Бухгалтерский баланс, его строение и содержание. Типовые изменения в балансе

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

Высшего и профессионального образования

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ОТКРЫТЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Курсовая работа

по дисциплине: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

на тему: «Бухгалтерский баланс, его строение и содержание. Типовые изменения в балансе»

Выполнила студентка

специальности «Менеджмент организации»

IV курса, группы М-4

Калинина Ю.А.

Руководитель работы: Вавилкина Н.А.

г. Воскресенск, 2006 - 2007 уч. год.

Содержание

Ведение

1. Бухгалтерский баланс, его строение и содержание. Типовые изменения в балансе

1.1 Сущность и содержание бухгалтерского баланса

1.2 Строение бухгалтерского баланса

1.3 Классификация балансов

1.4 Влияние хозяйственных операций на баланс

2. Практическая часть

2.1 Задание по составлению бухгалтерского баланса

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями их удовлетворения. Такова диалектика общественного развития. Например, объем производства должен быть увязан с объемом заготовления производственных запасов; использование последних - с наличием рабочей силы, обеспечением средствами труда. Выпуск продукции следует учесть с потребностями рынка. В свою очередь степень удовлетворенности рынка напрямую зависит от платежеспособности потребителей.

Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Применение ее в теории и практике воспроизводства совокупного общественного продукта определяет содержание балансового метода.

Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

v получить значительный объем информации о предприятии;

v определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

v установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;

v оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

Целями настоящей курсовой работы являются:

-- описание сущности, содержания и строения бухгалтерского баланса;

-- отражение всех возможных типов балансовых изменений, происходящих под влиянием хозяйственных операций;

-- закрепление теоретических знаний по отражению хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, их взаимосвязи с балансом, путем выполнения практического задания по составлению бухгалтерского баланса.

1. Бухгалтерский баланс, его строение и содержание. Типовые изменения в балансе

1.1 Сущность и содержание бухгалтерского баланса

Баланс (французское balance - весы) - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг. Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования на первое число, месяца, квартала, года. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций: по составу и размещению и по источникам образования.

1.2 Строение бухгалтерского баланса

По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, в которой имущество организации сгруппировано по составу и функциональной роли (актив) и по источникам образования и целевому назначению (пассив). Итог актива должен быть обязательно равен итогу пассива, так как в активе и пассиве сгруппируется одно и то же имущество по разным направлениям. Ниже приведу схему бухгалтерского баланса.

Таблица 1.1 Баланс

Актив	Пассив
Группировка имущества по составу и функциональной роли	Сумма	Группировка имущества по источникам образования и целевому назначению	Сумма
Баланс (итог актива)		Баланс (итог пассива)

В данной схеме баланс представлен в виде двусторонней таблицы, которая является наиболее распространенной. Однако баланс можно представить и в форме односторонней таблицы, в которой вначале размещаются статьи актива, а затем пассива.

В России форма бухгалтерского баланса разрабатывается Минфином РФ и носит рекомендательный характер -- организации могут дополнять, сокращать и видоизменять.

В рекомендуемой форме бухгалтерского баланса актив баланса состоит из двух разделов:

I. Внеоборотные активы;

II. Оборотные активы.

В пассиве баланса источники формирования имущества сгруппированы в три раздела.

III. Капитал и резервы;

IV. Долгосрочные займы;

V. Краткосрочные обязательства.

В каждом из пяти разделов в отдельных строках, называемых статьями баланса, отражены соответствующие виды имущества и источники их формирования, указанные в классификациях имущества по составу и функциональной роли и по источникам образования и целевому назначению. Данные об имуществе и обязательствах отражаются обычно в тысячах рублей (тыс.руб.).

1.3 Классификация балансов

бухгалтерский баланс имущество хозяйственный

Существует множество видов балансов, которые классифицируются по следующим признакам: время составления; источник составления; объём информации; характер деятельности; объект отражения.

1. По времени составления балансы подразделяются на вступительные, текущие, санируемые, ликвидационные, разделительные и объединительные, по способам очистки.

Вступительный (организационный) баланс. Составляется только один раз, с него начинается ведение бухгалтерского учёта на предприятии. Он определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность, и составляется или после регистрации устава предприятия, или после внесения в уставный капитал активов.

Текущие балансы составляются периодически в течение всего времени существования организации. Они подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие). Начальный баланс формируется на начало отчётного года, а заключительный - на конец отчётного года. Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года. Промежуточные балансы отличаются от заключительных тем, что, во-первых, к последним прилагается большее число отчётных форм, раскрывающих статьи баланса. Во-вторых, промежуточные балансы составляются, как правило, только на основании данных текущего учёта, тогда как перед составлением заключительного баланса проводится полная инвентаризация, вследствие чего заключительные балансы более реальны.

Санируемые балансы составляются в тех случаях, когда предприятия приближаются к банкротству. В этих условиях перед предприятием стоит выбор: ликвидироваться путём объявления о банкротстве или договориться с кредиторами об отсрочке платежей. Но кредиторам необходимо узнать, как велик понесённый убыток и есть ли надежда на его покрытие в будущем. Санируемый баланс составляется с помощью аудитора ещё до окончания отчётного периода с целью оценки реального состояния дел на предприятии.

Ликвидационные балансы формируются при ликвидации организации. Они отличаются от других главным образом оценкой своих статей, производимой не по учётной (исторической или восстановительной) стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива в отдельности на момент ликвидации. Статьи «Доходы будущих периодов» и «Расходы будущих периодов» в ликвидационном балансе могут отсутствовать. Но могут появиться такие статьи, как стоимость фирмы (гуд вилл, стоимость патента, торговых знаков). С началом ликвидационного периода все собственные средства перечисляются на специально открываемые счёт «Ликвидация», на котором в дальнейшем показывается разница в отношении имущественных статей и расходы по ликвидации предприятия.

Разделительные балансы составляются в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной или нескольких структурных единиц другому предприятию, в этом случае баланс называют передаточным.

Объединительный баланс формируют при объединении нескольких предприятий в одно.

2. По источникам составления балансы подразделяют на инвентарные, книжные и генеральные.

Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаря (описи) средств; они представляют собой сокращённый и упрощённый его вариант. Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении организационно-правовой формы предприятия.

Книжный баланс составляют только на основании книжных записей (данных текущего учёта) без инвентаризации.

Генеральный баланс составляют на основании учётных записей и данных инвентаризации.

3. По объему информации балансы подразделяются на единичные и сводные.

Единичный баланс отражает деятельность только одной организации.

Сводный баланс получают путём механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов. Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы.

Консолидированный баланс представляет собой объединение балансов предприятий, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношении.

4. По характеру деятельности балансы могут быть основной и не основной деятельности. Основной называется деятельность, соответствующая профилю предприятия и его уставу. Все прочие виды деятельности - не основные.

5. По формам собственности различают балансы государственных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и других организаций. Они различаются в основном по источникам образовании собственных средств.

1.4 Влияние хозяйственных операций на баланс

В бухгалтерском балансе отражается состояние имущества организации и источников его формирования на определенный момент времени. Между тем в организациях ежедневно совершаются самые разнообразные хозяйственные операции, и каждая из них вызывает изменения в состоянии хозяйственных ресурсов, а следовательно, и в самом балансе. Сущность этих изменений можно рассмотреть на примере следующих хозяйственных операций.

Таблица 1.2 Баланс

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
1. Основные средства 2. Материалы 3. Касса 4. Расчетные счета	50 000 20 000 1 000 29 000	1. Уставный капитал 2. Кредиты банка 3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками 4. Расчеты с персоналом по оплате труда	60 000 20 000 10 000 10 000
Баланс	100 000	Баланс	100 000

Первая операция. Получено с расчетного счета в банке в кассу для выдачи заработной платы рабочим и служащим 10 000 руб. В результате денежные средства в кассе увеличились на 10 000 руб., а на расчетном счете -- уменьшились на 10 000 руб. обе статьи расположены в активе баланса, и операция вызвала лишь перемещение средств из одной статьи в другую. Итог актива не изменился, а поскольку в пассиве баланса вообще не было изменений, то равенство между итогом актива и пассива баланса сохранится.

Таблица 1.3 Баланс (после первой операции)

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
1. Основные средства 2. Материалы 3. Касса 4. Расчетные счета	50 000 20 000 11 000 19 000	1. Уставный капитал 2. Кредиты банка 3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками 4. Расчеты с персоналом по оплате труда	60 000 20 000 10 000 10 000
Баланс	100 000	Баланс	100 000

Вторая операция. Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим в размере 10 000 руб. В результате средства в кассе уменьшаются на 10 000 руб. и одновременно уменьшается (вернее, погашается) задолженность по заработной плате перед рабочими служащими. Операция вызывает уменьшение и актива (по статье «Касса»), и пассива баланса (по статье «Расчеты с персоналом по оплате труда») на равную сумму -- 10 000 руб. От этого равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается.

Таблица 1.4 Баланс (после второй операции)

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
1. Основные средства 2. Материалы 3. Касса 4. Расчетные счета	50 000 20 000 1 000 19 000	1. Уставный капитал 2. Кредиты банка 3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками 4. Расчеты с персоналом по оплате труда	60 000 20 000 10 000 --
Баланс	90 000	Баланс	90 000

Третья операция. От поставщиков поступили основные материалы на сумму 20 000 руб. В результате запасы основных материалов увеличиваются на 20 000 руб. одновременно повышается задолженность перед поставщиками, так как с ними за поступившие материалы еще не рассчитались. Операция затрагивает одновременно и актив и пассив баланса: в активе происходит увеличение на 20 000 руб. по статье «Материалы»; а в пассиве -- на ту же сумму по статье «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Поскольку актив и пассив баланса увеличивается на одинаковую сумму, равенство итогов баланса не нарушается.

Таблица 1.5 Баланс (после третьей операции)

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
1. Основные средства 2. Материалы 3. Касса 4. Расчетные счета	50 000 40 000 1 000 19 000	1. Уставный капитал 2. Кредиты банка 3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками 4. Расчеты с персоналом по оплате труда	60 000 20 000 30 000 --
Баланс	110 000	Баланс	110 000

Четвертая операция. Оплачена (частично) задолженность поставщикам за счет краткосрочных кредитов банка на сумму 5000 руб. по данной хозяйственной операции задолженность перед поставщиками уменьшилась на 5000 руб., а задолженность по кредитам банка увеличилась на ту же сумму. Обе статьи отражены в пассиве баланса. Итог пассива не меняется и равен активу баланса.

Таблица 1.6 Баланс (конечный)

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
1. Основные средства 2. Материалы 3. Касса 4. Расчетные счета	50 000 40 000 1 000 19 000	1. Уставный капитал 2. Кредиты банка 3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками 4. Расчеты с персоналом по оплате труда	60 000 25 000 25 000 --
Баланс	110 000	Баланс	110 000

Приведенные в примере операции охватывают все возможные типы (их всего четыре) балансовых изменений, происходящих под влиянием хозяйственных операций: при операциях первого типа изменяется только состав имущества организации, а итог баланса остается прежним. Операции четвертого типа вызывают изменения только в составе источников формирования имущества, итог баланса не меняется. При операциях третьего типа увеличиваются имущество организации и источники его формирования на равную сумму; равенство итогов актива и пассива не нарушается. При операциях второго типа уменьшаются имущество организации и источники его формирования на одинаковую сумму; равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается.

Следовательно, любая хозяйственная операция не нарушает равенство итогов актива и пассива баланса.

2. Практическая часть

2.1 Задание по составлению бухгалтерского баланса

Даны начальные остатки задолженности по заработной плате

Таблица 2.1

Фамилия, И. О.	Начислено зарплата за	Задолженность по зарплате на 1 марта
	январь	февраль
Петухов И.К.	6000-00	6000-00	5311-00
Сырцова А.Н.	5000-00	5000-00	4441-00
Лыков Г.И.	4000-00	4000-00	3571-00
Зимин Н.Н.	4300-00	4300-00	3832-00
Жуков С.В.	4200-00	4200-00	3745-00
Итого	23500-00	23500-00	20900-00

Таблица 2.2 Журнал хозяйственных операций

Дата	Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
3.03	Перечислено с расчетного счета ООО «Стимул» за материалы согласно счета от 1.03, в т.ч. НДС	12000	60	51
5.03	Получено на расчетный счет от покупателя ОАО «Зенит» в счет поставки продукции	21000	51	62
6.03	Получены материалы от ООО «Стимул» в количестве 300 кг по цене 35 руб.40 коп. за кг, в т.ч. НДС 18%	10620 9000 1620	10 19	60
10.03	Выдан из кассы Петухову И.К. перерасход по авансовому отчету от 15.02	440	71	50
11.03	Отпущены со склада материалы в основное производство в количестве 350 кг	8960	20	10
15.03	Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на заработную плату за февраль и хоз. расходы	25000	50	51
15.03	Перечислены с расчетного счета налоги по заработной плате: НДФЛ 2600 руб., соц. страх. 940 руб., пенс. Фонд 6580 руб., мед. страх. 846 руб.	10966 2600 940 6580 846	68/1 69/1 69/2 69/3	51
15.03	Выдана из кассы заработная плата -- всего: В т.ч. Петухов И.К. Сырцова А.Н. Лыков Г.И. Зимин Н.Н. Жуков С.В.	20900 5311 4441 3571 3832 3745	70	50
16.03	Утвержден авансовый отчет Сырцовой А.Н. на приобретение канцтоваров	500	10	71
17.03	Выдан из кассы Сырцовой А.Н. перерасход по авансовому отчету от 16.03	500	71	50
18.03	Утвержден авансовый отчет Петухова И.К. на приобретение материалов в количестве 100 кг по цене 20 руб./кг	2000	10	71
20.03	Материалы отпущены в основное производство в количестве 60 кг	1536	20	10
21.03	Выдан из кассы Петухову перерасход по авансовому отчету от 18.03	1300	71	50
26.03	Получен счет-фактура от МУП ЖКХ за аренду в марте, в т.ч. НДС 18 %	1593 243 1350	19 20	60
27.03	Получен счет-фактура от узла связи за потребленные в марте услуги, в т.ч. НДС 18%	708 108 600	19 20	60
28.03	Получен счет-фактура от МУП «Энергоснабжение» за потребленную электроэнергию в марте, в т.ч. НДС 18%	1003 153 850	19 20	60
28.03	Оплачено с расчетного счета МУП «Энергоснабжение» за электроэнергию за февраль и март, в т.ч. НДС	2000	60	51
29.03	Утвержден авансовый отчет Сырцовой А.Н. на оплату аренды за февраль, в т.ч. НДС	1593	60	71
29.03	Перечислено с расчетного счета узлу связи за услуги в марте, в т.ч. НДС	600	60	51
30.03	Начислена заработная плата за март -- всего Петухов И.К. Сырцова А.Н. Лыков Г.И. Зимин Н.Н. Жуков С.В.	24500 6000 5000 4500 4600 4400	20	70
30.03	Начислен ЕСН за март	6370	20	69
30.03	Удержан НДФЛ из зарплаты за март (у каждого работника 1 ребенок)	2535	70	68/1
30.03	Начислена амортизация по станку за март линейным способом	416,7	20	02
30.03	Списан НДС по приобретенным и оплаченным МПЗ и услугам на уменьшение расчетов с бюджетов	2502	68	19
30.03	Оприходована готовая продукция из основного производства в количестве 50 шт.	44582,7	43	20
30.03	Отгружена готовая продукция ОАО «Зенит» в количестве 40 шт.	54712	62	90/1
30.03	Списана производственная себестоимость проданной продукции	35666,16	90/2	43
30.03	Начислен НДС по проданной продукции	8345,9	90/3	68
30.03	Определен финансовый результат от продажи готовой продукции (закрывается счет 90)	10699,94	90/5	99

Таблица 2.3 Оборотно-сальдовая ведомость за март

Счет, субсчет	Сальдо на 01 марта	Обороты за март	Сальдо на 01 апреля
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
01 (станок, срок полезной эксплуатации 5 лет)	25000		-	-	25000
02 (линейный способ, срок эксплуатации 2 мес.)		833		416,7		1249,7
10 (остаток 100 кг, способ средней себестоимости)	1800		11500	10496	2804
19 -- итого	378		2124	2502	-
В т.ч. МУП ЖКХ	243
МУП «Энергоснабжение»	135
20	-		44582,7	44582,7	-	-
43	-		44582,7	35666,16	8916,54
50	4500		25000	23140	6360
51	45000		21000	50566	15434
60 -- всего	160	2478	16193	13924	1544	1593
В т.ч. МУП ЖКХ		1593
Узел связи	160
МУП «Энергоснабжение»		885
62 ОАО «Зенит»		12000	54712	21000	21712
68 НДФЛ		2600	2600	2535		2535
68 НДС		1000	2502	8345,9		6843,9
69/1 соцстрах		940	940	710,5		710,5
69/2 пенс.фонд		6580	6580	4900		4900
69/3 медстрах		846	846	759,5		759,5
70 -- всего		20900	23435	24500		21965
71 -- всего	130	440	2240	4093		2163
В т.ч. Петухов И.К.		440
Сырцова Л.И.	130
80		10000				10000
90	-	-	54712	54712
99		18351		10699,94		29050,94
Итого:	76968	76968	313549,4	313549,4	81770,54	81770,54

Таблица 2.4 Журнал-ордер №1

Дата	Обороты по Кредиту счета 50 в Дебет счетов
	71	70	Итого:
10.03	440		440
15.03		20900	20900
17.03	500		500
21.03	1300		1300
Итого:	2240	20900	23140

Таблица 2.5 Ведомость 1а

Дата	Обороты по Дебету счета 50 с Кредита счетов
	51	Итого:
15.03	25000	25000
Итого:	25000	25000

Ск = Сн + Од - Ок

Ск = 4500 + 25000 - 23140

Ск = 6360

Таблица 2.6 Журнал-ордер №2

Дата	Обороты по Кредиту счета 51 в Дебет счетов
	60	50	68/1	69/1	69/2	69/3	Итого:
3.03	12000						12000
15.03		25000	2600	940	6580	846	35966
28.03	2000						2000
29.03	600						600
Итого:	14600	25000	2600	940	6580	846	50566

Таблица 2.7 Ведомость 2а

Дата	Обороты по Дебету счета 51в Кредит счетов
	62	Итого:
5.03	21000	21000
Итого:	21000	21000

Ск = Сн + Од - Ок

Ск = 45000 + 21000 - 50566

Ск = 15434

Таблица 2.8 Журнал-ордер №7

№ п/п	Ф.И.О. п/о лица	Сальдо начальное	Обороты по Д сч.н. в К счетов	Обороты по К сч.н. в Д счетов	Сальдо конечное
		Д	К	50	Итого	10	60	Итого	Д	К
1.	Петухов И.К.		440	1740	1740	2000		2000		700
2.	Сырцова А.Н.	130		500	500	500	1593	2093		1463
Итого:	130	440	2240	2240	2500	1593	4093	-	2163
		310

Петухов И.К: Ск = Сн + Ок - Од. Сырцова А.Н.: Ск = Сн + Од - Ок

Ск = 440 + 2000 - 1740 Ск = 130 + 500 - 2093

Ск = 700 Ск = -1463

Ск = Сн + Ок - Од

Ск = 310 + 4093 - 2240

Ск = 2163

Таблица 2.9 Расчет средней себестоимости материалов, отпущенных в производство

Наименование показателя	Количество, кг	Себестоимость, руб.
		1 кг	всего
1. Остаток на 01.03	100	18	1800
2. Поступило - всего	400		11000
в т.ч. 06.03	300	30	9000
18.03	100	20	2000
3. Отпущено в производство - всего	410	25,6	10496
в т.ч. 11.03	350	25,6	8960
20.03	60	25,6	1536
4. Остаток на 01.04	90	25,6	2304 500 (канцтовары)

100 * 18 + 300 * 30 + 100 * 20 12800

Средняя себестоимость = -------------------------- = ------ =

25,6 руб.100 + 400 500

25000

Сумма амортизации: А = ------ = 416,7 руб.

60

Таблица 2.10 Журнал-ордер №6

Наименование поставщика	Предмет расчетов	Сальдо начальн.	Обороты по Д сч. 60 в К сч.	Обороты по К сч.60 в Д сч.	Сальдо конечное
		Д	К	51	71	Итого:	10	19	20	Итого:	Д	К
МУП ЖКХ	Аренда		1593		1593	1593		243	1350	1593		1593
Узел связи	Связь	160		600		600		108	600	708	52
МУП «Энергоснабжение»	Электроэнергия		885	2000		2000		153	850	1003	112
ООО «Стимул»	Материалы	-	-	12000		12000	9000	1620		10620	1380
Итого:		160	2478	14600	1593	16193	9000	2124	2800	13924	1544	1593
			2318									49

МУП ЖКХ: 1593 + 1593 - 1593 = 1593

Узел связи: 160 + 600 - 708 = 52

МУП «Энергоснабжение: 885 + 1003 - 2000 = - 112

ООО «Стимул»: 0 + 10620 - 12000 = - 1380

Итог: 2318 + 13924 - 16193 = 49

Схема 2.1

Дебет Счет 19 Кредит
Сальдо 378 в т.ч. МУП ЖКХ 243 МУП «Энергоснабжение» 135 МУП ЖКХ 243 Узел связи 108 МУП «Энергоснабжение» 153 ООО «Стимул» 1620 Оборот 2124 Сальдо 0	243 + 243 108 153 + 135 1620 Оборот 2502

Расчет НДФЛ по каждому сотруднику

Петухов И.К.:

I. 6000 - 400 - 600 =5000

5000 * 13% = 650 руб.

II. (6000 + 6000) - (400 + 600) * 2 = 10000

10000 * 13% = 1300

1300 - 650 = 650 руб.

III. (6000 + 6000 + 6000) - (400 + 600) * 3 = 15000

15000 * 13% = 1950

1950 - 1300 = 650 руб.

Сырцова А.Н.

I. 5000 - 400 - 600 = 4000

4000 * 13% = 520 руб.

II. (5000 + 5000) - (400 + 600) * 2 = 8000

8000 * 13% = 1040

1040 - 520 = 520 руб.

III. (5000 + 5000 + 5000) - (400 + 600) * 3 = 12000

12000 * 13% = 1560

1560 - 1040 = 520 руб.

Лыков Г.И.

I. 4000 - 400 - 600 = 3000

3000 * 13% = 390 руб.

II. (4000 + 4000) - (400 + 600) * 2 = 6000

6000 * 13% = 780

780 - 390 = 390 руб.

III. (4000 + 4000 + 4500) - (400 + 600) * 3 = 9500

9500 * 13% = 1235

1235 - 780 = 455 руб.

Зимин Н.Н.

I. 4300 - 400 - 600 = 3300

3300 * 13% = 416 руб.

II. (4300 + 4300) - (400 + 600) * 2 = 6600

6600 * 13% = 858

858 - 416 = 442 руб.

III. (4300 + 4300 + 4600) - (400 + 600) * 3 = 10200

10200 * 13% = 1326

1326 - 858 = 468 руб.

Жуков С.В.

I. 4020 - 400 - 600 = 3200

3200 * 13% = 416 руб.

II. (4200 + 4200) - (400 + 600) * 2 = 6400

6400 * 13% = 832

832 - 416 = 416 руб.

III. (4200 + 4200 + 4400) - (400 + 600) * 3 = 9800

9800 * 13% = 1274

1274 - 832 = 442 руб.

Общая сумма НДФЛ = 2535 руб.

Схема 2.2

Дебет Счет 70 Кредит
2535 Д70 К68/1 20900 Д70 К50 Оборот 23435	Сальдо 20900 24500 Д20 К70 Оборот 24500 Сальдо 21965

Расчет ЕСН за март

ЕСН = 24500 * 26% = 6370 руб.

ЕСН всего 26% в т.ч. соцстрах 2,9% 710,5 руб.

пенс.фонд 20% 4900 руб.

мед.страх 3,1% 759,5 руб.

Таблица 1.11 Журнал-ордер №10

К Д	10	60	70	69	02	Итого:
20	10496	2800	24500	6370	416,7	44582,7

Калькуляция себестоимости продукции

44582,7

Себестоимость = -------- = 891,654

50

Расчет отпускной себестоимости

891,654 * 30%

Рентабельность 30% = ---------- = 267,4962

100%

Отпускная цена = 891,654 + 267,4962 ? 1159,15

 1159,15 * 18

Ставка НДС 18% = ------------ = 208,647

100

Отпускная цена с учетом НДС = 1159,15 + 208,647 ? 1367,8

Выручка от продаж = 1367,8 * 40 = 54712

Д62 К90/1

Себестоимость продаж = 891,654 * 40 = 35666,16

Д90/2 К43

54712 * 18

НДС начисленный = ------------ ? 8345,9

Д90/3 К68 118

Схема 2.3

Дебет Счет 90 Кредит
35666,16 8345,9 Оборот 44012,06 10699,94 (Д90/5 К99)	54712 Оборот 54712

Таблица 2.12 Баланс на 01 апреля

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
I. Внеоборотные активы Основные средства Итого по разделу I II. Оборотные активы Сырье и материалы Готовая продукция Касса Расчетные счета Дебиторская задолженность Итого по разделу II	23750,3 23750,3 2804 8916,54 6360 15434 23256 56770,54	III. Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль Итого по разделу III IV. Долгосрочные обязательства V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность -всего -по поставщикам -расчеты с бюджетом -с внебюджетн. фондами -по оплате труда -по прочим кредиторам Итого по разделу V	10000 29050,94 39050,94 -- 4169,9 1593 9378,9 6370 21965 2163 41469,9
Баланс	80520,84	Баланс	80520,84

Заключение

Бухгалтерский баланс имеет большое значение для руководства предприятия. Он отражает состояние средств в обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.

По данным баланса выявляются недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.

Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.

Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия.

Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является весьма удобным документом. Он даёт законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчётных периодов.

Список использованной литературы

1. Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет. Учебник.-- М.: ООО «Издательство ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

2. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/ Под ред.проф. Ю.А. Бабаева. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

3. Вавилкина Н.А. Методические указания по курсовому проектированию по дисциплине «Бухгалтерский учет» для студентов 4 курса заочного отделения специальности 061100 «Менеджмент организации», издательский дом «Лира», г. Воскресенск, 2004.

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник.-- М.: ИНФРА-М, 2004.

5. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. Под редакцией руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России А.С. Бакаева.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина от 31.10.2000 г. № 94н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) утверждено приказом Минфина РФ от 6.07.99 г. № 43н.

8. Положение по Бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/98) утверждено приказом Минфина РФ от 25.11.98 г. № 57н.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) утверждено приказом Минфина РФ от 9.12.98 г. № 60н.

10.Теория бухгалтерского учёта: Учеб. пособие для вузов /Под ред. проф. Н.П. Любушина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

11. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.

Размещено на Allbest.ru