Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

• Введение
• 1. Открытие расчетного счета в банке
• 2. Типовые операции по счету 51 «Расчетные счета»
• 3. Движение средств по счету. Первичные документы
• 4. Регистры бухгалтерского учета
• Заключение
• Список использованных источников и литературы
• Приложение


Введение

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте России на расчетных счетах организации, открытых в кредитных учреждениях. Солоненко А.А. Организация учёта денежных средств и расчётных операций. Ростов-на-Дону: Феникс, 2008. -стр. 11.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитного учреждения по расчетному счету и прилагаемых к ним денежно-расчетных документов.

Все свободные денежные средства организации хранят в обслуживающих банках на специально открываемых, расчетных счетах. Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет.

Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, так как остаток денежных средств с конца года переходит на следующий год. Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как: надежно обеспечивается их сохранность от расхищений; контролируется использование по целевому назначению; облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

Организации имеют право иметь неограниченное количество расчетных счетов.



1. Открытие расчетного счета в банке

Для осуществления расчетных операций в наличной и безналичной форме предприятие открывает в банке расчетный счет. Право открытия расчетного счета предоставляется организации, являющейся юридическим лицом, имеющей самостоятельный баланс. Открытие расчетного счета регулируется законодательством.Рябова, М.А., Богданова Н.А. Теория бухгалтерского учёта: учебное пособие. - Ульяновск: УлГТУ, 2009. -стр. 58. Предприятие представляет банку следующие документы:

-заявление на открытие расчетного счета,

-свидетельство о регистрации,

-нотариально заверенная копия устава предприятия,

-копия учредительного договора,

-карточка с образцами подписей руководителя предприятия и гл. бухгалтера + их заместителей, а также с оттиском печати предприятия (требуется 2 экземпляра карточки), заверенные нотариусом.

-справка о постановке на учет в налоговой инспекции и в пенсионном фонде.

Для осуществления расчетов по текущим операциям в учреждения банка предприятие представляет первичные документы, в котором указываются все необходимые реквизиты плательщика и получателя денежных средств.

К таким реквизитам относятся:

-наименование плательщика,

-наименование получателя,

-расчетный счет плательщика и получателя,

-корреспондентские счета банков, обслуживающих предприятие-плательщика и предприятие-получателя,

-наименование продукции или услуг, по которым производятся расчеты и их сумма.

Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации.

Настоящее Положение разработано в соответствии с частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации и иными федеральными законами Российской Федерации, регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетамКорреспондентский счет - банковский счет, на котором отражаются расчеты, произведенные одним кредитным учреждением по поручению и за счет другого на основе корреспондентского договора. (субсчетам Субсчет - вид промежуточных счетов между синтетическими и аналитическими счетами бухгалтерского учета. Субсчета используются в целях дополнительной группировки аналитических счетов. Субсчета открываются в отношении тех синтетических счетов, которые представлены значительной номенклатурой учитываемых объектов.) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов.Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть II. от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, опубликован в "Российской газете" от 6, 7, 8 февраля 1996 г. N 23, 24, 25, в Собрании законодательства Российской Федерации от 29 января 1996 г. N 5 стр. 445.

Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

расчетный юридический дебитор краткосрочный

2. Типовые операции по счету 51 «Расчетные счета»

1.На расчетный счет поступила выручка от покупателей за проданную продукцию в сумме 300 000 руб.:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 300 000 руб.

2.Поступил на расчетный счет краткосрочный кредит банка в сумме 500 000 руб.:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - 500 000 руб.

3.Из кассы денежные средства сданы в банк на расчетный счет в сумме 6000 руб.:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 50 «Касса» - 6000 руб.

4.Поступила задолженность от прочих дебиторов в сумме 250 руб.:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 250 руб.

5.Перечислена задолженность поставщику за материалы всумме 300 000 руб.:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 300 000 руб.

6. Перечислена задолженность кредиторам в сумме 500 руб.:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 500 руб.

7.Погашены проценты за краткосрочный кредит банку в сумме 1000 руб.:

Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 1000 руб.

8.Перечислена задолженность финансовым органам по налогам и сборам в бюджет в сумме 45 000 руб.:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 45 000 руб.

9.Погашен частично краткосрочный кредит в сумме 250 000 руб.: Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 250 000 руб.

10.Перечислена задолженность по социальному страхованию и социальному обеспечению в сумме 25 000 руб.:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 25 000 руб.

11.Получено в кассу для выплаты заработной платы рабочим и служащим в сумме 150 000 руб.:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 150 000 руб.Пожидаева Т.А., Щербакова Н.Ф., Коробейникова Л.С. Практикум по анализу финансовой отчётности. М.: КноРус, 2011. -стр. 120.

3. Движение средств по счету. Первичные документы

На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов. Например, наличные деньги из кассы организация вносит на расчетный счет, как известно, на основании объявления на взнос наличных денег. При этом банк выдает квитанцию о приеме денег.

Средства, поступающие от иных организаций за проданную продукцию и от различных организаций за выполненные работы и услуги, банк зачисляет на расчетный счет на основании документов этих организаций о перечислении долга.

В ряде случаев согласно банковским правилам деньги по товарным операциям могут быть взысканы на основании распорядительных документов получателя. В этих случаях организация-получатель выписывает и сдает в банк для получения платежа специальный документ -платежное требование. По этому документу причитающуюся сумму банк перечисляет со счета плательщика на счет предприятия-получателя.

С расчетного счета производятся следующие платежи: за полученные от других организаций и предприятий товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача наличных денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды, по обязательствам перед государственным бюджетом, на погашение задолженности по банковским кредитам, прочие, связанные с хозяйственной деятельностью. Все платежи с расчетного счета банк производит по мере поступления документов для оплаты. Но если на счете недостаточно средств для оплаты всех документов, то соблюдается очередность в соответствии с хронологической последовательностью поступления документов к оплате (с учетом установленных групп очередности).

Платежи с расчетных счетов производятся на основании распорядительных документов организации и по платежным документам организаций-получателей. К распорядительным документам относятся: денежные чеки, платежные поручения и некоторые другие документы. По денежному чеку банк выдает с расчетного счета наличные деньги. По платежному поручению банк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации. В платежном поручении указывают: наименование получателя и адрес его банка, сумму перечисленных средств и вид платежа. Все распорядительные документы выписывает организация и предъявляет их в учреждение банка. На основании этих документов банк перечисляет средства со счета.

Самостоятельно банк снимает со счетов организации денежные средства и перечисляет их организациям-получателям на основании платежных требований, выставленных организацией-получателем на данную организацию-платильщика. В этих случаях от организации особых распорядительных документов не требуется. Следует лишь подтвердить банку необходимость оплаты данного документа (распорядительная подпись на документе). По некоторым документам банк списывает средства с расчетных счетов в бесспорном порядке (вне зависимости от согласия плательщика). К таким документам относятся, например, исполнительные листы судов, приказы органов Государственного арбитража. На основании этих документов получатель выписывает инкассовые поручения или платежное требование, по которым банк переводит ему средства.

Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете, организации периодически получают из банка выписки из расчетных счетов. В выписках указывают все суммы поступлений и платежей. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи. Практически выписки представляют собой вторые экземпляры соответствующего лицевого счета организации, ведущегося в банке.Герасименко, А.Финансовая отчётность для руководителей и начинающих специалистов М.: Альпина Паблишер, 2011. - стр. 22.

4. Регистры бухгалтерского учета

Движение денежных средств на расчетном счете при журнально-ордерной форме осуществляется в журнале-ордере №2 и ведомости №2.

В журнале-ордере №2 отражаются записи по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В ведомости №2 производятся записи по дебету счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции с кредитуемыми счетами.

В журнале-ордере №2 и ведомости №2 записи производятся ежемесячно в хронологической последовательности.

Остаток денежных средств на расчетном счете организации на начало и на конец любого временного отрезка показывается в ведомости №2. Для оперативных целей используют данные об остатках денежных средств, показанные в первичных документах (выписках банках), а также в регистрах бухгалтерского учета.

В итоговой строке ведомости №2 отражается дебетовый оборот по счету 51 «Расчетный счет». В итоговой строке журнала-ордера №2 отражается кредитовый оборот по счету 51 «Расчетный счет».

Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере №2 и ведомости №2 являются выписки банка с приложенными документами.

В том случае, если организация имеет несколько расчетных счетов, бухгалтер должен операции по каждому счету отражать обособленно, т.е. по каждому расчетному счету вводится субсчет к счету 51 «Расчетный счет» и соответственно операции отражаются отдельно в регистрах - элементах организации бухгалтерского учёта на предприятии, предназначенных для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учёту первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Содержание регистров бухгалтерского учёта и внутренней бухгалтерской отчётности обычно составляет коммерческую тайну.



Заключение

В работе рассмотрен процесс открытия расчетного счета юридическим лицом на территории Российской Федерации. Организация юридического лица подразумевает использование различных форм расчетов денежными средствами, поэтому использование расчетного счета в деятельности предприятия необходимо.

В реферате изучены типовые хозяйственные операции по расчетному счету. Поступление денежных средств отражается по дебету счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», 50 «Касса», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и пр. Списание денежных средств отражается по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 50 «Касса», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию» и пр.

Каждая операция по поступлению и расходованию денежных средств должна свершаться на основании первичного документа. В работе описаны первичные документы, оформляемые на движение денежных средств по расчетному счету.

В реферате рассмотрены регистры бухгалтерского учета, в которых работник бухгалтерии выполняет записи по поступлению и списанию денежных средств. Такими регистрами при журнально-ордерной форме служат ведомость №2 и журнал-ордер №2. В ведомости №2 отражается дебетовый оборот по счету, а в журнале-ордере №2 кредитовый оборот по счету.

Движение денежных средств на расчетном счете схематично можно отобразить следующим образом (Рис.1):



Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

В реферате приведен комплексный пример по движению денежных средств на расчетном счете, при этом рассмотрены корреспонденции счетов по счету 51 «Расчетный счет» по датам и рассчитаны остатки на счете.Денисов Н.Л., Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учёт. Бухгалтерская финансовая отчётность М.: Финансы и статистика, 2008. -стр. 42.



Список использованных источников и литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть II. от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, опубликован в "Российской газете" от 6, 7, 8 февраля 1996 г. N 23, 24, 25, в Собрании законодательства Российской Федерации от 29 января 1996 г. N 5 ст. 410.

2. Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

3. Герасименко, А.Финансовая отчётность для руководителей и начинающих специалистов М.: Альпина Паблишер, 2011. - 440 с.

4. Денисов Н.Л., Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учёт. Бухгалтерская финансовая отчётность М.: Финансы и статистика, 2008. - 240 с.

5. Пожидаева Т.А., Щербакова Н.Ф., Коробейникова Л.С. Практикум по анализу финансовой отчётности. М.: КноРус, 2011. - 240 с.

6. Рябова, М.А., Богданова Н.А. Теория бухгалтерского учёта: учебное пособие. - Ульяновск: УлГТУ, 2009. - 158 с.

7. Солоненко А.А. Организация учёта денежных средств и расчётных операций. Ростов-на-Дону: Феникс, 2008. - 224 с.

8. Ушакова Н.В. Сборник задач по бухгалтерскому учёту: Учебное пособие для вузов. - Воронеж: Изд-вo ВГУ, 2008. - 37 c.

9. Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» 2012 год.

10. Справочно-правовая система «Гарант» 2011 год.



Приложение

Остаток на расчетном счете организации ООО «ААА» на 01.01.2012 г. составляет 325 000 руб.

На основании банковской выписки от 12.01.2012 г. по расчетному счету выполнены следующие хозяйственные операции (с 01.01.2012 г по новой редакции Закона о бухучете, термин хозяйственные операции заменен на факт хозяйственной деятельности):

-на расчетный счет от покупателя ООО «БББ» зачислена выручка в сумме 600 000 руб.;

-на расчетный счет от поставщика ООО «ГГГ» осуществлен возврат денежных средств в сумме 55 000 руб.;

На основании банковской выписки от 15.01.2012 г. с расчетного счета ООО «ААА» произведено списание:

- произведена оплата арендной платы за офис ООО «Аренда»- 40 000 руб.,

- произведена оплата за услуги телефонной связи ООО «Телефон» - 5 000 руб.;

- перечислен НДС в бюджет в сумме 14 000 руб.

На основании банковской выписки от 20.01.2012 г. с расчетного счета:

- перечислена заработная плата работникам предприятия в сумме 300 000 руб.;

- перечислена сумма НДФЛ в бюджет в сумме 28 000 руб.;

- снята по чеку сумма для выплаты заработной платы работникам организации в сумме 50 000 руб.;

- снята по чеку сумма для выплаты денежных средств в подотчет работнику на командировку - 10 000 руб.;

- перечислена сумма в подотчет на лицевой счет работника ( Иванов) организации на хозяйственные расходы в сумме 6 000 руб.

На основании банковской выписки от 26.01.2012 г. выполнено списание с расчетного счета:

- за расчетно-кассовое обслуживание в сумме 1200 руб.

На основании банковской выписки от 27.01.2012 г. выполнено зачисление на расчетный счет:

- на расчетный счет от покупателя ООО «ВВВ» зачислена выручка в сумме 250 000 руб.;

На основании банковской выписки от 28.01.2012 г. выполнено списание с расчетного счета:

- перечислена сумма страховых взносов в ФСС в сумме 8 000 руб.;

Таблица 1 Журнал хозяйственных операций ООО «ААА» за январь 2012 года

№п/п	Дата	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	12.01.12	На расчетный счет зачислена выручка от покупателя ООО «БББ»	51	62	500 000
2	12.01.12	На расчетный счет от поставщика ООО «ГГГ» зачислен возврат денежных средств	51	60	55 000
3	15.01.12	С расчетного счета перечислена арендная плата ООО «Аренда»	76	51	40 000
4	15.01.12	С расчетного счета перечислена плата за услуги связи ООО «Телефон»	76	51	5 000
5	15.01.12	С расчетного счета перечислена в бюджет сумма НДС	68	51	14 000
6	20.01.12	С расчетного счета перечислена на лицевые счета работникам организации заработная плата	70	51	300 000
7	20.01.12	С расчетного счета перечислена в бюджет сумма НДФЛ	68	51	28 000
8	20.01.12	С расчетного счета сняты по чеку денежные средства в кассу, в т.ч.	50	51	60 000
		для выплаты заработной платы			50 000
		для выдачи денежных средств в подотчет			10 000
9	20.01.12	С расчетного счета перечислена на лицевой счет работника денежные средства на командировку	71	51	6 000
10	26.01.12	С расчетного счета банк снял денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание	91	51	1 200
11	27.01.12	На расчетный счет зачислена выручка от покупателя ООО «ВВВ»	51	62	250 000
12	28.01.12	С расчетного счета перечислены страховые взносы в фонд социального страхования	69	51	8 000

Таблица 2 Рабочий план счетов ООО «ААА» (представлен в части счетов необходимых для выполнения задания)

№п/п	Наименование счета	Номер счета
1	Касса	50
2	Расчетный счет	51
3	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
4	Расчеты с покупателями и заказчиками	62
5	Расчеты по налогам и сборам	68
5.1	Налог на доходы физических лиц	68.01
5.2	Налог на добавленную стоимость	68.02
6	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69
6.1	Расчеты по социальному страхованию	69.01
6.2	Расчеты по пенсионному страхованию	69.02
6.3	Страховая часть трудовой пенсии	69.02.1
6.4	Накопительная часть трудовой пенсии	69.02.2
7	Расчеты с подотчетными лицами	71
8	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	76
9	Прочие доходы и расходы	91
9.1	Прочие доходы	91.1
9.2	Прочие расходы	91.2

ООО "ААА"
Ведомость №2 за январь 2012 г
Остаток на 01.01.2012	325 000,00
Дата	С кредита счетов в дебет счета 51 "Расчетный счет"	Итого оборот по дебету
	№ 62 ООО "БББ"	№ 62 ООО "ВВВ"	№ 60 ООО "ГГГ"	…	…	…	…	…
12.01.2012	500 000,00	0,00	55 000,00						555 000,00
27.01.2012	0,00	250 000,00	0,00						250 000,00
Итого	500 000,00	250 000,00	55 000,00						805 000,00
							Остаток на 31.01.2012	667 800,00

Таблица



Таблица

ООО "ААА"
Журнал-ордер №2 за январь 2012 г
Дата	С дебета счетов в кредит счета 51 "Расчетный счет"	Итого оборот по кредиту
	№ 76 ООО "Аренда"	№ 76 ООО "Телефон"	№ 68.01	№ 68.02	№ 70	№ 50	№ 71	№ 69.01	№ 91.2
15.01.2012	40 000,00	5 000,00	0,00	14 000,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	59 000,00
20.01.2012	0,00	0,00	28 000,00	0,00	300 000,00	60 000,00	6 000,00	0,00	0,00	394 000,00
26.01.2012	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	1 200,00	1 200,00
28.01.2012	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	8 000,00	0,00	8 000,00
Итого	40 000,00	5 000,00	28 000,00	14 000,00	300 000,00	60 000,00	6 000,00	8 000,00	1 200,00	462 200,00

Размещено на Allbest.ru