Учет расчетов с работниками и подотчетными лицами

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

Дисциплина: Бухгалтерский финансовый учет

Учет расчетов с работниками и подотчетными лицами

Введение

Среди всех ресурсов, используемых в процессе деятельности организации, исключительное место принадлежит труду. Значимость и актуальность данной темы заключается в том, что только труд, как целесообразная деятельность человека, способен создавать прибавочную стоимость и обеспечивать получение финансовых результатов.

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, так как включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярский товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.

Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и своевременно производить расчеты с персоналом по оплате труда, своевременно и правильно относить на себестоимость продукции суммы начисленной заработной платы, собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимых расчетов, все это обуславливает высокую трудоемкость и актуальность учета расчетов с работниками и подотчетными лицами.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ и услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. В подотчет выдаются наличные для предстоящих командировочных расходов, для оплаты хозяйственных расходов, на представительские цели, для покупки за наличный расчет продукции в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели.

При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами.

Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с работниками и подотчетными лицами являются:

1) своевременное, полное и достоверное отражение на счетах бухгалтерского учета фактических затрат на командировочные расходы;

2) документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат;

3) контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно-операционные цели.

Целью курсовой работы является изучение учета расчетов с работниками и подотчетными лицами.

В соответствие с поставленной целью определяются следующие задачи курсовой работы:

1) изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета расчетов с работниками и подотчетными лицами;

2) проанализировать деятельность действующего предприятия в области бухгалтерского учета, пользуясь документами бухгалтерии, первичными документами по оформлению движения средств;

3) выдвинуть предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с работниками и подотчетными лицами;

4) рассмотреть синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами.

Предметом исследования является методическая и учебная информационная база, в которой отражены теоретические аспекты порядка оформления и бухгалтерского учета расчетов с работниками и подотчетными лицами.

Объектом исследования является состояние учета расчетов с работниками и подотчетными лицами в ООО «Любимый дом».

Практическая значимость исследования состоит в том, что бы показать отражения расчетов с работниками и подотчетными лицами в ООО «Любимый дом» действующим нормативным документам и дать рекомендации на основании сделанного исследования.

Глава 1. Характеристика расчетов с работниками и подотчетными лицами

1.1 Понятие и бухгалтерский учет расчетов с работниками и подотчетными лицами

Под подотчетными лицами в бухгалтерском учете понимают работников организации, которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании (отсюда и термин - "под отчет").

Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды. Расчеты с работниками и подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

1) приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;

2) расчеты с персоналом по оплате труда;

3) оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

4) расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу;

5) представительские расходы.

При выдаче денежных средств организация обязана:

1) определить сумму подотчетных средств и срок, на который она выдается;

2) получить от подотчетного лица отчет о расходах в срок не позднее 3 рабочих дней по истечению срока, на который выданы средства;

3) выдать денежные средства работнику под отчет при условии полного отчета или по ранее выданным авансам;

4) запретить передачу подотчетных денежных средств от одного работника другому;

5) определить перечень лиц, которые могут заменять кассиров и получать в банке денежные средства под отчет.

Право получать денежные средства под отчет имеют только те сотрудники, чьи фамилии есть в перечне подотчетных лиц. Этот перечень утверждается приказом руководителя предприятия. Как правило, сюда записывают водителей, работников хозяйственных служб, секретарей, а также тех лиц, кто часто бывает в командировках. Иначе говоря, работников, которым могут понадобиться наличные деньги для того, чтобы выполнить свои должностные обязанности: водителю - купить бензин, секретарю - отправить почту, командированному - заплатить за гостиницу.

Все работники предприятия, получающие деньги под отчет, должны соблюдать правила работы с наличностью.

В приказе нужно не только перечислять подотчетных сотрудников, но и указать, какую сумму каждый из них может получить за один раз, на какой срок и когда они должны сдавать авансовые отчеты в бухгалтерию.

Если надо выдавать деньги лицу, не указанному в приказе, можно составить отдельный приказ, где указывают фамилию и должность сотрудника, срок на который ему выдана сумма, дата, не позднее которой он должен сдать авансовый отчет в бухгалтерию и т.д.

Каждого сотрудника, чья фамилия включена в перечень подотчетных лиц, нужно под расписку ознакомить с приказом, а при необходимости разъяснить правила, которые он должен соблюдать, получая наличные и отчитываясь за них [1, с. 128].

1.2 Учет операционно-хозяйственных расходов

Предприятия в процессе финансово-хозяйственной деятельности могут своим работникам выдавать некоторые суммы в подотчет.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые предприятием из кассы на расходы административно- хозяйственные, на расходы по закупке запасных частей, на расходы по командировкам, на проезд оплачиваемого льготного отпуска, а также различных работ, услуг для осуществления оперативной деятельности предприятия. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под его ответственность (под отчёт) для выполнения определённых действий по поручению организации.

Денежные средства выдаются под отчёт на административно-хозяйственные расходы [2, с. 10].

Административно-хозяйственные расходы - это непроизводственные накладные расходы, связанные с содержанием административных служб и управлением предприятием в целом.

К административно-хозяйственным расходам относятся канцелярские, почтово-телеграфные расходы, приобретение материалов по мелкому опту в розничной торговле, закупки сельхозпродукции и расходы на прочие операционные нужды.

Выдача наличных денежных средств сотрудникам из кассы организации может производиться:

1) либо под отчёт на хозяйственные и операционные расходы;

2) либо в порядке возмещения произведённых сотрудником из личных средств расходов на нужды организации (по решению руководителя организации).

К расходам на хозяйственные нужды относят затраты по приобретению в розничной торговой сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, оплате мелкого ремонта и т.п.

Первичными оправдательными документами, подтверждающими расходование подотчетных средств, являются: товарный чек магазина; накладные; кассовые чеки; квитанции к приходным кассовым ордерам; акты выполненных работ, оказанных услуг; счета-фактуры; проездные документы; акты закупки материальных ценностей у физических лиц.

При выдаче денег под отчет для приобретения ТМЦ у юридического лица нужно выдать доверенность и зарегистрировать ее в журнале выданных доверенностей. Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается.

Глава 2. Учет расчетов с работниками на предприятии ООО «Любимый дом»

Учет личного состава на предприятии ООО «Любимый дом» осуществляет сотрудник бухгалтерии.

Каждому принимаемому на работу, сотрудник бухгалтерии присваивает табельный номер, о зачислении на работу делается отметка в трудовой книжке. Также на сотрудника заводится личная карточка, в которой указываются все необходимые анкетные данные, и изменения, происходящие по службе.

Основным источником сведений об использовании рабочего времени в организации ООО «Любимый дом» является табельный учет в унифицированной форме № Т-13. В его задачу входит контроль за своевременной явкой на работу и уходом с рабочего места, выявление причин опозданий и неявок, получение данных о фактически отработанном времени. Табельный учет ООО «Любимый дом» ведется как в целом по предприятию, так и по его обособленным подразделениям. В конце каждого месяца в табеле по каждому работнику подсчитывают общий календарный фонд рабочего времени, количество явок и неявок. Оформленный табель сдается на проверку главному бухгалтеру, который производит расчет заработной платы сотрудников, находящихся на повременной форме оплаты труда.

На предприятии ООО «Любимый дом» применяются две формы оплаты труда:

повременно-премиальная форма оплаты труда - к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке [3, с.525].

повременная форма оплаты труда - размер заработной платы исчисляется в соответствии с установленным окладом сотрудника и фактически отработанным временем.

Работа в выходные и праздничные дни компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха (в выходные дни), или по соглашению сторон, в денежной форме (в праздничные дни). Работа в выходные и праздничные дни оплачивается в двойном размере.

При простой повременной системе оплаты труда оплачивается фактически отработанное время на основе тарифной ставки (оклада). Сумма начисленной заработной платы определяется путем деления тарифной ставки (оклада) на календарное количество рабочих дней и умножения полученного показателя на количество фактически отработанных дней.

При повременно - премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу добавляется премия согласно положению о премировании. Размер премии устанавливается в процентах к тарифной ставке, либо к сумме заработной платы, начисленной в соответствии с простой повременной формой оплаты труда.

В ООО «Любимый дом» для расчета заработной платы сотрудникам офиса применяется и повременная форма оплаты труда, основанием для начисления заработной платы является табель учета рабочего времени.

После того, как в бухгалтерию ООО «Любимый дом» поступили все табеля учета рабочего времени, бухгалтер производит расчет заработной платы. Начисленная заработная плата переносится в бухгалтерскую программу 1С: Предприятие, в которой формируется расчетная ведомость по заработной плате. В расчетной ведомости отражаются суммы начисленной заработной платы, удержанного налога на доходы физических лиц, суммы к выплате, а также суммы отчислений во внебюджетные фонды по ставке 26%. Затем, на основании проведенной расчетной ведомости бухгалтер формирует платежную ведомость по форме №Т-53. В платежной ведомости указываются данные, связанные с выдачей заработной платы на руки: Ф.И.О сотрудника, его табельный номер, сумма к выдаче и расписка в получении. На выданную сумму заработной платы составляется Расходный кассовый ордер (форма КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости. В расходном кассовом ордере указываются данные, связанные с выдачей заработной платы на руки: наименование предприятия и структурного подразделения, а также коды предприятия по ОКПО и структурного подразделения, регистрационный номер и дата выписки расходного ордера, номер корреспондирующего счета, субсчета, Ф.И.О сотрудника, сумма к выдаче и роспись в получении. Расходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером, он также должен содержать распорядительную подпись руководителя организации [4, с. 324].

Работники получают заработную плату только в кассе предприятия. Для выплаты заработной платы из кассы в ООО «Любимый дом» установлены сроки - три дня с момента получения наличных денежных средств в банке. Вся, оставшаяся заработная плата (если она превышает установленный лимит кассы) подлежит сдаче на расчетный счет предприятия ООО «Любимый дом».

По письменному заявлению работника, предприятие ООО «Любимый дом» предоставляет ежегодные основные оплачиваемые отпуска, продолжительностью 28 календарных дней. На основании заявления, поданного в бухгалтерию организации, составляется приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-6), и производится расчет отпускного пособия в унифицированной форме №Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику".

Расчет отпускных производится на основании среднедневного заработка сотрудника за 12 месяцев, предшествующих наступившему отпуску.

При подсчете среднего заработка для оплаты отпуска или выплаты компенсации за неиспользованный отпуск учитываются все виды оплаты труда, на которые начисляются страховые взносы независимо от систематичности их выплаты. Средний дневной заработок для оплаты отпускных (компенсаций за неиспользованный отпуск) подсчитывается путем деления фактического заработка за расчетный период на 12 месяцев и на коэффициенты 29,4 - среднемесячное число рабочих дней при оплате отпуска установленного в календарных днях.

Выплата пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам на предприятии ООО «Любимый дом» производится на основании листа временной нетрудоспособности, выданного медицинским учреждением. Первые два дня больничного листа оплачивает предприятие, а последующие - ФСС РФ. При расчете пособий по временной нетрудоспособности бухгалтер учитывает страховой стаж работника: до 5 лет - 60% от СДЗ; от 5-8 - 80% от СДЗ и более 8 лет - 100% от СДЗ. Из начисленного пособия обязательно удерживается налог на доходы физических лиц по ставке 13% [5, с.601].

Начисление пособия за счет средств предприятия отражается бухгалтерской записью:

Д 08, 10, 15, 20,23, 25, 26, 29, 44 К 70 - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств организации;

Начисление пособия за счет средств Фонда социального страхования отражается проводкой:

Д 69 К 70 - начислены пособия работникам организации по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС.

Выплата отпускных пособий и пособий по временной нетрудоспособности на предприятии ООО «Любимый дом» производится по расходному кассовому ордеру.

Синтетический учет расчетов с персоналом организации ООО «Любимый дом» ведется на пассивном счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту счета отражают начисление заработной платы (по всем видам выплат: пособиям, отпускным), а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и выдачу причитающихся сумм.

Бухгалтерские проводки, формируемые программой 1С: Предприятие при оформлении расчетов с персоналом по оплате труда:

Д 20,26 К 70 - начислена заработная плата, отпускное пособие сотрудникам офиса и рабочим основного производства;

Д 70 К 68 - удержан НДФЛ из начисленной заработной платы сотрудников ООО;

Д 69 К 70 - начислена оплата по листу временной нетрудоспособности;

Д 70 К 71 - удержана сумма задолженности по полученным подотчетным суммам;

Д 50 К 51 - получены в кассу предприятия денежные средства с расчетного счета для выплаты заработной платы;

Д 70 К 50 - выдана заработная плата, отпускное пособие, пособие по временной нетрудоспособности из кассы предприятия.

Д 68 К 51 - перечислен с расчетного счета предприятия налог на доходы физических лиц

При начислении взносов во внебюджетные фонды составляются следующие проводки:

Д 20, 26 К 69/1-1 - начислены взносы в ФСС;

Д 20,26 К 69/1-2 - начислены взносы в ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний;

Д 20, 26 К 69/2 - начислены взносы в Пенсионный фонд РФ;

Д 20,26 К 69/3-1 - начислены взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Д 20,26 К 69/3-2 - начислены взносы в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Д 69 (по субсчетам) К 51 - перечислены взносы в ФСС, Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования.

Обобщая данные об организации бухгалтерского учета в ООО «Любимы дом» можно отметить, что применяемая в организации система учета труда соответствует современным требованиям законодательства по бухгалтерскому учету.

Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль за количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.

Глава 3. Учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Любимый дом»

бухгалтерский учет работник подотчетный

Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

1) приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;

2) оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

3) расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу;

4) представительские расходы.

Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка под отчет.

Расчеты с подотчетными лицами в ООО «Любимый дом» используются при направлении своих сотрудников в командировки по России.

На работника составляется приказ, который является основанием для направления работника в командировку по форме № Т-9. В приказе указывается фамилия, имя и отчество командируемого, город командирования, планируемый срок командировки, цель командировки. Для получения аванса, работник, направляемый в командировку, должен получить копию приказа о направлении в командировку у секретаря и сделать на нем отметку за подписью заместителя главного бухгалтера о том, что за ним не числится долг по ранее выданным под отчет авансам. На основании приказа руководителя определяется служебное задание и отчет о его выполнении по форме № Т-10а и выписывается командировочное удостоверение по форме № Т-10.

В заявлении на выдачу аванса производится расчет авансовой суммы, которое подписывается и утверждается директором предприятия.

Работнику, командированному для выполнения служебного задания, в соответствии с произведенным предварительным расчетом суммы командировочных расходов выдаются из кассы по расходному кассовому ордеру (№ КО-2) денежные средства на оплату проездных документов туда и обратно, на проживание и питание.

Кроме того, при выдаче денежных средств под отчет для приобретения товарно-материальных ценностей у юридического лица, осуществляющего оптовую или мелкооптовую торговлю, необходимо выдать подотчетному лицу доверенность.

Доверенность (форма № М-2) применяется для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по счету. Корешок доверенности подотчетным лицом сдается в бухгалтерию, а сама доверенность остается у поставщика.

Во время нахождения в командировке при приобретении товарно-материальных ценностей (ТМЦ) командированный работник получает проездные документы, счет, накладная, акт, бланк строгой отчетности, квитанция к приходному кассовому ордеру, счет-фактура. Кроме того, командированный обязан сделать отметку о времени нахождения в месте командировки в командировочном удостоверении [6, с. 234].

Организации, как правило, работают по предоплате и, отправляясь в командировку, работник ООО «Любимый дом» знает, что оплата произведена по безналичному расчету и деньги уже находятся у продавца. Поэтому кассового и товарного чека не требуется.

Работник, возвратившийся из командировки обязан сделать отметку о прибытии в командировочном удостоверении. Согласно Порядка ведения кассовых операций лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. То есть после возвращения из командировки работник сдает в бухгалтерию организации командировочное удостоверение и составляет авансовый отчет по форме № АО-1, который подтверждается руководителем организации или лицом, на это уполномоченным. К отчету прилагаются все документы, подтверждающие произведенные им расходы.

Расчеты с подотчетными лицами имеют место в ООО «Любимый дом» при приобретении топлива, канцелярских товаров, ремонта мелкой оргтехники за наличный расчет.

Выдача денежных средств под отчет оформляется расходным кассовым ордером. Бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на основании заявления работника, подписанного руководителем. В заявлении работник указывает необходимую сумму аванса, а также цель, на которую и спрашивается подотчетная сумма. Передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается.

Обязательными условиями выдачи денежных средств под отчет является: наличие утвержденного руководителем организации списка подотчетных лиц; расходование денег строго по целевому назначению; полный расчет по ранее выданным суммам.

В связи с тем, что расчеты с подответными лицами осуществляются в наличной форме, то размер расчетов подотчетного лица при оплате наличными должен отвечать нормам Указания Центрального Банка РФ, в соответствие с которым предельный размер расчетов наличными по одной сделке с одним юридическим лицом не должен превышать 100 000 руб. [7, с. 304].

При покупке за наличный расчет в организациях розничной торговли продавец обязан выдать покупателю, а покупатель вправе потребовать у продавца два документа - кассовый и товарный чеки (или накладную).

Кассовый чек является документом, подтверждающим факт оплаты товара. При этом кассовый чек должен содержать следующие реквизиты: наименование организации-продавца; идентификационный номер (ИНН), заводской номер ККМ; порядковый номер чека; дату и время покупки; стоимость (цену) покупки; признак фискального режима [8, с. 800].

Товарный чек (или накладная) в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» должен содержать такие реквизиты, как наименование документа; дата составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители приобретенного товара (работ, услуг) в натуральном и денежном выражении (названия типа «канцтовары», «хозтовары» и т.п. без расшифровок по видам, количеству, цене и стоимости каждого товара не допускаются); должность и личную подпись ответственного лица, заверенную штампом (печатью) организации-продавца.

В счете-фактуре должны быть указаны: порядковый номер счета-фактуры и дата выписки; наименование продавца в соответствии с учредительными документами; идентификационный номер продавца (ИНН); наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес; идентификационный номер покупателя (ИНН); наименование товара (работы, услуги); стоимость (цена) товара (работ, услуг); налоговая ставка; сумма налога на добавленную стоимость.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации.

Как правило, эти оправдательные документы представляются в ООО «Любимый дом» при приобретении канцелярских товаров. При ремонте оргтехники продавец представляет кассовый и товарный чек.

Авансовый отчет составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии [9, с.589].

Проверенные бухгалтерией авансовые отчеты утверждаются руководителем предприятия, после чего принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается в кассу подотчетным лицом по приходному кассовому ордеру (форма № КО-1), перерасход выдается по расходному кассовому ордеру.

На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.

В ООО «Любимый дом» бухгалтерский учет ведется с использованием программы «1С: Предприятие».

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту -- суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.

Таблица 1. Структура 71 счета «Расчеты с подотчетными лицами»

По дебету	По кредиту
Сальдо начальное по счету 71 - это остаток долга подотчетного лица на начало периода	Сальдо начальное - это остаток долга подотчетному лицу на начало периода
Оборот по дебету - выдача денег подотчетному лицу	Оборот по кредиту - списание денег с подотчетного лица
Сальдо дебетовое на конец периода - это остаток долга подотчетного лица на конец периода	Сальдо кредитовое на конец периода - это остаток долга подотчетному лицу на конец периода

Для получения информации о наличии и движении средств предприятия, выданных под отчет или возвращенных в кассу предприятия, не только по счетам, но и в более детальных разрезах, предназначено ведение аналитического учета. Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. Для обозначения объектов (подотчетные лица) аналитического учета в 1С: Бухгалтерии используется термин субконто. Наличие субконто позволяет более детально раскрыть информацию о расчетах с подотчетными лицами.

В ООО «Любимый дом» выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса» - выданы сотруднику денежные средства под отчет из кассы. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».

Счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами:

1) Дебет 10,41,08,07 Кредит 71 - оприходовано имущество, приобретенное подотчетным лицом.

2) Дебет 20,25,26 Кредит 71 - списаны расходы по командировке, необходимые для нужд производства.

3) Дебет 91-2 Кредит 71 - затраты подотчетного лица непроизводственного характера учтены в составе прочих расходов; Дебет 91-2 Кредит 71 - списан НДС по расходам непроизводственного характера.

4) Дебет 28 Кредит 71 - списаны расходы по командировке, связанной с возвратом и транспортировкой бракованной продукции.

5) Дебет 19 Кредит 71 - учтена сумма НДС по расходам подотчетных лиц; Дебет 68 Кредит 19 - произведен налоговый вычет.

6) Дебет 44 Кредит 71 - списаны расходы по командировке, связанной с продажей готовой продукции (товаров).

7) Дебет 94 Кредит 71 - отражена сумма недостачи по вовремя невозвращенному авансу; Дебет 70 Кредит 94 - удержана сумма неизрасходованного аванса из зарплаты сотрудника.

8) Дебет 50 Кредит 71 - оприходованы денежные средства, неизрасходованные сотрудником и возвращенные в кассу организации.

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7 - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет. В нем каждой выданной под отчет сумме отводится одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на той же строке.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

Стандартный отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» представляет собой отчет по движению на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо) за выбранный период, детализированный по подотчетным лицам, содержащий информацию по оборотам с корреспондирующими счетами. Используется для получения сводной информации по расчетам с подотчетными лицами.

Ежемесячно итоги из журнала-ордера №7 переносятся в Главную книгу: дебетовые обороты - по корреспондирующим счетам, кредитовые - общей суммой. Данные из главной книги переносятся в баланс [10, с.147].

Таким образом, на примере ООО «Любимый дом» мы рассмотрели бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами. В этом учете есть множество нюансов, и лишь соблюдая все «подотчетные» нюансы, организация сможет оградить себя от возможных проблем при налоговых проверках.

Заключение

Учет труда и заработной платы и учет расчетов с подотчетными лицами по праву занимают одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

Бухгалтерский учет на предприятии должен обеспечивать:

1) точный расчет заработной платы каждого работника в соответствии с количеством и качеством затраченного труда,

2) правильный подсчет удержаний из заработной платы, начисление и распределение по направлениям затрат отчислений,

3) порядок и учет получения и возврата денег под отчет при закупе товаров, продукции у физических и юридических лиц;

4) правильное отражение расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.

В данной курсовой работе был проанализирован бухгалтерский учет расчетов с работниками и подотчетными лицами на предприятии ООО «Любимый дом». В данной организации установлена бухгалтерская программа 1С: Предприятие, которая значительно облегчает работу бухгалтера.

Обобщая данные об организации бухгалтерского учета в ООО «Любимый дом» можно отметить, что применяемая в организации система учета расчетов с работниками и подотчетными лицами, в общем, соответствует современным требованиям законодательства по бухгалтерскому учету, но, естественно, не обходится и без нарушений (отсутствие приказа о порядке и выдаче денежных средств под отчет).

Таким образом, правильно организованный бухгалтерский учет расчетов с работниками и подотчетными лицами на предприятии обеспечит контроль за использованием денежных средств и не создаст проблем с налогообложением и аудиторской проверкой.

Список используемых источников и литературы

1. Кислов Д.В. Расчеты с подотчетными лицами, изд. Вершина, 2008г. - 128 с.

2. Журнал «Бухгалтерские вести СП6» № 12 март 2007, с. 10

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 246, 717 с.

4. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2006. - 525 с.

5. Экономика предприятия (фирмы): Учебник / Под ред. проф.О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 601 с.

6. В.В.Карпов, Н.В.Лукина. Бухгалтерский учет и отчетность организации. Изд. 16 доп.: справочник - М.: «Экономика и финансы», 2005. - 234 с.

7. Бухгалтерский учет: Учебник / И.И.Бочкарева; Под ред. Я.В.Соколова. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: ТК ВЕЛБИ, изд. Проспект, 2007. - 467с.

8. Новейший справочник бухгалтера 2008. - М.: ЭКСМО, 2007. - 623 с.

9. П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. Бухгалтерский финансовый учет. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Омега-Л, 2006. - 589 с.

10. Г.Ю.Касьянова Расчеты с подотчетными лицами - изд.АБАК, 2009. - 147

Размещено на Allbest.ru