определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации, например приказом генерального директора (ст. 168 ТК РФ).

Налоговые органы придерживаются мнения, что суточные не облагаются ЕСН только в пределах норм, установленных законодательством (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). При этом к названным нормам налоговые органы относят нормы, утвержденные постановлениями Правительства РФ от 08.02.02 № 93 и от 02.10.02 № 729, и настаивают, чтобы компании руководствовались ими (письма Минфина России от 22.07.05 № 03-05-02-03/33, от 17.07.07 № 03-04-06-01/247, ФНС России от 16.03.07 № ГВ-6-05/199@. - Прим. ред.). То есть не облагать ЕСН можно лишь суммы, не превышающие 100 рублей. Однако постановление № 729 устанавливает размеры возмещения командировочных расходов сотрудникам бюджетных организаций. Постановление № 93, в свою очередь, было принято для определения базы не по ЕСН, а по налогу на прибыль (в соответствии с подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если бы законодатель предусмотрел возможность применения норм исчисления одного налога по отношению к другому, тогда можно было использовать такой юридический прием, как прямая отсылка к положениям, принятым для определенного налога. Однако в абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 238 гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФ отсутствует отсылка к нормам главы 25 «Налог на прибыль организаций».

Кроме того, поскольку суммы суточных в части, превышающей установленный постановлением № 93 размер, не относятся к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль организаций (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ), они не признаются объектом обложения ЕСН (абз. 2 п. 3 ст. 236 НК РФ).

Однако вышеуказанные доводы налоговые органы не считают достаточно убедительными и продолжают настаивать на своей позиции. И это несмотря на то, что арбитражные суды поддерживают налогоплательщиков, соглашаясь с их правом не облагать ЕСН суточные в сумме, предусмотренной коллективным договором или локальным нормативным актом организации. В нашем случае мы не учитываем командировочную компенсацию для базы ЕСН

В Трудовом кодексе РФ выделены две группы компенсационных выплат. Первая объединяет денежные возмещения затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей - компенсации за использование личного имущества в служебных целях, командировочных расходов и т.д. (ст. 164 ТК РФ). Эти выплаты не входят в систему оплаты труда. Компенсация за коммунальные платежи не входит в налоговую базой для ЕСН.

В течение трех последних лет согласно закону о порядке выплаты пособий по временной нетрудоспособности пособие выплачивается из двух источников за счет средств работодателя и ФСС. Пособие, сумма которого ограничена в пределах 16 125 руб., не облагается ЕСН. Оплата первых двух дней временной нетрудоспособности также не облагается ЕСН. Доплата до фактического заработка работника сверх суммы 16 125 руб. включается в состав расходов на оплату труда согласно пункту 15 статьи 255 НК РФ и облагается ЕСН.

Таблица.

ЕСН=7244+1050+398+724,4 = 9417 р.

Обязательное отчисление в ПФ для данной организации = 5070 р.

Размещено на Allbest.ru