Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ИРКУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Курсовая работа

по дисциплине

Бухгалтерский учет

Организация бухгалтерского учета на предприятии

Иркутск 2012 г.

Содержание

бухгалтерский учет отчетность счет

1. Введение

2. Исходные данные

3. Организация бухгалтерского учета на предприятии

4. Учетная политика

5. Первичные документы

6. Рабочий план счетов

7. Составление и заполнение отчетности

7.1 Учет движения основных средств

7.2 Учет движения материала

7.3 Учет расчетов и начислений по оплате труда

7.4 Учет продаж

8. Особенности формирования бухгалтерской отчетности

Список литературы

1. Введение

В соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательства организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организации, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Целями учетной политики являются:

обеспечение единообразия и непротиворечивости применяемых политик, принципов, способов и методов при организации и ведении бухгалтерского учета, а также при формировании бухгалтерской отчетности в Компании;

утверждение единообразных способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности, в том числе:

ь единого плана счетов бухгалтерского учета, содержащего синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с российским законодательством, МСФО и целей формирования управленческой отчетности;

ь порядка проведения инвентаризации активов и обязательств в Компании;

ь методов оценки активов и обязательств;

ь порядка контроля над хозяйственными операциями;

ь иных способов и приемов, необходимых для организации и ведения бухгалтерского учета.

Главный бухгалтер организации самостоятельно разрабатывает и утверждает в установленном порядке Учетную политику организации.

Учетная политика утверждается приказом генерального директора Компании и вводится в действие с 01 января 2011 года.

Изменения в Учетную политику вносятся в случаях:

· изменения законодательства Российской Федерации и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;

· разработки Компанией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности Компании или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

· существенного изменения условий хозяйствования. Существенное изменение условий хозяйствования Организации может быть связано с реорганизацией, изменением видов деятельности и т.п.

В случае возникновения в деятельности Компании новых фактов, не имевших место ранее, в учетную политику вносятся дополнения, касающиеся принципов и порядка отражения этих фактов в бухгалтерском учете.

Ответственность за поддержание настоящей учетной политики в актуальном состоянии возлагается на Главного бухгалтера. Контроль за исполнением требований настоящей учетной политики возлагается на Главного бухгалтера.

Ответственность за организацию учета в Организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет ее руководитель.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

В дополнение приказа по учетной политике в течение отчетного года Организацией могут быть разработаны методологические материалы и инструкции по различным вопросам бухгалтерского учета, отражающим специфику деятельности Организации и требующим конкретных разъяснений при отсутствии их в нормативных документах.

В Организации учет ведется по машиноориентированной форме с применением программного продукта.

Цель курсовой работы: введение в практическую часть бухгалтерского учета, т. е. составление бухгалтерской отчетности, по завершению которой получают информацию для дальнейшего анализа деятельности предприятия.

В соответствии с положением по бухгалтерскому учету «бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) - это единая система данных об имущественной деятельности организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

С помощью бухгалтерской отчетности осуществляется систематическое наблюдение и контроль над выполнением конкретных показателей работы и сохранности имущества предприятия.

Таким образом, в условиях рыночных отношений любая организация нуждается в оперативной, достоверной и полной информации, позволяющей адекватно реагировать на изменения, которые постоянно происходят как во внутренней, так и во внешней среде. Данные бухгалтерского учета используются в оперативном, статистическом учете, для анализа, планирования, прогнозирования, выработки тактики и стратегии предприятия.

2. Исходные данные

Наименование юридического лица: ОАО «Каскад»

Предмет деятельности организации: выполнение строительных работ в рамках договоров подряда.

В 2008 году ОАО «Каскад» выполняло строительные работы на 2-х объектах:

Жилой дом №202 «Б» по ул. Байкальской (ОБЪЕКТ 1) и отделочные работы в гаражном кооперативе №8

На счетах главной книги ОАО «Каскад» числятся следующие остатки по счетам на 01.01.2008 г.

№ счета	Наименование счета	Дебет	Кредит
01	Основные средства , В т.ч.	584 000
	Производственное оборудование(основное производство- объект 1) Срок полезного использования -85 месяцев	300 000
	Производственное оборудование (основное производство- объект 2) Срок полезного использования -85 месяцев	100 000
	Транспорт ( срок полезного использования 85 месяцев), ' Общепроизводственные расходы	155 000
	Прочее ( общехозяйственное оборудование) Срок полезного использования -37 месяцев	29 000
02	Амортизация основных средств		252144
04	Нематериальные активы	20 000
5	Амортизация нематериальных активов		2000
10	Материалы В т.ч.	125 400
10.01	Сырье и материалы ( кирпич марки А - 20 куб) по учетным ценам	50 400
10.06	Прочие материалы	75 000
19	НДС по приобретенным ценностям	54 450
50	Касса	825
51	Расчетный счет	402 894
60	Расчеты с поставщиками		356 950
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	360 520
66	Краткосрочные кредиты и займы		250 000
68	Расчеты по налогам и сборам		32 500
69	Расчеты по соц. Страхованию и обеспечению		68 000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		20 000
71	Расчеты с подотчетными лицами		2 500
80	Уставный капитал		133 586
83	Добавочный капитал		120 000
84	Нераспределенная прибыль прошлых лет		105408
90	Продажи	0	0
90.01	Выручка от продаж		1520300
90.02	Себестоимость продаж	963684
90.03	НДС	231910
90.06	Управленческие расходы	79502
90.09	Прибыли убытки от продаж	254204
91	Прочие доходы и расходы	0	0
91.1	Прочие доходы		269835
91.2	Прочие расходы	245301
91.9	Сальдо прочих доходов и расходов	24534
99	Прибыли убытки		205001
99.1	Налог на прибыль	64737
99.2	Прибыль убыток от продаж		245204
99.3	Сальдо прочих доходов и расходов		24 534

Журнал хозяйственных операций (Вариант №2)

№ п/п	Содержание операции	Сумма
1	В феврале акцептован счет ЗАО «Галактика-Байкал» на поставку производственной линии « Автомат для пайки блоков» Договорная стоимость в т.ч. НДС 18 %	200200
2	В феврале акцептован счет транспортной организации ООО «СТК» за доставку оборудования в т.ч. НДС 18 %	35000
3	В марте оказаны услуги подрядной организацией « Техсоюз» по монтажу оборудования в т.ч. НДС 18%	20070
4	В марте автомат для пайки блоков введен в эксплуатацию на Объекте 1(расчет первоначальной стоимости произвести самостоятельно)	Расчет
5	Оплачен счет ООО «СТК» за доставку оборудования	30000
6	Оплачен счет ЗАО «Галактика-Байкал»	200200
7	Принят к возмещению НДС	Расчет
8	В январе реализован Автоколонне 1258 автомобиль , числившийся на балансе в т.ч. НДС	140000
9	Списана первоначальная стоимость автомобиля	150000
10	Списана накопленная амортизация	38400
11	Списана остаточная стоимость автомобиля	Расчет
12	Подотчетным лицом произведены расходы , связанные с перерегистрацией автомобиля	850
13	Поступила оплата от Предприятия «Автоколонна 1258» на р/счет за реализованный автомобиль	140000
14	Начислена амортизация основных средств линейным методом за год	Расчет
15	Начислена амортизация нематериальных активов ( годовая норма амортизации - 10 %) общехозяйственные расходы	Расчет
19	Акцептован счет ОАО « Красный квадрат» за поступивший и принятый на склад кирпич марки А (10 куб. ) В т.ч. НДС	32 800
20	Отпущен по средней цене и израсходован на «объект 1» кирпич марки А 25 куб.	Расчет
22	Выдана сотруднику отдела снабжения Иванову А.С. денежная сумма на приобретение в розничной сети респираторов	850
23	Утвержден авансовый отчет Иванова А.С., связанный с приобретением респираторов	820
24	Неиспользованный остаток подотчетных средств Иванов А.С. сдал в кассу	Расчет
25	Частично оплачен счет ОАО «Красный квадрат»	25 000
26	Приобретен цемент марки Б у ОАО « Славутич» на условиях товарного кредита . В т.ч. НДС ( 5 тн)	107 100
27	Начислены проценты за отсрочку платежа до момента списания материалов в производство	800
28	Отпущен цемент марки Б на Объект 1 в количестве 3 тн	Расчет
29	У банка приобретен вексель для расчета с ОАО Славутич	107 100
30	В счет оплаты ОАО Славутич передан вексель банка	Расчет
31	Безвозмездно получено от учредителя 100 кг краски по рыночной стоимости 200 руб.за кг	Расчет
32	Безвозмездно полученная краска израсходована на «объект 1»	Расчет
33	Принят к вычету входной НДС	Расчет
34	Начислена ЗП рабочим основного производства «объект 1» за год-	70 000
35	Начислена ЗП рабочим основного производства «объект 2» за год	25 000
36	Начислена ЗП АУП цехов	2 000
37	Начислена ЗП административно-управленческого персонала	18 000
38	Начислено пособие по рождению ребенка	7 200
39	Начислено пособие по временной нетрудоспособности	5 000
40	Начислен ЕСН в федеральный бюджет ( 20 %)	Расчет
41	Начислен ЕСН в ФСС (2,9 %)	Расчет
42	Начислен ЕСН в ФФОМС (1,1%)	Расчет
43	Начислен ЕСН в ТФОМС ( 2%)	Расчет
44	Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве ( 0,2%)	Расчет
45	Из начисленной ЗП удержан подоходный налог 13 %	Расчет
46	Получена из банка в кассу предприятия сумма для выдачи зп и пособий	Расчет
47	Выдана заработная плата и пособие	100 400
48	Невыданная заработная плата задепонирована	Расчет
49	Получен аванс от заказчика ООО «Промстроймонтаж»	450 000
50	С полученного аванса расчетным путем выделен НДС	Расчет
51	Оприходована на склад поступившая продукция по (объекту1) по нормативнойсебестоимости	145 000
	Отгружена готовая продукция ООО "Промстроймонтаж"	454 200
	Выделен НДС с отгруженной продукции	Расчет
54	Получена от Заказчика окончательная сумма за принятые работы по Объекту 1 в т.ч. НДС	Расчет
53	Отражен налоговый вычет по НДС, с ранее выделенного аванса	Расчет
54	Списана со склада отгруженная продукция по нормативной себестоимости	145 000
55	Общепроизводственные расходы списаны на счет основного производства и распределены по видам (ОБЪЕКТ 1 и объект 2) прямо пропорционально прямой ЗП основных производственных рабочих	Расчет
56	Общехозяйственные расходы в качестве условно- постоянных списаны в полном объеме на счет учета продаж	Расчет
57	Списаны фактически произведенные затраты по ОБЪЕКТУ 1	Расчет
58	Погашена задолженность по налогам и соц.обеспечению, числящаяся по состоянию на 01.01.09	Расчет
59	Начислены проценты по краткосрочному банковскому кредиту в пределах нормируемой ставки.	5 028
61	Погашена задолженность по процентам	Расчет
62	На расчетный счет поступили проценты, начисленные банком на остаток средств на расчетном счете	1 020
63	Начислен налог на имущество	Расчет
65	Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности (90 счет)	Расчет
66	Отражен финансовый результат от прочих доходов и расходов (91 счет)	Расчет
67	Начислен налог на прибыль ( 20%) по результатам расчета	Расчет
69	Реформация баланса	Расчет
70	Произведены отчисления в резервный капитал 10 % чистой бухгалтерской прибыли отчетного года	Расчет

3. Организация бухгалтерского учета на предприятии

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организации.

Производственный цикл предприятия организован следующим образом: При заключении договора с подрядчиком предусматривается предоплата в размере 100%. После выполнения работ подписывается акт выполненных работ (форма КС- 2) и справка о выполненных работах (форма КС-3).

В данной организации применяется общий режим налогообложения. Под налогом понимается обязательный платеж, взимаемый с организации в денежной форме в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Организация уплачивает как прямые, так и косвенные налоги.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. К ним относятся: налоги на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль, налог на имущество.

Косвенные налоги включаются в виде надбавки в цену товара, работы или услуги и оплачиваются потребителем. К таким налогам относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины. НДС в данной организации уплачивается ежеквартально, так как выручка за квартал не превышает 1 млн. рублей. Налог на прибыль также перечисляется ежеквартально. Амортизация основных средств начисляется линейным способом.

В течение месяца бухгалтер занимается первичной документацией, выписывает платежные, кассовые и другие документы. Все документы предприятия подшиваются в папки: приказы, банк, касса, покупки, продажи, заработная плата, бухгалтерский учет, отчетность и учредительные документы.

В конце каждого месяца начисляется заработная плата работникам, составляется «Журнал учет счетов-фактур покупок», «Книга покупок», «Журнал учет счетов продажи» и «Книга продаж». После этого формируется «Журнал хозяйственных операций», подводящий итого за месяц, и заполняется главная книга счетов и оборотно-сальдовая ведомость.

В конце квартала бухгалтер подводит итоги квартала, рассчитывает квартальные налоги и определяет чистую прибыль. Отчеты сдаются в УФНС и фонды в установленные сроки.

В конце года определяется чистая прибыль, которая остается в распоряжении предприятия, после уплаты всех налогов. После всех расчетов за отчетный год и составления отчетов производится закрытие счетов продаж и прочих счетов. В начале следующего года бухгалтер подает индивидуальные сведения о работниках в Пенсионный фонд и сведения о доходах физических лиц в УФНС.

Все документы за прошедший учетный период (год) подшиваются и сдаются в архив.

4. Учетная политика предприятия

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций Организации ведется в валюте Российской Федерации - в рублях и копейках.

Имущество, являющееся собственностью Организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у Организации. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий. В бухгалтерском учете Организации текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно.

5. Первичные учетные документы

Все хозяйственные операции, проводимые Организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Для оформления хозяйственных операций Организация использует унифицированные формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Госкомстатом России.

По мере необходимости Организация дополняет существующие унифицированные формы первичной учетной документации (кроме форм по учету кассовых операций) путем добавления дополнительных реквизитов. При этом все реквизиты утвержденных Госкомстатом России унифицированных форм первичной учетной документации остаются без изменения (включая код, номер формы, наименование документа). Удаление отдельных реквизитов из унифицированных форм не допускается. Вносимые дополнения должны быть утверждены Приказом руководителя Организации.

Перечень используемых унифицированных форм первичных учетных документов, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 24.03.1999 N 20, подлежит раскрытию и утверждению в составе Учетной политики Организации.

Для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, Организация самостоятельно разрабатывает необходимые формы документов. При этом самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов должны содержать следующие обязательные реквизиты:

· наименование документа;

· дату составления документа;

· наименование организации, от имени которой составлен документ;

· содержание хозяйственной операции;

· измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

· наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

· графу для личных подписей указанных лиц.

Перечень и формы первичных учетных документов, для которых не предусмотрены унифицированные формы первичной учетной документации, разработанные Организацией, подлежит раскрытию и утверждению в составе Учетной политики Организации.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждается Приказом руководителя Организации по согласованию с главным бухгалтером.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем Организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Учетная политика организации - это принята ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное изменение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности). Предприятие в установленных законодательством рамках самостоятельно определяет формы и методы организации учета.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером на основе положения и утверждается руководителем организации (приказ или распоряжение). При этом утверждаются:

· Формы первичных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы внутренней бухгалтерской отчетности;

· Порядок оценки активов и обязательств;

· Правила документооборота и технология обработки учетной информации;

· Порядок контроля над хозяйственными операциями.

Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производится в случаях изменения законодательства РФ или в связи с ведением новых нормативных актов, регулирующих способы ведения бухгалтерского учета в организации.

6. Рабочий план счетов

Рабочий план счетов отражает наименование и номера счетов, которыми пользуется ОАО «Каскад» для контроля и отражения хозяйственных операций, совершаемых с имуществом и источниками формирования имущества.

01-Основные средства

02-Амортизация основных средств

04-Нематериальные активы

05-Амортизация нематериальных активов

08-Вложения в необоротные активы.

10-материалы.

19-НДС- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

20-Основное производство.

25-общепроизводственные расходы.

26-общехозяйственные расходы.

40- выпуск продукции.

43-готовая продукция.

50-касса

51-расчетный счет.

58-финансовые вложения.

60-расчеты с поставщиками и подрядчиками.

62-расчеты с покупателями и заказчиками.

66-расчеты по краткосрочным кредитам.

68-Расчеты по налогам и сборам.

69-Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.

70-Расчеты с персоналом по оплате труда.

71-Расчеты с подотчетными лицами.

76-Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

80-Уставной капитал.

83-Добавочный капитал.

84-Прибыль (убыток) прошлых лет.

90-Продажи.

90.01-Выручка от продаж.

90.02-Себестоимость продаж.

90.03-НДС с выручки.

90.06-Управленские расходы.

90.09-Прибыль (убыток) от продажи.

91-Прочие доходы и расходы.

91.1-Прочие доходы.

91.2-Прочие расходы.

91.9-Сальдо прочих доходов и расходов.

99-Прибыль (убыток) отчетного года.

7. Составление и заполнение отчетности

Имущество, являющееся собственностью Организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у Организации. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

Все факты хозяйственной деятельности подлежат учету в журнале хозяйственных операций, (см. Приложение №1).

По окончанию отчетного периода составляется Оборотно-сальдовая ведомость (см. Приложение №2).

Окончательным документом бухгалтерской отчетности является баланс предприятии (см. Приложение №3) по форме, указанной в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 № 43н).

7.1 Учет основных средств

Основное средство - это материальный актив, для которого единовременно выполняются следующие условия:

· объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд Организации либо для предоставления Организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

· объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. При этом под обычным операционным циклом понимается длительность производственного периода изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг);

· Организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; объект способен приносить Организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Для документального оформления включения объектов в состав основных средств Организацией применяются акты унифицированных форм: N ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)», N ОС-1а «Акт о приеме-передаче здания (сооружения)», N ОС-16 «Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)», N КС-11 «Акт приемки законченного строительством объекта».

Учет основных средств в Организации ведется в разрезе следующих групп объектов:

· Здания;

· Сооружения и передаточные устройства;

· Машины и оборудование производственного назначения

· ИТ-оборудование;

· Земельные участки и объекты природопользования;

· Транспортные средства;

· Производственный и хозяйственный инвентарь;

· Рабочий скот;

· Продуктивный скот;

· Многолетние насаждения;

· Капитальные вложения на коренное улучшение земель;

· Неотделимые улучшения арендованных зданий;

· Другие виды основных средств.

В бухгалтерском учете основные средства отражаются по первоначальной, остаточной и восстановленной стоимости.

Первоначальная стоимость - стоимость объекта основных средств, по которой объект принимается к учету (сумма фактических затрат организации на приобретение, изготовление основного средства, а также затраты на доставку, монтаж и установку объекта основных средств).

Остаточная стоимость - первоначальная стоимость за вычетом начисленной амортизации.

Восстановленная стоимость - стоимость основных средств в современных условиях, при современных ценах; стоимость, по которой оцениваются основные средства после проведения переоценки.

Амортизация основных средств - процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию, работы, услуги. В данной работе амортизация начисляется линейным способом.

При линейном способе амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, полученной исходя из срока полезного использования этого объекта. Срок полезного использования - это период, в течении которого использование объекта основных средств приносит доходы организации.

7.2 Учет материалов

К бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

· используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

· предназначенные для продажи, включая готовую продукцию и товары;

· используемые для управленческих нужд Организации. Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные п.4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», и стоимостью не более 20 000 руб. (включительно) за единицу, не учитываются в составе МПЗ, а отражаются в бухгалтерском учете в составе основных средств.

Единица бухгалтерского учета МПЗ выбирается Организацией таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации о запасах, а также надлежащий контроль над их наличием и движением. Для целей бухгалтерского учета единицы учета устанавливаются Организацией по каждой группе МПЗ. В зависимости от характера МПЗ, порядка их приобретения и использования, единицей МПЗ может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа, сорт и т.п.

Их особенность состоит в том, что, участвуя в процессе производства, материалы полностью потребляются в каждом цикле и полностью переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию, работы, услуги.

Основным элементом учетной политики по МПЗ является выбор способа оценки израсходованных материалов. В данной работе используется оценка по средней себестоимости. Она производится путем деления общей стоимости группы материалов на их количество, складывающееся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало отчетного периода и поступивших запасов в течение данного периода.

7.3 Учет расчетов и наличий по оплате труда

Заработная плата начисляется в последний день месяца. Налоги по заработной плате перечисляются за один день до выдачи заработной платы. Для выдачи заработной платы в организации назначается определенный день, не выплаченная в течение трёх дней заработная плата депонируется.

От суммы заработной платы каждого работника организация платит единый социальный налог (ЕСН), который состоит из отчислений в федеральный бюджет, фонд социального страхования, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. В налоговую базу при расчете ЕСН не входят суммы, начисленные по больничным листам.

7.4 Учет продаж

Готовая продукция, изготовленная для продажи и сданная из производства на склад, подлежит отпуску (отгрузке) покупателям. Методическими указаниями предложен вариант оформления операции отпуска (отгрузки) унифицированным документом "Накладная на отпуск материалов на сторону" (форма N М-15*(1)). Основанием для выписки накладной являются условия договора с покупателями (договор купли-продажи, поставки, мены, комиссии и др.). В накладной указываются наименование, сорт, номенклатурный номер изделия, единица измерения, количество и стоимость. Документ составляется в двух экземплярах, первый из которых передается получателю готовой продукции. Второй экземпляр накладной используется как оправдательный документ об отпуске готовой продукции кладовщиком, а также для отражения этой операции в карточках учета материалов. По данным сгруппированных первичных документов на отпуск (отгрузку) готовой продукции составляется регистр аналитического учета - ведомость продаж готовой продукции. Важное условие договора с покупателями - момент перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю, поскольку от этого зависит отражение отгрузки готовой продукции в бухгалтерском учете.

Если право собственности переходит к покупателю в момент отгрузки, в бухгалтерском учете делаются следующие записи: Д 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - К 90, субсчет 1 "Выручка" - отражена в бухгалтерском учете выручка от продаж готовой продукции; Д 90-2 - К 43 - списана себестоимость готовой продукции.

Если договором поставки предусмотрены иные условия перехода права собственности (например, по моменту оплаты) либо по каким-то причинам нельзя признать выручку от продаж в момент отгрузки продукции, используется счет 45 "Товары отгруженные".

В бухгалтерском учете делается запись: Д 45 - К 43 - отражена отгрузка по фактической или нормативной (плановой) себестоимости. После выполнения всех условий, влияющих на признание выручки от продаж отгруженной продукции, она считается проданной.

Отгруженная готовая продукция списывается на счета продаж

поставщиком на дату признания выручки от продаж продукции в соответствии с ПБУ 9/99*(5). В момент признания дохода производятся следующие

бухгалтерские записи: Д 62 - К 90-1 -отражена выручка от реализации готовой продукции; Д 90-2 - К 45 -признана в составе расходов отчетного периода себестоимость отгруженной готовой продукции.

При использовании метода учета отгруженной готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости необходимо распределить выявленную за отчетный период сумму отклонений фактической себестоимости от нормативной (плановой) себестоимости готовой продукции между объемом отгруженной продукции и ее остатками на складе.

8. Особенности формирования бухгалтерской отчетности

Организация формирует бухгалтерскую отчетность по формам, утвержденным в качестве приложений к настоящей Учетной Политике.

Бухгалтерская отчетность Организации включает следующие формы:

· бухгалтерский баланс;

· отчет о прибылях и убытках;

· отчет об изменениях капитала;

· отчет о движении денежных средств;

· отчет о целевом финансировании (для некоммерческих организаций);

· пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства представляются с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. При этом под операционным циклом понимается длительность производственного периода изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг). Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Дебиторская и кредиторская задолженность признается в Организации краткосрочной, если срок ее погашения не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

При этом под операционным циклом понимается длительность производственного периода изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг). Остальная дебиторская и кредиторская задолженность Организации является долгосрочной.

Организация осуществляет перевод долгосрочной дебиторской (кредиторской) задолженности (ее части) в краткосрочную, если на отчетную дату квартальной (годовой) отчетности срок погашения задолженности (части задолженности) составляет не более 12 месяцев после отчетной даты

В бухгалтерской отчетности информация о дебиторской и кредиторской задолженности, относящаяся к одному контрагенту, отражается развернуто.

Перечень хозяйственных операций по учету основных средств

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
1	В феврале акцептован счет ЗАО «Галактика-Байкал» на поставку производственной линии « Автомат для пайки блоков» Договорная стоимость в т.ч. НДС 18 %	169661,02	08	60
		30538,98	19	60
2	В феврале акцептован счет транспортной организации ООО «СТК» за доставку оборудования в т.ч. НДС 18 %	29661,02	08	60
		5338,98	19	60
3	В марте оказаны услуги подрядной организацией « Техсоюз» по монтажу оборудования в т.ч. НДС 18%	17008,47	08	60
		3061,53	19	60
4	В марте автомат для пайки блоков введен в эксплуатацию на Объекте 1(расчет первоначальной стоимости произвести самостоятельно)	216330,51	01	08
5	Оплачен счет ООО «СТК» за доставку оборудования	30000	60	51
6	Оплачен счет ЗАО «Галактика-Байкал»	200200	60	51
7	Принят к возмещению НДС	38939,49	68	19
8	В январе реализован Автоколонне 1258 автомобиль , числившийся на балансе в т.ч. НДС	140000	62	91.1
		21355,93	91.2	68
9	Списана первоначальная стоимость автомобиля	150000	01 выб	01 зксп
10	Списана накопленная амортизация	38400	02	01 выб
11	Списана остаточная стоимость автомобиля	111600	91.2	01 выб
12	Подотчетным лицом произведены расходы , связанные с перерегистрацией автомобиля	850	91.2	71
13	Поступила оплата от Предприятия «Автоколонна 1258» на р/счет за реализованный автомобиль	140000	51	62
14	Начислена амортизация основных средств линейным методом за год	42352,94	20	02
		14117,65	20	02
		21882,.35	25	02
		9405,4	26	02
15	Начислена амортизация нематериальных активов ( годовая норма амортизации - 10 %) общехозяйственные расходы	2000	26	05

Перечень хозяйственных операций по учету материалов

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
1	Акцептован счет ОАО « Красный квадрат» за поступивший и принятый на склад кирпич марки А (10 куб. ) В т.ч. НДС	27796,61	10	60
		5003,39	19	60
2	Отпущен по средней цене и израсходован на «объект 1» кирпич марки А 25 куб.	65163,84	20	10
3	Выдана сотруднику отдела снабжения Иванову А.С. денежная сумма на приобретение в розничной сети респираторов	850	71	50
4	Утвержден авансовый отчет Иванова А.С., связанный с приобретением респираторов	820	10	71
5	Неиспользованный остаток подотчетных средств Иванов А.С. сдал в кассу	30	50	71
6	Частично оплачен счет ОАО «Красный квадрат»	25000	60	51
7	Приобретен цемент марки Б у ОАО « Славутич» на условиях товарного кредита . В т.ч. НДС ( 5 тн)	90762,7	10	66
		16337,3	19	66
8	Начислены проценты за отсрочку платежа до момента списания материалов в производство	800	91.2	66
9	Отпущен цемент марки Б на Объект 1 в количестве 3 тн	54457,62	20	10
10	У банка приобретен вексель для расчета с ОАО Славутич	107100	58	51
11	В счет оплаты ОАО Славутич передан вексель банка	107900	66	58
		800	58	91.1
12	Безвозмездно получено от учредителя 100 кг краски по рыночной стоимости 200 руб.за кг	20000	10	91.1
13	Безвозмездно полученная краска израсходована на «объект 1»	20000	20	10
14	Принят к вычету входной НДС	21340,69	68	19

Перечень хозяйственных операций по учету расчетов с персоналом по оплате труда

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
1	Начислена ЗП рабочим основного производства «объект 1» за год	70000	20	70
2	Начислена ЗП рабочим основного производства «объект 2» за год	25000	20	70
3	Начислена ЗП АУП цехов	2000	25	70
4	Начислена ЗП административно-управленческого персонала	18000	26	70
5	Начислено пособие по рождению ребенка	7200	69соц страх	70
6	Начислено пособие по временной нетрудоспособности	5000	69	70
7	Начислен ЕСН в федеральный бюджет ( 20 %)	23000	20	69
8	Начислен ЕСН в ФСС (2,9 %)	3335	26	69
9	Начислен ЕСН в ФФОМС (1,1%)	1265	25	69
10	Начислен ЕСН в ТФОМС ( 2%)	2300	26	69
11	Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве ( 0,2%)	230	20	69
12	Из начисленной ЗП удержан подоходный налог 13 %	14950	70	68
13	Получена из банка в кассу предприятия сумма для выдачи зп и пособий	112250	50	51
14	Выдана заработная плата и пособие	100400	70	50
15	Невыданная заработная плата задепонирована	11850	70	76

Перечень хозяйственных операций по учету продаж

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
1	Получен аванс от заказчика ООО «Промстроймонтаж»	450000	51	62
2	С полученного аванса расчетным путем выделен НДС	68644	76	68
3	Оприходована на склад поступившая продукция по (объекту1) по нормативнойсебестоимости	145000	43	40
4	Отгружена готовая продукция ООО "Промстроймонтаж"	454200	62	90.1
5	Выделен НДС с отгруженной продукции	69284,75	90.2	68
6	Получена от Заказчика окончательная сумма за принятые работы по Объекту 1 в т.ч. НДС	4200	51	62
7	Отражен налоговый вычет по НДС, с ранее выделенного аванса	68644	68	76 ав
8	Списана со склада отгруженная продукция по нормативной себестоимости	145000	90.2	43
9	Общепроизводственные расходы списаны на счет основного производства и распределены по видам (ОБЪЕКТ 1 и объект 2) прямо пропорционально прямой ЗП основных производственных рабочих	25147,35	20	25
10	Общехозяйственные расходы в качестве условно- постоянных списаны в полном объеме на счет учета продаж	35040,4	20	26
11	Списаны фактически произведенные затраты по ОБЪЕКТУ 1 и ОБЬЕКТУ 2	314322,05	40	20

Перечень хозяйственных операций по прочих хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
1	Погашена задолженность по налогам и соц.обеспечению, числящаяся по состоянию на 01.01.08	32500	68	51
		68000	69	51
2	Начислены проценты по краткосрочному банковскому кредиту в пределах нормируемой ставки.	5028	91.2	66
3	Погашена задолженность по процентам	5028	66	51
4	На расчетный счет поступили проценты, начисленные банком на остаток средств на расчетном счете	1020	51	91.1
5	Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности (90 счет)	239915,25	90	99
6	Отражен финансовый результат от прочих доходов и расходов (91 счет)	22186,07	91	99
7	Начислен налог на прибыль ( 20%) по результатам расчета	52420,26	99	68
8	Реформация баланса	209681,06	99	84
9	Произведены отчисления в резервный капитал 10 % чистой бухгалтерской прибыли отчетного года	20968,106	84	83

РАСЧЕТ 1. Годовая амортизация по ОС

Номер счета	Наименования счета	Первоначальная стоимость, руб.	Амортизация месячная, руб.	СПИ, месяцев
01	Основные средства, в т.ч.	584000
	Производственное оборудование (основное производство-объект 1) Срок полезного использования-85 месяцев	300000	42353	85
	Производственное оборудование (основное производство-объект 2) Срок полезного использования-85 месяцев	100000	14118	85
	Транспорт (срок полезного испрользования-85 месяцев) Общепроизводственные расходы	155000	21882	85
	Прочее (общехозяйственное оборудование) Срок полезного использования-37 месяцев	29000	9405	37
	ИТОГО годовая амортизация		87758

РАСЧЕТ 2. Средняя стоимость материалов

Номер счета	Наименования счета	Сумма, руб.	Кол-во	Цена за 1 ед.
1	Сырье и материалы (кирпич марки А-20)	50400	20	2520
2	Принят на склад кирпич марки А-20	27797	10	2779
3	Средняя стоимость			2649,5
4	Средняя стоимость 25 куб. кирпича	66237,5	25	2649,5

Приложение № 1

к Приказу Министерства финансовРоссийской Федерацииот 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФот 05.10.2011 № 124н)

Формы

бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Бухгалтерский баланс

на		20		г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономическойдеятельности		поОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

Местонахождение (адрес)

		На			На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20		г.3	20		г.4	20		г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II
	БАЛАНС

Форма 0710001 с. 2

		На			На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20		г.3	20		г.4	20		г.5
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(		)7	(		)	(		)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
	Итого по разделу III
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Кредиторская задолженность
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V
	БАЛАНС

Руководитель Главныйбухгалтер

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ.

2. Федеральный закон №129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете».

3. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 №67н.

4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации» (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 №38н, от 18.09.2006 №115н).

5. ПБУ 9/99 «Доходы организации».

6. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации».

7. ПБУ 10/99 «Расходы организации».

8. Беликова Т.Н. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса-СПб.: Питер, 2009.-256с.

9. Кондаков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник/Н.П. Кондаков.- М.: ИНФАРА, 2004.-592с.

Размещено на Allbest