Для оформления приема или передачи другим организациям объектов основных средств, а также их отражения в учете ОАО «Семпищеторг» применяются акты следующих форм: ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств" ; ОС-la "Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств". В организации они используются при включении основных средств и учета их ввода в эксплуатацию (для объектов, не требующих монтажа, -- в момент приобретения; для объектов, требующих монтажа, -- после приема их из монтажа и сдачи в эксплуатацию), а также при выбытии из состава основных средств при передаче (продаже, мене и прочем) другой организации.

Указанные акты составляются в количестве не менее двух экземпляров и утверждаются руководителем ОАО "Семилукский пищеторг" и организации-сдатчика.

Безвозмездная передача или реализация основных средств другой организации оформляется "Актом о приеме-передаче объекта основных средств" формы № ОС-1 либо "Актом о приеме-передаче групп объектов основных средств" формы OС-la. К ним прилагаются паспорта и другие сопроводительные документы. При безвозмездной передаче акт составляется в двух экземплярах (для сдающей и принимающей основные средства организаций), а при продаже -- в трех экземплярах (первый экземпляр прилагается к акту, второй -- к извещению на передачу и для оплаты счета, а третий передается лицу, принимающему основные средства).

Выбытие основных средств (кроме автотранспорта) вследствие полного или частичного их списания оформляется "Актом о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)" формы № ОС-4. Он составляется в двух экземплярах комиссией, назначаемой руководителем организации (первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность основных средств, и является основанием для сдачи на склад оставшихся в результате списания запчастей, материалов, металлолома и т.п.).

Показателями интенсивности и эффективности использования материально-технической базы в ОАО "Семилукский пищеторг" (в том числе и в магазинах самообслуживания) помимо объема товарооборота на 1 м² торговой или всей площади является фондоотдача (объем товарооборота на один рубль всех производственных основных средств или активной их части), фондоемкость (размер основных средств на один рубль товарооборота). Анализ показателей фондоотдачи и фондоемкости в торговле чаще всего проводят в динамике, так как сложно определить плановую среднегодовую стоимость производственных основных средств. В процессе анализа основное внимание уделяют выявлению и мобилизации резервов роста фондоотдачи при повышении качества обслуживания покупателей. Если в изучаемом периоде произошла переоценка производственных основных средств, то ее влияние на фондоотдачу измеряют путем расчета последней до и после указанных изменений и сравнением полученных результатов.

Таблица 12. Анализ эффективности использования производственных основных средств в ОАО "Семилукский пищеторг" за 2008-2010 гг.

Показатель	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение 2009 от 2008	Отклонение 2010 года от	2010 год в % к
					2008 года	2009 года	2008 году	2009 году
1.Розничный товарооборот, млн.р.:
в действующих ценах	14264	17642	21551	3378	7287	3909	151,09	122,16
в сопоставимых ценах	14264	11374	7687	-2890	-6577	-3687	53,89	67,58
2. Среднегодовая стоимость производственных основных средств в действующей оценке, млн.р.	4770	6432	8229	1662	3459	1797	172,51	127,94
3. В том числе активной их части	1751	2250	2358	499	607	108	134,65	104,79
4. Фондоотдача всех производственных основных средств, исходя из товарооборота, р.:
в действующих ценах	2,990	2,743	2,619	-0,247	-0,371	-0,124	87,58	95,48
в сопоставимых ценах	2,990	1.768	0,93	-1,22	-2,05	-0,84	31,23	52,84
Фондоотдача активных производственных основных средств, исходя из товарооборота, р.:
в действующих ценах	8,145	7,840	9,140	-0,305	0,994	1,300	112,21	116,58
в сопоставимых ценах	8,146	5,055	3,259	-3,091	-4,887	-1,796	40,02	64,50
5. Фондоемкость всех производственных основных средств, р.	0,334	0,365	0,382	0,030	0,047	0,017	114,18	104,73
7. Среднесписочная численность торговых работников, чел.	635	619	583	-16	-52	-36	91,81	94,18
8. Фондовооруженность труда торговых работников, млн.р.	7,512	10,391	14,115	2,879	6,603	3,724	187,90	135,84
9. Техническая вооруженность труда торговых работников ,млн.р.	2,758	3,635	4,044	0,877	1,287	0,409	146,66	111,26

Размещено на http://www.allbest.ru/

65

Рис. 4. Изменение фондоотдачи всех производственных основных средств и активных основных средств, исходя из товарооборота

Из данных таблицы 12 видно, что фондоотдача всех основных производственных фондов по ОАО "Семилукский пищеторг" в 2010 году по сравнению с 2008 годом уменьшилась на 0,371 рубля или на 12,42%, по сравнению с 2008 годом фондоотдача снизилась на 0,124 рубля или на 4,52%, что заслуживает отрицательной оценки деятельности предприятия.

2.3 Характеристики динамики, наличия, состава и структуры основных средств

Анализ материально-технической базы торговли обычно начинают с изучения и оценки состава и структуры производственных основных средств. В торговле, как и в других отраслях народного хозяйства, происходит перевооружение предприятий современными машинами и оборудованием, и поэтому их доля в общем объеме основных средств должна расти. Необходимо отметить, что техническая оснащенность многих розничных торговых предприятий низка

Далеко не полностью удовлетворяются потребности отрасли по выпуску торгово-технологического и подъемно-транспортного оборудования. В связи с этим ставится задача улучшать использование имеющегося парка машин и оборудования, своевременно и полно оснащать торговые предприятия современной техникой.

Изучим состав и структуру производственных и непроизводственных основных средств ОАО "Семилукский пищеторг", составив при этом таблицу 13.

Таблица 13. Анализ структуры, состава и динамики основных средств по первоначальной стоимости по ОАО "Семилукский пищеторг" за 2010 год, тыс.руб.

Вид основных средств	Остаток на начало года	Поступило за год	Выбыло за год	Остаток на конец года	Наличие осн. средств на конец года в % к началу года
	сумма	Удел. вес, %			сумма	Удел. вес, %
Здания и сооружения	4655036	64,12	1452125	299321	5807840	63,13	124,8
Передаточные устройства	251110	3,46	72103	6041	317172	3,45
Машины и оборудование	1905102	26,24	684204	59301	2530005	27,50	132,8
Транспортные средства	320867	4,42	70060		390927	4,25	121,8
Вычислительная техника	127267	1,75	26148		153415	1,67	120,5
Всего:	7259382	100,00	2304640	364663	9199359	100,00	126,7
В том числе активная часть производственных основных средств	2032369	28,00	710352	59301	2683420	29,17	132,0
Износ всех основных средств	3254101	44,83	*	*	4102241	44,59	126,1
Остаточная стоимость всех основных средств	4005281	55,17	*	*	5097118	55,41	127,3
Износ машин и оборудования	554780	29,12	*	*	668458	26,4	120,5

Графически структура основных средств ОАО "Семилукский пищеторг" в 2010 году представлена на рисунке 3.

Рис.3. Структура основных средств в ОАО "Семилукский пищеторг"на конец 2010 года

Как свидетельствуют данные таблицы 13, в 2010 году, наибольший удельный вес в структуре основных средств занимают здания и сооружения. Их общий теперь удельный вес составляет на начало и конец 2010 года 64,12 и 63,13% соответственно. Вторая группа по величине - это «Машины и оборудование». Ее удельный вес составляет 26,24 и 27,50% на конец и начало года соответственно.

Расчеты таблицы 13 дают наглядное представление о том, что на конец 2010 года стоимость основных средств в ОАО "Семилукский пищеторг" увеличилась на 1 939 977 тыс.руб. (9 199 359 - 7 259 382) или на 26,7%.Как видим, основные средства в организации имеют постоянную тенденцию к обновлению.

3. Рекомендации по совершенствованию учета основных средств производственных предприятий

основное средство учёт амортизация

3.1 Основные направления совершенствования учета основных средств

Основными направлениями совершенствования учета основных средств являются:

1. Автоматизация бухгалтерского учета

Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии и подготовка финансовой отчетности в налоговые органы в условиях переходной экономики России является одной из наиболее важных задач. Ситуация такова, что сам по себе бухгалтерский учет на предприятии может рассматриваться как внутреннее дело предприятия, а основой для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия со стороны государства служит отчетность (бухгалтерский баланс и многочисленные другие отчетные формы), которая должна ежеквартально предоставляться в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия. Кроме того, существуют плановые и внеплановые налоговые проверки, при проведении которых могут потребоваться все бухгалтерские документы, включая первичные.

В условиях относительной неопределенности в налоговой сфере предприятие может сильно пострадать или даже потерпеть крах, и всего лишь из-за небрежности в бухгалтерском учете. Примеров тому в России очень много, причем часто страдают предприятия, стремящиеся работать честно.

Страдают из-за небрежного ведения внутренней бухгалтерии предприятия. Страдают также из-за незнания и соответственно невыполнения последних законов и распоряжений (а они принимаются сплошь и рядом). При ведении бухгалтерского учета вручную возможны и простейшие арифметические ошибки.

Безусловно, компьютерная программа не заменит грамотного бухгалтера, но позволит сэкономить его время и силы за счет автоматизации рутинных операций, найти арифметические ошибки в учете и отчетности, оценить текущее финансовое положение предприятия и его перспективы.

Таким образом, программа поможет избавиться от многих существующих недостатков как бухгалтерского учета в целом, так и его составных частей - основных средств.

2. Введение контроля за учетом основных средств

Введение дополнительного контроля за учетом основных средств и нематериальных активов со стороны руководства предприятия я считаю очень важным. Это означает просмотр руководителем бухгалтерских документов, изучение им нормативных актов, действующих в этой области. Такой подход позволит более рационально расходовать средства на приобретение основных средств, нематериальных активов, тратить меньше времени на убеждение руководства в необходимости приобретения того или иного объекта, повысить дисциплину использования основных средств и нематериальных активов сотрудниками предприятия.

Кроме того, нужно ввести анализ эффективности использования основных средств и нематериальных активов, по данным бухгалтерского учета под непосредственным контролем руководителя предприятия. При этом руководитель будет получать более полную картину состояния дел на предприятии.

3. Возможность введения международных стандартов в части амортизации основных средств

Одним из направлений совершенствования организации в управлении основными средствами и нематериальными активами является ориентация на Международные стандарты бухгалтерского учета. Непосредственно к основным средствам относится стандарт № 16, "Основные средства".

4. Ведение амортизационной политики по основным средствам

Снижение стоимости средств производства, и в первую очередь их активной части, происходит особенно интенсивно под воздействием научно-технической революции (НТР). В современных условиях НТР активно влияет на сокращение срока морального износа. (В среднем моральный износ активной части средств труда колеблется от трёх до семи лет.)

Сокращение расходов по амортизации основных фондов можно достигнуть путём лучшего использования этих фондов.

Таким образом, амортизация - это важнейший источник воспроизводства и научно-технического развития хозяйства. Это связано не только с ее суммарной величиной (ее доля в себестоимости продукции составляет в среднем по промышленности от 20% до 40%), но и с минимальной по сравнению с прибылью зависимостью от результатов текущей хозяйственной и финансовой деятельности, следовательно, надежностью получения денежных средств.

Эффективное использование амортизации создает финансовые стимулы для развития научно-технического прогресса. К таким можно отнести:

Механизм ускоренной амортизации, который означает, как правило, удвоение нормы амортизационных отчислений. Следовательно, вдвое сокращается срок окупаемости, ускоряется выбытие старых основных фондов, и значит, стимулируются финансовые вложения в новые. Даже если окупившие себя благодаря ускоренной амортизации основные средства физически не износись, их выбытие позволит внедрить в производство более эффективную вновь появляющуюся в условиях развития научно-технического прогресса технику.

Коррекция стоимости основных фондов и норм амортизационных отчислений, законодательно регламентируемая государством, помимо учета инфляции и ее сглаживания, как мера финансового воздействия предопределяет единую техническую политику и предпочтения в развитии тех или иных отраслей производства. Специальный режим начисления и использования амортизации для отдельных коммерческих структур малого и среднего бизнеса создает дополнительные стимулы обновления оборудования на этих предприятиях.

3.2 Совершенствование учета основных средств производственных предприятий с помощью автоматизированной системы

Разрабатываемая автоматизированная система учета основных средств приведена на рисунке 5. Поскольку сразу группа пользователей требует доступ к информационной базе, электронной почте, высококачественному принтеру, защите конфиденциальной информации, то рационально установить локальную сеть с топологией типа «звезда»

Структурно автоматизированной системы бухгалтерии должна включать в себя 5 персональных компьютеров, которые с операционной системой Windows NT объединены в локальную сеть (с топологией «звезда») с возможностью обмена информацией 10/100 Mbit/c через сетевой концентратор.

В данном случае все компьютеры с помощью сегментов кабеля подключаются к центральному компоненту, именуемому концентратором (hub). Сигналы от передающего компьютера поступают через концентратор ко всем остальным.

Пропускная способность сети определяется вычислительной мощностью узла и гарантируется для каждой рабочей станции. Центральный узел управления -- файловый сервер ПК3. В случае выхода из строя центрального узла нарушается работа всей сети.

ПК3 (файловый сервер) через модем имеет выход в глобальную сеть Internet, благодаря которому отдел имеет информационный доступ к сети Интернет. Сеть данного уровня представляет большие возможности для пользователей (доступ к электронной почте, размещение рекламы о своей деятельности, поиск новых партнеров, создание собственного сайта и т.д.).

Рис. 5 Структура автоматизированной системы учета основных средств ОАО "Семилукский пищеторг"

Рис. 6. Проектируемая структура автоматизированной системы ОАО "Семилукский пищеторг" с топологией «иерархическая звезда».

Далее создадим информационную связь между бухгалтерией, плановым и экономическим отделом и отделом кадров организации. Для этого необходимо подключить концентратор бухгалтерии к какому-нибудь другому концентратору. В этом случае топология сети станет носить название «иерархическая звезда» (рис. 6) Аналогичным образом к главному концентратору подключаются остальные отделы предприятия

Таким образом, автоматизируемые отделы подключив к концентратору, свяжем информационными связями с остальными отделами предприятия. В этом случае каждый пользователь со своего рабочего места получает доступ к общей для всех пользователей централизованной базе, в то же время может создавать на своем ПК локальную БД, которая содержит информацию, необходимую только на этом рабочем месте.

В конце подведем заключительные выводы.

Роль основных средств в процессе производства, особенности их воспроизводства в условиях перехода к рыночной экономике обуславливают особые требования к информации о наличии, движении, состоянии и использовании основных средств.

Рыночная система управления требует более полной оперативной и комплексной информации по основным средствам. Учет и анализ должен быть построен таким образом, чтобы из него можно было получить любую информацию, а не только отчетную.

Поэтому имеет смысл совершенствование учета основных средств вести по двум направлениям. Во-первых, работать над тем, чтобы как можно быстрее получать необходимую информацию по основным средствам. А так как на предприятии большое множество различных групп основных средств, то без использования вычислительной техники получить необходимые данные невозможно. Для решения данной задачи предприятию необходимо более полно использовать вычислительную технику. Централизовано вести учет на ЭВМ.

Вторым направлением является совершенствование действующей методологии учета основных средств.

3.3 Совершенствование учета основных средств с помощью программы «1С:Бухгалтерия»

Для анализа основных средств необходимо установить специализированное программное обеспечение.

Самой приемлемой основной программой для финансового анализа основных средств установим «1С: Бухгалтерию» версии 4.5. Данная программа позволяет получить пользователю полную и наглядную информацию о деятельности предприятия.

Программа "1С:Бухгалтерия" является одним из продуктов системы программ "1С:Предприятие". В состав "1С:Предприятия" входят несколько компонент, среди которых: "Оперативный учет", "Расчет" и "Бухгалтерский учет". Любая из компонент может использоваться, как совместно с другими компонентами, так и самостоятельно (автономно). Если на компьютере установлена хотя бы одна из компонент, все равно считается, что установлена система "1С:Предприятие", только в ограниченном составе.

Ниже приведены примеры работы с данной программой при учете основных средств.

Рис.7 Оформление поступления основных средств

Рис. 8 Вывод проводок по поступлению основных средств

Рис.9 Автоматическое формирование отчетных данных

«1С:Предприятие» может поддерживать разные системы учета и вести учет по нескольким предприятиям в одной информационной базе. Разнообразные и гибкие возможности системы «1С:Предприятие» позволяют использовать ее и как достаточно простой и наглядный инструмент бухгалтера, и как средство полной автоматизации учета от ввода первичных документов до формирования отчетности.

Система «1С:Предприятие» может быть использована для ведения практически любых разделов бухгалтерского учета: учет операций по банку и кассе; учет основных средств и нематериальных активов; учет материалов и МБП; учет товаров, услуг и производства продукции; учет валютных операций; учет взаиморасчетов с организациями, дебиторами, кредиторами, подотчетными лицами; учет расчетов по заработной плате; учет расчетов с бюджетом; другие разделы учета.

Система «1С:Предприятие» обладает гибкими возможностями организации учета: синтетический учет по многоуровневому плану счетов; учет по нескольким планам счетов; валютный учет и учет покрытия валют; многомерный аналитический учет; многоуровневый аналитический учет по каждому измерению; количественный учет; учет по нескольким предприятиям в одной информационной базе.

Ввод информации в «1С:Предприятии» может быть организован с разной степенью автоматичности: режим ручного ввода операций; режим типовых операций; режим автоматического формирования операций по документам.

Заключение

Говоря о бухгалтерском учёте в современной России нужно понимать важность развития национальной системы бухгалтерского учёта и отчётности и движения её к международным стандартам.

В связи с расширением прав предприятий в области постановления и ведения бухгалтерского учёта перед бухгалтерскими службами возникает проблема оптимальной организации учёта различных объектов: основных средств, процессов производства и реализации, расчётов, капитальных и финансовых вложений и др.

Данная курсовая работа рассматривает широкий круг вопросов, связанных с организацией ведения учёта основных средств. В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы:

- для учёта основных средств вследствие их разнообразия по составу и назначению необходима классификация;

независимо от организационно-правовой формы собственности предприятия, учёт основных средств организуется в бухгалтерии в резерве инвентарных объектов, каждому из которых присваивается инвентарный номер;

основные средства могут оцениваться как натуральных, так и в стоимостных показателях. Последние является базой для состояния баланса и годового отчёта и могут быть следующих видов: первоначальная, восстановительная и остаточная стоимость;

- аналитический учёт организаций с применением вычислительной техники, позволяет сократить трудоёмкость, затраты времени, повысить качество контроля, обеспечить быстрый доступ к информации;

- основным счётом, по которому отражается движение основных средств является счёт 01 «Основные средства»;

-особенность учёта основных средств, в частности выбытия является определение финансового результата по данной операции с последующим его отнесением либо на прибыль, либо на убыток;

-при составлении годовой отчётности на предприятии данные об основных средствах отражаются в балансе предприятия и в форме «Приложение к бухгалтерскому балансу».

В ходе выполнения работы были решены все поставленные задачи: была изучена нормативно-правовая база учета основных средств производственных предприятий, правила учета движения основных средств, документооборот, был рассмотрен практический пример ОАО «Семилукский пищеторг», и даны рекомендации по совершенствованию учета основных средств.

Приложение

Расчетно-практическое задание к курсовой работе

Согласно условиям задачи организация ведет производственную и торговую деятельность. Первоначально сформированы уставный капитал и задолженность учредителей по взносам в уставный капитал. Задолженность погашалась путем поступления материалов и денежных средств на расчетный счет.

Бухгалтерский учет ведется по отгрузке. Учетной политикой в целях бухгалтерского учета предусмотрено списание общехозяйственных расходов в дебет счета 90 ежемесячно в полной сумме.

В целях исчисления налога на прибыль организация использует метод начисления.

Расходы организации были направлены на приобретение основных средств (операции 2, 3 и 4), материалов для производственного процесса (операции 6) и закупку товаров, продаваемых через посредников (операции 15). Производственным рабочим и аппарату управления начислялась заработная плата (операции 7/3 - 7/5 и 8/2 - 8/4). Технологический процесс изготовления продукции предусматривает использование услуг сторонних организаций (операции 7/6 - 7/8).

Фактически производственная деятельность велась в течение IV квартала. Всего за отчетный период произведено 25 000 шт. продукции, себестоимость 1шт. продукции - 20 руб. (операция 12).

Продукция была реализована по цене выше себестоимости (операции 13 и _14), часть товаров продана ниже учетной цены (операция 18/6). Наконец периода организация отгрузила не всю продукцию, под которую были получены авансы (операции 5 и 13). На складе на 31.12.2004 осталось 5000 шт. продукции.

При расчете НДС рассмотрены следующие операции:

отгрузка товара без оплаты (операция 18/6);

частичная оплата отгруженной продукции (операции 14);

внесение предварительной оплаты (операции 5);

отсутствие счета-фактуры по приобретенным материальным ценностям (операция 6/4);

отсутствие на конец периода оплаты за приобретенный объект основного средства 2 (операции 3), за приобретенную программу (операции 9); частичной оплаты за приобретенный объект основных средств 3 (операции 4). за полученный товар (операции 15);

-получения пени по расчетам, связанным с реализацией продукции покупателю (операции 19);

- передача имущества безвозмездно (операции 20).

Для расчета налога на прибыль взяты две группы расходов - производственные (операции 7) и управленческие (операции 8).

Расходы, связанные с управлением, включают в себя постоянные и все виды временных разниц. Расходы, связанные с производством, отличаются от данных налогового учета по стоимости материалов (постоянная разница), по сумме амортизации основного средства (погашение временной налогооблагаемой разницы). Постоянная разница также возникает при безвозмездной передаче материальных ценностей (операция 20).

Задание:

· отразить корреспонденцию счетов;

· составить оборотно-сальдовую ведомость;

· заполнить формы отчетности и учесть суммы налога на прибыль.

Журнал хозяйственных операций

№ операции/строки	Содержание операции	Отражение на счетах бухгалтерского учета	Сумма, тыс.руб.
		Дебет	Кредит
1	1	Сформирован уставный капитал	75	80	4000
	2	В качестве взноса в уставный капитал учредителями внесены денежные средства	51	75	4000
2	1	Оплачен счет на приобретение основного средства 1	60	51	283,2
	2	Приобретено основное средство 1	08,1	60	240
	3	НДС по основному средству 1	19	60	43,2
	4	Основное средство 1 общехозяйственного назначения введено в эксплуатацию в сентябре	01,1	08,1	240
	5	Принят к зачету НДС (основное средство 1 введено в эксплуатацию, оплачено, имеется счет-фактура) в октябре	68	19	43,2
3	1	Приобретено основное средство 2	08,2	60	120
	2	НДС по основному средству 2	19	60	21,6
	3	Основное средство 2 общехозяйственного назначения введено в эксплуатацию в сентябре	01,2	08,2	120
4	1	Приобретено основное средство 3 производственного назначения	08,3	60	150
	2	НДС по основному средству 3	19	60	27
	3	Основное средство 3 (оплачено частично в октябре)	60	51	53,1
	4	Основное средство 3 застраховано на время пути	08,3	76	30
	5	Основное средство 3 производственного назначения введено в эксплуатацию в октябре	01,3	08,3	180
	6	Оплачено страхование основного средства 3	76	51	30
	7	Принят к зачету НДС в оплаченной части	68	19	8,1
5	1	Получена предоплата от покупателя 1	51	62	1170
	2	Исчислен НДС с суммы полученной предоплаты	62	68	178,475
6	1	Поступили материалы от поставщика	10	60	144,068
	2	НДС по материалам	19	60	25,932
	3	Оплачены материалы в октябре	60	51	170
	4	Счет-фактура не выставлен	10	19	25,932
7	1	Осуществлены производственные затраты в том числе:	-	-	500
	2	Сырье	20	10	151,2
	3	Начислена зарплата	20	70	200
	4	ЕСН: · в части расчетов с внебюджетными фондами (ФСС РФ, ФОМС) · в части расчетов по взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащих перечислению в федеральный бюджет	20 20	69 69	12 12
	5	Пенсионное страхование (14%)	20	69	28
	6	Услуги сторонней организации	20	60	88,8
	7	НДС по услугам	19	60	15,984
	8	Оплачен счет по услугам поставщика в ноябре	60	51	104,784
	9	Принят к зачету НДС по услугам	68	19	15,984
	10	Начислена амортизации по объекту основных средств 3 за два месяца (ноябрь, декабрь) (45 мес. По 4 тыс.руб. в месяц)	20	02,3	8
8	1	Сформированы общехозяйственные расходы, в том числе:	-	-	79,8
	2	Зарплата административно-управленческого персонала	26	70	50
	3	ЕСН: · в части расчетов в внебюджетными фондами (ФСС РФ, ФОМС) · в части расчетов по взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащих перечислению в федеральный бюджет	26 26	69 69	3 3
	4	Пенсионное страхование (14%)	26	69	7
	5	Начислена амортизация по основному средству 1 за три последующих месяца после ввода его в эксплуатацию (октябрь, ноябрь, декабрь)	26	02,1	3
	6	Начислена амортизация по основному средству 2 за три последующих месяца после ввода его в эксплуатацию (октябрь, ноябрь, декабрь)	26	02,2	9
	7	Приобретены канцелярские товары (без НДС)	10	60	4,8
	8	Отпущены канцелярские товары по требованию-накладной	26	10	4,8
9	1	Приобретена и введена в декабре в эксплуатацию программа (без передачи исключительных прав)	97	60	144
	2	НДС по программе	19	60	25,92
10	1	Списаны расходы будущих периодов за 1 месяц из условия расчета срока списания - 8 месяцев	26	97	18
11	1	Принят к учету авансовый отчет по командировке (сверхнормативные расходы - 24 тыс.руб.)	26	71	35
12	1	Выпущена и сдана на склад готовая продукция (25000 шт.)	43	20	500
13	1	Отгружена продукция покупателю 1 (15000 шт.)	62	90	619,5
	2	В том числе НДС	90,3	68	94,5
	3	Списаны затраты (на 15000 шт.)	90,2	43	300
	4	Финансовый результат по операциям с покупателем 1	90,9	99	225
	5	Закрыта задолженность за реализованную продукцию за счет поступившего ранее аванса	62	62	619,5
	6	Восстановлен НДС по авансу, засчитанному в реализацию	68	76	94,5
14	1	Реализована продукция покупателю 2 (5000 шт.)	62	90	236
	2	НДС по реализации покупателю 2 (5000 шт.) · в оплаченной части · в неоплаченной части	90,3 90,3	68 76	25,2 10,8
	3	Списана себестоимость реализованной продукции (5000 шт.)	90,9	43	100
	4	Получена частичная оплата товара от покупателя 2	51	62	165,2
	5	Финансовый результат по реализации с покупателю 2 (5000 шт.)	90,1	99	100
15	1	Приобретен товар для продажи (20 шт.)	41	60	250
	2	НДС по приобретенному товару	19	60	45
	3	Произведена частичная оплата товара (30%)	60	51	88,5
	4	НДС взят в зачет в части оплаченного товара (счет-фактура в наличии)	68	19	13,5
16	1	Транспортные расходы по доставке товара на склад организации (НДС не предъявлялся)	44	60	50
	2	Оплачена доставка товара	60	51	50
17	1	Издержки сформированы (услуги посредника)	44	60	30
	2	НДС по неоплаченным издержкам	19	76	5,4
18а	1	Реализовано 10 шт. товара покупателю 1	62	90	200,6
	2	НДС по реализованному товару	90	68	30,6
	3	Списан реализованный товар	90	41	125
	4	Получены денежные средства за отгруженный товар	51	62	200,6
18б	1	Реализовано 3 шт. товар покупателю 2 (по цене ниже учетной)	62	90	42,48
	2	НДС по реализованному товару	90	68	6,48
	3	Списан реализованный товар	90	41	37,5
18в	1	Списаны издержки: · услуги посредника · транспортные расходы по доставке на реализованный товар ((10шт. + 3шт.) / 20шт. * 50тыс.руб.)	90,2 90,2	44 44	30 32,5
	2	Финансовый результат по операциям торговли	99	91	(19)
19	1	Начислены от покупателя пени за просрочку оплаты товара	62	91	24
	2	Получены от покупателя на расчетный счет пени за просрочку оплаты товара	51	62	15
	3	НДС по сумме пеней по хозяйственному договору: · в оплаченной части · в неоплаченной части	91 91	68 76	2,288 1,373
20	1	Безвозмездная передача материалов	91,2	10	15
	2	НДС по безвозмездной передаче	91,2	68	2,7
21	1	Списаны общехозяйственные расходы (79,8 тыс.руб. + 18 тыс.руб. + 35 тыс.руб.)	90,2	26	132,8
22	1	Начислен налог на имущество за 9 месяцев 2005 года	99	68	0,198
	2	Начислен налог на имущество за IV квартал 2005 года	99	68	3,092
23	1	Финансовый результат по сч.91	99	91	(0,651)
24	1	Условный расход по налогу на прибыль (налог на бухгалтерскую прибыль)	99	68	41,412

Оборотно-сальдовая ведомость, тыс.р.

№ счета	Начальное сальдо	Оборот	Конечное сальдо
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01			540,000		540,000
02				20,000		20,000
08			540,000	540,000
10			174,800	171,000	3,800
19			210,036	106,716	103,320
20			500,000	500,000
26			132,800	132,800
41			250,000	162,500	87,500
43			500,000	400,000	100,000
44			80,000	62,500	17,500
51			5550,800	779,584	4771,216
60			749,584	1426,304		676,720
62			1920,555	2170,300		249,745
68			175,284	420,795		245,511
69				65,000		65,000
70				250,000		250,000
71				35,000		35,000
75			4000,000	4000,000
76			30	142,073		112,073
80				4000,000		4000,000
84			123		123
90			1250,380	1250,380
91			27,29	27,29
97			144,000	18,000	126,000
99			325,651	325,651
Итого			17017,013	17017,013	5749,336	5749,336

Бухгалтерский баланс

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120		520
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190		520
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210		234,8
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211		3,8
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214		87,5
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216		126
прочие запасы и затраты	217		17,5
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220		103,32
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260		4771,216
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290		5514,536
БАЛАНС	300		5749,336
Пассив
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410		4000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	()	()
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470		95,287
Итого по разделу III	490		4095,287
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590		0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики	621		676,72
задолженность перед персоналом организации	622		250
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623		65
задолженность по налогам и сборам	624		245,511
прочие кредиторы	625		35
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660		361,818
Итого по разделу V	690		1654,049
БАЛАНС	700		5749,336
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990

Отчет о прибылях и убытках

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010		931
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	()	(400)
Валовая прибыль	029		531
Коммерческие расходы	030	()	(225)
Управленческие расходы	040	()	(132,8)
Прибыль (убыток) от продаж	050		172,2
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	()	()
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие доходы	090
Прочие расходы	100	()	(0,651)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140		172,549
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	()	(41,421)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190		131,128
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Форма 0710002 с. 2

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код	прибыль	убыток	прибыль	убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании
Прибыль (убыток) прошлых лет
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
Отчисления в оценочные резервы		х		х
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. №117 ФЗ (в редакции Федерального закона от 24.07.2009 г. №209 ФЗ).

2. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в редакции от 23.07.1998г.),

3. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»,

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.04.1999г. №34н (в редакции от 26.03.2007г.),

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 24.12.2010г. №186н, в ред. 18.05.2002 №45н

6. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.10.03 № 91н.

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применения. Утвержденные приказом Минфина РФ от 2007 г.

8. И.Е. Глушков. «Бухгалтерский учет на современном предприятии». М., «Кнорус», Новосибирск «Экор», 2011.-1160с.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. доп. - М.:ИНФРА - М, 2011. - 640с.

10. Малькова Т.Н. Теория и практика международного бухгалтерского учета: Учеб.пособие. СПб.: Бизнес-пресса, 2009. - 336 с.

11. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет в промышленности: Учеб. Пособие / Н.И. Ладутько. Мн.: Книжный Дом, 2011. 688 с.

12. Ладутько Н.И. Учет, контроль и анализ денежных средств, расчетных и кредитных операций. Мн., 2010. 435 с.

13. Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет: Учеб.-методич.пособие / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. - 10-е изд., перераб. и доп. Мн.: Книжный дом, 2009. 432 с.

14. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие / Под.ред. О.В. Ковалевой. М.: Издательство ПРИОР, 2010. 320 с.

15. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. М.: Дашков и К, 2010. 348 с.

16. Белый И.Н. Теория бухгалтерского учета. М.: 2011 г. 399с.

17. Андреев В.Д. Ревизия и аудит. М.: Выш.шк., 2005. 193 с.

18. В.И. Стражев Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник - 5-е изд., перераб. и доп. Мн.: Выш.шк., 2009. 480 с.

19. Бакаев А.С. Некоторые вопросы учета основных средств / А. Бакаев // Бухгалтерский учёт № 3 2009 г.

20. Панченко Ю.А. Не заблуждайтесь. / Ю. Панченко // Бухгалтер и компьютер. № 3 2010 г.

21. Королев Ю.С. Меньше рутины! / Ю. Королев // Бухгалтер и компьютер № 3 2009 г.

22. Г.И. Иванова Из зала в зал переходя…/ Г. Иванова, Г. Пчелкин // Бухгалтер и компьютер № 4 2009 г

23. Нетёсова О.В. Вам это надо! / О. Нетёсова // Бухгалтер и компьютер. № 6 2009

24. Волков Н.Г. Учет основных средств, журнал «Бухгалтерский учет», №16 2010г.

25. Учет основных средств, «Курс Ваш бизнес - Бухгалтерский учет»

Размещено на Allbest.ru