Учет денежных средств и расчетных операций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

«Воронежский юридический техникум»

ПЦК учетно-финансовых дисциплин

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему

«Учет денежных средств и расчетных операций»

Студентки

Цветаева Е.Д

Преподаватель

Петрова Н.И

Воронеж - 2010г.

Введение

В ходе исторического развития денежные отношения претерпевали значительные изменения, оказывавшие сильнейшее влияние буквально на все экономические процессы.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Важная роль денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности обусловлена тем, что эти «абсолютно ликвидные активы» выполняют такие функции, как мера стоимости, средство обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Их способность легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей предопределила необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов; контроля соблюдения кассовой и расчетно-платежной дисциплины. От этого во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Хозяйственная жизнь предприятия, с точки зрения ее правового регулирования, состоит из фактов возникновения, изменения и прекращения обязательств.

В настоящее время большое внимание уделяется обязательствам предприятия, что обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.

При продаже организацией продукции, товаров, услуг или работ другим юридическим и физическим лицам (включая своих работников) и при осуществлении расчетов с ними возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, представляющие собой дебиторскую задолженность. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

При покупке организацией товаров, работ или услуг у других юридических и физических лиц и осуществлении расчетов с ними возникают обязательства, представляющие собой кредиторскую задолженность. Организации и лица, которым должна данная организация, называются кредиторами.

Все это говорит об актуальности темы учета денежных средств и расчетных операций с дебиторами и кредиторами предприятия. Также актуальность данной темы заключается в том, что большой объем операций связан с движением денег при расчетах с поставщиками и покупателями именно через кассу в виде денежных средств.

Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета денежных и расчетных операций.

Для реализации поставленной цели были поставлены следующие задачи: рассмотрение особенностей организации учета денежных средств, учета кассовых операций и операций по расчетному счету; рассмотрение понятия и видов расчетных операций, организации бухгалтерского учета расчетных операций; предложение путей совершенствования учета денежных средств и расчетов.

Предметом исследования является система учета денежных и расчетных операций на предприятии.

1. Учет денежных средств

1.1 Учет кассовых операций

Кассовыми операциями называются хозяйственные операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия.

Ведение кассовых операций на предприятиях регламентируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Банка России от 4 октября 1993 г. № 18.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. На предприятии допускается ведение только одной кассовой книги.

Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендии в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

В бухгалтерском учете движение наличных денежных средств и денежных документов учитывается на активном счете 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы денег и денежных документов в кассе предприятия на начало и конец месяца; оборот по дебету - суммы и документы, поступившие в кассу, а по кредиту - выданные суммы и документы.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная касса»

50-3 «Денежные документы»

50-4 «Касса в иностранной валюте» и др.

Для ведения кассовых операций предусматривается должность кассира. При малом объеме операций эти обязанности может выполнять по поручению руководителя любое должностное лицо или главный бухгалтер. При назначении работника на должность кассира руководитель обязан ознакомить его под расписку с порядком ведения кассовых операций и заключить договор о полной материальной ответственности.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров; приходный кассовый ордер (ф. № КО-1), расходный кассовый ордер (ф. КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КОЗ), Кассовая книга (ф. КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-5). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88 по согласованию с Минфином РФ и введены в действие с 01.01.99 г.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи. Регистрация приходных и расходных кассовых документов также может осуществляться с применением средств вычислительной техники.

Инвентаризация кассы проводится в сроки, определенные руководством организации, но не реже, чем установлено нормативными документами (не менее одного раза в месяц). Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации (ревизии) кассы, составляемым в двух экземплярах, один из которых остается в делах бухгалтерии, второй - у кассира.

1.2 Учет операций по расчетному счету в банке

В соответствии с законодательством Российской Федерации каждая организация вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления через эти счета расчетных, кредитных и кассовых операций.

Расчетные счета открываются всеми юридическими лицами независимо от формы собственности, имеющими самостоятельный баланс. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного банка следующие документы: заявление с просьбой об открытии расчетного счета и оттиском печати, заверенную нотариально; карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати, заверенную нотариально; нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства как юридического лица; копию свидетельства о постановке на налоговый учет организации в качестве налогоплательщика; справки из внебюджетных фондов о регистрации в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в 10-дневный срок сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии расчетного счета в банке.

На расчетных счетах отражаются свободные денежные средства, поступления за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, полученные кредиты банков, займы, поступившие средства целевого финансирования и другие поступления. С расчетных счетов производятся практически все платежи, включая платежи поставщикам за поставляемые материальные ресурсы, выполненные работы и оказанные услуги, платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, погашение задолженности по полученным кредитам и ссудам, другие перечисления.

Операции по расчетным счетам банки производят с согласия и по поручению владельцев счетов. Без согласия организации в бесспорном порядке делается списание денежных средств по инкассо в соответствии с решением государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов, списание таможенными органами сумм таможенных платежей и пеней, в иных случаях, предусмотренных договором между банком и клиентом.

Банк за все свои услуги берет плату в процентах от сумм операций, и эти средства списываются со счета предприятия без особого разрешения предприятия, так же, как и проценты за выданный предприятию банком кредит.

Расходы по оплате услуг банка бухгалтер должен отнести на затраты предприятия, а доходы предприятия от средств, лежащих на счете (депозитный процент) считаются внереализационными доходами.

Движение средств по расчетному счету оформляется платежными банковскими документами: объявление на взнос наличными, чеки, платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения.

Если договором поставки предусмотрено, что предприятие само оплачивает получателю суммы, то оформляется платежное поручение в трех или четырех экземплярах.

Платежное требование выписывает получатель денег, также в трех и четырех экземплярах. По истечении трех дней плательщик обязан либо акцептовать данное платежное требование, либо написать заявление «отказ от акцепта». Не требует акцепта платежные требования за коммунальные услуги, штрафы, пенни и документы налоговых служб.

Платежные требования-поручения - выписывает их получатель, пересылает по адресу плательщика, тот их акцептует и подает в свой банк на оплату

Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками:

Д-т 51 «Расчетный счет»

1) Внесены на расчетный счет суммы превышения лимита кассы: К-т 50 «Касса» ;

2)Зачислены поступления по претензиям - К-т 76/ «Расчеты по претензиям»;

3) Сумма возврата излишне перечисленных налогов: К-т 68 «Расчеты с бюджетом»;

4) От учредителей взносы в уставный капитал: К-т 75 «Расчеты с учредителями»;

5) Зачислены краткосрочные и долгосрочные ссуды банка: К-т 66 «Краткосрочные кредиты банков», 67 «Долгосрочные кредиты банков»;

6) На суммы, поступившие за продажу продукции, работ и услуг: К-т 90 «Продажа» и др.

Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается следующими бухгалтерскими проводками:

К-т 51 «Расчетный счет»

1) Получены наличные деньги в кассу: Д-т 50 «Касса»;

2) Перечислены наличные деньги с расчетного счета на валютный счет: Д-т 52 «Валютный счет»;

3) Оплата счетов поставщиков: Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

4) На сумму перечисленных платежей во внебюджетные фонды и в бюджет: Д-т 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

5) На суммы, перечисленные в погашение кредитов банков: Д-т 66 «Краткосрочные кредиты банков», 67 «Долгосрочные кредиты банков» и др.

1.3 Учет операции по валютному счету

Наряду с использованием российской валюты организация по роду своей деятельности может совершать отдельные операции в иностранной валюте в расчетах между юридическими лицами-резидентами на основании заключенных между ними договоров (контрактов).

Порядок оценки активов и обязательств организаций в иностранной валюте установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденным приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. № 2Н.

Зачисление средств на валютный счет может быть в виде:

· Поступления выручки от реализации продукции по экспортным операциям;

· Приобретения валюты на торгах межбанковской валютной биржи или вне ее с соблюдением необходимых условий.

Снятие средств с валютного счета допускается:

· Для оплаты продукции по импортным операциям;

· В связи с вывозом и пересылкой из России за границу валютных ценностей, а также осуществлением международных денежных переводов;

· В случае продажи средств на валютной бирже;

· На командировочные расходы и др.

Курсовая разница является следствием изменения рублевой оценки отдельных видов имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, причем не имеет никакого значения, с кем произведен расчет - с юридическим или физическим лицом.

Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том периоде, к которому относится дата расчета или за который составлена бухгалтерская отчетность. Курсовые разницы принимаются к учету как внереализационные доходы или внереализационные расходы.

Положительные курсовые разницы в течение отчетного периода отражаются в учете: Д-т 52 «Валютный счет» К-т 91/1 «Прочие доходы и расходы» (Отрицательные курсовые разницы отражаются обратной проводкой).

Все операции по валютному счету предприятия регистрируются на основании копий выписок банка, информация в которых по своему содержанию является аналитическим учетом по счету 52 «Валютные счета», к которому могут быть открыты субсчета:

52-1 «Текущий валютный счет»;

52-2 «Транзитный валютный счет»;

52-3«Специальный транзитный валютный счет»;

52-4 «Валютные счета за рубежом».

По дебету счета 52 производятся корреспонденции в кредит следующих счетов:

o 57 «Переводы в пути» - стоимость приобретенной иностранной валюты;

o 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - поступления валютных средств от покупателей и заказчиков продукции (работ, услуг);

o 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - суммы заемных средств, полученных в иностранной валюте;

o 75 «Расчеты с учредителями» - поступление сумм вкладов от учредителей в уставный капитал организации в иностранной валюте и др.

По кредиту счет 52 фиксируются корреспонденции в дебет следующих счетов:

o 57 «Переводы в пути» - стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже (обязательной или по поручению организации);

o 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками за товары (работы, услуги);

o 75 «Расчеты с учредителями» - выплаты учредителям начисленных сумм доходов от участия в организации и др.

2. Учет расчетных операций

2.1 Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Подотчетные лица -- это работники, получающие авансом наличные деньги в кассе организации на приобретение материальных ценностей в магазинах, канцелярские и представительские расходы, оплату командировок и т.д. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.

В соответствии с приказом работник получает аванс. Размер аванса определяется исходя их целей (что купить или оплатить) и условий командировки (место назначения, продолжительность, вид транспорта, место проживания и пр.). Деньги под отчет выдаются кассиром на основании расходного кассового ордера. Для приобретения материальных ценностей, авансы выдаются на срок до пятнадцати дней, если это не связано с поездкой в другие населенные пункты. Через пятнадцать дней работник должен предоставить авансовый отчет . Такой же отчет предоставляется и по приезду из командировки в течение трех дней. К нему прилагается оправдательные документы: товарные чеки, квитанции гостиниц, проездные билеты и т.п. После утверждения отчета руководителем предприятия, бухгалтер проставляет на нем проводку. Командированному работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения, проезда, а также выплачиваются суточные. Предприятия могут сами устанавливать размеры суточных, но на затраты можно относить суммы, соответствующие настоящему законодательству (нижним пределом является норма - 100 рублей). Сверхнормативные суточные оплачиваются за счет прибыли предприятия или специальных фондов.

Для учета таких расчетов используется самостоятельный синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету этого счета отражается получение авансов или возмещение расходов по авансовому отчету, а по кредиту -- расход аванса и возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу организации. Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу.

Выдача денег подотчет по РКО оформляется проводкой - Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К-т 50 «Касса»

Списание подотчетных сумм по авансовым отчетам производится по К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и Д-т счетов:

· 26 «Общехозяйственные расходы» - на нормативные командировочные расходы;

· 44 «Расходы на продажу» - на расходы по отгрузке продукции;

· 10 «Материалы» - на расходы, связанные с приобретением материальных ценностей;

· 19 «НДС по приобретенным ценностям» - НДС по прилагаемым документам.

Оставшиеся неиспользованные деньги вносятся в кассу предприятия или удерживаются из зарплаты (Д-т 50 «Касса»,70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).

2.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие различные виды услуг и выполняющие разные работы. Расчеты между поставщиками и покупателями производятся, в основном, в безналичной форме. В настоящее время организации при заключении договоров сами выбирают форму расчетов.

Для учета расчетов организации с поставщиками и подрядчиками за приобретенные сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также потребленные услуги (электроэнергию, воду, газ и пр.) и работы (текущий и капитальный ремонт, строительство и пр.) в системе счетов бухгалтерского учета используют самостоятельный синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету этого счета отражаются суммы исполнения обязательств перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товарно-материальные ценности (работы и услуги), выданные авансы, по кредиту -- образование задолженности перед юридическими и физическими лицами.

Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

· полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

· товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

· излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

· полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи.

Принимается на учет кредиторская задолженность перед поставщиками на основании следующих документов: счетов, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, приходных ордеров, приемных актов, актов о выполнении работ и пр.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и К-т счетов учета денежных средств и кредитов банка (50,51,52,66,67 и др.)

Сумму НДС поставщики и подрядчики включают в счета на оплату и отражают у покупателя по дебету счёта 19 «НДС по приобретенным ценностям» и кредиту счёта 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретённые ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражают по дебету счетов учёта затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счёта 60.

Выданные авансы учитывают по Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с К-т счетов учета денежных средств (51,52 и др.)

Прекращение обязательств при зачете взаимных требований отражают по Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Прекращение обязательств может осуществляться по следующим основаниям: при зачете взаимных требований, новации, прощении долга, ликвидации юридического лица (ст. 41, 414, 415, 419 ГК РФ).

Прощение долга по существу является одним из видов дарения. Прощенная сумма долга является прочим доходом и отражается по Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и К-т 91 «Прочие доходы и расходы». Той же проводкой оформляется списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.

2.3 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На данном счете формируется информация о задолженности покупателей и заказчиков за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, право на которые перешло к покупателям или заказчикам согласно договорам купли-продажи или поставки.

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю и производит следующую бухгалтерскую запись: Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90 «Продажи».

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов учета денежных средств.

При продаже амортизируемого имущества, его стоимость по ценам продажи списывают в дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (51, 52, 50, 55 и др.) и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по Д-т счетов учета денежных средств и К-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают на счете 62 обособлено.

Положительные курсовые разницы учитывают по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», а отрицательные - обратной проводкой.

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю или заказчику.

2.4 Учет расчетов с бюджетом

У предприятий постоянно возникают расчетные операции с бюджетом. Организации рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль, налогу на имущество, налогу на добавленную стоимость, акцизам по некоторым видам продукции, налогам, удерживаемым с физических лиц, пеням и штрафам за искажение отражения и исчисление налогов и др. Для оформления организацией перечислений в бюджет и во внебюджетные фонды используются платежные поручения.

Для учетного отражения отношений организации по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам». К этому счету открывают субсчета по видам платежей; по некоторым платежам сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым (в зависимости от наличия задолженности или переплаты). Поэтому конечное сальдо по этому счету может быть развернутым. Для бухгалтера важно показать в учете не только сумму начисленных налогов, но и источники их возмещения, т.е. что является источником уплаты налогов, сборов, пошлин. Существуют различные источники возмещения сумм, вносимых в бюджет. В зависимости от источников возмещения все платежи в бюджет можно разделить на следующие группы:

- удерживаемые из зарплат работников (НДФЛ);

- включаемые в себестоимость продукции;

- относимые на продажу (НДС и акцизы);

- уплачиваемые из прибыли предприятия (налог на прибыль);

- относимые на финансовые результаты (налог на имущество и некоторые местные налоги).

Для каждого вида платежа установлен срок погашения и предоставления отчета в налоговую инспекцию. По окончанию квартала отчеты уточняются, излишне внесенные суммы зачитываются в очередной платеж, а недостающие доплачиваются.

В бухгалтерском учете начисление платежей в бюджет отражается следующими проводками:

· Начисление НДФЛ - Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», К-т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»;

· Суммы налогов с платежей, включаемых в себестоимость продукции - Д-т 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», К-т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»;

· Налоги, относимые на реализацию - Д-т 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», К-т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»;

· Суммы налогов, уплачиваемые из прибыли - Д-т 99 «Прибыли и убытки», К-т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»;

· При перечислении в бюджет причитающихся сумм - Д-т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», К-т счетов учета денежных средств или расчетов по кредитам;

· Поступление целевого финансирования из бюджета - Д-т 51 «Расчетный счет», К-т 86 «Целевое финансирование»

Заключение

Данная курсовая работа посвящена учету денежных средств и расчетов предприятия. В процессе ее написания была сделана попытка, проанализировать задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет по операциям с денежными средствами и расчетами организации. Предприятие в процессе хозяйственной деятельности вступает в различные расчетные отношения с банками, своими филиалами, работниками, бюджетом и др. Предприятие осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств.

Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете.

На основании данной работы мы можем вынести следующие требования к ведению учета денежных средств и расчетов:

· В процессе учета кассовых операций бухгалтер должен следить за правильностью документального оформления операций по кассе, полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, правильностью списания денежных средств в расход, соблюдением кассовой дисциплины, правильностью отражения кассовых операций в учете.

· При ведении учета операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства.

· Периодически следует сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге.

· При ведении расчетов с подотчетными лицами бухгалтер не должен забывать, что сроки выдачи денежных средств под отчет устанавливаются приказом руководителя предприятия и должны строго соблюдаться. По каждому подотчетному лицу следует проверять правильность оформления и своевременность представления авансового отчета, наличия по нему оправдательного документа, сроки возврата в кассу неиспользованных сумм, правильность составления корреспонденции счетов.

· Следить за правильностью заключения договоров с поставщиками и подрядчиками и описания учёта расчётов посредством векселей и др.

Также мы можем предложить некоторые пути совершенствования учета. Например, для более быстрого нахождения интересующих документов необходимо вести книгу регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов.

Также большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств и расчетов вносит использование современных ЭВМ. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

учет денежный кассовый расчетный

Список использованной литературы

1. Блинова Т.В. Бухгалтерский учет: учеб. Пособие: допущено МО РФ / Т.В. Блинова, В.Н.Журавлев. - М.: ФОРУМ: ИНФРА - М, 2004.-256с.- (Сред. Проф. Образование).

2. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. - Ростов - н/Д.: Феникс, 2007.

3. Бухгалтерский учет: учебник для вузов: допущено МО РФ/ под ред. Ю.А.Бабаев.- М.: Велби; Проспект, 2006.-392с.

4. Кириллова Н.А., Богаченко В.М. Бухгалтерский учет для ссузов: допущено МО РФ / Н.А. Кириллова, В.М. Богаченко. - М.: Проспект, 2009.-464с.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник для вузов: допущено МО РФ / Н.П.Кондраков.- М.:ИНФРА-М, 2006.-592с.

6. Лебедев Е.М. Бухгалтерский учет. - М.: Академия, 2009.

7. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет / М.А. Вахрушина. М.: Омега-Л., 2005. - 576с.

8. Веселова Т.Н. Бухгалтерский учет. Финансовая отчетность на предприятиях: Практическое пособие / Т.Н. Веселова, Н.Л. Маренков. - М.: Благовест-В, 2004. - 352с.

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: изд. ОМЕГА-Л, Москва, 2008.

Размещено на Allbest.ru