Анализ рынка аудиторских услуг Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Объем оказанных аудиторских услуг

На протяжении последних лет аудиторский сектор динамично развивается:

Таблица 1

В 2008 г. объем оказанных аудиторских услуг увеличился по сравнению с 2007 г. на 20,1 % и составил 50,1 млрд.руб. Как и в предыдущие годы, среди важнейших факторов роста данного показателя - рост цен на аудиторские услуги и расширение клиентской базы.

На объеме оказанных в 2008 г. аудиторских услуг практически не сказалась экономическая ситуация второй половины 2008 г. и начала 2009 г., поскольку, как правило, основной объем этих услуг (в частности, обязательный аудит) аудиторские организации оказывают в первой половине года. По мнению экспертов, последствия сложной экономической ситуации окажут влияние на показатели рынка аудиторских услуг за 2009 г. Среди негативных факторов называют: сокращение притока новых клиентов; сокращение бюджетов на привлечение аудиторов и консультантов у имеющихся клиентов; снижение или, как минимум, фиксация на неизменном уровне цен на аудиторские и консультационные услуги; платежеспособность клиентов. Вместе с тем в настоящее время основания для вывода о существенном сокращении объема рынка аудиторских услуг в 2009 г. отсутствуют.

В 2008 г. высокая динамика роста объема оказанных аудиторских услуг наблюдалась в Москве (21,8 %). В Санкт-Петербурге (11,5 %) и других регионах рост объема услуг составил соответственно 9,0 % и 16,6 %.

В целом по стране на долю услуг по проведению аудита приходится более 48 % всего объема оказанных аудиторских услуг. Однако структура аудиторских услуг в центре и регионах неодинакова. В Москве и Санкт-Петербурге преобладающими являются прочие услуги (соответственно 54,5 % и 53,0 %). В других регионах основным видом услуг является проведение аудита (60,1 %). Такая же неравномерность имеет место в отношении федеральных округов. В Приволжском, Сибирском и Дальневосточном федеральных округах доля услуг по проведению аудита превышает 60 %. В Южном федеральном округе она составляет около 60 %, в Центральном (без Москвы) и Уральском - порядка 57 %, в Северо-Западном - 49 %.

В услугах по проведению аудита услуги по общему аудиту составили 92,2%, банковскому аудиту - 5,6%, аудиту бирж - 1,2%, аудиту страховщиков - 1,0%. Во всех федеральных округах, в том числе Центральном (без Москвы), доля услуг по общему аудиту колеблется между 95 и 98 %. Данная структура услуг по проведению аудита наблюдается на протяжении нескольких последних лет.

Порядка 16 % объема прочих услуг составляют услуги, оказанные клиентам, в отношении бухгалтерской отчетности которых та же аудиторская организация проводила аудит. При этом доля таких услуг в крупных аудиторских организациях более чем в два раза превышает аналогичный показатель малых и средних аудиторских организаций.

В таблице №2 приведены данные о распределении аудиторских организаций, фактически оказывающих аудиторские услуги, по объему таких услуг:

Таблица 2

В 2008 г. количество аудиторских организаций, которые оказали услуги в объеме более 1500 млн руб., увеличилось на 25 % по сравнению с 2007 г., в объеме 9-70 млн руб. - на 21 %, в объеме 3-9 млн руб. - на 18 %. Вместе с тем количество аудиторских организаций, которые оказали услуг в объеме менее 1,5 млн руб., сократилось на 13 % по сравнению с 2007 г.

Концентрация аудиторской деятельности

По-прежнему, российский рынок аудиторских услуг характеризуется высокой концентрацией.

Из общего количества аудиторских организаций, фактически ведущих деятельность, 35,9 % расположены в Москве, 8,5 % - в Санкт-Петербурге и 55,6 % - в других регионах страны. Если рассматривать долю аудиторских организаций, расположенных в Москве, с учетом вхождения отдельных региональных аудиторских организаций в группы (сети), то указанный показатель окажется более высоким. Так, расчет доли аудиторских организаций, расположенных в Москве, ориентирующегося при исследовании рынка аудиторских услуг на показатели аудиторско-консалтинговых групп, дает показатель порядка 60 %.

В 2008 г. на долю аудиторских организаций, расположенных в Москве, пришлось 75 % объема оказанных аудиторских услуг. Этот показатель более чем в 13 раз превышает аналогичный показатель по Санкт-Петербургу и почти в 4 раза - по другим регионам вместе взятым. При этом такая же картина наблюдалась как в отношении услуг по проведению аудита, так и в отношении прочих услуг. Данное соотношение сохраняется на протяжении последних лет.

В 2008 г. доля 50 крупнейших по величине доходов аудиторских организаций (более 70 млн.руб.) в совокупном объеме оказанных аудиторских услуг составила 58,9 % (2007 г. - 57,3 %). На долю этих организаций пришлось более половины объема услуг по проведению аудита. Вместе с тем клиентами этих аудиторских организаций были лишь 10,0 % общего количества клиентов, отчетность которых проаудирована (2007 г. - 10,1 %). В этих аудиторских организациях заняты только 7,8 % аудиторов (2007 г. - 7,4 %). Место на рынке указанных организаций характеризуется следующими данными:

Таблица 3

Таблица 4 - Лидеры в предоставлении аудиторских услуг по итогам 2008 года

Таблица 5 - Общий аудит

Таблица 6 - Банковский аудит

Таблица 7 - Аудит страховых компаний

Таблица 8 - Аудит инвестиционных институтов

Клиенты аудиторских организаций

В 2008 г. аудиторские организации провели обязательный и инициативный аудит бухгалтерской отчетности 93027 клиентов. Количество таких клиентов в 2008 г. возросло по сравнению с 2007 г. на 8156 или на 9,6%.

Среди клиентов аудиторских организаций, бухгалтерская отчетность которых проаудирована, 26 % - клиенты с выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг менее 20 млн.руб., 47 % - с выручкой от 20 до 200 млн.руб., 23 % - с выручкой от 200 млн. до 2 млрд.руб., 4 % - с выручкой более 2 млрд.руб. Наибольшее число клиентов занято в оптовой и розничной торговле (30%), обрабатывающем производстве и строительстве (по 12 %), транспорте и сельском хозяйстве (по 4 %).

На Москву приходится 36 % клиентов, на Санкт-Петербург - почти 9 % и на другие регионы - 55 %:

Таблица 9

Подавляющее большинство клиентов обратилось в 2008 г. в аудиторские организации для проведения обязательного аудита бухгалтерской отчетности. В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» обязательный аудит проводился в:

1) открытых акционерных обществах;

2) кредитных организациях, бюро кредитных историй;

3) страховых организациях, обществах взаимного страхования;

4) товарных и фондовых биржах, инвестиционных фондах;

5) государственных и муниципальных унитарных предприятиях, объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) которых за один год превышает 50 млн. руб. или сумма активов баланса которых превышает на конец отчетного года 20 млн. руб. (если иные минимальные значения не установлены законом субъекта Российской Федерации для муниципальных унитарных предприятий);

6) других организациях, финансовые показатели деятельности которых превышают минимальные значения, указанные в предыдущем пункте;

7) случаях, предусмотренных федеральными законами (государственные внебюджетные фонды, источником образования средств которых являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фонды, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления физических и юридических лиц, др.):

Таблица 10

Среди выданных в 2008 г. аудиторских заключений существенную долю занимают заключения с выражением безоговорочно-положительного мнения (54,9 % общего количества выданных заключений). На втором месте -заключения с выражением мнения с оговоркой (43,6 %). Меньше всего выдано аудиторских заключений с выражением отрицательного мнения (0,9 %) и аудиторских заключений с отказом от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности (0,6 %). Доля аудиторских заключений с выражением сомнения в возможности клиента продолжать деятельность и с указанием на значительную неопределенность в деятельности клиента составила 1,6 %.

Малые, средние и крупные аудиторские организации

Из общего количества аудиторских организаций, которые в 2008 г. фактически вели аудиторскую деятельность, 83 % относятся к малым (с численностью работающих не более 15 человек), более 15 % - к средним (с численностью работающих от 16 до 50 человек) и около 2 % - к крупным (с численностью работающих более 50 человек). При этом среди крупных аудиторских организаций выделяются 4 организации, численность работающих в которых превышает 1200 человек.

В следующей таблице сравниваются некоторые показатели деятельности малых, средних и крупных организаций:

Таблица 11

В 2008 г. подавляющее количество аудиторских заключений выдано малыми аудиторскими организациями - 58,6 % от общего количества выданных заключений. Средние аудиторские организации выдали 29,6 % аудиторских заключений, крупные - 11,8 %.

Судя по всему, главным трендом на рынке аудторско-консалтинговых услуг в 2009 г. станет борьба за эффективность бизнеса и диверсификация услуг. Другого выбора у АКГ в условиях падающего рынка попросту нет. В этом отношении результаты деятельности крупнейших игроков в 2008 г. Внушают осторожный оптимизм. Тенденция к росту значения выручки в расчете на одного специалиста, подмеченная еще в прошлом выпуске рейтинга, серьезно окрепла. В среднем по участникам рейтинга этот показатель составил 2,4 млн. руб./ чел., увеличившись по сравнению с 2007 г. Более чем на четверть. У лидеров рейтинга прогресс еще более очевиден. Удельные доходы у компаний первой десятки рейтинга в 2008 г. возросли почти на треть - до 2,8 млн. руб./чел.

Параллельно компании избавляются от балласта. У половины компаний из первой десятки прирост среднего числа специалистов по итогам года оказался отрицательным. В целом по рынку число специалистов, занятых в аудите и консалтинге, осталось почти неизменным: прирост составил всего 0,8% против ежегодного роста численности на 20-30%, наблюдавшегося в «тучные» годы. Тем не менее ресурсы для повышения эффективности бизнеса у отечественных компаний далеко не исчерпаны. Ведь специалист, работающий в российском офисе PricewaterhouseCoopers, в 2008 г. приносил 4,3 млн. руб. доходов - более чем в полтора раза опережая российских коллег по цеху.

В условиях кризиса каждый клиент становится ключевым, а удержать его проще, если весь спектр аудторско-консалтинговых проектов выполняется проверенным исполнителем, в качестве работ которого он уверен. «Кризис станет для нашего рынка механизмом самоочищения. Те компании, которые жили за счет бурного роста экономики и пренебрегали качеством своих услуг, уйдут. Конечно, рынок немного ужмется, и возможно, что в результате конкурентной борьбы какие-то компании будут вынуждены закрыться или объединиться. Это неизбежный процесс» - прогнозирует генеральный директор ООО «ФинЭкспертиза» Агван Микаелян.

Список использованной литературы

аудиторская деятельность организация инвестиционный

1. Ханферян В.В. Российский аудит - 2008 // Аудитор. - 2009. - №5. С.24-36.

Размещено на Allbest.ru