Состав и содержание годовой бухгалтерской отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема:

"Состав и содержание годовой бухгалтерской отчетности"

Введение

К ведению бухгалтерского учета во всех организациях независимо от форм собственности предъявляются одинаковые требования, регламентированные различными нормативными документами. Перечислю главные из этих требований:

Ш Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов, который принимается организациями на основе утверждённого государственными органами Плана счетов бухгалтерского учета.

Ш Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерской отчетности осуществляются на русском языке.

Ш Соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики обязательно для всех организаций.

Ш Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента её регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Ш Ответственность за организацию бухгалтерского учета, предоставление бухгалтерской отчетности, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, обеспечение в установленных законодательством Российской Федерации случаях проведения обязательного аудита несут руководители организаций.

Цель работы - изучить состав и содержание годовой бухгалтерской отчетности.

1. Раскрыть теоретические основы: особенности, цели, значение и виды бухгалтерской годовой отчетности.

2. Выяснить состав и содержание годовой бухгалтерской отчетности.

3. Охарактеризовать содержание бухгалтерского баланса.

4. Дать финансово-экономическую характеристику объекта исследования на примере ОАО ТП «Вологодское».

1. Теоретическая часть

1.1 Состав и содержание годовой бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - единая система показателей отражающих состояние имущества источник его формирования и результаты финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период.

Особенности:

Ш Обязательность составления, правила составления и предоставления регулируется законом в бухгалтерском учете №129 «О бухгалтерском учете».

Ш Использование стоимостных измерителей.

Ш Основана на данных бухгалтерского учета.

Ш Достоверность.

Ш Бухгалтерская отчетность доступна внутренним и внешним пользователям.

Ш Балансовый принцип взаимоувязки показателей.

Цели и значение бухгалтерской отчетности

Цель - обобщение учетных данных на определенную дату, и предоставление заинтересованным пользователям.

Значение - возможность способствовать решению задач при использовании учетной информации.

Ш Устранение избыточной информации.

Ш Средства коммуникации.

Ш Оценка выполнения плана.

1.2 Виды бухгалтерской отчетности

По периодичности составления: годовая (с 1 января по 31 декабря), промежуточная (ежемесячная, квартальная, полугодие, 9 месяцев).

В зависимости от степени обобщения:

1. Первичная - бухгалтерская отчетность одной организации юридического лица.

2. Сводная - отчетность юридического лица имеющего филиалы, представительства и иные подразделения.

3. Консолидированная - отчетность группы взаимосвязанных организаций являющихся самостоятельными юридическими лицами.

Внутренние пользователи - руководители, экономисты, учредители.

Внешние пользователи имеющие прямой интерес - банки, поставщики, акционеры.

Внешние пользователи имеющие косвенный интерес - налоговые органы, внебюджетные фонды.

1.3 Порядок предоставления отчетности

Организации в обязательном порядке и в установленные сроки должны представлять бухгалтерскую отчетность следующим лицам:

1. Учредителям и участникам.

2. Территориальным органам государственной статистики.

3. Органам управления государственного имущества (муниципальное, унитарное предприятие).

4. Налоговые органы.

5. Другие заинтересованные пользователи.

· бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам;

· отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;

· отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;

· пользователь - юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации.

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности, должна содержать следующие данные: наименование составляющей части; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке.

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена в валюте Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией (централизованной бухгалтерией) или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и руководителем специализированной организации (централизованной бухгалтерии) либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

1.4 Состав и содержание бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность организации (кроме бюджетных и страховых организаций и банков) состоит из:

* бухгалтерского баланса (ф. 1);

* отчета о прибылях и убытках (ф. 2);

* отчета об изменениях капитала (ф. З);

* отчета о движении денежных средств (ф. 4);

* приложений к бухгалтерскому балансу (ф. 5);

* пояснительной записки;

* аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту.

Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному. При несопоставимости с данными за отчетный период они подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительной записке вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

В бухгалтерской отчетности после ее утверждение возможно изменение данных, в которых были обнаружены искажения, но зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами, недопустим.

Организации по результатам своей хозяйственной деятельности составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность; месячная и квартальная бухгалтерская отчетность являются промежуточными.

Отчетный год для всех организаций - с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первый отчетный год для создаваемых организаций считается с даты их государственной регистрации по 31 декабря для организаций, созданных после 1 октября - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Организации, за исключением бюджетных, в обязательном порядке представляют годовую и квартальную отчетность:

участникам или собственникам их имущества;

территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации;

другим органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам налоговой инспекции и иным пользователям, на которые в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и получение соответствующей отчетности.

Государственные и муниципальные унитарные организации представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Организации обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в указанные адреса бесплатно по одному экземпляру. Все они, за исключением бюджетных, представляют квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30-ти дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90-ти дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60-ти дней после окончания отчетного года. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность до представления в вышеуказанные адреса рассматривается и утверждается в порядке, установленном учредительными документами. При наличии технических возможностей бухгалтерская отчетность может быть представлена на дискете или ином машинном носителе отчетной информации.

Бюджетные организации представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленные им сроки.

Датой представления бухгалтерской отчетности для одногородней организации считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногородней - дата ее почтового отправления. Когда дата представления отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, срок представления отчетности переносится на следующий за ним первый рабочий день. Организации публикуют бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения, если это предусмотрено законодательством России. Публикация производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, в газетах, журналах либо путем распространения среди пользователей брошюр, буклетов и других изданий.

Организации, включая дочерние и зависимые общества (если таковые имеются), составляют сводную бухгалтерскую отчетность в порядке, устанавливаемом Минфином РФ, которая подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней

Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки (далее приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка именуются пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Если при составлении бухгалтерской отчетности исходя из правил настоящего Положения организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Если при составлении бухгалтерской отчетности применение правил настоящего Положения не позволяет сформировать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то организация в исключительных случаях (например, национализация имущества) может допустить отступление от этих правил.

Организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.

Изменение принятых содержания и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним допускается в исключительных случаях, например при изменении вида деятельности. Организацией должно быть обеспечено подтверждение обоснованности каждого такого изменения. Существенное изменение должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших это изменение.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

Статьи бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других отдельных форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке).

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

1.5 Содержание отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и прочие. (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н).

Отчет о прибылях и убытках должен содержать следующие числовые показатели (с учетом изложенного в пунктах 6 и 11 настоящего Положения):

· Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто - выручка)

· Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов)

· Валовая прибыль

· Коммерческие расходы

· Управленческие расходы

· Прибыль/убыток от продаж

· Проценты к получению

· Проценты к уплате

· Доходы от участия в других организациях

· Прочие доходы

· Прочие расходы (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н)

· Прибыль / убыток до налогообложения

· Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

· Прибыль / убыток от обычной деятельности (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н)

· Чистая прибыль (нераспределенная прибыль / непокрытый убыток).

1.6 Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

отчетность прибыль баланс убыток

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил в соответствии с пунктом 6 настоящего Положения.

Существенные отступления должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности с указанием причин, вызвавших эти отступления, а также результата, который данные

отступления оказали на понимание состояния финансового положения организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

Организацией должно быть обеспечено подтверждение оценки в денежном выражении последствий отступлений от действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

Порядок раскрытия учетной политики организации установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) (Приказ Минфина России от 9 декабря 1998 г., зарегистрировано в Минюсте России 31 декабря 1998 г., регистрационный номер 1673).

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать следующие дополнительные данные:

· о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;

· о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;

· о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;

· о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;

· о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;

· об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;

· о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных;

· количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;

· о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;

· о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности;

· об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);

· о составе затрат на производство (издержках обращения);

· о составе прочих доходов и расходов; (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н)

· о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;

· о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;

· о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;

· о прекращенных операциях;

· об аффилированных лицах;

· о государственной помощи;

· о прибыли, приходящейся на одну акцию.

1.7 Содержание бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Публичность бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность является открытой для пользователей - учредителей (участников), инвесторов, кредитных организаций, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. Организация должна обеспечить возможность для пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью.

Организация обязана обеспечить представление годовой бухгалтерской отчетности каждому учредителю (участнику) в сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

Организация обязана представить бухгалтерскую отчетность по одному экземпляру (бесплатно) органу государственной статистики и в другие адреса, предусмотренные законодательством Российской Федерации, в сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, организация публикует бухгалтерскую отчетность вместе с итоговой частью аудиторского заключения.

Публикация бухгалтерской отчетности производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день ее почтового отправления или день фактической передачи ее по принадлежности.

Если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления бухгалтерской отчетности считается первый, следующий за ним рабочий день.

1.8 Взаимосвязь основных форм отчетности

Взаимосвязь данных форм отчетности можно представить в виде схемы, сплошные линии на которой указывают основные моменты связи финансовых отчетов; числовые значки позволяют дать краткие комментарии отраженных на ней взаимосвязей (рис. 3).

1. Доходы и расходы организации, которые представлены в отчете о прибылях и убытках, дают обобщенную характеристику финансовых результатов от изменений в составе имущества и обязательств организации, показанных в балансе.

2. Чистый доход (прибыль) организации, взятый из отчета о прибылях и убытках, входит в качестве компоненты отчета об изменениях капитала и представляет важнейшую часть нераспределенной прибыли организации на конец отчетного периода.

3. В балансе и отчете об изменениях капитала данные по счетам первоначального (стартового, уставного) капитала тесно увязаны с моментом учреждения организации и по состоянию на любую отчетную дату (как в случае его неизменности на уровне первоначального взноса, так и в случаях его изменения при перерегистрации в установленном законодательством порядке).

2. Практическая часть

2.1 Финансово-экономическая характеристика объекта исследования на примере ОАО ТП «Вологодское»

Открытое акционерное общество торговое предприятие «Вологодское» создано по решению учредителей (протокол №1 от 10.01.2005 г.) в соответствии с Федеральным законом РФ «Об акционерных обществах», и действующего на основании Устава.

Общество зарегистрировано по адресу: 160011, г. Вологда, ул. Ветошкина, д. 40, тел/факс 8 (172) 52 - 11 - 12.

Основные цели и виды деятельности ОАО ТП «Вологодское»:

Общество создавалось в целях получения прибыли и наиболее полного и качественного удовлетворения потребностей граждан в услугах, работах, товаров народного потребления. Продукция производственно-технического назначения.

Основные виды деятельности общества:

- производство письменных столов;

- производство кухонных столов;

- производство обеденных столов;

- другие виды деятельности, обеспечивающие реализацию поставленных целей, эффективное функционирование и развитие Общества, не запрещенные действующим законодательством.

Учредителями ОАО ТП «Вологодское» являются физические лица - граждане РФ.

В состав учредителей входят:

Н.Т. Филь - генеральный директор;

В.А. Доронин - учредитель;

С.П. Дружинин - учредитель;

Научно-производственное объединение «Боровик»;

Коммерческий банк «Топ - Инвест».

ОАО ТП «Вологодское» осуществляет свою производственную деятельность на территории Российской Федерации.

Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его участников.

Размер уставного капитала составляет 205 000.00 (двести пять тысяч) рублей.

Вкладом в Уставный капитал Общества могут быть деньги, ценные бумаги, автомобиль, или имущественные права, имеющие денежную оценку.

Бухгалтерский учет централизован и ведется по журнально-ордерной системе. Бухгалтерский учет полностью автоматизирован с помощью системы «1С». Отделом бухгалтерии управляет главный бухгалтер.

Основные средства на конец года составляют 3519 руб.

Выручка от реализации в год составляет 28248 руб.

2.2 Распределение значения уровня существенности пропорционально структуре актива баланса ОАО ТП «Вологодское»

Статья актива баланса	Сумма тыс. руб.	Удельный вес в%	Уровень существенности тыс. руб.
I. Внеоборотные активы Всего:	6490	36,71	8675 67
В том числе: Нематериальные активы	-	-
Основные средства	3519	19,90	470296
в т.ч. земельные участки и объекты природопользования	75	0,09	2126
Здания, сооружения, машины и оборудование	2776	15,70	37103
Незавершенное строительство	98	0,55	12998
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	9	0,05	1181
В том числе: инвестиции в дочерние общества	-	-	-
Инвестиции в зависимые общества	7	0,04	945
Займы предоставленные на срок более 12 мес.	-	-	-
Отложенные налоговые активы	6	0,03	70899
Прочие внеоборотные активы	-	-	-
II. Оборотные активы Всего: Запасы	6196	35,04	828
В том числе: Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	171	0,96	22687
Животные на выращивании и откорме	-	-	-
Затраты в незавершенном производстве	50	0,28	6617
Готовая продукция и товары для перепродажи	5895	33,3	786 978
Товары отгруженные	-	-	-
Расходы будущих периодов	80	0,45	10634
Прочие запасы и затраты	-	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	-	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты)	17	0,09	2126
в том числе: покупатели и заказчики	-	-	-
векселя к получению	-	-	-
задолженность дочерних и зависимых обществ	-	-	-
Авансы выданные	-	-	-
Прочие дебиторы	17	0,09	226
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 мес. после отчетной даты)	1639	9,27	219 077
в том числе: покупатели и заказчики	5	0,02	47266
Авансы выданные	1488	8,41	198753
Прочие дебиторы	146	0,82	19379
Краткосрочные финансовые вложения	3000	16,97	401052
в том числе: займы предоставленные организациям	-	-	-
Прочие краткосрочные финансовые вложения	3000	16,97	401052
Денежные средства	3182	18	425394
В том числе: касса	100	0,56	13234
Расчетные счета	1868	10,56	249564
Валютные счета	-	-	-
Прочие денежные средства	1214	6,86	162122
Прочие оборотные активы	12	0,06	1417
БАЛАНС ИТОГО	17678	100%	23633
Распределение значения уровня существенности пропорционально структуре пассива баланса ОАО ТП «Вологодское».
Статья пассива баланса	Сумма тыс. руб.	Удельный вес в%	Уровень существенности тыс. руб.
III. Капитал и резервы Всего:	12486	70,6	166848
Уставный капитал	10	0,05	1181
Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-	-
Добавочный капитал	7555	42,7	1009
Резервный капитал	1	0,05	1181
В том числе: Резервы, образованные в соответствии с законодательством	-	-	-
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	-	-	-
Целевые финансирование и поступление	-	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	4920	27,8	656997
IV. Долгосрочные обязательства	4	0,02	472
Займы и кредиты	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	4	0,02	472
Прочие налоговые обязательства	-	-	-
V. Краткосрочные обязательства	5188	29,3	69244
Займы и кредиты	-	-	-
Кредиторская задолженность	5187	29,3	69244
В том числе: Поставщики и подрядчики	3745	21,1	498 65
Задолженность перед персоналом организации	993	5,61	132 581
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	157	0,88	20797
Задолженность по налогам и сборам	277	1,56	36867
Авансы полученные	-	-	-
Прочие кредиторы	15	0,08	1890
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	-	-	-
Доходы будущих периодов	1	0,05	1181
Резервы предстоящих расходов	-	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-
БАЛАНС ИТОГО	17678	100%	23633

Минимальная допустимая предельная ошибка по статье дебиторской задолженности в том числе покупатели и заказчики - 472 руб. 66 коп., т.е. фактически ошибки по счетам учета дебиторской задолженности в том числе покупатели и заказчики не допустимы.

Максимальная допустимая предельная ошибка по статье готовая продукция и товары для перепродажи - 786 978 руб.

2.3 Базовые показатели, используемые при нахождении уровня существенности для ОАО ТП «Вологодское» тыс. руб.

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности ОАО ТП «Вологодское» руб.	Доля, %	Значение показателя применяемое для нахождения уровня существенности, руб.
Балансовая прибыль	4064	5	203
Валовый объём реализации без НДС	193559	2	3871
Валюта баланса	23633	2	472
Собственный капитал	15806	10	1580,6
Общие затраты предприятия	189999	2	3799
ИТОГО	427061	-	9925,6

1 этап

Рассчитаем 4 графу и найдем значение показателей.

4064 х 0,05= 203

193559 х 0,02= 3871

23633 х 0,02=472,6

15806 х 0,10= 1580,6

189999 х 0,02=3799

2 этап

Определим уровень существенности по следующей формуле

УС=У ЗП

где ЗП - значение показателя, используемого при расчете уровня существенности.

УС - уровень существенности.

5 - количество показателей.

Рассчитаем уровень существенности для ОАО ТП «Вологодское» по формуле тыс. руб.

УС= 203 + 3871 + 472,6 + 1580,6 + 3799 = 1985

3 этап

Сравниваем среднее значение с min и max:

1985 - 203 = 0,89 min

1985

1985 - 3871 = 0,95 max

1985

4 этап

Отклонение превышает 30%, необходимо отбросить min и max значение и вновь рассчитать среднее.

472,6 + 1580,6 + 3799 =1950 руб.

3

Округлим до 2000 руб.

1950-2000 = 0,25%

1950

Общий уровень существенности составляет 1950 руб. Данное значение можно округлить в пределах 20%. Округление полученного значения уровня существенности в сторону увеличения снижает аудиторский риск, и наоборот. Произведем округление в большую сторону, что составляет 2000 тыс. руб.

Вывод: 2000 руб. это и будет уровень существенности при превышении, которого аудитору придется пересчитывать уровень существенности, либо применить дополнительную процедуру проверки для оптимизации уровня существенности.

Список литературы

1. «Бухгалтерский финансовый учет» учебник, издание второе, переработанное и дополненное под редакцией доктора экономических наук, профессора Ю.А. Бабаева.

2. «Основы теории бухгалтерского учета» - М.: Финансы и статистика, 2000 г. Соколов Я.В.

3. «Финансовый учет» учебник \Под редакцией профессора В.Г. Гетьмана. - 2-е издание, переработанное и дополненное 2004 г.

4. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. - М., Налоги и финансовое право, 2007 г.

5. «Бухгалтерский учет и аудит»: учеб. пособие \ Л.М. Аснин, Т.О. Кубасова, И.Ф. Сеферова. - Ростов н\Д: Феникс, 2007 г.С. 5-14.

Размещено на Allbest.ru