Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

РЕФЕРАТ

по курсу

«Аудит»

на тему:

«Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности»

Введение

Нестабильность рыночной среды является одной из причин, обусловливающих необходимость контроля системы управления бизнесом. Система контроля включает три основных подсистемы: государственный, общественный и независимый контроль. Именно реализацией независимого контроля является аудиторская деятельность.

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги), согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008 г., это деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. [1]

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. [1]

Органы государственного финансового контроля в результате экономических реформ в России оказались крайне заинтересованными в прочном становлении, активном развитии и эффективном функционировании института независимого аудита. А для этого необходимо нормативно-правовые основы аудиторской деятельности и ее регулирования.

Уполномоченным федеральным органом в области регулирования аудиторской деятельности является Министерство финансов России, а точнее - его структурное подразделение: Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности.

Цель работы - изучить нормативно-правовые аспекты деятельности Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности.

Для достижения данной цели необходимо выполнить ряд задач:

1. Определить правовой статус и подчиненность Департамента.

2. Обозначить полномочия и функции Департамента в разных сферах его деятельности.

3. Сформулировать должностные обязанности директора Департамента как его главы.

4. Выяснить, чем занимается Департамент в настоящее время.

Нормативно-правовая основа деятельности Департамента изложена в Положении о Департаменте регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности.

департамент контроль финансовый директор

1. Нормативно-правовая основа деятельности и правовой статус Департамента

В своей деятельности Департамент руководствуется Положением о Департаменте регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности, которое было утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации №110 от 07.06.2005 г. Последние изменения в это Положение были внесены Приказом Минфина РФ от 13.10.2010 г. №484 (ред. от 08.08.2011 г.).

Согласно п. 1 Положения, Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности является структурным подразделением Министерства финансов Российской Федерации, обеспечивающим осуществление функций Министерства по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной (в части финансово-бюджетного контроля и надзора) и валютной деятельности, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (за исключением бюджетной и банковской сферы). [3]

В своей деятельности Департамент руководствуется Конституцией РФ и нормативно-правовыми актами, изданными всеми вышестоящими органами власти (федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативно-правовыми актами Минфина РФ и других органов исполнительной власти), а также Положением о Департаменте. [3]

Свою деятельность Департамент осуществляет не обособленно, а во взаимодействии с прочими департаментами Министерства финансов, федеральными службами и прочими органами государственной власти, как на федеральном, так и на региональном и муниципальном уровне, а также с отдельными организациями и гражданами.

Департамент подчиняется непосредственно Министру финансов Российской Федерации.

Координация и контроль деятельности Департамента осуществляются заместителем Министра финансов Российской Федерации в соответствии с приказом Министра финансов Российской Федерации о распределении обязанностей между ним и его заместителями. [3]

2. Полномочия и функции Департамента

Полномочия и функции Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности подробно перечислены в п. 4 Положения о Департаменте. Их все можно разделить по основным направлениям его деятельности.

1. В области аудиторской деятельности:

· Подготовка федеральных стандартов аудиторской деятельности, порядка ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций, порядка ведения реестра саморегулируемых организаций аудиторов, положения о совете по аудиторской деятельности, порядка проведения квалификационного экзамена лица, претендующего на получение квалификационного аттестата аудитора, порядка создания единой аттестационной комиссии и т.д.;

· Осуществление организации системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ, ведения государственного реестра аттестованных аудиторов и предоставления информации из него;

· Осуществление анализа состояния рынка аудиторских услуг в РФ;

· Ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов;

· Подготовка предложений по утверждению состава совета по аудиторской деятельности;

· Обеспечение участия саморегулируемых организаций аудиторов в подготовке проектов законодательных и нормативных правовых актов в сфере аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности;

· Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций.

2. В сфере бухгалтерского учета и отчетности:

o Подготовка порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности;

o Осуществление организационного обеспечения работы Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине РФ.

3. В сфере финансово-бюджетного контроля и надзора:

§ Подготовка проектов нормативных правовых актов Президента и Правительства РФ на основе предложений Федеральной службы финансово-бюджетного надзора;

§ Участие в подготовке поручений Министра финансов РФ Федеральной службе финансово-бюджетного надзора;

§ Участие в обеспечении контроля исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора поручений Президента, Правительства и Министра финансов РФ;

§ Рассмотрение проектов регламентов Федеральной службы финансово-бюджетного надзора;

§ Выполнение мероприятий в области мобилизационной подготовки и гражданской обороны.

4. Другие полномочия и функции:

ь Рассмотрение и подготовка заключений по проектам законодательных и иных нормативных правовых актов по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

ь Обеспечение своевременного и полного рассмотрения устных и письменных обращений граждан по вопросам, входящим в компетенцию Департамента, принятие по ним решений и направление ответов в установленный законодательством Российской Федерации срок;

ь Обеспечение в пределах своей компетенции защиты сведений, составляющих государственную тайну;

ь Организация профессиональной подготовки работников Департамента, их переподготовки, повышения квалификации и стажировки;

ь Осуществление работы по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образующихся в процессе деятельности Департамента;

ь Осуществление иных функций, устанавливаемых приказами Министерства, поручениями Министра финансов Российской Федерации и его заместителя, осуществляющего координацию и контроль деятельности Департамента. [3]

3. Директор Департамента. Его должностные обязанности

Департамент возглавляет директор, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Министром финансов Российской Федерации.

Директор Департамента имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Министром финансов Российской Федерации. [3]

Круг должностных обязанностей директора Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности достаточно широк и определен в п. 9 Положения о Департаменте. К ним относится, в частности:

Ш Осуществление непосредственного руководства Департаментом, несение персональной ответственности за выполнение возложенных на Департамент полномочий, функций и состояние исполнительской дисциплины;

Ш Обеспечение в установленном порядке подготовки для направления в Правительство Российской Федерации проектов актов, по которым требуется решение Правительства Российской Федерации;

Ш Обеспечение в установленном порядке подготовки проектов нормативных правовых актов Министерства финансов РФ;

Ш Привлечение в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к сфере деятельности Министерства, научных и иных организаций, ученых и специалистов;

Ш Проведение совещаний с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти и организациями по проектам законодательных и иных нормативных правовых актов, а также по иным вопросам, находящимся в сфере их ведения;

Ш Обеспечение рассмотрения и подписание ответов на индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций;

Ш Представление Министру финансов Российской Федерации предложений о структуре и штатном расписании Департамента в пределах установленных численности и фонда оплаты труда;

Ш Распределение обязанностей между заместителями и работниками Департамента;

Ш Утверждение положений об отделах Департамента и должностных регламентов работников Департамента;

Ш Внесение предложений о применении мер дисциплинарной ответственности к работникам Департамента;

Ш Внесение в установленном порядке предложений о поощрении работников Департамента, представлении к присвоению почетных званий, награждению государственными наградами Российской Федерации и знаками отличия Министерства;

Ш Обеспечение организации и правильного ведения делопроизводства в Департаменте в соответствии с требованиями Инструкции по делопроизводству в центральном аппарате Министерства;

Ш Организация исполнения и контроля поступающих в Департамент документов;

Ш Обеспечение режима секретности проводимых в Департаменте работ;

Ш Участие в установленном порядке в заседаниях коллегии Министерства, а также в совещаниях, проводимых Министром финансов Российской Федерации и его заместителями по вопросам, входящим в компетенцию Департамента;

Ш Осуществление руководства мероприятиями Департамента в области мобилизационной подготовки и гражданской обороны;

Ш Осуществление иных полномочий и функций, устанавливаемых Регламентом Министерства, а также приказами и поручениями Министра финансов Российской Федерации и его заместителя (в соответствии с распределением обязанностей). [3]

4. Деятельность Департамента в настоящее время

Директором Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности с момента его образования в 2004 г. и по настоящее время является Леонид Зиновьевич Шнейдман.

В 1983 г. он закончил Московский финансовый институт по специальности «Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности». Работал в Министерстве финансов СССР. В 1992-2004 гг. - старший менеджер, директор, партнер аудиторской и консультационной фирмы «PricewaterhouseCoopers».

После принятия 30.12.2008 г. Федерального закона «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ одним из направлений деятельности Департамента в области аудита стала доработка и внесение изменений в данный закон. В своем интервью журналу «Российский налоговый курьер» в июле 2010 года Л.З. Шнейдман сообщил о нескольких законопроектах, над которыми велась работа. В частности, первый законопроект предусматривал, что органом, контролирующим аудиторские организации, которые обслуживают общественно значимые организации, будет Федеральная служба финансово-бюджетного надзора. [5] И действительно, Федеральный закон №136-ФЗ от 01.07.2010 г. определил, помимо уполномоченного федерального органа, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере аудиторской деятельности (Минфина РФ), уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере (Федеральная служба финансово-бюджетного надзора). Изменился порядок принятия правил независимости аудиторов и аудиторских организаций.

Помимо этого, были пересмотрены в сторону повышения пороговые значения финансовых показателей, на основе которых определяется необходимость проведения обязательного аудита. [5] В связи с этим Федеральный закон №400-ФЗ от 28.12.2010 г. изменил и расширил список организаций, подлежащих обязательному аудиту.

Кроме нормотворческой деятельности, важным направлением деятельности Департамента в сфере аудиторской деятельности является выработка Рекомендаций аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций. Данные Рекомендации публикуются каждый год. Рекомендации по проведению аудита отчетности за 2010 год сформулированы в Письме Министерства финансов РФ от 24 января 2011 г.

Особым пунктом в данных Рекомендациях является рассмотрение соблюдения аудируемым лицом Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» №115-ФЗ от 07.08.2001 г. Рассмотрению, в частности, подлежит соблюдение аудируемым лицом установленных указанным Федеральным законом или в соответствии с ним требований в отношении идентификации клиентов, организации внутреннего контроля, фиксирования, хранения и представления информации. [4] Например, подлежит обязательному контролю операция с денежными средствами или иным имуществом, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600000 рублей, или превышает ее, сделка с недвижимым имуществом, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 3 000 000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 3 000 000 рублей, или превышает ее. [2]

Проведение соответствующих аудиторских процедур имеет особое значение при аудите бухгалтерской отчетности организаций, определенных статьей 5 указанного Федерального закона: кредитных организаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг, страховых организаций и лизинговых компаний, организаций, осуществляющих управление инвестиционными фондами или негосударственными пенсионными фондами, организаций, оказывающих посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества, и др. [2]

Указанные аудиторские процедуры и результаты их осуществления должны быть документально оформлены.

Помимо ссылки на Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», в Рекомендациях содержится другой важный пункт - рассмотрение соблюдения аудируемым лицом законодательства о противодействии коррупции. При планировании, выполнении и оценке результатов аудиторских процедур, а также при подготовке аудиторского заключения аудитор должен рассмотреть риск существенных искажений бухгалтерской отчетности, возникающих в результате недобросовестных действий или ошибок. В частности, в случаях, предусмотренных законодательством, аудитор должен сообщать информацию об обнаруженных фактах организации, подготовки и совершения от имени или в интересах аудируемого лица коррупционных правонарушений или правонарушений, создающих условия для совершения таких правонарушений уполномоченным государственным органам власти. [4]

Также Департаментом в настоящее время разрабатываются проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности (ФСАД). В настоящее время опубликован для приема экспертных заключений Проект приказа Минфина России «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности и внесении изменения в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 августа 2010 г. №90н», в котором представлены проекты трех федеральных стандартов - ФСАД 7/2011 «Аудиторские доказательства», ФСАД 8/2011 «Особенности аудита отчетности, составленной по специальным правилам», ФСАД 9/2011 «Особенности аудита отдельной части отчетности». [8]

Основным направлением деятельности Департамента в сфере бухгалтерского учета и отчетности в последние несколько лет является постепенный переход отчетности с российских стандартов на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО).

Еще в 2004 года Министерство финансов предложило к 2010 году завершить поэтапный перевод российских предприятий на использование международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). При этом предполагалось, что в 2008-2010 годах должен был быть осуществлен обязательный перевод на МСФО консолидированной финансовой отчетности других хозяйствующих субъектов, включая те, ценные бумаги которых обращаются на внешних фондовых рынках и которые составляют отчетность по иным международно признанным стандартам. «К 2010 году вся консолидированная финансовая отчетность должна быть по МСФО, включая те компании, которые до этого составляли ее по другим международно признанным стандартам», - сказал тогда Л.З. Шнейдман. [7]

И действительно, определенное движение в этом направлении происходит. По словам А. Кудрина, уже сейчас из 100 крупнейших российских компаний 61 осуществляет аудит по МСФО. А из 400 компаний международные стандарты применяют 36%. Однако даже эти цифры существенно далеки от тех, о которых говорили в Министерстве финансов семь лет назад. Кроме того, как сообщил Кудрин, существенная часть компаний ведет учет по американской системе, которая не совпадает с МСФО. В частности, американские правила применяются такими большими компаниями, как «Роснефть», «Лукойл», «ТНК-ВР», АФК «Система» и др. В связи с этим не исключено, что в рамках переходного периода некоторым компаниям разрешат до 2015 года готовить отчетность по американским стандартам, после чего и им придется перейти на МСФО. [6]

В рамках перехода на МСФО был разработан стандарт по бухгалтерскому учету, основанный на МСФО. Это Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Данное Положение устанавливает правила составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями (за исключением кредитных организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

В своем заявлении в марте 2011 года, Алексей Кудрин также сообщил, МСФО могут начать применять в нашей стране с 2012 года. По его словам, «сейчас подготовлены все меры, чтобы ввести в России уже в 2011 году эти стандарты». Однако прежде чем начнется применение МСФО, их необходимо перевести на русский язык и адаптировать, то есть принять в РФ. Если до 1 января следующего года период адаптации международных стандартов завершится, то 2012 год станет первым годом их применения для оценки консолидированных компаний. [6]

Заключение

Уполномоченным федеральным органом в области регулирования аудиторской деятельности является Министерство финансов России, а точнее - его структурное подразделение: Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности.

В своей деятельности Департамент руководствуется Положением о Департаменте регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности, которое было утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации №110 от 07.06.2005 г.

Согласно п. 1 Положения, Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности является структурным подразделением Министерства финансов Российской Федерации, обеспечивающим осуществление функций Министерства по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной (в части финансово-бюджетного контроля и надзора) и валютной деятельности, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (за исключением бюджетной и банковской сферы).

Департамент возглавляет директор, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Министром финансов Российской Федерации.

Директор Департамента имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Министром финансов Российской Федерации.

После принятия 30.12.2008 г. Федерального закона «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ одним из направлений деятельности Департамента в области аудита стала доработка и внесение изменений в данный закон. Кроме нормотворческой деятельности, важным направлением деятельности Департамента в сфере аудиторской деятельности является выработка Рекомендаций аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций. Также Департаментом в настоящее время разрабатываются проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности (ФСАД).

Основным направлением деятельности Департамента в сфере бухгалтерского учета и отчетности в последние несколько лет является постепенный переход отчетности с российских стандартов на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО).

Список литературы

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008 (в ред. от 11.07.2011)

2. Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» №115-ФЗ от 07.08.2001 г. (в ред. от 27.06.2011)

3. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения о Департаменте регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности» №110 от 07.06.2005 (в ред. от 13.10.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)

4. Письмо Минфина РФ «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год» №07-02-18/01 от 24.01.2011.

5. Л.З. Шнейдман: «У нас был всего один год, чтобы запустить новую систему обучения аудиторов. Нам это удалось» [Электронный ресурс] // Российский налоговый курьер. - Июль 2010. - №13-14. Источник: <http://rnk.ru/journal/archives/2010/13_14/buhgalterija/iz_pervyh_ust/152740.phtml> (дата обращения 01.10.2011)

6. Кудрин: МСФО введут со следующего года (13.03.2011) [Электронный ресурс]/Источник: <http://www.buhgalteria.ru/news/n45749> (дата обращения 01.10.2011)

7. Минфин предлагает к 2010 г. завершить перевод российских предприятий на МСФО (12.07.2004) [Электронный ресурс]/Официальный сайт Министерства финансов России. Источник: <http://www1.minfin.ru/ru/press/speech/index.php?&show_all4=1&id4=5059>

Размещено на Allbest.ru