Складання звіту про власний капітал

Размещено на http://www.allbest.ru/

Мета складання та структура звіту про власний капітал

статистичний звітність власний капітал

Інформація, відображена в першому розділі пасиву балансу «Власний капітал», показує загальну картину стану власного капіталу та його окремих позицій на початок та кінець звітного періоду. На основі цієї інформації можна провести поверховий аналіз показників, в основі розрахунку яких є власний капітал. Розшифрування першого розділу пасиву балансу, яке дає змогу фінансовому аналітику дійти висновків щодо змін, які відбулися в складі власного капіталу підприємства, причини цих змін та існуючі тенденції, міститься у звіті про власний капітал. Порядок складання звіту регламентується П(С)БО 5.

Метою складання звіту про власний капітал є розкриття і аналіз інформації щодо змін у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду. Читаючи звіт, користувач може з'ясувати основні чинники (операції), які вплинули на зміни (збільшення чи зменшення) у складі власного капіталу в цілому та окремих його позицій зокрема.

Звіт складається у формі шахової таблиці в розрізі статей, які включаються до складу першого розділу пасиву балансу та причин їх зміни (дод. 3 до розд. 3). Шаховий принцип побудови звіту передбачає розміщення по горизонталі елементів (статей) власного капіталу, а по вертикалі -- основних операцій, які можуть призвести до зміни окремих статей і власного капіталу в цілому.

Звіт про власний капітал складається на підставі балансу, звіту про фінансові результати, а також аналітичних даних до відповідних облікових регістрів. За правильного відображення операцій, які призвели до змін у складі власного капіталу, залишок власного капіталу на кінець року (в цілому та у розрізі окремих статей), який відображається у балансі, збігається з тим, який показується у звіті про власний капітал.

Суми, що зменшують статті власного капіталу, наводяться в дужках.

Побудуємо звіт про власний капітал з урахуванням інформації, наведеної в балансі та звіті про фінансові результати умовного підприємства (дод. 1 та 2 до розд. 3).

Показники залишку за окремими статтями власного капіталу на початок періоду переносяться з відповідної графи балансу підприємства. Далі по вертикалі відображаються операції, які можуть призвести до змін у власному капіталі. На перетині відповідних вертикальних рядків і горизонтальних граф відображаються дані, що характеризують вплив тих чи інших операцій на стан позицій власного капіталу.

Якщо на підприємстві мали місце зміни в обліковій політиці, виправлення помилок, допущених при складанні звітів у попередніх періодах чи інші зміни, то на відповідну величину здійснюється, як правило, коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року. Скоригований залишок на початок року у звіті містить інформацію про позиції власного капіталу з урахуванням можливих коригувань.

Власний капітал підприємства може змінитися в результаті переоцінки необоротних активів, зокрема уцінки чи дооцінки нематеріальних активів, основних засобів, незавершеного будівництва. Сума дооцінки збільшує інший додатковий капітал, якщо така дооцінка є першою переоцінкою необоротних активів, тобто до дооцінки не провадилася уцінка необоротних активів, суму якої було списано на інші витрати. Сума уцінки необоротних активів зменшує інший додатковий капітал у разі, якщо до уцінки вже було проведено дооцінку таких необоротних активів (сума якої збільшила додатковий капітал). Суми переоцінок необоротних активів, що проводяться протягом звітного року, відображаються у Звіті про власний капітал розгорнуто. Якщо стосовно одного з видів необоротних активів протягом року провадилися дооцінка та уцінка, суми яких вплинули на величину додаткового капіталу, у Звіті така переоцінка відображається розгорнуто -- окремо дооцінка та окремо уцінка по відповідному рядку.

Виходячи з базових джерел інформації для нашого прикладу, які містяться в дод. 1 та 2, вищеописані операції не вплинули на показники власного капіталу.

Важливим чинником, який впливає на величину власного капіталу підприємства, є обсяг чистого прибутку (збитку) та порядок його використання (чи покриття) у звітному періоді. Базова інформація щодо цього міститься у звіті про фінансові результати та в рішенні зборів власників підприємства щодо порядку використання прибутку. В нашому прикладі чистий прибуток підприємства 86 тис. грн. (дод. 2 до розд. 3). Ця інформація відображається в графі перетину позицій «Чистий прибуток (збиток) за звітний період» та «Нерозподілений прибуток» звіту про власний капітал. Якщо за даними звіту про фінансові результати підприємство має збиток, то його величину має бути відображено у тій же графі у дужках.

У разі прийняття рішення щодо використання чистого прибутку звітного року, нерозподіленого прибутку чи частини резервного капіталу на виплату дивідендів величина дивідендів відображається за відповідними позиціями власного капіталу у дужках і зменшує власний капітал підприємства. У нашому прикладі на дивіденди спрямовано чистий прибуток у розмірі 36 тис. грн.

Якщо ж нерозподілений прибуток спрямовано на збільшення статутного і резервного капіталу, то відбувається внутрішній перерозподіл сум власного капіталу підприємства: відповідну суму прибутку у звіті про власний капітал відображають двічі -- за статтею «Нерозподілений прибуток» у дужках (як величина, що зменшує прибуток) і за статтями «Статутний капітал» і «Резервний капітал» (як величина, що збільшує власний капітал). У нашому прикладі в балансі відображено приріст як статутного, так і резервного капіталу. Враховуючи зміни в складі резервного капіталу (зростання на 30 тис. грн.), та у складі нерозподіленого прибутку (зростання на 20 тис. грн.), можна дійти висновку, що прибуток підприємства в нашому випадку не є джерелом поповнення статутного капіталу, оскільки вся його сума (86 тис. грн.) використана на інші цілі:

- виплата дивідендів -- 36 тис. грн.;

- формування резервного капіталу -- 30 тис. грн.;

- залишок нерозподіленого прибутку -- 20 тис. грн.

Таким чином, можна дійти висновку, що статутний капітал підприємства зріс у результаті використання для цих цілей інших джерел, зокрема внесків власників. Внески до капіталу можуть спрямовуватися на:

- поповнення статутного чи пайового капіталу;

- збільшення додатково вкладеного чи іншого капіталу;

- погашення заборгованості учасників щодо внесків до статутного, пайового, додатково вкладеного та іншого капіталу.

Суми внесків відображаються за відповідними позиціями власного капіталу. В нашому прикладі це «статутний капітал» -- в обсязі номінальної вартості внесків (100 тис. грн.) та «додатковий вкладений капітал» -- у розмірі емісійного доходу (10 тис. грн.).

Наступний блок операцій, пов'язаних зі зміною власного капіталу, -- це операції, результатом яких є вилучення капіталу. Вилучення капіталу може здійснюватися з допомогою таких операцій:

- вилучення частки в капіталі;

- викуп акцій;

- анулювання викуплених акцій;

- перепродаж раніше викуплених акцій;

- зменшення номінальної вартості акції.

При виході учасника з товариства йому повертається його частка (внесок). Якщо в результаті повернення учаснику його частки на величину такої частки зменшився статутний капітал, то таку операцію буде відображено в графі перетину рядка «Вилучення частки в капіталі» та стовпця «Статутний капітал» у сумі, що дорівнює зменшенню статутного капіталу.

Як уже зазначалося, підприємство може викупити корпоративні права власної емісії з метою їх анулювання чи перепродажу. Операція викупу акцій (часток) не змінює статутного капіталу підприємства, однак сума власного капіталу зменшується на фактичну величину викуплених корпоративних прав. Факт зменшення активів підприємства в результаті здійснення вказаної операції призводить до зменшення пасивів за позицією «Вилучений капітал».

Залежно від прийнятого рішення щодо викуплених корпоративних прав у звіті про власний капітал будуть зафіксовані такі зміни:

- якщо протягом звітного року здійснювались операції з анулювання викуплених акцій (часток), то за статтею «Статутний капітал» відображається номінальна вартість анульованих корпоративних прав, а за позиціями додаткового, резервного капіталу чи нерозподіленого прибутку -- перевищення ціни викупу корпоративних прав над їх номіналом;

- якщо протягом звітного року викуплені акції (частки) перепродавалися, то за відповідними позиціями відображається зменшення вилученого капіталу, статутного капіталу чи капітальних резервів (залежно від ціни продажу корпоративних прав).

До інших змін у капіталі можна віднести:

- зменшення статутного, пайового, додаткового капіталу, нерозподіленого прибутку у зв'язку зі списанням невідшкодованих збитків;

- збільшення додаткового капіталу внаслідок безоплатного отримання необоротних активів (відображається з урахуванням зменшення додаткового капіталу на суму амортизації таких активів).

Загальна сума змін власного капіталу, що відбулися протягом звітного року, визначається підсумовуванням і відніманням річних оборотів за всіма позиціями власного капіталу. Залишок власного капіталу в цілому та в розрізі його складових на кінець року визначається таким чином:

залишок капіталу на початок року:

(+) збільшення капіталу протягом звітного періоду;

(-) зменшення капіталу протягом звітного періоду;

(=) залишок капіталу на кінець року.

Правильність заповнення звіту можна перевірити, скориставшись закономірностями шахової таблиці. Загальний результуючий підсумок показників по вертикалі повинен дорівнювати загальному результуючому підсумку показників по горизонталі. У нашому прикладі сума показників по горизонталі становить 780 тис. грн., що дорівнює відповідній сумі по вертикалі (дані строки «Разом зміни в капіталі» при розрахунках до уваги не беруться). Якщо залишки власного капіталу на початок року, що відображаються в балансі підприємства, скоригувати на приріст (чи зменшення) власного капіталу за даними звіту про власний капітал, то ми отримаємо балансовий залишок власного капіталу на кінець періоду. Якщо залишки, які містяться в балансі, збігаються з даними, наведеними у звіті про власний капітал, то звітність складена правильно.

Тести

1. Хто контролює виконання обов'язків обліковими працівниками:

1 - головний бухгалтер;

2 - головний зоотехнік;

3 - ветлікар;

4 - керівник підприємства.

Відповідь: 1

2. Посадова інструкція бухгалтера служить насамперед для

- чіткого розмежування обов'язків;

- роботи підрозділів;

- визначення результатів діяльності;

4 - всі відповіді вірні.

Відповідь: 1

3. План звітності передбачає:

- перелік форм встановленої звітності;

- строки складання звітності;

- строки подання звітності;

4 - всі відповіді вірні.

Відповідь: 4

4. Підприємство самостійно:

- визначає облікову політику;

- обирає форми бухгалтерського обліку;

- розробляє систему та форми внутрішнього контролю, обліку та звітності;

- всі відповіді вірні.

Відповідь: 4

5. Облікову політику розкривають у:

1 - Балансі;

2 - ф. №2 "Звіт про фінансові результати";

3 - Звіт про власний капітал;

4 - ф. №3 "Звіт про рух грошових коштів".

Відповідь: 1

Задача

Визначити, як будуть відображені зміни в Балансі, Звіті про фінансові результати на підставі наступних даних:

1-го грудня минулого року компанія "А" придбала 10000 акцій компанії "Б", які котируються на фондовій біржі по 10 грн. за 1 акцію. В кінці минулого року вартість однієї акції компанії "Б" склала 9 грн., але керівництво вважало, що це зниження буде тимчасовим. Проте протягом наступного року вартість акцій продовжувала знижуватись і в кінці року склала 5 грн. Вказати кореспонденцію рахунків.

1. Придбані акції (100 тис.грн.) Дт 351 Кт 311

2. Зроблена уцінка акцій на 10 тис.грн. Дт 975 Кт 351

3. Зроблена уцінка акцій ще на 40 тис.грн. Дт 975 Кт 351

4. Списано втрати від зменшення вартості акцій на фінансовий результат Дт 793 Кт 975

Статистична звітність підприємства, її зміст, джерела і порядок подання

Статистична звітність - форма статистичного спостереження державою, при якій уповноваженим органам надходить від підприємств (організацій, установ) необхідна їм інформація у вигляді законно встановлених звітних документів (статистичних звітів) за підписами осіб, відповідальних за подання і достовірність даних.

Статистична інформація (дані) визначена як офіційна державна інформація, яка характеризує масові явища та процеси, що відбуваються в економічній, соціальній та інших сферах життя України та її регіонів.

Статистичне спостереження трактується як планомірний, науково організований процес збирання даних щодо масових явищ та процесів, які відбуваються в економічній, соціальній та інших сферах життя України та її регіоні, шляхом їх реєстрації за спеціальною програмою, розробленою на основі статистичної методології. Статистичні спостереження проводяться органами державної статистики через збирання статистичної звітності, здійснення одноразових обліків, переписів (опитувань), вибіркових та інших обстежень. За видами вони розподіляються на суцільні і несуцільні. Суцільне статистичне спостереження - спостереження щодо всіх без винятку одиниць сукупності, яка вивчається. Несуцільне статистичне спостереження - спостереження за окремими одиницями сукупності, яка вивчається.

Всі підприємства, організації, установи України є респондентами.

Основні форми державного статистичного спостереження. Статистична звітність була і залишається основною інформаційною базою. За її допомогою отримують такі основні дані:

- обсяг виробництва, реалізації товарів, робіт і послуг та затрати на них за видами економічної діяльності;

- фінансово-господарська діяльність підприємств;

- зайнятість і оплата праці працівників за видами економічної діяльності;

- ціни і тарифи;

- наявність і рух капіталу;

- демографічна ситуація;

- розвиток соціальної сфери;

- стан оточуючого середовища

Статистичні звіти складають з різною періодичністю: раз на місяць, квартал, рік залежно від реальних управлінських потреб у певній інформації. Вони подаються, як відомо, органу державної статистики за місцезнаходженням, вищестоящій організації або органу, що здійснює державне регулювання у відповідному виді діяльності економіки.

Починаючи з 1998 р., для збирання основних статистичних даних про функціонування підприємств та організацій всіх видів економічної діяльності і форм власності використовуються уніфіковані форми державного статистичного спостереження. Заповнення їх проводиться на підставі первинних документів, регістрів синтетичного та аналітичного обліків, фінансової звітності, положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

Перелік форм державних статистичних спостережень міститься у Загальному табелі (переліку) форм державних статистичних спостережень на 2007 p., який розроблений і затверджений Державним комітетом статистики України (наказ 26.12.2006 р. №629).

У зазначеному табелі вміщено 217 форм державних статистичних спостережень і додатків до них за такими розділами:

- статистика промисловості;

- статистика будівельної діяльності;

- статистика інвестицій;

- статистика основних засобів;

- статистика сільського та рибного господарств;

- статистика ринкових не фінансових послуг;

- статистика транспорту та зв'язку;

- статистика науки, інновацій та інформатики;

- статистика соціальних послуг;

- статистика внутрішньої торгівлі та товарних ринків;

- статистика зовнішньої торгівлі;

- статистика цін;

- статистика фінансів підприємств;

- структурні обстеження підприємств;

- обстеження умов життя домогосподарств;

- статистика населення;

- статистика праці;

- статистика навколишнього природного середовища;

- обстеження ділової активності підприємств.

Форми спостереження згруповані за зазначеними вище розділами із зазначенням їх назви, індексу, періодичності, способу подання, найменування респондентів та строків подання.

Зупинимося на головних формах, взявши за основу типове середнє підприємство, що виробляє товари чи надає послуги, та зберігаючи послідовність складових зазначеної вище блок-схеми статистичної звітності. При цьому розглянемо такі основні і найбільш характерні для підприємства блоки:

- обсяг виробництва, реалізації товарів, робіт і послуг та затрати;

- фінансово-господарська діяльність підприємств;

- зайнятість і оплата праці працівників за видами економічної діяльності;

- ціни і тарифи;

- наявність і рух капіталу.

Відображення даних про обсяги виробництва, реалізації товарів, робіт і послуг та затрати на них. Основною формою статистичного спостереження підприємства є форма № 1-підприємництво "Звіт про основні показники діяльності підприємства". Вона містить найбільш повну та різнобічну інформацію про діяльність суб'єктів господарювання як за масштабами виробництва і реалізації, витратами, так і за іншими аспектами, виступає інформаційною базою за обсягами виробництва, реалізації. До цієї форми входять такі розділи:

1. Демографія підприємства.

2. Розподіл обсягу реалізованої продукції (робіт, послуг) за видами економічної діяльності, операційних витрат з реалізованої продукції (робіт, послуг).

3. Роботи (послуги), що виконуються на умовах підряду.

4. Кількість працівників та оплата їх праці.

5. Валові капітальні інвестиції, здійснені у звітному році.

6. Витрати підприємства на інновації та інформатизацію.

Розділ 1 "Демографія підприємства" містить інформацію про демографічні події, які відбулися на підприємстві протягом звітного періоду. Зокрема, це події щодо зміни та організаційної структури (створення чи припинення діяльності підприємства в результаті появи нового, приєднання, злиття, поділу, перетворення тощо).

У розділі 2 "Розподіл обсягу реалізованої продукції (робіт, послуг) за видами економічної діяльності, операційних витрат з реалізованої продукції (робіт, послуг)" складається із двох частин. У першій - відображаються дані про обсяг реалізованої продукції, робіт, послуг (без ПДВ, акцизу), у тому числі продукції (робіт, послуг), виконаних підрядником на умовах підряду, всього по підприємству та у розрізі видів економічної діяльності, за переліком, визначеним органами державної статистики. Довідково зазначається вартість продукції власного виробництва для внутрішніх потреб підприємства.

Друга частина розділу призначена для відображення інформації про операційні витрати підприємства, пов'язані з реалізацією продукції, робіт, послуг. Ці витрати наводяться в цілому та в розрізі складових, а саме: матеріальні витрати (в цілому і за основними видами), витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, інші (витрати на відрядження, орендна плата, податки, збори тощо).

Розділ 3 "Роботи (послуги), що виконуються на умовах підряду" заповнюється у тому випадку, коли підприємство замовляло виготовлення продукції (робіт, послуг) на сторонніх підприємствах (включаючи фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності) на умовах надання їм давальницької сировини. Тоді подається інформація щодо вартості сировини, обсягу виготовленої продукції, робіт, послуг за видами економічної діяльності.

Дані про чисельність, використання робочого часу і матеріальне стимулювання працівників наводяться у розділі 4 "Кількість працівників та оплата їх праці". Він містить такі основні дані: середньооблікова кількість штатних працівників, середня кількість позаштатних працівників, кількість неоплачуваних працівників, відпрацьованих штатними працівниками людино-годин та фонд оплати праці.

У розділі 5 "Валові капітальні інвестиції" проставляються дані, що характеризують інвестиційну активність підприємства: суму валових капітальних інвестицій, у тому числі в матеріальні і нематеріальні активи.

Розділ 6 "Витрати підприємства на інновації та інформатизацію" передбачає відображення даних за витратами на технологічні інновації та інформатизацію.

Періодичність складання і подання звіту за формою № 1-підприємництво "Звіт про основні показники діяльності підприємства" - поквартально і щорічно. Форма подання - поштова, як, до речі, і всіх інших звітів.

Значна увага у звітності приділена відображенню результатів виробництва у найважливішому виді економічної діяльності - промисловості. Для цього підприємства складають за формою № 1П-НПП "Звіт про виробництво промислової продукції" кожного кварталу і за рік.

Оперативна інформація щодо обсягів виробництва і реалізації продукції, робіт, послуг та затратах подається в термінових формах звітності: за формою № 1-П (термінова) "Терміновий звіт про виробництво промислової продукції (робіт, послуг)" та формою 1-послуги "Звіт про обсяги реалізованих послуг". Вони складаються і подаються статистичним органам щомісяця.

У сільському господарстві основна інформація про вироблену і реалізовану продукцію фіксується у формі державного статистичного спостереження за формою № 21-заг "Звіт про реалізацію сільськогосподарської продукції". Тут показуються: кількість і вартість реалізованої продукції рослинництва і тваринництва за видами з виділенням основних каналів реалізації, тобто: заготівельно-збутові організації, споживча кооперація, колгоспні ринки, власні магазини, підприємства громадського харчування, біржі, аукціони, бартер). Ця форма складається помісячно і за рік.

Досить повну інформацію містить також форма "№ 50-сг "Основні економічні показники роботи сільгосппідприємств", яка складається щорічно.

Виробничі витрати відображаються у формі № 5-с "Звіт про витрати на виробництво продукції (робіт, послуг)". Він подається підприємствами та організаціями за I, II, III квартали 25 числа місяця, наступного за звітним періодом, а за IV квартал - не пізніше 16 лютого. Звіт містить дані про загальні витрати на виробництво продукції в розбивці за їх видами (матеріальні, амортизація, оплата праці, відрахування на соціальні заходи), а також про собівартість виробленої продукції (робіт, послуг), вартість давальницької сировини, використаної у виробництві продукції. Ці дані подаються в цілому по підприємству та у розрізі видів економічної діяльності.

Для заповнення форм статистичних спостережень про обсяги виробництва, реалізації товарів, робіт і послуг та затрати на них використовуються дані фінансових звітів: форма № 1 "Баланс", форма № 2 "Звіт про фінансові результати", форма №5 "Примітки до річної фінансової звітності". Крім того, можна використовувати показники, які містяться у первинних документах (акти приймання, акт про брак, відомість випуску готової продукції, товарно-транспортні накладні тощо), дані рахунків бухгалтерського обліку, облікових регістрів (Журнал 5, 5А) та інших інформаційних джерел.

Відображення показників фінансово-господарської діяльності підприємства. У формі статистичного спостереження М 1-Б "Звіт про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість відображаються дані про основні фінансові результати діяльності підприємства та стан розрахунків.

Звіт складається з двох розділів. У першому розділі "Фінансові результати" наводяться такі показники: прибуток, збиток, чистий прибуток, збиток на кінець звітного періоду і за відповідний період минулого року для порівняння. Цей розділ заповнюється за перший і другий місяць кожного кварталу та за рік наростаючим підсумком з початку року. Винятки становлять:

- банки, які заповнюють цей розділ щомісячно;

- підприємства, які займаються сільськогосподарським виробництвом, наводять дані тільки за рік.

Другий розділ "Дебіторська та кредиторська заборгованість" присвячений висвітленню розмірів дебіторської і кредиторської заборгованості (у т. ч. простроченої) між підприємствами та установами в межах України, всього, а також за видами заборгованості: за товари, роботи, послуги, за векселями, з бюджетом, із внутрішніх розрахунків, зі страхування, з оплати праці тощо. Крім того, показується дебіторська і кредиторська заборгованість із суб'єктами господарської діяльності країн - колишніх республік СРСР (у розрізі 14 країн), а також із суб'єктами господарської діяльності інших країн. Цей звіт терміновий і подається щомісяця на 20-й день після звітного періоду.

Інформація про стан підприємства на ринку цінних паперів показується у формі № 2-Б "Звіт про випуск, реалізацію та обіг цінних паперів (термінова - квартальна, річна)п. В ній проставляються дані щодо обсягів випуску, продажу та обороту цінних паперів респондентів.

Інформаційною базою для заповнення названих вище форм державної статистичної звітності щодо відображення показників фінансово-господарської діяльності підприємства є фінансова звітність, а саме форми: № 1 "Баланс", № 1-м "Баланс", № 2 "Звіт про фінансові результати", № 2-м "Звіт про фінансові результати", № 3 "Звіт про рух грошових коштів", № 4 "Звіт про власний капітал", № 5 "Примітки до річної фінансової звітності". Необхідну інформацію містять також податкова звітність, зокрема Декларація про податок на прибуток підприємства, а також облікові регістри (Журнали 6, 7), дані рахунків бухгалтерського обліку, первинних документів тощо.

Зайнятість і оплата праці працівників. Інформація про кількісний та якісний склад робочої сили й ефективність її використання міститься у таких основних формах статистичного спостереження: № 1-ПВ "Звіт з праці (термінова - місячна квартальна)"; № 1-ПВ (заборгованість) "Звіт про стан заборгованості з виплати заробітної плати", № 1-ПВ (умови праці) "Звіт про стан умов праці, пільги та компенсації за роботу зі шкідливими умовами праці (річна, поштова)"; № 3-ПВ "Звіт про використання робочого часу (термінова, квартальна), (зведена), (термінова, квартальна)"; № 6-ПВ "Звіт про кількість працівників, їхній якісний склад та професійне навчання (річна, поштова)"; № 10-ПІ "Звіт про зайнятість та працевлаштування інвалідів (поштова, річна)" та ін. Розглянемо основні із названих форм звітності.

У формі № 1-ПВ "Звіт з праці" - подається місячна інформація за двома розділами: чисельність працівників і фонд оплати праці та заборгованість перед працівниками із виплати заробітної плати та допомоги по соціальному страхуванню. Цей звіт подається до територіальних органів державної статистики щомісяця не пізніше 7-го числа.

Не менш важливе значення має "Звіт про використання робочого часу" (форма № 3-ПВ). Він заповнюється за перший квартал, півріччя, 9 місяців і за рік - "Зведений звіт про використання робочого часу". За допомогою показників, що містяться у цьому звіті, можна зробити аналіз використання робочого часу, трудової мобільності робочої сили, розрахувавши коефіцієнти використання робочого часу, а також коефіцієнти: прибуття, вибуття, обороту, плинності та оновлення кадрів.

Крім звітності, яка подається державним статистичним органам, підприємства зобов'язані подавати певні її форми іншим організаціям, зокрема державній службі зайнятості та Фонду України соціального захисту інвалідів. Зупинимося на основних із них. Так, всі підприємства, установи, організації незалежно від форм власності та господарювання подають не пізніше 1-го лютого після звітного періоду регіональному відділенню Фонду України соціального захисту інвалідів форму 10-ПІ "Звіт про зайнятість та працевлаштування інвалідів ( поштова, річна )".

Щомісячно до 28-го числа всі підприємства, установи та організації подають до служби зайнятості форму № 3-ПН "Звіт про наявність вільних робочих місць (вакантних посад) та потребу в працівниках. У ньому показуються кількість вільних робочих місць (всього і в тому числі для жінок) за професіями, посадами, характером, режимом роботи, середньомісячною заробітною платою, формою і системою оплати праці, а також за вимогами до рівня освіти і спеціальності.

Основними джерелами інформації для заповнення статистичної звітності із зайнятості та оплати праці є дані первинних документів, рахунків бухгалтерського обліку, облікових регістрів, фінансової звітності та інші. Так, дані форм статистичної звітності з праці повинні кореспондувати із показниками: фінансової звітності - форми № 1 "Баланс", № 2 "Звіт про фінансові результати", первинних документів (розрахунково-платіжні відомості, виписки банку, накази, листки з обліку кадрів, наряди на роботи, табелі обліку використання робочого часу, штатний розклад та ін.), рахунків бухгалтерського обліку, облікових регістрів (Журнал 5, 5А).

Ціни і тарифи. Інформація про ціни виробників на промислову продукцію збирається щомісяця за формою № 1-ціни (пром) "Звіт про ціни виробників промислової продукції". В ній відображаються ціни на товари, які зареєстровані у звітному місяці.

Оператори зв'язку показують ціни на послуги зв'язку у "Звіті про тарифи на послуги мобільного зв'язку, форма № 1-тариф (мобіл) (місячна - поштова)".

Дані про ціни на продукцію, яку закуповують будівельно-монтажні та ремонтні організації показуються у "Звіті про ціни придбання матеріальних ресурсів у будівництві, форма № 1-ціни (буд) (поштова - місячна)".

Для складання форм статистичних спостережень про ціни і тарифи використовуються дані фінансових звітів: форма № 1 "Баланс", форма № 2 "Звіт про фінансові результати", форма № 5 "Примітки до річної фінансової звітності", показники первинних документів (акти виконаних робіт, наряди, акти на списання палива, енергії, акт про брак, відомість випуску готової продукції, товарно-транспортні накладні тощо), дані рахунків бухгалтерського обліку, облікових регістрів (Журнал 5, 5А) та інших інформаційних джерел (норми і нормативи споживання ресурсів, дані калькуляції, конструкторська і технологічна документація, кошториси витрат на виробництво та ін.).

Наявність і рух капіталу. Основною формою державної статистичної звітності, що характеризує наявність і рух капіталу, є форма № 2-інвестиції "Звіт про капітальні інвестиції. (квартальна - термінова)", яка подається не пізніше 25 числа після звітного періоду органу державної статистики та органу, що здійснює державне регулювання у відповідній галузі економіки. Звіт має три розділи.

Раз на рік одночасно із зазначеною вище формою № 2-інвестиції складається звіт за формою № 1-інвестиції "Звіт про інвестиції в основний капітал (капітальні вкладення)". Він містить інформацію за такими розділами:

1) "Інвестиції в основний капітал за видами робіт і витрат".

2) "Інвестиції в основний капітал на охорону навколишнього природного середовища і раціональне використання природних ресурсів".

3) "Інвестиції в основний капітал за видами будівель і споруд".

4) "Відтворювана структура інвестицій в основний капітал за видами економічної діяльності (без витрат на експлуатаційне і глибоке розвідувальне буріння на нафту, газ і термальні води і на проектно-вишукувальні роботи для будівництва майбутніх років)".

Показники, що характеризують наявність і рух капіталу підприємства, відображаються також у фінансовій звітності за формами: № 1 "Баланс", № 2 "Звіт про фінансові результати", № 3 "Звіт про рух грошових коштів", № 4 "Звіт про власний капітал", № 5 "Примітки до річної фінансової звітності". Необхідну інформацію для складання звітності містять облікові регістри (Журнал 4, відомість 4.1), дані рахунків бухгалтерського обліку, первинних документів (акт приймання-передачі основних засобів, акт на списання основних засобів, картки обліку основних засобів та ін.).

Подані вище форми державного статистичного спостереження складають усі підприємства та організації незалежно від відомчого підпорядкування та форми власності, які перебувають на господарському розрахунку і є юридичними особами. Проте вони не поширюються на малі, спільні та іноземні підприємства, банки, страхові і бюджетні організації. Так, малі підприємства подають відомості про основні показники їх фінансово-господарської діяльності за формою № 1-підприємництво (малі) "Звіт про основні показники діяльності підприємства. Тут містяться дані про обсяги виробленої продукції в натуральному та вартісному вимірах за видами продукції та напрямами діяльності (основна, допоміжна), а також про виручку від реалізації продукції, чисельність працівників, оплату праці, капітальних вкладень, основних засобів, прибуток тощо. Періодичність цього звіту - півріччя.

Відповідно до ст. 18 Закону України "Про внесення змін до Закону України "Про державну статистику" респонденти мають право знати, які первинні дані про них збираються у процесі статистичних спостережень, з якою метою будуть використовуватися .

Респонденти зобов'язані безкоштовно, в повному обсязі, за формою, передбаченою звітно-статистичною документацією, у визначені строки подавати органам державної статистики достовірну статистичну інформацію, у тому числі з обмеженим доступом, і дані бухгалтерського обліку.

Склад, обсяги та методологія розрахунків показників, адреси і строки подання статистичної інформації, зазначені у звітно-статистичній документації, є обов'язковими для всіх респондентів і не можуть бути змінені без відповідного дозволу органів державної статистики (Закон України "Про внесення змін до Закону України "Про державну статистику" від 13.07.2000 № 1922-ІІІ)

Основні права Державного комітету статистики України. Держкомстат України має право згідно з Указом Президента України "Про Державний комітет статистики України" від 19.01.2004 № 60/2004 та Положення про Державний комітет статистики України, затвердженим цим Указом:

- вивчати стан первинного обліку і статистичної звітності, перевіряти достовірність первинних та статистичних даних, поданих респондентами, застосовувати при цьому в установленому ним порядку метод безпосереднього відвідування виробничих, службових та інших приміщень, ділянок тощо юридичних осіб, їх філій, відділень, представництв та інших відособлених структурних підрозділів, а також громадян - суб'єктів підприємницької діяльності;

- вимагати від респондентів внесення виправлень до статистичної звітності, інших статистичних формулярів у разі виявлення перекручень первинних та статистичних даних, а у разі невиконання цієї вимоги у визначені строки самостійно вносити зазначені виправлення з наступним повідомленням про це респондентів;

- подавати правоохоронним органам пропозиції щодо притягнення винних у порушенні вимог Закону України "Про державну статистику" посадових осіб та громадян - суб'єктів підприємницької діяльності до відповідальності, передбаченої законами;

- розглядати справи про адміністративні правопорушення, пов'язані з порушенням порядку подання або використання даних державних статистичних спостережень, та накладати адміністративні стягнення;

- давати роз'яснення щодо неправильного використання або тлумачення статистичної інформації та методології (Положення про Державний комітет статистики України.)

Відповідальність підприємств за порушення порядку подання або використання даних державних статистичних спостережень. У разі виявлення перевіркою незабезпечення належного стану первинного обліку і статистичної звітності, неподання органам державної статистики даних для проведення державних статистичних спостережень або подання їх недостовірними, не в повному обсязі, не за встановленою формою чи із запізненням, керівник органу державної статистики вживає заходів щодо притягнення винних посадових осіб суб'єкта перевірки до відповідальності згідно з чинним законодавством України, тобто накладення адміністративного штрафу у порядку, визначеному ст. 244-3 Кодексу України про адміністративні правопорушення (КоАПП). Відповідальність за порушення порядку подання або використання даних державних статистичних спостережень передбачена в ст. 186-3 КоАПП і карається накладанням штрафу на громадян - від трьох до п'яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, на посадових осіб та громадян - суб'єктів підприємницької діяльності - від десяти до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Крім того, у разі виявлення порушень у формах звітності, інших статистичних формулярах посадові особи органів державної статистики мають право подавати пропозиції органам прокуратури про притягнення винних до відповідальності згідно з чинним законодавством. Матеріали перевірки передаються в органи прокуратури не пізніше десяти робочих днів після завершення перевірки і підписання акта перевірки перевіряючими та суб'єктом перевірки або складення акта про відмову виконання суб'єктом перевірки законних вимог перевіряючих.

Тести:

1. Метою складання фінансової звітності є:

- звіт перед податковими органами;

- надання інформації користувачам;

- надання інформації керівнику.

Відповідь: 2

2. Основні засоби в балансі відображаються за:

- справедливою вартістю;

- ліквідаційною вартістю;

- залишковою вартістю.

- первісною вартістю.

Відповідь: 3

3. Фінансова звітність не включає:

- Баланс;

- Звіт про фінансові результати;

- Звіт про дебіторську і кредиторську заборгованість;

- Примітки до фінансової звітності.

Відповідь: 3

4. Дані Ф№3 "Звіт про рух грошових коштів" повинні відповідати аналітичним даним:

1 - І розділу пасиву Балансу;

- Звіту про фінансові результати, балансу;

- III розділу пасиву Балансу;

- III розділу Звіту про рух грошових коштів.

Відповідь: 4

5. До яких П(С)БО відображається інформація у Примітках до фінансової звітності:

- П(С)БО 5;

- П(С)БО 9;

- П(С)БО 7;

- всі відповіді правильні.

Відповідь: 1

Задача

Зборами засновників у зв'язку з вибуттям одного із засновників прийнято рішення про зменшення величини статутного капіталу і повернення внеску грошовими коштами в сумі 1000 грн. Крім того, за результатами звітного періоду згідно з протоколом зборів засновнику нараховано дивіденди -- 800 грн.

Відобразити операції в бухгалтерському обліку, вказати, як відображаються дані події у формах звітності.

Господарські операції:

1. Зменшення величини статутного капіталу у зв'язку з вибуттям одного із засновників

Дт 40

1000

Кт 453

2. Повернення внеску грошовими коштами із каси

Дт 453

1000

Кт 301

3. Нараховано дивіденди

Дт 443

800

Кт 671

Таблиця

	код рядка	сума
Вилучений капітал	370	1000
Поточні зобов'язання за розрахунками: З учасниками	590	800

Використана література

1. Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні". Затверджений Верховною Радою України 16.07.99 № 996 -- XIV.

2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності". Затверджене наказом Мінфіну України 31.03.99 №87.

3. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс". За тверджене наказом Мінфіну України 31.03.99 № 87.

4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінан сові результати". Затверджене наказом Мінфіну України 31.03.99 № 87.

5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів". Затверджене наказом Мінфіну України 31.03.99 №87.

6. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 "Звіт про влас ний капітал". Затверджене наказом Мінфіну України 31.03.99 № 87.

7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах". Затверджене наказом Мінфіну України 31.03.99 р. № 87.

8. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 19 "Об'єднання підприємств". Затверджене наказом Мінфіну України 07.07.99 № 163.

9. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 20 "Консолідована фінансова звітність". Затверджене наказом Мінфіну України 07.07.99 № 163.

10. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємства".

11. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік.- Житомир, ПП " Рута ", 2006. - 245 с.

12. Бутинець Т.А., Чижевська Л.В., Береза С.Л. Бухгалтерський облік. Навчальний посібник для менеджерів та економістів/ Житомир: ПП " Рута",2000. - 314с.

13. Бухгалтерський облік та фінансова звітність в Україні: Навчально-практичний посібник/ під ред. С.Ф. Голова.-Дніпропетровськ, ТОВ "Баланс-клуб", 2001. - 154 с.

14. Величко А.В., Голов С.Ф. та інші. Фінансова звітність за національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. - К.: " Лібра ", 2000. - 416с.

15. Добровський В.М. Звітність підприємств: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисципліни. -К.:КНЕУ, 2001. - 195с.

16. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік. - К.: Алерта, 2008. - 926с.

17. Фінансова звітність за національними положеннями (стандарта ми) бухгалтерського обліку. Практичний посібник. -- К.: "Лібра", 2000.--347с.

18. Порядок подання фінансової звітності. Затв. Постановою КМУ від 28.02.2000 № 419.

19. Хом'як Р.Л., Лемішовський В.І. Бухгалтерський облік в Україні. - Львів, "Інтелект-Захід", 2007. - 1200 с.

Размещено на Allbest.ru