Элементы учетной политики для бухгалтерского и налогового учета
Порядок составления графика документооборота в организации первичного учета. Выбор и обоснование элементов учетной политики для бухгалтерского и налогового учета хозяйствующих субъектов. Особенности отражения линейных операций в учете предприятия.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.02.2012 |
| Размер файла | 100,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
1
Содержание
График документооборота в организации первичного учета
Выбор и обоснование элементов учетной политики для бухгалтерского учета хозяйствующих субъектов
Выбор и обоснование элементов учетной политики для налогового учета хозяйствующих субъектов
Положение №1
Положение №2
Практическая часть
Список использованной литературы
График документооборота в организации первичного учета
Документооборот - это создание первичных учетных документов или получение их от других организаций, их принятие к учету, обработка, передача в архив. Движение первичных документов в бухгалтерском учете регламентируется графиком документооборота.
График документооборота - это график или схема, которые описывают движение первичных документов на предприятии от момента их создания до момента передачи на хранение.
Унифицированной формы графика документооборота нет. Каждое предприятие составляет график самостоятельно, исходя из особенностей деятельности.
Разрабатывает график документооборота главный бухгалтер, а утверждает руководитель предприятия.
График должен устанавливать рациональный документооборот, т.е. предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждого первичного документа, определять минимальный срок его нахождения в подразделении.
Правильное составление графика документооборота и его соблюдение способствуют оптимальному распределению должностных обязанностей между работниками, укреплению контрольной функции бухгалтерского учета и обеспечивают своевременность составления отчетности.
Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также за своевременную и качественную разработку документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.
Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота в организации осуществляет главный бухгалтер. Целесообразно вручить каждому работнику выписку из графика документооборота, в которой перечислены документы, относящиеся к сфере его деятельности.
Для каждого документа в бухгалтерском учете существует свой путь движения, т.е. свой документооборот. Однако для всех документов существуют пять основных этапов:
1) составление документа в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания в соответствии с требованиями, предъявляемыми к его оформлению;
2) передача документа в бухгалтерию, где контролируются своевременность и полнота сдачи его для учетной обработки;
3) проверка принятых документов бухгалтером по форме (проверяются полнота и правильность оформления, заполнение обязательных реквизитов), по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей) и арифметическая проверка;
4) обработка документа в бухгалтерии;
5) сдача документов в архив на хранение после составления по ним учетных регистров.
Правила ведения бухгалтерского учета предусматривают срок хранения первичных документов в течение пяти лет. Архивным законодательством установлены различные сроки хранения типовых управленческих документов (перечень утвержден Росархивом 6 декабря 2000г.). Например, лицевые счета работников перечень обязывает хранить 75 лет. Срок хранения документа исчисляется с 1 января года, следующего за годом, когда документ был оформлен.
График должен устанавливать на предприятии, в учреждении рациональный документооборот, т.е. предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определять минимальный срок его нахождения в подразделении.
График документооборота должен способствовать улучшению всей учетной работы на предприятии, в учреждении, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышению уровня автоматизации учетных работ. Он может быть оформлен в виде схемы или перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением предприятия, учреждения, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.
Работники предприятия, учреждения (начальники цехов, мастера, табельщики, работники планово - экономического, финансового отделов, отделов труда и заработной платы, снабжения, кладовщики, подотчетные лица, работники бухгалтерии и др.) создают и представляют документы, относящиеся к сфере их деятельности, по графику документооборота. Для этого каждому исполнителю вручается выписка из графика. В выписке перечисляются документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их представления и подразделения предприятия, учреждения, в которые представляются указанные документы.
Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.
Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по предприятию, учреждению осуществляет главный бухгалтер.
СОСТАВЛЕНИЕ ПРИКАЗА БО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ
Выбор и обоснование элементов учетной политики для бухгалтерского учета хозяйствующих субъектов
|
Элементы учетной политики |
Альтернативные варианты |
Вариант, принятый в организации |
Основание (законодательные акты и нормативные документы) |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Организационная часть |
||||
|
Рабочий план счетов |
1.Типовой план счетов;2.Упрощенный типовой план счетов |
1.Типовой план счетов |
План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н) |
|
|
Первичные документы |
1.Унифицированные формы; 2.Разработанные организацией |
1.Унифицированные формы; 2.Разработанные организацией |
ПБУ 4/99, утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 №43н (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н) |
|
|
Инвентаризация |
1.при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а т/ж при преобразо-вании гос-го или муниципального унитарного предприятия; 2.перед составлением годовой бух. отчетности 3.инвентаризация ОС может проводиться один раз в три года; 4.при смене материально ответственных лиц; 5.при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества; 6.в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; 7.при реорганизации или ликвидации организации; 8.устанавливает организация (1 раз в квартал) |
Один раз в квартал |
Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» |
|
|
Бухгалтерская отчетность: - состав |
1.бухгалтерский баланс; 2.отчет о прибылях и убытках; 3. отчет об изменениях капитала; 4. отчет о движении денежных средств; 5. приложение к бухгалтерскому балансу; 6. отчет о целевом использовании полученных средств |
1.бухгалтерский баланс; 2.отчет о прибылях и убытках; 3. отчет об изменениях капитала; 4. отчет о движении денежных средств; 5. приложение к бухгалтерскому балансу; 6. отчет о целевом использовании полученных средств |
ПБУ 4/99 от 06.07.1999, ФЗ О Бухгалтерском учете от 21.11.1996 №129 - ФЗ |
|
|
2. Технологическая часть |
||||
|
Учетные регистры |
1.Карточки; 2.Ведомости |
Карточки |
Минфин РФ письмо от 24 июля 1992 г. N 59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях» |
|
|
Формы бухгалтерского учета |
1.Мемориально-ордерная; 2.Журнально-ордерная; 3.Автоматизиро-ванная; 4.Упрощенная |
Автоматизированная |
Минфин РФ письмо от 24 июля 1992 г. N 59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях» |
|
|
3. Методологическая часть |
||||
|
Учет основных средств |
||||
|
Учет поступления основных средств |
Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. |
Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. |
ПБУ 6/01 утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н |
|
|
Метод начисления амортизации |
1.линейный способ; 2.способ уменьшаемого остатка; 3.способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; 4.способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) |
Линейный способ |
ПБУ 6/01 утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н |
|
|
Ремонт основных средств |
1.фактические затраты по ремонту списывают на счета издержек производства или обращения; 2.создают ремонтный фонд с последующим списанием на него фактических затрат по ремонту ОС; 3.фактические затраты по ремонту ОС вначале учитывают на сч.97 «Расходы будущих периодов», а затем равномерно списывают на издержки производства и обращения |
Создают ремонтный фонд с последующим списанием на него фактических затрат по ремонту ОС |
Методические указания по бухгалтерскому учету ОС, утвержденные приказом МФ РФ от 13.10.2003г. №91н |
|
|
Учет НМА |
||||
|
Учет поступления НМА |
НМА принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету |
НМА принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету |
ПБУ 14/2007 приказ Минфина РФ от 27.12.2007 №153н |
|
|
Срок полезного использования |
1.срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивиду-ализации и периода контроля над активом; 2.ожидаемый срок использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды; 3.срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности организации. |
Срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности организации. |
ПБУ 14/2007 приказ Минфина РФ от 27.12.2007 №153н |
|
|
Метод начисления амортизации |
1.линейный способ; 2.способ уменьшаемого остатка; 3.способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг) |
Линейный способ |
ПБУ 14/2007 приказ Минфина РФ от 27.12.2007 №153н |
|
|
Учет МПЗ |
||||
|
Оценка израсходованных МПЗ |
1.по себестоимости каждой единицы; 2.по средней себестоимости; 3.по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (метод ФИФО) |
По средней себестоимости |
ПБУ 5/01 утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44н |
|
|
Вариант учета заготовки материалов |
1.использование счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» 2.организация учитывает МПЗ на счете 10 «Материалы» по фактическим затратам на их приобретение, по учетным ценам (плановым, нормативным), то для определения фактической себестоимости приобретенных МПЗ ей необходим счет 15. Разница м/у фактическими затратами и учетными ценами переносится на производственные затраты при помощи счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». |
С применением счета 10 «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение |
ПБУ 5/01 утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44н, Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденных приказом МФ РФ от 13.10.2003г. №91н |
|
|
Учет ГП |
||||
|
Оценка ГП |
1.по полной фактической производственной себестоимости; 2.по полной нормативной (плановой) производственной себестоимости; 3.по неполной фактической производственной себестоимости; 4. по неполной нормативной себестоимости продукции |
По полной фактической производственной себестоимости |
п.59 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ, План счетов, п.203-205 Методических указаний по бухучету МПЗ |
|
|
Вариант учета выпуска продукции |
Возможность учета выпуска продукции без использования счета 40, и с использованием 40,43 |
Возможность учета выпуска продукции без использования счета 40 |
План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н) |
|
|
Учет товаров (оценка, отгрузка, списывание) |
1.по покупной стоимости; 2.по проданной стоимости |
По покупной стоимости |
ПБУ 5/01 утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44н |
|
|
Учет расходов на ТЗР |
1.расходы можно включать в себестоимость приобретенных товаров. Соответственно ТЗР будут списываться по мере реализации этих товаров. 2.ТЗР можно учитывать отдельно на счете 44 «Расходы на продажу» в составе расходов на продажу. |
Расходы можно включать в себестоимость приобретенных товаров. Соответственно ТЗР будут списываться по мере реализации этих товаров. |
ПБУ 5/01 утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44н |
|
|
Учет ДС |
||||
|
Сроки предоставления ДС подотчет |
1.3 дня; 2.устанавливается организацией |
3 дня |
ПБУ 3/2006 утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006г. №154н, Инструкция №40 |
|
|
Учет текущих расчетов |
||||
|
Счет 63 |
1.создаются резервы по сомнительным долгам; 2. не создаются резервы |
Создаются резервы по сомнительным долгам |
План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н) |
|
|
Счет 67 (начисление %) |
1.отражение начислений с отражением %; 2.без начисления % |
Отражение начислений с отражением % |
ПБУ 15/01 утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.2001г. №60н |
|
|
Учет оплаты труда |
||||
|
Начисление резерва на выплату отпускных |
1.резерв начисляется; 2.резерв не начисляется |
Резерв начисляется |
ПБУ 10/99 утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н) |
|
|
Учет затрат на производство |
||||
|
Учет общепроиз-водственных расходов (счет 25) |
-пропорционально основной з/п рабочих -пропорционально сумме прямых затрат -пропорционально выручке полученной по видам деятельности |
Пропорционально основной заработной плате рабочих |
Методические указания по учету затрат и калькулированию себестоимости в производстве |
|
|
Учет и распределение общехозяйственных расходов (счет 26): |
Условно - постоянные расходы учитывают на счете 26 и в конце отчетного периода списывают со счета 26 в дебет счета 20 «Основное производство» |
Условно - постоянные расходы учитывают на счете 26 и в конце отчетного периода списывают со счета 26 в дебет счета 20 «Основное производство» |
ПБУ 10/99 утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н План счетов Методические указания по учету затрат и калькулирования себестоимости в производстве |
|
|
Учет финансовых результатов |
||||
|
Порядок определения налогооблагаемой прибыли |
1.кассовый метод; 2.метод начисления |
Метод начисления |
ПБУ 18/02 утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002г. №114н |
Выбор и обоснование элементов учетной политики для налогового учета хозяйствующих субъектов
|
Элементы учетной политики |
Альтернативные варианты |
Вариант, принятый в организации |
Основание (законодательные акты и нормативные документы) |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Организационная часть |
||||
|
Первичные документы |
1.унифицированные формы;2.разработанные организацией |
1.Унифицированные формы; 2.Разработанные организацией |
Гл.25 НК РФ |
|
|
Налоговая отчетность |
1.декларации;2.расчет авансовых платежей |
1.декларации; 2.расчет авансовых платежей |
Гл. 25 НК РФ 21,23,24 |
|
|
2. Технологическая часть |
||||
|
Учетные регистры |
1.Карточки;2.Ведомости |
Карточки |
Гл. 21,23,24,25 НК РФ |
|
|
Налоговый учет |
1.ведется;2. не ведется |
Ведется |
Гл. 25 НК РФ |
|
|
3. Методологическая часть |
||||
|
Учет основных средств |
||||
|
Учет поступления основных средств |
Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. |
Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. |
Гл. 25 НК РФ |
|
|
Метод начисления амортизации |
1.Линейный; 2.нелинейный |
Линейный |
Гл. 25 НК РФ |
|
|
Ремонт основных средств |
1.есть резерв по ремонту ОС; 2. нет резерва по ремонту ОС |
Есть резерв по ремонту ОС |
Гл.25 НК РФ |
|
|
Учет НМА |
||||
|
Учет поступления НМА |
НМА принимаются к учету по первоначальной стоимости. |
НМА принимаются к учету по первоначальной стоимости. |
Гл.25 НК РФ |
|
|
Срок полезного использования |
1.срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивиду-ализации и периода контроля над активом; 2.ожидаемый срок использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды; 3.срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности организации. |
Срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности организации. |
Гл. 25 НК РФ |
|
|
Метод начисления амортизации |
1.линейный способ, 2.нелинейный способ |
Линейный способ |
Гл. 25 НК РФ |
|
|
Учет МПЗ |
||||
|
Оценка израсходованных МПЗ |
1.по себестоимости каждой единицы; 2.по средней себестоимости; 3.по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (метод ФИФО); |
По средней себестоимости |
Гл. 25 НК РФ |
|
|
Учет ГП |
||||
|
Оценка ГП |
По прямым затратам |
По прямым затратам |
Гл. 25 НК РФ |
|
|
Учет товаров (оценка, отгрузка, списывание) |
1.по себестоимости каждой единицы; 2.по средней себестоимости; 3.по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (метод ФИФО); |
По средней себестоимости |
Гл. 25 НК РФ |
|
|
Учет ДС |
||||
|
Сроки предоставления ДС подотчет |
1.3 дня; 2.устанавливается организацией |
3 дня |
Гл.25 НК РФ |
|
|
Учет текущих расчетов |
||||
|
Счет 63 |
1.создаются резервы по сомнительным долгам; 2. не создаются резервы |
Создаются резервы по сомнительным долгам |
Гл.25 НК РФ |
|
|
Счет 67 (начисление %) |
1.отражение начислений с отражением %; 2.без начисления % |
Отражение начислений с отражением % |
Гл. 25 НК РФ |
|
|
Учет оплаты труда |
||||
|
Начисление резерва на выплату отпускных |
1.резерв начисляется; 2.резерв не начисляется |
Резерв начисляется |
Гл. 25 НК РФ |
|
|
Учет расходов |
||||
|
Учет общепроиз-водственных расходов (счет 25) |
Косвенные расходы списываются на налогооблагаемую базу |
Косвенные расходы списываются на налогооблагаемую базу |
Гл. 25 НК РФ |
|
|
Учет финансовых результатов |
||||
|
Порядок определения налогооблагаемой прибыли |
Налог на прибыль исчисляется методом начисления |
Налог на прибыль исчисляется методом начисления |
Гл. 25 НК РФ |
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
«29» декабря 2010 г.
Приказ № 1
Об утверждении «Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2011г.» и «Положения об учетной политике для целей налогового учета на 2011г.»
Руководствуясь нормами:
- Налогового кодекса Российской Федерации;
- ФЗ РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ;
- ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» утверждено приказом Минфина от 06.10.2008г. №106н;
в целях:
- формирования полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций в 2011г.;
- обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей;
- контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налогов
Приказываю:
1.Утвердить Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2011 год (Положение № 1);
2.Утвердить Положение об учетной политике для целей налогового учета на 2011 год (Положение № 2);
3.Контроль за соблюдением положений учетной политики возложить на главного бухгалтера организации Иванову О. Н.;
4.Настоящий приказ вступает в действие с «01» января 2011г.
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
ООО «Дружок» Петров А.А.
Положение № 1.
Об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2011 год
по организации ООО «Дружок»
Организация бухгалтерского учета
1.Организационная часть
1.1. Установить организацию, форму и способы ведения бухгалтерского учета на основании действующих нормативных документов:
§ Федерального Закона РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете», в редакции Федерального закона от 03.11.2006 № 183-ФЗ;
§ Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н (в редакции от 26 марта 2007 г.);
§ Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организаций", утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. №106н;
1.2. Установить, что бухгалтерский учет осуществляется и бухгалтерская отчетность формируется децентрализованной бухгалтерией.
1.3. Установить компьютерную технологию учетной информации, организовав ведение бухгалтерского учета в 2009г. с использованием программного обеспечения «1С Предприятие».
1.4. При отражении финансово-хозяйственных операций организации использовать план счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н)
1.5. Использовать первичные документы:
§ унифицированные формы;
§ разработанные организацией.
Основание: ПБУ 4/99, утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 №43н (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006
1.6. Инвентаризацию проводить один раз в квартал.
Основание: Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»
1.7. Бухгалтерская отчетность состоит:
§ бухгалтерский баланс;
§ отчет о прибылях и убытках;
§ отчет об изменениях капитала;
§ отчет о движении денежных средств;
§ приложение к бухгалтерскому балансу;
§ отчет о целевом использовании полученных средств
Бухгалтерская отчетность (сроки) - т. к. учетный процесс децентрализован, составляются отдельные балансы и отчетные документы цехов, филиалов, структурных подразделений. Главная бухгалтерия в этом случае производит сведение балансов подразделений, осуществляет формирование отчетности в целом по организации и контроль за постановкой учета в отдельных подразделениях.
Основание: ПБУ 4/99 от 06.07.1999, ФЗ О Бухгалтерском учете от 21.11.1996 №129 - ФЗ
1.8. Правила документооборота и технология обработки учетной информации разрабатываются и в случае необходимости пересматриваются и дополняются главным бухгалтером или работниками бухгалтерии под контролем главного бухгалтера; указанные правила подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике в течение отчетного года.
2.Технологическая часть
2.1. Учетные регистры ведутся в карточках;
Форма бухгалтерского учета - автоматизированная.
Основание: Минфин РФ письмо от 24 июля 1992 г. N 59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях»
3. Методологическая часть
1.Учет основных средств
1.1. Учет поступления основных средств - принимаются к учету по первоначальной стоимости.
Основание: ПБУ 6/01 утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н
1.2. Метод начисления амортизации - линейный.
Основание: ПБУ 6/01 утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н
1.3. Ремонт основных средств - создается ремонтный фонд с последующим списанием на него фактических затрат по ремонту основных средств.
Основание: методические указания по бухгалтерскому учету ОС, утвержденные приказом МФ РФ от 13.10.2003г. №91н
2. Учет нематериальных активов
2.1. Учет поступления НМА - НМА принимаются к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету.
Основание: ПБУ 14/2007 приказ Минфина РФ от 27.12.2007 №153н
2.2. Срок полезного использования - срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности организации.
Основание: ПБУ 14/2007 приказ Минфина РФ от 27.12.2007 №153н
2.3. Метод начисления амортизации - линейный способ.
Основание: ПБУ 14/2007 приказ Минфина РФ от 27.12.2007 №153н
3. Учет Материально - производственных запасов
3.1. Оценка израсходованных МПЗ - учитывается по средней себестоимости.
Основание: ПБУ 5/01 утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44н
3.2. Вариант учета заготовки материалов - с применением счета 10 «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение.
Основание: ПБУ 5/01 утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44н, Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденных приказом МФ РФ от 13.10.2003г. №91н
4. Учет готовой продукции
4.1. Оценка готовой продукции - по полной фактической производственной себестоимости.
Основание: п.59 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ, План счетов, п.203-205 Методических указаний по бухучету МПЗ
4.2. Вариант учета выпуска продукции - возможность учета выпуска продукции без использования счета 40
Основание: план счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н)
4.3. Учет товаров (оценка, отгрузка, списывание) - по покупной стоимости.
Основание: ПБУ 5/01 утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44н
4.4. Учет расходов на ТЗР - расходы включаем в себестоимость приобретенных товаров. Соответственно ТЗР будут списываться по мере реализации товаров.
Основание: ПБУ 5/01 утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44н
5. Учет денежных средств
Сроки предоставления денежных средств подотчет - 3 дня.
Основание: ПБУ 3/2006 утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006г. №154н, Инструкция №40
6. Учет текущих расчетов
6.1. Счет 63 - создаем резервы по сомнительным долгам.
Основание: План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н)
6.2. Счет 67 (начисление %) - отражаем начисление процентов.
Основание: ПБУ 15/01 утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.2001г. №60н
7. Учет оплаты труда
Начисление резерва на выплату отпускных - резерв начисляется.
Основание: ПБУ 10/99 утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н)
8. Учет затрат на производство
8.1. Учет общепроизводственных расходов (счет 25) - пропорционально основной заработной плате рабочих.
Основание: методические указания по учету затрат и калькулированию себестоимости в производстве
8.2. Учет и распределение общехозяйственных расходов (счет 26) - условно - постоянные расходы учитываются на счете 26 и в конце отчетного периода списываются со счета 26 в дебет счета 20 «Основное производство»
Основание: ПБУ 10/99 утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н, План счетов, Методические указания по учету затрат и калькулирования себестоимости в производстве
9. Учет финансовых результатов
Порядок определения налогооблагаемой базы - используем метод начисления
Основание: ПБУ 18/02 утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002г. №114н
Руководитель ООО «Дружок» Петров А.А.
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Положение № 2.
Об учетной политике для целей налогового учета на 2011 год
по организации ООО «Дружок»
Организация налогового учета
1. Организационная часть
1.1. Установить организацию, форму и способы ведения налогового учета на основании действующих нормативных документов:
§ Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) с учетом поправок, внесенных в 2007 г. Федеральными законами от 16.05.2007 г. № 75-ФЗ, от 24.07.2007 № 216-ФЗ, 04.11.2007 № 255-ФЗ и прочими нормативными актами;
§ Законы о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ
1.2. Установить, что налоговый учет осуществляется и налоговая отчетность формируется децентрализованной бухгалтерией.
1.3. Установить компьютерную технологию учетной информации, организовав ведение налогового учета в 2009г. с использованием программного обеспечения «1С Предприятие».
1.4. Регистры налогового учета и технология обработки учетной информации разрабатываются и в случае необходимости пересматриваются и дополняются главным бухгалтером или работниками бухгалтерии под контролем главного бухгалтера; указанные правила подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике в течение отчетного года.
1.5. Использовать первичные документы:
§ унифицированные формы;
§ разработанные организацией.
Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ
1.6. Налоговая отчетность состоит:
§ декларации;
§ расчет авансовых платежей
Основание: глава 21, 23, 24, 25 Налогового Кодекса РФ
2. Технологическая часть
2.1. Учетные регистры ведутся в карточках;
Налоговый учет - ведется
Основание: глава 21, 23, 24, 25 Налогового Кодекса РФ
3. Методологическая часть
1. Учет основных средств
1.1. Учет поступления основных средств - принимаются к учету по первоначальной стоимости.
Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ
1.2. Метод начисления амортизации - линейный.
Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ
1.3. Ремонт основных средств - создается резерв на ремонт основных средств
Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ
2. Учет нематериальных активов
2.1. Учет поступления НМА - НМА принимаются к налоговому учету по первоначальной) стоимости
Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ
2.2. Срок полезного использования - срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности организации.
Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ
2.3. Метод начисления амортизации - линейный способ.
Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ
3. Учет Материально - производственных запасов
3.1. Оценка израсходованных МПЗ - учитывается по средней себестоимости.
Основание: ст. 268 Налогового кодекса РФ
4. Учет готовой продукции
4.1. Оценка готовой продукции - по прямым затратам.
Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ
4.2. Учет товаров (оценка, отгрузка, списывание) - по средней себестоимости.
Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ
5. Учет денежных средств
Сроки предоставления денежных средств подотчет - 3 дня.
Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ
6. Учет текущих расчетов
6.1. Счет 60,62 - создаем резервы по сомнительным долгам.
Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ
6.2. Счет 67 (начисление %) - отражаем начисление процентов.
Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ
7. Учет оплаты труда
Начисление резерва на выплату отпускных - резерв начисляется.
Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ
8. Учет затрат на производство
Учет общепроизводственных расходов (счет 25) - косвенные расходы списываются на налогооблагаемую базу.
Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ
9. Учет финансовых результатов
Порядок определения налогооблагаемой базы - налог на прибыль исчисляется методом начисления.
Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ
Руководитель ООО «Дружок» Петров А.А.
Задача
документооборот бухгалтерский налоговый учет
ООО «Дружок» приобретает у ОАО «Ветерок» исключительные права на товарный знак, плата за которые составляет 59 000 руб. (в том числе НДС) и перечисляется единовременно при регистрации договора об отчуждении исключительных прав. Уплату пошлин за регистрацию договора и внесение изменений в Государственный реестр товарных знаков производит ОАО «Ветерок». Фактическое использование приобретенного товарного знака начато ООО «Дружок» в месяце регистрации договора -- в январе 20ХХг. В соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом. Оставшийся срок действия исключительного права на товарный знак составляет 5 лет. Отразить операции в учете ООО «Дружок» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.
Бухгалтерский учет
Сумма НДС составит 59000/118*18=9000 руб.
Исключительное право владельца на товарный знак для целей бухгалтерского учета признается нематериальным активом (НМА) (п. п. 3, 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007).
К бухгалтерскому учету НМА принимаются по первоначальной стоимости, которой в данном случае является сумма, уплаченная бывшему правообладателю, без учета НДС (п. 7 ПБУ 14/2007).
Стоимость НМА погашается посредством амортизации. При применении линейного способа годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости НМА и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п.23 ПБУ 14/2000).
В рассматриваемой ситуации годовая сумма амортизационных отчислений составит 10000 руб. ((59 000 руб. - 9000 руб.) / 5 лет). Соответственно, ежемесячная сумма амортизации равна 833,33 руб. (10000 руб. / 12 мес.).
Амортизационные отчисления по НМА начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо выбытия его с бухгалтерского учета (п. 31 ПБУ 14/2000).
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС, предъявленный бывшим правообладателем товарного знака, организация принимает к вычету после принятия товарного знака к учету (пп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 3 п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Налог на прибыль организаций
В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 257 НК РФ исключительные права на товарный знак являются НМА.
Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. При этом амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. (п. 27 ст. 1, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации").
Таким образом, расходы на приобретение указанных выше прав учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, с учетом положений ст. 272 НК РФ.
В данном случае стоимость (без учета НДС) приобретенных исключительных прав на товарный знак составляет 50 000 руб. (59 000 руб. - 9000 руб.). В таком случае ежемесячно признаваемая сумма расхода составит 833,33 руб. (50 000 руб. / (5 лет x 12 мес.)).
Применение ПБУ 18/02
В данном случае суммы расходов на приобретение исключительных прав на товарный знак, признаваемые в бухгалтерском и налоговом учете, равны 833,33 руб. в месяц.
Погашение указанного отложенного налогового обязательства производится в последнем месяце начисления амортизации в бухгалтерском учете.
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, тыс. руб. |
Первичный документ |
|
|
Отражена задолженность организации перед бывшим правообладателем товарного знака |
08-5 |
60 (76) |
50 000 |
Зарегистриро- ванный договор об отчуждении исключительных прав на товарный знак |
|
|
Отражен НДС, предъявленный бывшим правообладателем |
19 |
60 (76) |
9000 |
Счет-фактура |
|
|
Исключительные права на товарный знак отражены в составе НМА |
04 |
08-5 |
50000 |
Карточка учета нематериальных активов |
|
|
Принят к вычету НДС, предъявленный правообладателем |
68-ндс |
19 |
9000 |
Счет-фактура |
|
|
Произведены расчеты по договору с бывшим правообладателем |
60 (76) |
51 |
50000 |
Выписка банка по расчетному счету |
|
|
Отражено отложенное налоговое обязательство (833,33 x 20%) |
68-пр |
77 |
166,67 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
Ежемесячно начиная с февраля 20ХХ г. |
|||||
|
Начислена амортизация по НМА |
20 (26) |
05 |
833,33 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
Бухгалтерские записи в январе 2011 г. |
|||||
|
Начислена амортизация по НМА |
20 (26) |
05 |
833,33 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
Погашено отложенное налоговое обязательство |
77 |
68 |
166,67 |
Бухгалтерская справка-расчет |
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый Кодекс РФ часть первая, вторая.
2. Бухгалтерское дело: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (Под ред. Л. Т. Гиляровской. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.-423с.
3. Климова М. А. Бухгалтерское дело: Учеб. пособие. - М.:ИНФРА-М, 2005. - 200с. - (Высшее образование).
Данная работа скачена с сайта Банк рефератов http://www.vzfeiinfo.ru ID работы: 28734
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Анализ основных принципов и методов осуществления налогового и бухгалтерского учета на предприятии. Проблемы оптимизации налогового и бухгалтерского учета в РФ. Формы организации учетной политики и работы с документами в бухгалтерском и налоговом учете.
дипломная работа [123,3 K], добавлен 03.03.2010Описание процесса учета по рабочим местам учетных служб. Учетная политика организации ООО "Дружок". Выбор и обоснование элементов политики для бухгалтерского и налогового учета хозяйствующих субъектов. Сущность линейного способа начисления амортизации.
контрольная работа [27,2 K], добавлен 25.04.2014Понятие учетной политики предприятия, порядок ее формирования, раскрытия и изменения. Сравнительный анализ бухгалтерского и налогового учета в учетной политике предприятия. Особенности учетной политики предприятия для целей бухгалтерского учета в 2008 г.
курсовая работа [62,9 K], добавлен 22.08.2010Понятие учетной политики, ее назначение для целей бухгалтерского, налогового учета. Оценка учетной политики и эффективности ее применения в Государственном учреждении "Самарское региональное отделение Фонда социального страхования Российского Федерации".
дипломная работа [1,1 M], добавлен 21.10.2014Порядок формирования учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета. Влияние элементов учетной политики на финансовые коэффициенты предприятия. Использование международной практики оптимизации налогообложения с помощью учетной политики.
дипломная работа [215,7 K], добавлен 15.01.2012Аудит учетной политики организации. Нормативно-методологические аспекты и техника формирования учетной политики организации для целей бухгалтерского и налогового учета. Соотношение бухгалтерского и налогового учета как метод оптимизации налогообложения.
дипломная работа [499,8 K], добавлен 13.09.2010Общие требования к формированию учетной политики, ее элементы. Выбор способов организации бухгалтерского учета и раскрытие учетной политики, порядок ее изменения. Учетная политика для целей налогового учета, организационные и методологические аспекты.
курсовая работа [43,8 K], добавлен 06.05.2010Понятие и нормативная база учетной политики для целей бухгалтерского учета предприятия. Особенности формирования элементов учетной политики для учета основных средств и для учета заработной платы. Сущность учетной политики для целей налогообложения.
курсовая работа [35,9 K], добавлен 08.08.2010Понятие учетной политики организации для целей бухгалтерского и налогового учета. Особенности ее составления. Обязательные разделы и основные элементы, отражаемые в ней. Способы ведения бухучета. Причины и условия изменения порядка налогового учета.
реферат [12,2 K], добавлен 01.03.2012Сущность учетной политики, её значение и требования к ней предъявляемые. Принципы и основы формирования учетной политики. Методологическое обеспечение бухгалтерского учета в области учетной политики. Элементы учетной политики. Аудит учетной политики.
курсовая работа [57,5 K], добавлен 19.03.2008
