Учет денежных средств и расчетов на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство Образования и Науки Республики Казахстан

Алматинский колледж связи при КАУ

Отчет по производственной практике

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Отчёт составлен на базе практического материала ТОО «MRM Consulting»

Учащийся: Рейман Ю.В.

Руководитель практикой: Наурузбаева С.А.

г. Алматы, 2010 год



Содержание

Введение

1. Структура бухгалтерии и организация учета

2. Учет денежных средств и расчетов

3. Учет основных средств и нематериальных активов

4. Учет расчета с дебиторами

5. Учет труда и его оплаты

6. Финансовая отчетность

7. Налоговые декларации

8. Статистическая отчетность



Введение

Товарищество с Ограниченной Ответственность «MRM Consulting» - это консалтинговая компания. Слово консалтинг (англ. сconsulting - консультирование) - вид профессиональных услуг (как правило, платных), предоставляемых корпоративным клиентам, заинтересованным в оптимизации своего бизнеса. В общем случае консалтинговая деятельность включает анализ существующих бизнес-процессов клиента, обоснование перспектив развития и использования научно-технических, организационных и экономических инноваций с учетом предметной области и особенностей бизнеса клиента.

Товарищество решает вопросы управленческой, экономической, финансовой деятельности организаций, стратегического планирования, оптимизации общего функционирования компании, ведения бизнеса, исследования и прогнозирования рынков сбыта, движения цен и т.д.

Товарищество оказывает услуги по ведению налогового и бухгалтерского учета предприятиям и предпринимателям г. Алматы, находящимся как на общеустановленной системе налогообложения, так и на упрощенной.

Компания предоставляет следующие виды услуг:

1. Постановка бухгалтерского учета - разработка учетной политики, рабочего плана счетов бухгалтерского учета, форм первичных документов, порядка проведения инвентаризации, подготовка должностных инструкций, штатного расписания, разработка трудовых договоров.

2. Восстановление бухгалтерского учета - отражение в бухгалтерских реестрах всех осуществленных операций, подготовка бухгалтерской и налоговой отчетности за пропущенные периоды, а так же сдача ее в налоговые органы, рекомендации по восстановлению недостающих документов.

3. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности - подготовка всех форм бухгалтерской отчетности, подготовка налоговых деклараций, сдача отчетностей в органы Налогового Управления, Статистики.

4. Бухгалтерское сопровождение - ведение бухгалтерского и налогового учета, составление бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, расчеты заработной платы, всех начисленных и исчисленных налогов.

5. Бухгалтерское консультирование - консультации по отражению в бухгалтерском учете хозяйственных операций с различными объектами учета, а так же по формированию бухгалтерской и налоговой отчетности.

6. Бухгалтерская помощь - предоставление на некоторое время помощников в бухгалтерскую службу клиента.

Основной целью в ТОО «MRM Consulting» является улучшение качества руководства, повышения эффективности деятельности компании в целом и увеличение индивидуальной производительности труда каждого работника.



1. Структура бухгалтерии и организация учета

Первым делом, придя на практику, я ознакомилась уставом предприятия. Устав - это документ, определяющий правовой статус предприятия. ТОО «MRM Consulting» - субъект малого предпринимательства со среднегодовой численностью работников не более 50 человек и общей стоимостью активов за год не свыше 60000-кратного месячного расчетного показателя.

Устав состоит из следующих пунктов:

- фирменное наименование, местонахождение, адрес, вид деятельности, предмет и цели деятельности;

- личные данные учредителя;

- сведения о размере уставного капитала;

- полномочия руководителя, органы управления и контроля, их компетенции;

- условия реорганизации и прекращения деятельности компании.

Устав заверен нотариально, прошит и опечатан.

Затем я начала знакомится со структурой бухгалтерии. Я считаю, что в современных условиях развития рыночной экономики и совершенствования управления, разработки новой стратегии развития предприятий усиливаются роль и значение бухгалтерского учета. В настоящее время все предприятия, независимо от форм собственности и подчиненности, ведут бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству.

Сегодня практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом предприятия без своевременной и достоверной экономической информации, которую дает четко налаженная система учета.

В настоящее время к системе бухгалтерского учета предъявляются повышенные требования в связи с введением международных и национальных стандартов учета и отчетности, с обработкой бухгалтерской информации с применением различных средств вычислительной техники и программного обеспечения.

Управление предприятием организуется его собственником (учредителем). В соответствии с уставом субъект самостоятельно определяет структуру управления, устанавливает штаты, систему оплаты труда и обязанности работников.

Предприятие, на котором я проходила практику не большое по численности. Оно состоит всего из четырех человек: директор, заместитель директора, администратор и бухгалтер.

Конечно в ТОО «MRM Consulting» бухгалтер играет самую важную роль, так как компания оказывает бухгалтерские услуги. Бухгалтерская служба в этой компании состоит из главного бухгалтера и бухгалтера.

Бухгалтер осуществляет общее ведение бухгалтерского учета. Он соблюдает Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Налоговый кодекс, международные или национальные стандарты финансовой отчетности, типовой план счетов и формы бухгалтерского учета и финансовой отчетности и подчиняется непосредственно руководителю предприятия.

В обязанности главного бухгалтера входит:

- организация бухгалтерского учета на предприятии и контроля за рациональным и экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранность собственности предприятия;

- широкое использование современных средств механизации учета и прогрессивных форм его ведения;

- составление достоверной отчетности;

- выявление и рациональное применение внутренних резервов;

- своевременное проведение в структурных подразделениях предприятия документальных ревизий;

- анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и т. д.

Бухгалтер несет ответственность за неправильное ведение бухучета, принятие к исполнению документов по незаконным операциям, несвоевременное проведение документальных ревизий, нарушение сроков представления отчетности и т.д.

В организации структуры бухгалтерии большую роль играет учетная политика предприятия. Основное назначение и главная задача принимаемой учетной политики - максимально адекватно отразить деятельность предприятия, сформировать полную, объективную и достоверную информацию о ней для целей эффективного регулирования этой деятельности в интересах дела. Она должна охватывать все стороны учетного процесса: методический, технический, организационный.

Методический аспект подразумевает, какие именно способы оценки имущества и обязательств, начисления амортизации и исчисления себестоимости продукции и т.п. использует предприятие.

Технический аспект - как реализуются эти способы в учетных регистрах, схемах отражения на синтетических счетах.

Организационный аспект - как осуществляются эти способы с точки зрения построения бухгалтерской службы, ее места в управленческой структуре предприятия.

2. Учет денежных средств на расчетном счете предприятия

Для внесения наличных денежных средств на расчетный счет в банк заполняется документ, называемый «Объявление на взнос наличными»

Бланк состоит из трех частей:

- объявление, которое остается в банке как обоснование о взносе денег;

- квитанция, которая выдается банком в знак подтверждения о взносе наличных;

- ордер, который прилагают к выписке банка.

Все три части объявления заполняются лицом, вкладывающим денежные средства в банк, в одном экземпляре. Информация в них в основном дублируется.

Перечисление денег с расчетного счета производится на основании платежного поручения, составленного предприятием.

Платежным поручением проводят расчеты при приобретении товаров, услуг, при предварительной оплате, предусмотренной договорами или законодательством. Для его заполнения необходимо знать реквизиты получателя денег. Кроме этого, в платежном поручении в обязательном порядке указывается назначение платежа (за что и на основании какого документа производится платеж). Такими документами- основаниями являются счета на оплату или счета-фактуры, выписанные поставщиками товаров или услуг за которые перечисляют деньги, а также договор, согласно которому производится платеж.

К исполнению платежное поручение банк принимает только в случае наличия средств на расчетном счете предприятия, если иное не оговорено между банком и владельцем сета.

Снятие наличных денежных средств с расчетного счета оформляется чеком из чековой книжки. Для получения чековой книжки необходимо подать в банк заявление на получение чековой книжки.

С помощью чека владелец счета имеет возможность получать в банке наличными сумму на заработную плату, командировочные, хозяйственные и другие расходы. Чек выписывается чернилами или шариковой ручкой в одном экземпляре. Одновременно с чеком заполняют корешок. Расхождение в цвете чернил будет рассматриваться банком как неправильное заполнение чека. На обратной стороне чека указывают целевое назначение получения денег. При заполнении чека надо строго соблюдать месторасположение сведений и подписей, так как любые неточности приводят к признанию чека не действительным. Исправления в чеке не допускаются. В случае допущения ошибок чек перечеркивают с пометкой «Аннулировано» и хранят в таком виде вместе с остальными корешками до окончания срока хранения чековой книжки.

Все записи по счету 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» должны соответствовать выпискам банка. Выписки банка и приложенные к ним документы являются первичными документами, отражающими движение денежных средств на текущем счете.

На сегодняшний день все больше предприятий используют такую банковскую услугу, как система «Банк-клиент». Данная система позволяет производить, не выходя из офиса:

- платежи и переводы в тенге и иностранной валюте;

- конвертацию (покупка/продажа) иностранной валюты;

- обязательные платежи в бюджет, пенсионные и социальные отчисления;

- перечисление заработной платы сотрудников на лицевые и карточные счета;

- получение выписок о состоянии счета (исходящий, входящий остаток, операции за день, выписки по каждой операции)

- получение информации о курсах валют и другой финансово-справочной информации.

Для предоставления электронного обслуживания необходимо наличие текущего счета в банке, заключение договора с банком об оказании банковских услуг с использованием компьютерной модемной связи и наличие в офисе компьютера, модема и входа в Интернет.

По расходному кассовому ордеру осуществляется выдача денег из кассы предприятия, для этого в расходном кассовом ордере необходимо заполнить следующие реквизиты:

- наименование предприятия и структурного подразделения, а также коды предприятия по ОКПО и структурного подразделения;

- регистрационный номер и дата выписки расходного ордера;

- номер корреспондирующего счета, субсчета;

Расходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером; он также должен содержать распорядительную подпись руководителя организации или лица на то уполномоченного письменным распоряжением руководителя.

В расходном ордере сумма полученных денег заполняется прописью и заверяется подписью лицом получившим, денежные средства.

По приходному кассовому ордеру осуществляется приход денежных средств в кассу предприятия, для этого в приходном кассовом ордере необходимо заполнить следующие реквизиты:

- наименование предприятия и структурного подразделения, а также коды предприятия по ОКПО и структурного подразделения

- регистрационный номер и дата выписки приходного ордера

- номер корреспондирующего счета, субсчета

Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии

К приходному кассовому ордеру прилагается квитанция. В ней также указывается регистрационный номер и дата выписки квитанции. Также ставиться печать предприятия.

После заполнения приходный кассовый ордер и квитанция подписывается главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным.

Кассовая книга составляется ежедневно на основании приходных и расходных документов. Приходные ордера полученные за товар должны соответствовать фискальным чекам, которые остаются в предприятии. При розничной торговли предприятие обязаны иметь кассовый аппарат который должен быть зарегистрирован по месту нахождения в Налоговой инспекции. Сумма прихода по фискальным чекам и сумма приходного ордера за реализованную продукцию должна соответствовать одной суммы.

В кассе должны быть указаны:

- период

- номер документа

- номер корреспондирующего счета

- приход и расход

- подпись кассира и подпись главного бухгалтера

Номер документа - порядковый номер приходного или расходного кассового ордера

От кого получено или кому выдано - ФИО физического или наименование юридического лица сдавшего (получившего) деньги и краткое содержание операции

Номер корреспондирующего счета, субсчета - номер счета, на котором в корреспонденции "Касса" отражается движение денег

Приход - сумма, полученная по приходному ордеру

Расход - сумма, выданная по расходному ордеру

Итого за день - общие суммы по приходным и расходным ордерам

Остаток на конец дня - определяется по формуле: Остаток на начало дня + Приход за день - Расход за день

3. Учет основных средств

К основным средствам в Товариществе относятся материальные активы, которые используются для производства или поставки готовой продукции (товаров, работ, услуг), для сдачи в аренду другим организациям или для административных целей и которые предполагается использовать в течение длительного периода времени (более одного года).

В зависимости от целевого назначения и выполняемых функций основные средства Товарищество разделены на следующие группы:

- земля;

- здания и сооружения;

- машины и оборудование, передаточные устройства;

- транспортные средства;

- прочие.

Основные средства учитываются на счетах 2411-2415

Основные средства, участвующие в коммерческой деятельности Товарищества (производственные здания и сооружения, здания офисов, производственное оборудование основного производства, производственное оборудование вспомогательных производств и т.п.), а также основные средства, которые участвуют в инвестиционной деятельности (сдача в аренду), переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции и расходы на инвестиционную деятельность через амортизационные отчисления.

Амортизация основных средств отражается на счетах 2422-2425

Запасные части и обслуживающее оборудование учитываются как запасы и признаются в прибыли и убытках по мере их потребления.

Крупные запасные части и резервное оборудование классифицируются как основные средства, если предполагается их использование на протяжении более одного отчетного периода, или они могут использоваться только вместе с объектом основных средств.

Поступление основных средств.

Основные средства, приобретенные с целью использования в хозяйственной деятельности Товарищества, отражаются в составе основных средств. Основные средства, приобретаемые с целью перепродажи, - в составе товарно-материальных запасов, а основные средства, приобретаемые не для использования Товарищества, а с целью вложения финансов на длительный период времени, отражаются как инвестиции в недвижимость.

Зачисление объектов в состав основных средств оформляется Актом приемки-передачи (перемещения) основных средств, в котором отражается их нормативный срок эксплуатации. Товарищество самостоятельно определяет срок полезной службы (период, в течение которого предполагается получение экономической выгоды от использования основных средств) и ликвидационную стоимость (предполагаемая стоимость запасных частей, лома, отходов, возникающих при ликвидации основных средств в конце срока полезной службы за вычетом затрат по выбытию).

Основные средства в Товариществе отражаются в момент первоначального признания по его фактической себестоимости, включающей все фактически произведенные необходимые затраты по возведению или приобретению основных средств, в том числе уплаченные при покупке невозмещаемые налоги и сборы (НДС, уплаченный при приобретении зданий и легковых автомобилей, госпошлина, уплачиваемая при составлении договора на куплю и т.д.), затраты по доставке, монтажу, пуску в эксплуатацию, проценты за кредит, предоставленный за период строительства, любые другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его использования по назначению.

Расходы, не являющиеся необходимыми (расходы по ликвидации повреждения, полученного во время транспортировки, произведенный ремонт в результате повреждения объекта во время монтажа и др.), в первоначальную стоимость не включаются, а учитываются как расходы текущего периода.

Первоначальная балансовая стоимость объектов основных средств определяется:

- по согласованной стоимости между учредителями при внесении основных средств в счет вклада в уставный капитал;

- при изготовлении основных средств самим Товариществом или приобретении их за плату - по сумме фактических затрат;

- при получении объектов от других юридических или физических лиц безвозмездно - экспертным путем или по данным акта приема-передачи.

В результате обменной операции стоимость приобретенных активов измеряется по справедливой стоимости полученных активов, которая равна справедливой стоимости переданных, с поправкой на сумму полученных (переданных), денежных средств.

Выбытие основных средств.

Выбытие основных средств компании из эксплуатации может быть вызвано безвозмездной передачей другим юридическим или физическим лицам, продажей, ликвидацией вследствие аварии, по физическому или моральному износу.

Для определения непригодности основных средств, невозможности или экономической нецелесообразности их восстановительного ремонта в Товариществе 1 раз в квартал создается комиссия.

Комиссия производит непосредственный осмотр ликвидируемых объектов, устанавливает причины их списания и лиц, виновных в этом и подлежащих привлечению к ответственности, определяет возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов и производит их оценку. Результатом работы является составление Акта на списание основных средств или Акта на списание автотранспортных средств, на основе которого в бухгалтерии делаются соответствующие бухгалтерские записи. В акте отражают первоначальную стоимость объекта, сумму начисленного износа по данным бухгалтерского учета, стоимость материальных ценностей, полученных при разборке (демонтаже) объекта, величину расходов по ликвидации (разборка, демонтаж и пр.), цену возможной реализации и общий результат ликвидации.

По основным средствам, ликвидируемым в результате стихийных бедствий и аварий, к акту на списание должна быть приложена справка компетентной организации о стихийном бедствии либо копия акта об аварии с указанием причин и виновников. Суммы, полученные от продажи материальных ценностей, а также материалы, поступившие от разборки или демонтажа объекта по ценам возможного использования, приходуются. Средства от продажи остаются в распоряжении ТОО.

Решение о безвозмездной передаче объектов основных средств принимается директором Товарищества.

Начисление амортизации.

Амортизационные отчисления признаются за каждый отчетный месяц как расход.

В Товариществе начисление амортизации производится по всем видам основных средств, которые участвуют в коммерческой деятельности Товарищества, с использованием равномерного (прямолинейного) метода списания стоимости, исходя из первоначальной стоимости объектов.

В целях определения полезного использования объекты основных средств объединяются в амортизационные группы.

Начисление амортизации по основным средствам, вновь введенным в эксплуатацию, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода; а по выбывшим - прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия.

4. Учет нематериальных активов

С нематериальными активами я ознакомилась только в учетной политике предприятия. За время прохождения практики на предприятие не поступало ни одного нематериального актива и мне не удалось ознакомиться с ведением этого актива в бухгалтерии. Но мне удалось понять некоторые основные теоретические моменты этого пункта.

Товарищество вправе вкладывать средства в нематериальные активы, под которыми понимаются неденежные активы, не имеющие физической сущности, предназначенные для использования в течение длительного периода времени (более одного года) в производстве или реализации товаров (работ, услуг), в административных целях и сдаче в аренду другим субъектам, которые:

- можно определить;

- могут быть надежно оценены;

- могут принести экономические выгоды в будущем.

Нематериальные активы учитываются по модели учета по фактическим затратам, то есть по фактической себестоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленного убытка от обесценения на счете 2734 «Прочие нематериальные активы».

Амортизация нематериальных активов учитывается на счете 2744 «Амортизация прочих нематериальных активов».

5. Учет расчета с дебиторами

Дебиторская задолженность компании - обязательства покупателей или других контрагентов бизнеса перед Товариществом по выплате денежных средств за предоставленные товары и услуги или возникающие по договорам совместной деятельности. Дебиторская задолженность компании подразделяется на:

- краткосрочную задолженность, которая должна быть погашена в течение одного года или операционного цикла. Краткосрочная дебиторская задолженность отражается на соответствующих счетах раздела 1 «Краткосрочные активы» плана счетов бухгалтерского учета;

- долгосрочную задолженность, которая должна быть погашена в срок более одного года. Долгосрочная дебиторская задолженность отражается на соответствующих счетах раздела 2 «Долгосрочные активы» плана счетов бухгалтерского учета.

Дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами или другими долговыми обязательствами.

Дебиторская задолженность признается тогда, когда признается связанный с ней доход. Она оценивается по первоначальной стоимости за минусом корректировок на сомнительные долги, скидки и возвраты проданных товаров.

Погашение дебиторской задолженности арендаторов, покупателей и заказчиков может производиться в виде денежных перечислений, оказания услуг, выполнения работ, предоставления товарно-материальных ценностей или в иной форме, предусмотренной договором.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, которая:

- не погашена в срок, установленный договором или законодательством;

- не обеспечена соответствующими гарантиями.

Товарищество не создает резерва по сомнительным долгам и по истечении срока исковой давности, сомнительная дебиторская задолженность подлежит списанию на расходы компании.

Ответственность за своевременное взыскание дебиторской задолженности несут директор Товарищества, начальники отделов продаж и главный бухгалтер.

6. Учет труда и его оплаты

За время прохождения производственной практики я ознакомилась с ведением учета труда и его зарплаты.

Правовое регулирование учета труда и начисления заработной платы определяется трудовым законодательством, которое основывается на Конституции и Трудовом кодексе Республики Казахстан.

При оформлении трудовых отношений между работником и работодателем заключается индивидуальный трудовой договор (далее ИТД), где оговорены основные условия договора. Оговаривается срок работы, условия работы, права и обязанности сторон, оклад работника, реквизиты сторон, порядок разрешения споров. ИТД заключается в двух экземплярах: один остается у работника, второй - у компании. Также издается приказ о приеме на работу. Создается личная карточка работника, куда вкладывают копии его документов (РНН, СИК, удостоверение личности, диплом и т.д). Обычно ИТД заключается с испытательным сроком. Испытательный срок по законодательству не должен превышать трех месяцев. Договор может быть расторгнут в одностороннем порядке, при условии если одна из сторон письменно уведомит другую сторону об этом за семь дней.

Для выполнения работ требующих специальных навыков работодатель может привлекать на определенный срок работы отдельных работников. В таких случаях работодатель заключает договор подряда. В нем указывается работа которую должен сделать подрядчик, ее стоимость, срок сдачи, реквизиты сторон, разрешение споров.

Размер месячной заработной платы работника, отработавшего полностью определенную на этот период норму рабочего времени, не может быть ниже установленного законом Республики Казахстан минимального размера месячной заработной платы. (В 2010 году - 14 952 тенге)

В течении сего месяца бухгалтер ведет табель учета рабочего времени. В ТОО «MRM Consulting» пятидневная рабочая неделя, продолжительностью восемь часов. Следовательно, в табеле ставится цифра «8», конечно если работник отработал это время. В случае если работник заболел или не вышел на работу, по каким - любо другим причинам в табеле это обязательно отмечается. В конце месяца бухгалтер подсчитывает количество отработанных дней и часов.

Затем бухгалтер рассчитывает налоги по заработной плате. Дальше в 1С «Бухгалтерии 7.7» составляется документ, который называется ведомость начислений, после составляются платежные поручения и отвозятся в банк.

7. Финансовая отчетность

Все-таки современные технологии облегчают бухгалтеру ведение бухгалтерского учета. При правильной работе в 1С «Бухгалтерии 7.7» можно получить любую финансовую отчетность за считанные секунды. Для этого необходимо зайти в команду «Отчеты» - выбрать «Регламентированные» - и указать какой вид финансовой отчетности нужен (Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств, Отчет о доходах и расходах, Отчет об изменениях в собственном капитале).

бухгалтерия учет дебитор отчетность

8. Налоговые декларации

На производственной практике я успела ознакомиться только с формой 200 - Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу. В этой декларации указываются отчисления по ИПН, социальному налогу и социальным отчислениям за определенный период времени. (квартал, год)

9. Статистические отчеты

Также во время производственной практике я ознакомилась с заполнением статистических отчетов. (форма 2-услуги, 1-ВТ) 2-услуги - это форма которую сдают компании, которые занимаются предоставлением услуг. А форму 1-ВТ сдают компании, которые занимаются торговлей.

Размещено на Allbest.ru