Учёт расчётов по налогам и сборам
Система налогов и сборов в РФ. Расчеты по платежам в бюджеты. Учет расчетов по федеральным, региональным и местным налогам. Учет расчетов организации по единому социальному налогу (взносу). Корреспонденция счетов по операциям расчетов с бюджетом.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 04.02.2012 |
| Размер файла | 39,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
2
Размещено на http://www.allbest.ru/
Введение
Система налогов в нашей стране преследует единую цель -- формирование бюджетных средств и должна обеспечивать каждому гражданину Российской Федерации независимо от места его проживания гарантированный Конституцией РФ минимум социальных благ (ст. 39). Законодательство предусматривает и единую базу налогообложения -- доходы и имущество организаций и физических лиц. Сбор налогов и других платежей необходимо организовывать таким образом, чтобы «каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в какой сумме он должен платить» (п. 6 ст. 3 НК РФ, часть первая). Только в этом случае налоговые платежи обеспечивают необходимую долю валовой национальной продукции (ВНП), предназначенную для распределения. Однако взимание части доходов (прибыли) у организаций и физических лиц не должно превышать «налогового предела», чтобы не вызвать обострения социально-экономических противоречий в стране.
Целью данной работы является изучение теоретических аспектов учета расчетов по налогам и сборам Российской Федерации.
Для написания курсовой работы мною были использованы учебные пособия, нормативные акты и периодические издания.
В процессе изучения данной темы мною использовались теоретические и эмпирические методы исследования.
1. Теоретические аспекты учета расчетов по налогам и сборам
1.1 Система налогов и сборов в Российской Федерации
При рассмотрении сущности объединения налогов и платежей в систему возникает необходимость их классификации в зависимости от характерных для этой категории оснований. Любой вид налога содержит такие важнейшие основания, как: вид плательщика, уровень подчиненности, характер использования денежных средств, способ изъятия дохода и др.
В зависимости от налогоплательщика (субъекта) различают налоги с организаций и налоги с физических лиц. В ту и другую группу входят налоги разного территориального уровня.
Основные налоги организаций: налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог на прибыль (доход), налог на имущество, акцизы и др.
Налоги физических лиц: подоходный налог, налог на наследование или дарение и др. Существует группа налогов, которые являются общими для всех плательщиков в Российской Федерации. Характеристика налогов по этому основанию имеет большое практическое значение. Она позволяет установить правовой статус юридического или физического лица, перспективы их деятельности, организовать контроль за уплатой налогов.
По уровню территориального подчинения различают федеральные, региональные и местные налоги. Все налоги устанавливаются высшим органом государственной законодательной власти Российской Федерации. Однако порядок и сроки взимания налогов, а также форма отчетности имеют определенное отличие. Различная атрибуция налогов предопределяет их поступление в государственный бюджет или в региональные и местные бюджеты.
В зависимости от характера использования денежных средств различают налоги общего назначения и целевые. Налоги общего значения -- это денежные средства, поступающие в бюджет соответствующего уровня и расходуемые без их привязки к конкретным целям. Поступления от этих налогов записываются в федеральный бюджет, в бюджеты субъектов РФ или местных органов власти общей массой.
Целевые налоги образуют внебюджетные специальные фонды, расходуемые на строго определенные цели.
В зависимости от способа взимания дохода налоги и сборы подразделяются на прямые и косвенные. Основным критерием деления налогов таким образом является определение окончательного плательщика налогов. Прямым считается налог в том случае, если его окончательным плательщиком является владелец обложенной собственности или обложенного дохода. В этот момент одно лицо выступает в качестве юридического и фактического плательщика налогов (сборов).
В зависимости от объекта обложения прямыми налогами могут быть подоходные налоги, налоги с имущества и др.
Система подоходных налогов включает: общий подоходный налог с населения, налоги на отдельные виды доходов (в дополнение к общему налогу существуют налоги от таких доходов, как заработная плата, предпринимательская прибыль, процент на ссудный капитал, земельную ренту и др.).
В последнее время в связи с появлением новой формы предпринимательской деятельности -- акционерных обществ (компаний), имеющих огромные суммы нераспределенной прибыли, во многих странах введен налог на прибыль корпораций (иногда дополнительный налог на сверхприбыль).
Правила налогообложения корпораций сложны, запутаны и характеризуются большим количеством исключений, скидок, вычетов и льгот. Однако удельный вес налогов от корпораций в доходах бюджетов развитых капиталистических стран весьма значителен.
В системе налогов, взимаемых в федеральный бюджет нашей страны, в п. 3 ст. 13 “Федеральные налоги и сборы” установлен налог на прибыль (доход) с организаций (НК РФ, часть первая). В п. 2 ст. 11 дано понятие “организации -- юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее -- российские организации)”. По нашему мнению, в НК РФ, основания налогообложения применительно к корпорациям использованы недостаточно. Поэтому взимание должным образом части прибыли этих корпораций не представляется возможным. Данная проблема в настоящее время относится к числу наиболее актуальных.
Налоги на имущество имеют незначительный удельный вес в общем объеме федеральных доходов. Основным из них является налог на недвижимое имущество, которым облагаются земельные участки и строения. Эти налоги относят к категории региональных налогов (“Налог на имущество организации” -- п. 1 ст. 14 НК РФ, часть первая) или местных налогов и сборов (“Налог на имущество физических лиц” -- п. 2 ст. 15 НК РФ, часть первая).
Ставки этих налогов невысокие и находятся в пределах 1--3% от стоимости имущества.
В налоги с имущества включен специфический вид налога -- налог с наследования или дарения (п. 4 ст. 15 НК РФ, часть первая), который весьма своеобразен. Он не имеет регулярного характера и взимается не с имущества, а со стоимости сделки безвозмездного отчуждения собственности, которая указана в акте передачи имущества.
Специфическим видом прямого налога является земельный налог -- налог за использование земли в Российской Федерации. Объектом обложения земельным налогом являются земельные участки, предоставленные физическим лицам и организациям. Земельная площадь, предоставляемая в установленном порядке гражданам и организациям, облагается налогом, который взимается в расчете на год. Основанием для установления и взимания налогов является документ, удостоверяющий право собственности владения земельным участком.
Косвенное налогообложение -- это замаскированная форма взимания доходов граждан в федеральный бюджет. Косвенные налоги -- это надбавка к цене реализуемых товаров (услуг), оплачиваемая в конечном счете потребителем.
Косвенный налог не связан непосредственно с доходом или имуществом плательщика -- потребителя продукции (услуги). Уклониться от налога невозможно, так как практически весь объем продукции (услуг) широкого потребления облагается косвенным налогом.
Таким образом, окончательным плательщиком косвенного налога является потребитель продукции (услуги), на которого налог перекладывается через надбавку в цене. Закон возлагает юридическую обязанность уплаты налога (надбавку к цене) на предприятие после реализации продукции (услуги).
Различают следующие виды косвенных налогов (сборов): таможенная пошлина, акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж и другие налоги на потребителя продукции (услуг), налог на сделки, взносы в государственные и социальные внебюджетные фонды.
Таможенная пошлина и таможенные сборы -- это косвенные платежи, взимаемые с импорта, экспорта и транзита продукции. В прошлом основной функцией таможенных пошлин и сборов была фискальная, цель которой -- получение доходов для государственной казны.
В настоящее время основной экономической функцией этих платежей является уравнительная. Сбор таможенных пошлин (сборов) направлен не на получение дохода, а на охрану внутреннего рынка страны, а также национальной промышленности и сельского хозяйства.
Поэтому в развитых капиталистических странах Запада применяются лишь импортные таможенные пошлины (сборы). Инструментом государственной экономической политики в данном случае является метод выравнивания цен на импортную и отечественную продукцию.
Среди остальных экономических функций таможенных пошлин следует выделить: стимулирующую -- в целях повышения импорта продукции из определенных стран или регионов; статистическую -- позволяющую более точно учитывать внешнеторговый оборот и ряд других.
Таможенные пошлины взимаются с цены товара. Но существуют и специфические пошлины -- твердая ставка с единицы товара.
Основной формой косвенного налога являются акцизы, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены высокорентабельной продукции, реализуемой предпринимателям производителями.
Акцизы -- это косвенные налоги, представляющие собой надбавки к ценам основных потребительских товаров.
К таким товарам, в частности, относятся: спирт, спиртные напитки, пиво, табачные изделия, деликатесная продукция, автомобили и другие товары, а также нефть и нефтепродукты.
Организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, реализующие подакцизные товары, являются плательщиками акцизов. Но окончательным плательщиком налога является потребитель продукции (услуги).
Различают индивидуальные и универсальные акцизы. Универсальный акциз -- это налог, которым дополнительно облагается вся продажа товаров (услуг) на территории данной страны.
Разновидностью универсального акциза является налог на добавленную стоимость (НДС). Этот налог действует почти во всех странах Западной Европы и США. НДС -- специфическая форма взимания в государственный бюджет части добавленной стоимости.
Добавленная стоимость представляет собой разницу между стоимостью реализованной продукции (услуг) и стоимостью материальных затрат, учтенных в издержках производства и обращения.
В настоящее время ставки НДС установлены в размере 12-- 22% по всему перечню продукции (услуг), утвержденному Правительством РФ. Порядок взимания НДС предусматривает, что налог начисляется по установленным ставкам на каждой стадии производства и реализации продукции (услуги), вплоть до конечного потребителя. Реальному обложению налогом подлежит добавленная на каждом этапе стоимость. В итоге вся тяжесть налогового бремени перекладывается на конечного потребителя.
Налог с продаж по своим признакам является целевым налогом. Денежные средства от его сбора должны направляться на социальные нужды малообеспеченных групп населения. Суммы поступлений от этого налога зачисляются в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты в размере 40 и 60% соответственно. Бухгалтерский учет: учеб. / Ю.А. Бабаев [и др. ]; под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: ТК Велби, изд - во Проспект, 2007. - 82 с.
Объектом налогообложения выступает стоимость продукции (товаров, работ и услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. Ставка налога установлена в размере до 5% стоимости подлежащей налогообложению продукции. Исчисленная по этой ставке сумма налога включается налогоплательщиком (продавцом) в цену товаров, работ и услуг, а фактическим плательщиком налога является покупатель. Следовательно, данный налог следует считать косвенным.
1.2 Расчеты по платежам в бюджеты
Пункт 185 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 10.02.2006 N 25н (далее - Инструкция N 25н), выделяет две группы расчетов с бюджетом. Это расчеты по:
- удержанным налогам из заработной платы;
- другим налогам и платежам.
Учет расчетов по вышеуказанным платежам ведется на счете 30300 000 «Расчеты по платежам в бюджеты», к которому могут быть открыты следующие аналитические счета:
- 30301 000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;
- 30302 000 «Расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации»;
- 30303 000 «Расчеты по налогу на прибыль»;
- 30304 000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;
- 30305 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет»;
- 30306 000 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Таким образом, в общем случае начисление налогов в бюджетном учете отражается по кредиту соответствующего счета аналитического учета, открытого к счету 30300 000, и дебету счетов учета источников возмещения налогов.
Такими источниками могут быть:
- суммы начисленной оплаты труда - в отношении НДФЛ;
- суммы, возмещаемые за счет бюджетных источников, - по ЕСН и налогам, уплачиваемым в связи с осуществлением основной деятельности;
- доходы от деятельности, приносящей доход.
При осуществлении расчетов по отдельным видам налогов надо учитывать некоторые особенности.
Особенности осуществления расчетов с бюджетом
Рассмотрим особенности расчетов по налогам, начисляемым в связи с расчетами с работниками по оплате труда.
Расчеты по налогам, удержанным из заработной платы, как отмечалось, учитываются на счете 30301 000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».
Из заработной платы и других выплат работникам бюджетных учреждений (включая денежное довольствие военнослужащих) удерживается только один налог - налог на доходы физических лиц. А вот на суммы начисленной оплаты труда начисляется еще один налог - единый социальный. То есть он не удерживается из начисленных сумм, а относится на соответствующие источники возмещения (на бюджетные расходы учреждения, на расходы по деятельности, приносящей доход, и т.п.).
В соответствии с экономической классификацией расходов бюджетной классификации РФ расходы по оплате учреждением единого социального налога в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, а также взносов по страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, относятся на подстатью 213 «Начисления на оплату труда».
Оплата работодателем единого социального налога и взносов по страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами, отражается по тем статьям и подстатьям экономической классификации, где отражаются расходы на оплату услуг по данному договору. Это прямо записано в характеристике подстатьи 213 «Начисления на оплату труда» Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 21.12.2005 N 152н.
Таким образом, при начислении ЕСН по основной деятельности (работникам учреждения, содержащимся в соответствии с утвержденными штатными расписаниями и штатами за счет соответствующего бюджета) должен дебетоваться счет 1 40101 213 «Расходы на начисления на оплату труда».
В тех случаях, когда ЕСН начисляется по суммам выплат физическим лицам в связи с осуществлением расчетов по заключенным договорам гражданско-правового характера, дебетоваться будут те счета, на которые относятся соответствующие расходы, - 40101 221 «Расходы на услуги связи», 40101 222 «Расходы на транспортные услуги» и т.д.
При начислении ЕСН по суммам заработной платы, начисленным работникам, занятым в предпринимательской деятельности (деятельности, приносящей доход), как правило, дебетуется счет 2 10604 340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)».
В тех случаях, когда осуществление расходов связано с другими операциями - например, приобретение объектов основных средств или объектов нематериальных активов, могут дебетоваться счета учета расходов, включаемых в первоначальную стоимость приобретаемых объектов, - 10601 310 «Увеличение капитальных вложений в основные средства» или 10601 320 «Увеличение капитальных вложений в нематериальные активы». Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2007. - 39с.
При организации и ведении бухгалтерского учета по учету ЕСН (в части взносов в Фонд соцстраха РФ) следует иметь в виду, что некоторые операции могут отражаться не только по кредиту, но и по дебету счета 30302 000 «Расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации».
Федеральным законом от 22 декабря 2005 г. N 180-ФЗ «Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 год « установлено, что застрахованным лицам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями, пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачиваются за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период - начиная с третьего дня временной нетрудоспособности - за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Определение размера пособия производится на основе среднего заработка работника, расчет которого по-прежнему будет осуществляться в порядке, установленном Правительством РФ в соответствии со ст. 139 ТК РФ. В случае повышения заработной платы в расчетном периоде такое повышение учитывается с даты повышения фактической заработной платы.
Пример 1. Средний заработок работника составил 150 руб/день. Количество дней временной нетрудоспособности - 5. Таким образом, общая сумма начисленного пособия составит 750 руб., а в бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие проводки:
- на сумму пособия в пределах норм, выплачиваемого за счет средств организации, - 300 руб. (150 х 2)
|
Дебет |
40 101 211 |
" Расходы по заработной плате" |
|
|
Кредит |
30 201 730 |
"Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате" |
- на сумму пособия, возмещаемого за счет средств Фонда соцстраха РФ, - 450 руб. (150 х 3)
|
Дебет |
30 302 830 |
" Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации" |
|
|
Кредит |
30 203 730 |
"Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда" |
В случае если производится оплата временной нетрудоспособности работников, занятых в предпринимательской деятельности, в первой проводке будет дебетоваться счет 2 10604 340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)» или другие счета учета расходов по предпринимательской деятельности. Медведев М.Ю. Теория бухгалтерского учета - Санкт-Петербург, Омега-Л, 2008 г.- 418 с.
Для целей налогообложения налогом на прибыль (предпринимательской деятельности) суммы оплаты первых двух дней временной нетрудоспособности принимаются к налоговому учету в составе прочих расходов в соответствии с п. 48.1 ст. 264 гл. 25 части второй НК РФ.
Суммы оплаты первых двух дней временной нетрудоспособности не уменьшают задолженности по платежам в бюджет (по ЕСН в части взносов в Фонд соцстраха РФ).
2.Особенности учета налогов и сборов
2.1 Учет расчетов по федеральным налогам и сборам
2.1.1 Налог на добавленную стоимость
Важнейшим из косвенных налогов, взимаемых с юридических лиц, является налог на добавленную стоимость. Налогообложение добавленной стоимости обеспечивает более 45% поступлений в бюджет.
НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости создаваемую на всех стадиях производства и определяемую как разница между стоимостью реализованной продукции, товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат отнесенных на издержки производства. Налогоплательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Налогоплательщики, за исключением иностранных организаций, подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе. Объектами налогообложения по НДС признаются следующие операции:
1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также имущественных прав.
2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций. К таким операциям относятся, например, содержание объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, объектов культуры и спорта, оздоровительных лагерей, работы по благоустройству городов и поселков, содержание учебных заведений и профессионально - технических училищ, состоящих на балансе организации.
3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
НДС уплачивается тремя способами: уплата по декларации; уплата у источника (через налогового агента); кадастровый способ.
Налоговый период (в том числе для налоговых агентов) по НДС составляет либо один месяц, либо один квартал. Налоговый период в один квартал устанавливается для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки без учета налога с продаж и НДС, не превышающими 1 млн руб. С 1 января 2008 года налоговый период для всех налогоплательщиков составляет один квартал.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.
В бухгалтерском учете по НДС делаются следующие записи.
По операциям, связанным с продажей товаров, продукции, работ и услуг, а также прочего имущества:
Д-т сч. 90 К-т сч. 68 - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;
Д-т сч. 91 К-т сч. 68 - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а также от их безвозмездной передачи.
При определении для целей налогообложения выручки от продаж товаров, продукции, работ и услуг, а также иного имущества по оплате обязательства по НДС перед бюджетом учитываются в следующем порядке:
а) Д-т сч. 90, 91 К-т сч. 76 - отражена задолженность по НДС от стоимости проданной продукции, товаров и передаваемого имущества в неоплаченной их части;
б) Д-т сч. 76 К-т сч. 68 - отражена задолженность бюджету по НДС по поступлении денежных средств в оплату отгруженных объектов сделки.
По прочим операциям:
Д-т сч. 62 К-т сч. 68 - начислен НДС от суммы авансов полученных;
Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - уменьшена сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, на суммы, уплаченные ранее по материальным ценностям, работам и услугам;
Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - уменьшен налог, подлежащий перечислению, на суммы НДС, уплаченные на таможне по материальным ценностям, полученным по импорту;
Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - уменьшен налог, подлежащий перечислению, на суммы НДС по материальным ценностям, в оплату которых передан вексель по индоссаменту;
Д-т сч. 68 К-т сч. 62 - восстановлена сумма аванса по продаже продукции, работ и услуг в счет полученного аванса;
Д-т сч. 91 К-т сч. 19 - списан НДС, уплаченный по лимитированным расходам (подготовка кадров, командировочные расходы, реклама), отнесенным на себестоимость продукции (работ, услуг), сверх установленного лимита.
2.1.2 Акцизы
Акциз - сбор, которым облагается вся стоимость ограниченного перечня товаров, включая материальные затраты.
Перечень товаров облагаемых акцизом: спирт этиловый, за исключением коньячного, спиртосодержащая продукция с объемной долей спирта более 9% , вся алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, бензин, дизельное топливо, моторные масла.
Налогоплательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие и реализующие подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье. Плательщиками акцизов признаются также лица, перемещающие подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье через таможенную границу РФ.
Основными объектами налогообложения признаются операции по реализации на территории РФ произведенной подакцизной продукции ее производителями, в том числе передача прав собственности и ее использование при натуральной оплате, реализация алкогольной продукции с акцизных складов, ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, а также ряд иных операций по передаче и продаже подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья.
Организации являются плательщиками акцизов с производимых и продаваемых ими отдельных видов товаров согласно их перечню, установленному законодательством. Порядок исчисления и уплаты акцизов регламентируется налоговым законодательством. При этом делаются следующие бухгалтерские записи:
а) Д-т сч. 90 К-т сч. 68 - на сумму акцизов по товарам, проданным на сторону
или
Д-т сч. 90 К-т сч. 76 - на сумму акцизов по товарам, проданным на сторону, в части неоплаченной выручки при ее определении для целей налогообложения по оплате;
б) Д-т сч. 20 К-т сч. 68 - на сумму акцизов по товарам, использованным в собственном производстве;
в) Д-т сч. 68 К-т сч. 51, 52 - перечислена задолженность в бюджет
или
Д-т сч. 97 К-т сч. 51 - перечислена сумма акцизов в бюджет авансом;
Д-т сч. 68 К-т сч. 97 - списан аванс по продаже подакцизных товаров;
г) Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - отражены акцизы, уплаченные по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;
д) Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - зачет акцизов по мере списания на производство подакцизных товаров.
2.1.3. Таможенная пошлина
В бухгалтерском учете делаются следующие записи.
А. По экспорту товаров
Д-т сч. 44 и др. К-т сч. 68 - отражена задолженность бюджету по таможенной пошлине на дату представления грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению;
Д-т сч. 68 К-т сч. 51, 52 - погашена задолженность.
Б. По импорту товаров
Д-т сч. 07, 10, 41 К-т сч. 68 - отражена задолженность бюджету по таможенной пошлине на дату представления грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению;
Д-т сч. 68 К-т сч. 51, 52 - погашена задолженность.
2.1.4Налог на добычу полезных ископаемых
Объектом обложения является стоимость проданного сырья и продукции, полученных из полезных ископаемых. Делаются бухгалтерские записи на счетах:
а) Д-т сч. 20, 23, 25 К-т сч. 68 - отражена задолженность по платежам в бюджет;
б) Д-т сч. 68 К-т сч. 51, 52 - перечислена задолженность в бюджет. Литовченко В.П. Финансовый учет - Санкт-Петербург, Аспект Пресс, 2006 г.- 28 с.
2.1.5Налог на прибыль
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью в целях настоящей главы признается:
1) для российских организаций - полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с настоящей главой;
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, определяемых в соответствии с настоящей главой;
3) для иных иностранных организаций - доход, полученный от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса.
По учету налога на прибыль делаются следующие бухгалтерские записи:
а) Д-т сч. 99 К-т сч. 68 - на сумму налога, причитающегося по расчету к уплате в бюджет;
Д-т сч. 91 К-т сч. 68 - на сумму налога с безвозмездно полученного имущества и денежных средств;
Д-т сч. 68 К-т сч. 51, 52 - перечислены денежные средства в погашение задолженности;
б) Д-т сч. 84 К-т сч. 75 - отражены суммы дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам, не являющимся работниками организации;
Д-т сч. 75 К-т сч. 68 - отражена задолженность бюджету по налогу на прибыль по ставке 15%, за исключением суммы дивидендов по акциям, принадлежащим государству;
Д-т сч. 75 К-т сч. 70 - отражена начисленная сумма дивидендов физическим лицам - работникам организации;
Д-т сч. 70 К-т сч. 68 - отражена задолженность бюджету по налогу на доходы физических лиц;
г) Д-т сч. 75 К-т сч. 51 - перечислены дивиденды акционерам - юридическим и физическим лицам - не работникам организации.
2.1.6 Налог на доходы физических лиц
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При начислении налога по месту выдачи заработной платы работникам (одновременно с начислением оплаты труда) в организации делается запись в учете по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По перечислении налога в учете счет 68 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
2.1.7Налог на операции с ценными бумагами
Делаются следующие бухгалтерские записи:
а) Д-т сч. 04 К-т сч. 68 - начислен налог в инвестиционных фондах и страховых компаниях при первоначальной эмиссии ценных бумаг;
б) Д-т сч. 26 К-т сч. 68 - начислен налог в инвестиционных фондах и страховых компаниях при увеличении размеров уставного капитала;
в) Д-т сч. 91 К-т сч. 68 - начислен налог в организациях других организационно - правовых форм;
г) Д-т сч. 68 К-т сч. 51 - перечислен налог в бюджет.
2.1.8 Платежи за пользование природными ресурсами и за выбросы и сбросы загрязняющих веществ
Делаются следующие бухгалтерские записи:
а) Д-т сч. 08 К-т сч. 68 - начислен налог по работам капитального характера;
б) Д-т сч. 20, 23 и др. К-т сч. 68 - начислен налог в пределах лимитов по обычным видам и предметам деятельности организации;
в) Д-т сч. 91 К-т сч. 68 - начислен налог сверх лимитов;
г) Д-т сч. 68 К-т сч. 51 - перечислены платежи в бюджет. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет - Санкт-Петербург, ТК Велби, Проспект, 2007 г.- 28 с.
2.2 Учет региональных налогов и сборов
2.2.1 Налог на имущество организаций
Для целей налогообложения принимается среднегодовая стоимость имущества организации.
Конкретные ставки по налогу на имущество предприятий устанавливаются высшими законодательными органами республик в составе РФ, краев и областей. При этом предельный размер налоговой ставки не должен превышать 2,2% от налогооблагаемой базы.
Законом запрещено устанавливать индивидуальные ставки налога для отдельных предприятий.
Не облагается налогом:
- имущество бюджетных организаций, органов законодательной, представительской и исполнительной власти, местного самоуправления, внебюджетных фондов социального назначения (Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Государственного фонда занятости РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования);
- имущество коллегии адвокатов и их структурных подразделений;
- имущество организаций по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции (если выручка от этого вида деятельности составляет не менее 70% общего объема выручки);
- имущество, используемое исключительно для нужд образования;
- имущество религиозных организаций;
- имущество организаций народных художественных промыслов;
- имущество общественных организаций инвалидов, а также организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% общей численности работающих;
- имущество научно - исследовательских организаций и государственных научных центров;
- имущество организаций, исполняющих уголовные наказания;
- объекты жилья, социально-культурной сферы, охраны природы, пожарной безопасности и гражданской обороны;
- имущество, используемое для создания сезонных запасов.
Налог на имущество уплачивается в бюджет в пятидневный срок со дня представления квартальной отчетности, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерской отчетности за год.
Делаются следующие бухгалтерские записи:
а) Д-т сч. 91 К-т сч. 68 - начислен налог по расчету на отчетную дату;
б) Д-т сч. 68 К-т сч. 51 - перечислен налог в бюджет.
2.3 Учет местных налогов и сборов
2.3.1 Земельный налог
Делаются следующие бухгалтерские записи:
Д-т сч. 20, 23 и др. К-т сч. 68 - начислен налог;
Д-т сч. 68 К-т сч. 51 - перечислен налог в бюджет.
Налог на рекламу
Делаются следующие бухгалтерские записи:
Д-т сч. 91 К-т сч. 68 - начислен налог;
Д-т сч. 68 К-т сч. 51 - перечислен налог в бюджет.
2.4 Учет расчетов по единому социальному налогу
Учет расчетов организации по единому социальному налогу (взносу), связанных с отчислениями в государственные (внебюджетные) фонды, а также расчетов с работниками по причитающимся им выплатам из средств фонда социального страхования ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Исчисление и уплата единого социального налога в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования осуществляются организациями в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (гл.24) и Методическими рекомендациями по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса).
Этот счет имеет субсчета:
69-1 «Расчеты по пенсионному страхованию»
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»
69-4 «Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний»
Счет 69 кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, подлежащие перечислению в соответствующие фонды, в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда в части отчислений, производимых за счет организации.
Налогоплательщиками данного налога являются организации, включая организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Объектами обложения единым социальным налогом являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, рассчитываемые по истечении месяца нарастающим итогом за год.
При этом не включаются в состав доходов (налогооблагаемую базу), в частности, следующие выплаты:
- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством;
- все виды установленных законодательством компенсационных выплат, в том числе связанных с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск; возмещением командировочных расходов и расходов по переезду на работу в другую местность (в размерах и порядке, устанавливаемых законодательством Российской Федерации);
- суммы единовременной материальной помощи лицам, пострадавшим от стихийных бедствий и иных чрезвычайных обстоятельств, квалифицированных как таковые в решениях соответствующих государственных органов.
По кредиту счета 69 отражаются суммы отчислений, причитающиеся к уплате в государственные внебюджетные фонды, в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов, на которых учтены расходы по оплате труда, в частности:
08 «Вложения во внеоборотные активы» - работников, занятых капитальным строительством, выполненным хозяйственным способом;
20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. - работников, занятых в основном и вспомогательных производствах, а также управлением;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части платежей, производимых за счет работников организации;
91 «Прочие доходы и расходы» - в части выплат социального характера, производимых за счет прибыли, а также сумм пени за несвоевременный взнос платежей.
По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются, в частности, средства, перечисленные в пользу государственных (внебюджетных) фондов или использованные в установленном порядке на социальное страхование, в корреспонденции с кредитом счетов:
51 «Расчетные счета» - перечисление взносов в пользу государственных (внебюджетных) фондов;
50 «Касса», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - выплаты работникам пособий по временной нетрудоспособности, на детей, оплату путевок на санаторно - курортное лечение и отдых работников и членов их семей и др. Бухгалтерский учет: учеб. / Ю.А. Бабаев [и др. ]; под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: ТК Велби, изд - во Проспект, 2007. - 32 с.
Не подлежат налогообложению:
- пособие по беременности и родам;
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
- пособие при усыновлении ребенка;
- оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
- пособие на погребение.
3. Корреспонденция счетов по операциям расчетов с бюджетом
учет налог сбор
Таблица 1 Налог на добавленную стоимость
|
Первичный документ |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
||
|
Д |
К |
|||
|
Счет-фактура |
Начислен НДС в бюджет с выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг: если выручка в целях налогообложения считается «по отгрузке» если выручка в целях налогообложения считается «по оплате» |
90-3 90-3 |
68-3 76* |
|
|
Договор, бухгалтерская справка расчет |
Начислен НДС в бюджет с поступивших доходов будущих периодов |
98-1 |
68-3, 76 |
|
|
Счет-фактура, отчет комиссионера (агента) |
Начислен НДС с комиссионного вознаграждения |
90-3 |
68-3 |
|
|
Договор, счет-фактура справка бухгалтерии |
Начислен НДС с санкций, полученных за ненадлежащее выполнение договоров, предусматривающих переход права собственности на товары (выполненные работы, оказанные услуги) |
76-2 |
68-3 |
|
|
Договор, выписка банка с расчетного счета, налоговая декларация по НДС |
Начислен НДС с полученных от покупателей и заказчиков аванса и предварительной оплаты в рублях |
62-1 |
68-3 |
|
|
Договор, выписка банка с транзитного валютного счета |
Начислен НДС с полученных от покупателей и заказчиков аванса и предварительной оплаты в иностранной валюте |
62-3 |
68-3 |
|
|
Счет-фактура, акт (накладная) приемки-передачи основных средств (форма № ОС- 1) |
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по принятым на учет основным средствам |
68-3 |
19-1 |
|
|
Счет-фактура, акт приемки-передачи нематериальных активов |
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по поставленным на учет нематериальным активам |
68-3 |
19-2 |
|
|
Счет-фактура, приходный ордер (форма № М-4) |
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по оприходованным и оплаченным материально-производственным запасам и товарам |
68-3 |
19-3 |
|
|
Счет-фактура, акт о приемке выполненных работ |
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по выполненным и оплаченным работам |
68-3 |
19-3 |
|
|
Счет-фактура, акт о приемке оказанных услуг |
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по оприходованным и оплаченным услугам |
68-3 |
19-3 |
|
|
Счет-фактура, товарная накладная (форма № ТОРГ-12), перевозочные документы |
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по оприходованным и оплаченным товарам |
68-3 |
19-3 |
|
|
Грузовая таможенная декларация, акт (накладная) приемки-передачи основных средств (форма № ОС- 1) |
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по ввезенным и принятым на учет основным средствам и уплаченному таможенному органу НДС |
68-3 |
19-1 |
|
|
Приходный ордер (форма № М-4), грузовая таможенная декларация |
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по ввезенным и оприходованным материально-производственным запасам и уплаченному таможенному органу НДС |
68-3 |
19-3 |
|
|
Документы, удостоверяющие уплату таможенным органам НДС (выписка банка и др.), грузовая таможенная декларация |
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по ввезенным и оприходованным товарам и уплаченному таможенному органу НДС |
68-3 |
19-3 |
|
|
Выписка банка с расчетного счета |
Перечислена задолженность перед бюджетом по НДС в рублях |
68-3 |
51 |
|
|
Выписка банка с текущего валютного счета |
Перечислена задолженность перед бюджетом по НДС в валюте |
68-3 |
52 |
|
|
Выписка банка со специальных счетов |
Погашена задолженность перед бюджетом со специальных счетов |
68-3 |
55 |
|
|
Выписка банка, платежное поручение |
Возврат излишне перечисленных сумм НДС |
51 |
68-3 |
Таблица 2 Акцизы
|
Первичный документ |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
||
|
Д |
К |
|||
|
Декларация по акцизам, справка бухгалтерии |
Начислены акцизы на подакцизную продукцию, не реализуемую на сторону и использованную на производство другой продукции, не облагаемой акцизами |
20, 23, 29 |
68/Акцизы |
|
|
Счет-фактура, декларация по акцизам, справка бухгалтерии |
Начислены суммы акцизов, фактически полученных или подлежащих получению от покупателей и заказчиков |
90-4 |
68/ Акцизы |
|
|
Счет-фактура, Декларация по акцизам, справка бухгалтерии |
Предъявлены к оплате собственнику давальческого сырья суммы акциза при производстве подакцизных товаров из давальческого сырья |
90/Акцизы |
68/Акцизы |
|
|
Выписка с расчетного счета |
Начислен акциз на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары или минеральное сырье в виде финансовой помощи, процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров или минерального сырья |
91-2 |
68/Акцизы |
|
|
Выписка банка, счет-фактура |
Приняты к вычету по задолженности перед бюджетом суммы акцизов по оприходованным и оплаченным товарам, используемым в качестве сырья для производства других подакцизных товаров |
68/ Акцизы |
19/ Акцизы |
|
|
Таможенная декларация, документы, удостоверяющие уплату таможенным органам акциза (выписка банка и др.). |
Приняты к вычету суммы акциза, по задолженности перед бюджетом при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации, используемых в качестве сырья для производства других подакцизных товаров |
68/Акцизы |
19/ Акцизы |
|
|
Выписка банка с расчетного счета |
Перечислена задолженность перед бюджетом по акцизам |
68/Акцизы |
51 |
|
|
Выписка банка с текущего валютного счета |
Перечислена задолженность перед бюджетом по акцизам в валюте |
68/Акцизы |
52 |
|
|
Выписка банка со специальных счетов |
Погашена задолженность перед бюджетом со специальных счетов |
68/Акцизы |
55 |
|
|
Выписка банка, платежное поручение |
Возвращены излишне перечисленные суммы акциза |
51 |
68/Акцизы |
|
|
Счета-фактуры, налоговая декларация |
Начислен акциз со стоимости отгруженной продукции |
90/Акцизы |
68/Акцизы |
Таблица 3.Налог на прибыль
|
Первичный документ |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
||
|
Д |
К |
|||
|
Расчет (налоговая декларация) налога от фактической прибыли |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68-1 |
|
|
Выписка банка с расчетного счета |
Перечислена задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль |
68-1 |
51 |
Таблица 4.Налог на имущество предприятий
|
Первичный документ |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
||
|
Д |
К |
|||
|
Расчет налога на имущество, налоговая декларация |
Начислен налог на имущество |
91-2 |
68-2 |
|
|
Выписка банка с расчетного счета |
Перечислена задолженность перед бюджетом по налогу |
68-2 |
51 |
Таблица 5. Налог на пользователей автомобильных дорог
|
Первичный документ |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
||
|
Д |
К |
|||
|
Справка бухгалтерии об определении налоговой базы, декларация по налогу на пользователей автомобильных дорог |
Начислен налог на пользователей автомобильных дорог |
20, 25, 26, 44 |
68-4* |
|
|
Выписка банка с расчетного счета |
Перечислена задолженность перед бюджетом по налогу |
68-4* |
51 |
Заключение
В заключение можем сделать следующие выводы.
Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин. По данному признаку различают следующие налоги и сборы:
- относимые на счета продажи (сч. 90,91) - НДС и акцизы;
- включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг и капитальные вложения (ДТ 08,20,23,25,26,29,97,44) - транспортный налог, земельный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
- уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (ДТ 91 КТ68)
- налог на имущество.
- включаемые в стоимость приобретаемого имущества - импортная таможенная пошлина, часть НДС.
- уплачиваемые из прибыли (ДТ 99 КТ68) - налог на прибыль.
- уплачиваемые за счет доходов физических лиц - налог на доходы физических лиц.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы.
В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства.
Список использованных источников
1. Закон РФ "О налоге на имущество предприятий"
2. Закон РФ "О плате за землю"
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - Москва: Проспект, КноРус, 2010. - 704 с.
4. http://yourlib.net
5. Бухгалтерский учет: учеб. / Ю. А. Бабаев [и др. ]; под ред. Ю. А. Бабаева. - М.: ТК Велби, изд - во Проспект, 2007. - 392 с.
6. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая. - Москва: Проспект, КноРус, 2010. - 544 с.
7. Колчин С.П., Налогообложение. Учебник для вузов. М.: БИНФА- М, 2002.- 284 с.
8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет - Санкт-Петербург, ТК Велби, Проспект, 2007 г.- 448 с.
9. Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет: Учебник для вузов М.: ИНФРА - М, 2005. - 186 с.
10. Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2007. - 360 с.
11. Литовченко В.П. Финансовый учет - Санкт-Петербург, Аспект Пресс, 2006 г.- 288 с.
12. Медведев М.Ю. Теория бухгалтерского учета - Санкт-Петербург, Омега-Л, 2008 г.- 418 с.
Размещено на Allbest
Подобные документы
Исследование синтетического и аналитического учета расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам в Российской Федерации. Бухгалтерские записи по операциям, связанным с продажей товаров, работ и услуг. Учет расчетов по единому социальному налогу.
курсовая работа [27,9 K], добавлен 06.02.2015Правовое и теоретическое обоснование организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО "Техник". Аналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом.
курсовая работа [553,5 K], добавлен 17.09.2014Налоги: понятие и функции. Формирование налоговой системы Республики Беларусь. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, исчисляемым из выручки и прибыли организации, пути их совершенствования. Отчетность по расчетам с бюджетом по налогам и сборам.
курсовая работа [61,3 K], добавлен 01.06.2012Налоговый учет в организациях. Учет расчетов с бюджетом по налогам. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Общие положения организации налогового учета. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Учет акцизов.
реферат [22,0 K], добавлен 13.01.2007Экономическая сущность и назначение федеральных налогов. Налоговое планирование на уровне предприятия. Учет расчетов с бюджетом по федеральным налогам на предприятии ООО "Промбетон". Виды налоговых правонарушений. Организация расчетов по налогам.
курсовая работа [52,3 K], добавлен 19.12.2009Задачи и источники аудита расчетов с бюджетом по налогам и неналоговым платежам. Порядок проверки полноты и своевременности расчетов с бюджетом по НДС и акцизам. Особенности методики аудита расчетов с бюджетом по различным разновидностям налогов.
курсовая работа [31,8 K], добавлен 11.06.2010Понятие учета расчетов и его задачи на сельскохозяйственных предприятиях. Учет расчетов по кредитам и займам, налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению, обязательным платежам во внебюджетные фонды. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами.
реферат [53,8 K], добавлен 08.06.2010Система налогов и сборов и особенности их учета. Цели, задачи, источники и подготовительный этап аудита расчетов с бюджетом. Аудит расчетов по федеральным, местным и региональным налогам и сборам на предприятии ОАО СМК "Роса", аудиторское заключение.
дипломная работа [348,2 K], добавлен 15.08.2010Теоретические и методологические аспекты бухгалтерского учета расчетов организации по налогам и сборам, а также учет и контроль расчетов организаций по налогам и сборам. Наблюдение за практической реализацией налогового обложения в Российской Федерации.
курсовая работа [132,9 K], добавлен 04.01.2009Сущность, виды и элементы налогового учета. Понятие, формы и состав налоговой отчетности. Синтетический и аналитический учет расчетов по налогам и сборам в ООО "Версалес". Порядок расчета налогов и совершенствование бухгалтерского учета в организации.
курсовая работа [72,7 K], добавлен 10.12.2011
