Анализ учета в ООО "Зодчий.ру"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Краткая характеристика ООО «Зодчий.ру»

Производственная практика проходила с 02.02.09 по 31.03.09
в должности бухгалтера на производственном предприятии ООО «Зодчий.ру», основными видами деятельности которого являются: выполнение пуско-наладочных, ремонтных, строительно-монтажных услуг; изготовление и монтаж металлоконструкций; коммерческая, торгово-закупочная деятельность.

Организационная структура ООО «Зодчий.ру» представлена на рисунке 1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1. Организационная структура ООО «Зодчий. Ру»

Специалисты предприятия проводят строительно-монтажные и пуско-наладочные работы любой сложности.

Пусконаладочные работы на смонтированном оборудовании выполняются с параллельным обучением эксплутационного персонала заказчика правилам безопасной эксплуатации оборудования в соответствии с требованиями завода изготовителя. Совместно с заказчиком разрабатывается программа приёмно-сдаточных испытаний.

В таблице 1 представлен ассортимент выполняемых предприятием услуг.

Таблица 1. Ассортимент выполняемых ООО «Зодчий.ру» в 2008 г. услуг

Наименование	Кол. в натуральном выражении, ед.	Средняя цена, тыс. руб.	Объем реализации, млн. руб.	Доля в общем объеме реализации %
1. Инженерно-изыскательные работы с выбором строительных площадок:
геодезические работы;	17	166	2,82	1,1%
работы по привязке проекта.	11	132	1,45	0,5%
2. Проектные работы инженерных энергетических сооружений:
локальных дизельных и газопоршневых электростанций;	9	358	3,22	1,2%
электростанций с нетрадиционными источниками электроэнергии;	2	420	0,84	0,3%
электрических подстанций и распределительных устройств;	24	192	4,61	1,7%
3. Проектирование внутренних и внешних инженерных сетей:
электроснабжения;	32	150	4,80	1,8%
электрооборудования;	25	187	4,68	1,8%
электроосвещения;	25	88	2,20	0,8%
линий электропередач;	12	230	2,76	1,0%
трансформаторных подстанций напряжением до 35 кВ;	9	180	1,62	0,6%
связи;	8	95	0,76	0,3%
сигнализации;	8	54	0,43	0,2%
отопления;	15	169	2,54	1,0%
вентиляции и кондиционирования воздуха;	22	110	2,42	0,9%
автоматизации и КИП;	15	84	1,26	0,5%
4. Разработка специальных разделов проектов:			0,00	0,0%
оценка влияния на окружающую среду;	23	55	1,27	0,5%
охрана труда.	14	24	0,34	0,1%
5. Сооружение несущих конструкций строений и сооружений, строительство и монтаж инженерных сетей (для нового строительства, реконструкции и капитального ремонта);
фундаментов под оборудование;	16	2450	39,20	14,8%
несущих конструкций;	19	3350	63,65	24,0%
вытяжных вентиляционных и дымоудаляющих труб;	32	650	20,80	7,8%
выполнение штукатурных и облицовочных работ на фасадах зданий и сооружений;	36	320	11,52	4,3%
конструкций полов;	35	256	8,96	3,4%
кровли	32	320	10,24	3,9%
6. Монтаж конструкций внешних инженерных сетей и систем:
кабельных линий напряжением до 35кВ;	19	450	8,55	3,2%
трансформаторных подстанций до 35 кВ;	9	685	6,17	2,3%
7. Монтаж внутренних инженерных сетей, систем, приборов и средств измерения:
вентиляции и кондиционирования;	18	680	12,24	4,6%
электроснабжения и электроосвещения;	22	550	12,10	4,6%
связи, информационных;	14	320	4,48	1,7%
автоматизации и КИП;	16	258	4,13	1,6%
8. Пуско-наладочные работы;	17	1080	18,36	6,9%
9. Обучение и тренинг эксплутационного персонала Заказчика;	11	70	0,77	0,3%
10. Гарантийное и послегарантийное обслуживание;	22	180	3,96	1,5%
11. Послегарантийные ремонтные работы поставленного оборудования.	28	85	2,38	0,9%

2. Организация бухгалтерского учета. Учетная политика

учет материальный налог отчетность

Управление финансами возложено на главного бухгалтера, назначенного приказом генерального директора. Основными обязанностями главного бухгалтера является разработка учетной политики, ведение хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, составление и сдача финансовой отчетности.

В подчинении у главного бухгалтера работают шесть бухгалтеров и бухгалтер-кассир. Обязанности и права работников бухгалтерии отражены в соответствующих должностных инструкциях (Приложение 1).

Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета несет генеральный директор. Он создает необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета; обеспечивает выполнение требований главного бухгалтера по вопросам оформления и представления для учета документов и сведений всеми работниками, имеющими отношение к учету.

Бухгалтерский и налоговый учет ведется в программе «1С Бухгалтерия. Версия 8».

Момент признания выручки для бухгалтерского учета считается по начислению.

Признание и учет расходов осуществляются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Для учета расходов по обычным видам деятельности применяются счета Раздела III «Плана счетов бухгалтерского учета» - счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 26 «Общехозяйственные расходы», счет 28 «Брак в производстве».

Производственная себестоимость определяется по методу полных фактических затрат. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы в конце месяца полностью относятся на себестоимость и распределяются по видам продукции на счет 20 пропорционально зарплате основных производственных рабочих.

Для учета доходов и расходов от обычной деятельности на счете 90 «Продажи» открыты счета: 90-1 «Выручка от продажи», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-9 «Прибыль/убыток от продажи».

Расчеты с бюджетом по НДС и налогу на прибыль производятся ежеквартально. Авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются исходя из фактической прибыли. Декларации по НДС и налогу на прибыль направляются в ИФНС также ежеквартально в сроки, установленные законодательством.

Уставный капитал предприятия составляет 10 млн. руб. (Приложение 2), чистая прибыль в 2008 г. составила 8927 тыс. руб. (Приложение 3). В Приложении 4 представлено движении основных средств по первоначальной и остаточной стоимости, а также данные об амортизации основных средств.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия представлены в таблице 2.

Таблица 2. Основные технико-экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Зодчий.ру» за 2006-2008 гг.

Показатели	2006	2007	2008	Темп роста, % 2008 к
				2006	2007
1. Объем реализации оказанных работ и услуг, млн. руб.	220,5	253,6	265,5	120,4	104,7
2. Себестоимость реализации услуг, млн. руб.	176,4	202,8	212,4	120,4	104,7
3. Среднесписочная численность работников, чел.	308	304	311	100,97	102,3
4. Выработка на одного работающего, тыс. руб.	715,9	834,2	853,7	119,2	102,3
5. Фонд оплаты труда, тыс. руб.	6785,45	7703,82	8583,60	126,50	111,42
6. Среднегодовая зараб. плата на одного работающего, тыс. руб.	21,818	24,771	27,60	126,50	111,42
7. Валовой доход, млн. руб.	44,10	50,80	53,10	120,40	104,53
8. Издержки обращения, млн. руб.	37,60	41,30	42,10	111,97	101,94
9. Уровень издержек обращения	17,05	16,28	15,86	-1,19	-0,42
10. Издержкоотдача	5,90	6,10	6,30	0,40	0,20
11. Финансовый результат от продаж, млн. руб.	6,50	9,50	11,00	169,23	115,78
12. Рентабельность	2,95	3,75	4,14	1,19	0,39
13. Налогооблагаемая прибыль, млн. руб.	7,262	10,146	11,746	161,74	115,77

Анализ данных таблицы позволяет сделать ряд выводов о деятельности предприятия:

- в течение 2008 г. наблюдалось снижение темпов ежегодного роста объема реализации услуг (с 20,4% в 2007 г. до 4,7% в 2008 г.). Это можно объяснить резким возрастанием в 2008 г. стоимости покупных материалов и оборудования, а также обострением конкурентной борьбы на рынке строительно-монтажных и пуско-наладочных работ;

- по тем же причинам замедлился рост годовой выработки на одного работника с 19,2% до 2,3%.

- рост среднегодовой заработной платы в 2008 г. опережал плановые показатели, средняя заработная плата на предприятии близка к среднеотраслевой;

- рост чистой прибыли (и соответственно показатель рентабельности) имел наибольший рост в 2007 году, когда предприятие смогло выполнить несколько выгодных крупных заказов, но замедлился по вышеуказанным причинам в 2008 г.;

- рост численности работающих в 2008 г. послужил основной причиной снижения производительности труда на предприятии, о чем также

- свидетельствует превышение роста оплаты труда над ростом объема реализации услуг;

- темпы роста рентабельности замедлились.

3. Учет и анализ основных средств

К основным средствам ООО «Зодчий.ру» относятся материальные ценности сроком полезного использования более 1 года. Основные средства стоимостью менее 20,0 тыс. руб. списываются на затраты по бухгалтерскому учету или числятся на счете материально-производственных запасов.

Согласно п. 8 ПБУ 6/01 и Учетной политике ООО «Зодчий.ру», основные средства признаются в учете по фактической себестоимости приобретения. В зависимости от срока полезного использования основные средства подразделяются на десять амортизационных групп, а по тем основным средствам, которые не вошли в эти группы, срок полезного использования устанавливается предприятием самостоятельно на основании соответствующих документов. Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам производятся линейным методом.

Первоначальная стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации по ним на счете 02 «Износ основных средств» согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» от 30.03.01 №24н и ст. ст. 256-259 части 2 главы 25 НК РФ линейным способом (Приложение 5).

Учет и движение основных средств (ОС) оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 08 Кредит 60 - приобретен объект ОС

Дебет 01 Кредит 08 - объект ОС введен в эксплуатацию

Дебет 25 Кредит 02 - начислена амортизация по объекту ОС

Дебет 91 Кредит 01 - отражена сумма первоначальной стоимости выбывающего объекта ОС

Дебет 02 Кредит 91 - отражена сумма амортизации списываемого ОС

Дебет 91 Кредит 69,70,76 и др. - отражена сумма затрат на разборку, демонтаж объекта ОС

Дебет 10 Кредит 91 - оприходованы материалы от ликвидации объекта ОС

Дебет 62 Кредит 91 - отражена задолженность покупателей по проданному объекту ОС

Дебет 91 Кредит 68 - начислен НДС по проданному объекту ОС

В период практики было дано задание провести анализ наличия, динамики и структуры основных средств за 2007-2008 гг. (табл. 3).

Как видно из этой таблицы, на начало 2007 года первоначальная стоимость основных средств составляла 27446 тыс. руб. В течение года поступило основных средств на 1996 тыс. руб., а выбыло на сумму 18 тыс. руб., и к концу года первоначальная стоимость основных средств составила 29424 тыс. руб.: 27446+1996-18.

Таблица 3. Наличие, динамика и структура основных средств за 2007-2008 гг.

Группа основных средств	Наличие на начало года	Прибыло за год	Выбыло за год	Наличие на конец года
	т.р.	доля, %	т.р.	доля, %	т.р.	доля, %	т.р.	доля, %
2007 год
Основные средства производственного назначения	27446	100,0	1996	100,0	18	100,0	29424	100,0
В т.ч.
Здания	1150	4,2	-	-	-	-	1150	3,9
Машины и оборудование	12095	44,1	1590	79,6	14	77,8	13671	46,5
Транспортные средства	10410	37,9	0	0	0	0	10410	35,4
Производственный и хозяйственный инвентарь	2281	8,3	366	18,3	0	0	2647	9,0
Другие виды ОС	1510	5,5	40	2,1	4	22,2	1546	5,2
Всего основных средств	27446	100,0	1996	100,0	18	100,0	29424	100,0
2008 год
Основные средства производственного назначения	29424	100,0	16	100,0	10	100,0	29430	100,0
В т.ч.
Здания	1150	3,9	0	0	0	0	1150	3,9
Машины и оборудование	13671	46,5	12	75,0	5	50,0	13678	46,5
Транспортные средства	10410	35,4	0	0	0	0	10410	35,4
Производственный и хозяйственный инвентарь	2647	9,0	1	6,2	0	0	2648	9,0
Другие виды ОС	1546	5,2	3	18,8	5	50,0	1544	5,2
Всего основных средств	29424	100,0	16	100,0	10	100,0	29430	100,0

В 2008 году предприятие приобрело основных средств всего на сумму 16 тыс. руб., а списало - на сумму 10 тыс. руб., и в результате к концу 2008 года первоначальная стоимость амортизируемых основных средств составила 29430 тыс. руб.: 29424+16-10. Следовательно, за два года первоначальная стоимость основных средств увеличилась на 1984 тыс. руб. (29430-27446). При этом поступление основных средств существенно превышает их выбытие: поступило на 2012 тыс. руб., а выбыло всего на 14 тыс. руб.

В структуре основных средств существенных изменений не произошло: более 40% от всех основных средств занимают машины и оборудование более 30% - транспортные средства. Анализ выявил тенденцию опережения темпов роста машин и оборудования над темпами роста других основных средств, что является одним из показателей прогрессивности их структуры.

4. Учет товарно-материальных ценностей

Поступление материалов на предприятие осуществляется по договорам купли-продажи. Предприятие получает от поставщика расчетные документы (счета-фактуры) и сопроводительные документы (сертификаты), которые подшиваются и хранятся в бухгалтерии в хронологическом порядке.

Данные этих документов заносятся в компьютерную программу «1 С Бухгалтерия». При этом сразу же происходит распечатка приходного ордера, оригинал которого подшивается и хранится в бухгалтерии, а копия передается на склад за подписью бухгалтера и кладовщика. Кладовщик записывает данные приходного ордера в карточку складского учета, а также в специальную книгу по учету материалов. При установлении несоответствия поступивших материалов ассортименту, количеству и качеству, указанным в документах поставщика, а также в случаях, когда качество материалов не соответствует предъявляемым требованиям, приемку осуществляет комиссия, которая оформляет Акт о приемке материалов. В этом случае приходный ордер не оформляется. Акт о приемке служит основанием для предъявления претензий и исков к поставщику или транспортной организации.

Согласно Учетной политике, материалы для производства заготавливаются и приобретаются по фактической себестоимости с использованием счета 10 «Материалы» без использования счетов 15 и 16. К счету 10 «Материалы» открыты субсчета.

В фактическую себестоимость включаются все затраты по заготовлению и доставке материалов.

Поступление материалов оформляется приходным ордером (Приложение 6). При отпуске материалов используются требования-накладные (Приложение 7).

Учетной политикой предусмотрено при отпуске материально-производственных запасов в производство использовать метод оценки по средней себестоимости (на основании п. 8 ст. 254 Налогового кодекса РФ).

Материалы, закупленные подотчетными лицами, также передаются на склад. Оприходование материалов производится на основании товарного счета и чека магазина, квитанции к приходному кассовому ордеру при покупке у другой организации за наличный расчет, которые прикладываются к авансовому отчету подотчетного лица.

На фактически израсходованные материалы кладовщик составляет отчет, на основании которого составляется Акт списания материалов с его подотчета и отнесение их стоимости на соответствующие счета.

Аналитический учет материалов ведется на основе использования журнала-ордера и аналитической ведомости по счету 10. Эти данные сверяются с данными синтетического учета материалов. Данные синтетического бухгалтерского учета, т.е. формирование показателей, отражающих движение материалов в целом по синтетическим счетам и субсчетам бухгалтерского учета, отражаются в компьютере непосредственно в результате обработки первичных учетных документов (приемных актов, накладных, требований и т.п.).

При поступлении ТМЦ делается проводка:

Дебет счета 10-1 «Материалы» 695790 руб.	Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 821032 руб.
Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» 125242 руб.

При списании ТМЦ делается проводка:

Дебет счета 20-1 «Основное производство» 55110 руб.	Кредит счета 10 «Материалы» 551610 руб.

5. Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами в ООО «Зодчий.ру» являются работники, которым согласно приказу директора разрешено приобретать ТМЦ в других организациях на деньги, полученные в кассе предприятия, а также работники, отправляемые в командировки для выполнения служебных заданий. Руководитель предприятия ежегодно утверждает список лиц, имеющих право получать под отчет денежные средства.

Наличные денежные средства под отчет выдаются из кассы предприятия по расходно-кассовым ордерам.

Подотчетные лица отчитываются перед бухгалтерией об израсходованных суммах в течение недели дней. При этом основным документом является авансовый отчет. К нему должны быть приложены чеки, квитанции приходных кассовых ордеров. В авансовом отчете указывается организация, Ф.И.О. и должность подотчетного лица, номер, дата авансового отчета, назначение аванса, сумма, на оборотной стороне указывается дата, порядковый номер, кому, за что и по какому документу уплачено, сумма.

Авансовый отчет (Приложение 8) подписывают подотчетное лицо, руководитель и бухгалтер. Отчет проверяется главным бухгалтером, то есть устанавливается соответствие приложенных документов записанным суммам.

Следует отметить, что при приобретении за наличный расчет товаров на предприятии необходимо соблюдать установленный предельный размер расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами. Суммы по первичным документам данного авансового отчета не превышают лимит (100 тыс. руб.), установленный ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке».

Авансовый отчет служит основанием для выплаты подотчетному лицу перерасхода по авансу или возврата в кассу неиспользованных сумм со стороны подотчетного лица. Израсходованные денежные средства списываются на издержки обращения или на финансовый результат (в зависимости от цели их расходования).

Аналитический учет ведется раздельно по каждому подотчетному лицу и каждой выданной сумме. Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 (активно-пассивный).

Оборот по дебету - полученные суммы под отчет, а также возмещение перерасходов по авансовому отчету.

Дебет 71 Кредит 50 - получены денежные средства под отчет (выданы денежные средства в возмещение перерасхода по авансовому отчету).

Оборот по кредиту - суммы, записанные в авансовом отчете, или возврат неиспользованных сумм в кассу.

Дебет 20 (23,25,26,44) Кредит 71 - принят к учету авансовый отчет

Дебет 50 Кредит 71 - возвращены в кассу неиспользованные денежные средства.

Дебетовое сальдо - задолженность со стороны подотчетного лица. Кредитовое сальдо - задолженность со стороны предприятия подотчетному лицу.

Обработанные бухгалтером авансовые отчеты являются основанием для составления журнала-ордера и ведомости - составляется за месяц по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по каждому подотчетному

6. Налоги, уплачиваемые предприятием

Предприятие ООО «Зодчий.ру» ведет бухгалтерский и налоговый учет по обычной (не упрощенной) системе, и согласно Налоговому кодексу РФ уплачивает следующие налоги: налог на прибыль; налог на имущество; налог на добавленную стоимость (НДС); единый социальный налог (ЕСН); налог на доходы физических лиц (НДФЛ); транспортный налог.

Налоговых льгот предприятие не имеет.

Налоговой базой налога на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Налоговая ставка 24%. Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей установлен статьей 286 НК РФ.

По истечении каждого отчетного и налогового периода предприятие представляет в налоговый орган налоговые декларации.

Суммы начисленного и уплаченного налога на прибыль отражаются на синтетическом счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» субсчет 68-1 «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль». Краткое содержание налоговой декларации по налогу на прибыль представлено в Приложении 9.

Объектом налогообложения налога на имущество является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, кроме земельных участков и иных объектов природопользования.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости. Налоговая ставка составляет 2,2%. Налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой исчисленного налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период (в соответствии с пунктом 4 статьи 376 НК РФ. Таким образом, в течение налогового периода предприятие уплачивает авансовые платежи по налогу, а по истечении налогового периода уплачивает сумму налога, исчисленную по итогам налогового периода. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Суммы начисленного и уплаченного налога на имущество отражаются на синтетическом счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» субсчет 68-2 «Расчеты с бюджетом по налогу на имущество».

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой предприятием на всех стадиях его деятельности и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров и стоимостью затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Исчисление НДС на предприятии осуществляется на основании главы 21 «Налог на добавленную стоимость» раздела VIII «Федеральные налоги» части второй Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения являются операции по изготовлению продукции и реализации прочего имущества.

Налоговой базой является выручка - сумма выполненных работ или реализации излишнего имущества, то есть доходы от обычных видов и прочих видов деятельности.

Налоговым периодом является квартал. Налоговая ставка составляет 18% от суммы выручки.

При формировании суммы НДС, причитающейся к уплате в бюджет, предприятие использует следующую методику: сумма НДС для уплаты в бюджет минус НДС, уплаченный поставщикам за материалы при соблюдении следующих условий: документальное оформление операций (наличие договоров, актов выполненных работ, счетов-фактур, выделение в них НДС, регистрация счетов-фактур в книгах покупок; учет полученных от поставщиков ценностей).

Уплату НДС предприятие производит ежеквартально исходя из фактических оборотов по реализации за истекший календарный месяц.

Датой совершения выручки является дата предъявления покупателю расчетных документов по изготовлению продукции. Отчет по НДС за налоговый период осуществляется с помощью налоговых деклараций.

Суммы начисленного и уплаченного налога на имущество отражаются на синтетическом счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» субсчет 68-3 «Расчеты с бюджетом по НДС».

Суммы НДС, уплаченные поставщикам и возмещаемые из бюджета, отражаются на синтетическом счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Единый социальный налог (ЕСН), введенный в действие с 1.01.2001 г. НК РФ, предназначен для мобилизации средств на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Данный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога установлены статьями 241-245 НК РФ.

Объектом налогообложения для исчисления ЕСН являются все доходы работников предприятия, полученные за отчетный период, кроме тех, которые произведены за счет средств, остающихся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

Ставки налога: Федеральный фонд (ФБ) - 20,0%, Фонд социального страхования (ФСС) - 2,9%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 1,1%, Территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2,0%, взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве 1,5%. Всего ЕСН 27,5%.

Налоговым периодом признается календарный год. Уплата ЕСН производится ежемесячно не позднее 10-го числа каждого месяца, по итогам отчетного периода - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, по итогам налогового периода - не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетный налоговый период - календарный год, за который представляется декларация. Суммы начисленного и уплаченного ЕСН отражаются на синтетическом счете 69 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» субсчет 69-1 «Расчеты с Пенсионным фондом», субсчет 69-2 «Расчеты с ФМС», субсчет 69-3 «Расчеты по ФСС», субсчет 69-4 «Расчеты по обяз. страхованию от несчастных случаев на производстве».

При исчислении НДФЛ в первую очередь определяется размер валового совокупного дохода, полученного каждым работником с начала года. Расчет ведется нарастающим итогом исходя из фактически выплаченных на момент исчисления налога сумм. Суммы исчисленного и удержанного НДФЛ отражаются на синтетическом счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» субсчет 68-4 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ».

7. Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность представляется в установленные законодательством сроки по формам, утвержденным приказом МФ РФ от 22.07.2003 №67н.

В технике формирования периодического (месячного, квартального) и годового бухгалтерских отчетов существуют значительные различия: периодический баланс составляют на основе книжных данных. А формированию годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие основные этапы работ:

1. Инвентаризация (анализ движения и сальдо) всех счетов бухгалтерского учета, в том числе имущества и денежных обязательств. При этом необходимо удостовериться, что:

на счетах бухгалтерского учета предприятия отражены все хозяйственные операции отчетного года (полнота отражения);

записи в бухгалтерском учете произведены на основании соответствующих первичных документов (обоснованность отражения);

отражение хозяйственных операций не противоречит соответствующим положениям действующих нормативных актов (правильность отражения);

система регистров бухгалтерского учета позволяет получить все аналитические данные, требующие для расчета установленных нормами отчетности показателей.

2. Проверка расчетов со всеми покупателями, поставщиками и другими субъектами рынка, с которыми организация имеет расчеты (акты сверки).

3. Переоценка имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов и т.п.

3. Уточнение распределения доходов и расходов, прибылей и убытков между смежными отчетными периодами.

4. Выявление окончательного финансового результата работы организации путем суммирования всех частных результатов и закрытия счета 99 (Прибыли и убытки).

5. Составление оборотной ведомости по счетам Главной книги, где уже внесены все вышеуказанные поправки и изменения, для составления годового (заключительного) баланса.

При этом заключительный годовой баланс является в то же время вступительным балансом в следующем отчетном году, то есть данные заключительного баланса должны быть полностью идентичны данным вступительного баланса следующего отчетного периода.

После проведения анализа счетов по всем операциям за год бухгалтер делает сводную ведомость, куда вносятся остатки на начало периода, обороты за период и остаток на конец периода. Данные заносятся в форму №1 «Бухгалтерский баланс».

Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании остатков по счетам Главной книги и оборотной ведомости. Ряд статей баланса составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или других регистров, например, с помощью данных бухгалтерских компьютерных программ). Данные по счетам в балансе приводятся в тысячах или миллионах рублей, а в Главной книге и в ведомостях - в рублях и копейках.

Как видно из баланса (Приложение 2), на начало периода остаточная стоимость НМА и основных средств составляла 18250 тыс. руб. В связи с начислением амортизации остаточная стоимость внеоборотных активов снизилась и составила 14560 тыс. руб.

Величина же оборотных активов возросла на 9620 тыс. руб. (70370-60750). В результате совокупные активы составили 84930 тыс. руб., что на 5930 тыс. руб. больше активов прошлого года.

Собственный капитал предприятия увеличился с 23,8 млн. руб. до 28,7 млн. руб. Немного увеличился и заемный капитал. В результате пассивы предприятия возросли на 5930 тыс. руб. и составили 84930 тыс. руб.

Выручка от реализации без НДС отражена по строке 010 отчета о прибылях и убытках (Приложение 3).

Себестоимость проданной продукции отражена по строке 020 Отчета, валовая прибыль - по строке 029 (365,5-212,4=53,1 млн. руб.).

Сопоставлением валовой прибыли с коммерческими расходами формируется прибыль от продаж (53100-42100=11000), сопоставлением прибыли от продаж с прочими доходами и расходами формируется прибыль до налогообложения: 11000+811-65000=11746 тыс. руб.

После начисления налога на прибыль (11746х24%=2819 тыс. руб.) формируется чистая прибыль (11746-2819=8927 тыс. руб.).

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ (с изм. от 22 июля 2008 г. №158-ФЗ).

2. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ (с изм. от 3 ноября 2006 г.).

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) от 6 июля 1999 г. №43н.

4. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н).

5. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. - М.: Изд.центр «МарТ», 2006. - 360 с.

6. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2006. - 456 с.

7. Бухгалтерская отчетность организации / Под ред. А.С. Бакаева. - М.: ИПБР-БИНФА, 2006. - 598 с.

Размещено на Allbest.ru