Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

по предмету

Бухгалтерский учет

Тема:

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Содержание

Введение

Глава 1. Учет расчетов с подотчетными лицами

1.1 Общие правила расчетов с подотчетными лицами

1.2 Расходы на хозяйственные нужды

1.2.1 Возврат денежных средств, выданных под отчет

1.2.2 Невозвращение денежных средств, выданных под отчет

1.3 Представительские расходы

1.4 Командировочные расходы

1.5 Отражение командировочных расходов в учете и отчетности

Глава 2. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

2.1 Субсчет 73-1«Расчеты по предоставленным займам»

2.2 Субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Глава 3. Учет расчетов по выплате дивидендов

3.1 Начисление и выплата дивидендов

3.2 Отражение операций по начислению и выплате дивидендов в бухгалтерском учете

3.2.1 Начисление доходов

3.2.2 Налогообложение сумм дивидендов

3.2.3 Выплата дивидендов

Заключение

Список литературы

Практическая работа

Введение

Расчеты наличными денежными средствами периодически осуществляются практически всеми субъектами предпринимательской деятельности независимо от их организационно-правовой формы, объемов реализации и прочих финансово-экономических показателей с целью ускорения расчетов и снижения издержек, связанных с оформлением безналичных операций. При этом расчеты наличными денежными средствами между участниками хозяйственных договоров применяются достаточно редко, что объясняется существенными ограничениями, установленными гражданским и банковским законодательством.

Однако весьма часто расчеты наличными денежными средствами практикуются при приобретении материально-производственных запасов в небольших количествах, а также относительно недорогих объектов основных средств (как правило, оргтехники) и объектов нематериальных активов. Организации, имеющие структурные подразделения, нередко выплачивают заработную плату через специально уполномоченных лиц (раздатчиков).Наиболее распространены расчеты наличными денежными средствами при оплате командировочных расходов.

Во всех случаях расчеты наличными денежными средствами должны производиться через подотчетных (материально ответственных) лиц. Особенности этой группы расчетов обусловлены необходимостью соблюдения довольно жестких правил наличного денежного обращения, а также своевременного и правильного документального оформления выдачи денежных средств под отчет и их последующего списания.

Ввиду того что налоговые и иные контролирующие органы обращают особое внимание на расчеты наличными денежными средствами, вопросы изучения и точного практического применения порядка отражения в бухгалтерском и налоговом учете данных операций имеют исключительно важное значение.

Глава 1. Учет расчетов с подотчетными лицами

1.1 Общие правила расчетов с подотчетными лицами

В деятельности любой фирмы часто возникает необходимость оплачивать те или иные расходы наличными, покупать материальные ценности в розницу, оплачивать расходы по служебным командировкам и т.д. В этих случаях работнику фирмы выдают наличные под отчет для выполнения определенных действий. Список сотрудников, имеющих право получать денежные средства под отчет, размер денежных средств и сроки, на которые они будут выданы, определяются приказом руководителя организации. Сотрудников организации, получающих наличные деньги с последующей сдачей отчета об их использовании, принято называть подотчетными лицами. Для учета расчетов с ними используют счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту

50 Касса 07 Оборудование к установке

51 Расчетные счета 08 Вложения во внеоборотные

52 Валютные счета активы

55 Специальные счета в 10 Материалы банках 11 Животные на выращивании

76 Расчеты с разными и откорме дебиторами и кредиторами 15 Заготовление и приобретение

79 Внутрихозяйственные материальных ценностей расчеты 20 Основное производство

91 Прочие доходы и расходы 23 Вспомогательные производства

25 Общепроизводственные расходы

26 Общехозяйственные расходы

28 Брак в производстве

29 Обслуживающие производства и хозяйства

41 Товары

44 Расходы на продажу

45 Товары отгруженные

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

91 Прочие доходы и расходы

94 Недостачи и потери от порчи ценностей

97 Расходы будущих периодов

Сотрудник, который получил наличные, должен за них отчитаться не позднее трех рабочих дней. Для этого ему нужно представить в бухгалтерию авансовый отчет (форма N АО-1).Составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии. На оборотной стороне авансового отчета подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (чеки ККМ, товарные чеки, квитанции, транспортные документы и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним. Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.

Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий или по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

Неизрасходованные средства работник обязан вернуть в кассу фирмы (суммы, обоснованно истраченные сверх выданной подотчетной суммы, должны быть ему возмещены). Пункт 11 Порядка ведения кассовых операций запрещает выдавать подотчетные суммы работнику, не отчитавшемуся по ранее полученным деньгам, и передавать подотчетные суммы от одного сотрудника другому. Правда, санкций за нарушение этих правил нет. Фирма может выдавать деньги подотчетным лицам:

- на хозяйственные нужды;

- на оплату представительских расходов;

- на оплату командировочных расходов;

1.2 Расходы на хозяйственные нужды

Под такими расходами обычно понимают затраты на покупку в розничной торговой сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, оплату мелкого ремонта и т.п.Каких-либо ограничений на суммы, выдаваемые работникам под отчет, законодательство не устанавливает. Однако, оплачивая расходы, подотчетное лицо действует от имени фирмы. Следовательно, работник организации, получивший деньги, должен соблюдать предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами (не более 100 000 руб. по одному договору).

Выдача работнику под отчет денег из кассы отражается проводкой:

Д-т 71 К-т 50 «Касса» - на сумму наличных денежных средств, переданных под отчет материально ответственному лицу;

Д-т 71 К-т 51 «Расчетные счета» - на сумму денежных средств, полученных непосредственно с расчетного счета или перечисленных для получения подотчетным лицом в месте осуществления расчетов.

В первом случае имеется в виду ситуация (не запрещенная гражданским и банковским законодательством), при которой чек на получение наличных денег выписывается не на кассира организации, а на материально ответственного работника. Подобная ситуация может иметь место, например, в случае, если необходимая сумма наличных денежных средств в кассе отсутствует, расходы нужно провести немедленно, а выезд кассира для получения наличных денежных средств нецелесообразен;

Д-т 71 К-т 55 «Специальные счета в банках» - отражена передача подотчетному лицу аккредитива или чека из чековой книжки для осуществления расчетов с контрагентами.

Расчеты чеками из чековых книжек чаще всего ограничиваются границами того населенного пункта, в котором расположено отделение банка, открывшего специальный счет, а расчеты аккредитивами могут осуществляться и с организациями, расположенными в других регионах.

Если расходы подотчетника носят производственный характер, то все затраты отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счетов учета расходов или ценностей, которые он купил.При покупке подотчетными лицами того или иного имущества в учете делается запись:Д-т 07 «Оборудование к установке» К-т 71 - на сумму стоимости приобретенного подотчетным лицом оборудования, а также на сумму расходов (работ и услуг сторонних организаций), подлежащих включению в фактическую себестоимость приобретенного оборудования к установке. Такая проводка может быть оформлена в организациях, ведущих учет материально-производственных запасов на счете 07, то есть в организациях, являющихся заказчиками строительства по договору строительного подряда, а также организациями, осуществляющими строительство хозяйственным способом;

Д-т 10«Материалы» К-т 71- на сумму расходов, подлежащих включению в фактическую себестоимость приобретенных материалов, включая стоимость приобретенных материалов. Чаще всего подобным образом приобретаются канцелярские товары, товары хозяйственного и бытового назначения, а также оплачиваются некоторые услуги (например, транспортные), стоимость которых подлежит включению в фактическую себестоимость приобретенных материалов;

Если расходы подотчетного лица связаны с нуждами основного (вспомогательного или обслуживающего) производства, то затраты отражаются проводками:

Д-т 20«Основное производство» К-т 71 - на сумму стоимости работ и услуг сторонних организаций, а также на сумму расходов, подлежащих включению в фактическую себестоимость продукции (работ, услуг) основного производства. Для того чтобы расходы, произведенные материально ответственным работником, могли быть списаны подобным способом, необязательно, чтобы подотчетным лицом был рабочий основного производства;

Д-т 23«Вспомогательные производства» К-т 71 - на суммы произведенных расходов, с той только разницей, что расходы в данном случае относятся к продукции, работам или услугам вспомогательных производств;

Если деньги выданы для оплаты расходов, связанных с управленческой деятельностью фирмы, делается запись:

Д-т 25 «Общепроизводственные расходы» К-т 71- на сумму расходов, подлежащих отнесению на увеличение общепроизводственных расходов. Это могут быть расходы в виде оплаты работ и услуг сторонних организаций по содержанию объектов основных средств цехового назначения, а также командировочные расходы цехового персонала (например, мастера или начальника цеха);

Д-т 26 «Общехозяйственные расходы» К-т 71 - на сумму оплаты работ и услуг сторонних организаций, включаемых в общехозяйственные расходы (например, коммунальных платежей, юридических, консультационных услуг и т.д.);

Д-т 28 «Брак в производстве» К-т 71 - на сумму расходов, связанных с исправлением устранимого брака, а также с осуществлением гарантийного ремонта или гарантийного обслуживания;

Д-т 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» К-т 71 - на сумму стоимости работ и услуг сторонних организаций, оплаченных командированным работником. Стоимость работ и услуг сторонних организаций может быть оплачена работником любого подразделения, включая работников аппарата управления. Таким же образом списываются суммы расходов, подлежащих включению в фактическую себестоимость продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств (как правило, работников этих хозяйств) .

Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 71 - на сумму расходов по транспортировке и хранению готовой продукции при условии, что они оплачены наличными денежными средствами. Кроме того, таким же образом списываются расходы, связанные с заключением и исполнением хозяйственных договоров, представительские и рекламные расходы, а также расходы, осуществляемые в рамках претензионной работы (с поставщиками, подрядчиками, транспортными организациями и т.д.) и мероприятий по разрешению разногласий с контрагентами.

Д-т 50 К-т 71 - отражено приобретение за наличный расчет денежных документов (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, авиабилетов, путевок в дома отдыха и т.д.), а также выбытие денежных документов. Если денежные документы приобретаются кассиром (что является весьма распространенной практикой), в учете делается проводка: Д-т 50, субсчет «Денежные документы», К-т 50;

Д-т 51 К-т 71 - на сумму неиспользованного остатка, сданного подотчетным лицом по объявлению непосредственно на расчетный счет в банке;

Д-т 55 К-т 71 - на сумму неиспользованного остатка, сданного подотчетным лицом по объявлению непосредственно на специальный счет в банке. Такой же проводкой отражается возврат неиспользованного аккредитива;

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 71 - на сумму наличных денежных средств, использованных на оплату задолженности перед бюджетом по налогам и сборам. Чаще всего подобным образом осуществляется оплата государственной пошлины;

Д т 70 К-т 71 - такая проводка оформляется в случае, если выплата заработной платы структурным подразделениям организации осуществляется через подотчетных лиц (раздатчиков). Проводка оформляется после завершения выплат и сдачи ведомости (платежной или расчетно-платежной) в кассу организации;

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 71 - на сумму оплаты страховых взносов наличными денежными средствами через подотчетных лиц, например взносов на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

Д -т 70 К-т 71 - на сумму неиспользованного остатка подотчетной суммы, удержанного с заработной платы подотчетного лица,- при условии его согласия на удержание. Если же работник не согласен с удержанием (например в случае, если часть фактически произведенных расходов не принимается к оплате), используется другая схема проводок:

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 71 - на сумму прочих расходов, оплаченных наличными денежными средствами(например, аренда объектов основных средств, суммы финансовых санкций за нарушение условий хозяйственных договоров и т.д.).

Сумма НДС по расходам или имуществу, оплаченному подотчетным лицом, отражается проводками:

Д - т 19 К - т 71- учтена сумма НДС по расходам подотчетных лиц;

Д - т 68, субсчет "Расчеты по НДС"К - т 19 - НДС принят к вычету.

Эти проводки можно сделать если подотчетник помимо документов, подтверждающих его расходы, принес и счет-фактуру продавца.В противном случае НДС принимать к вычету нельзя. Также не принимают к вычету сумму НДС по расходам непроизводственного характера. Она списывается проводкой:

Д -т 91-2 К - т 19- списан НДС по расходам непроизводственного характера

1.2.1 Возврат денежных средств, выданных под отчет

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Для возврата подотчетным лицом остатка денежных средств в кассу организации оформляется приходный кассовый ордер.

Д-т50 К-т 71-оприходованы денежные средства, не израсходованные сотрудником и возвращенные в кассу организации.

В случае если подотчетное лицо потратило собственные денежные средства сверх выданных ему , то перерасход выдается ему по расходному кассовому ордеру. Д-т 71 К-т 50- возмещены сотруднику затраты, превышающие сумму денежных средств, выданных из кассы.

1.2.2 Невозвращение денежных средств, выданных под отчет

Бывают ситуации, когда подотчетные лица не возвращают подотчетные суммы в кассу организации, в таком случае подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются так:

Д-т 94 К-т 71 - отражена сумма невозвращенных денежных средств.

В дальнейшем сумму невозвращенных средств можно удержать из зарплаты подотчетника. Эта операция отражается проводкой:

Д-т70 К-т94 - удержана сумма невозвращенных ден. средств из зарплаты сотрудника.

Если по решению руководителя долг подотчетного лица будет списан за счет средств фирмы,то эта сумма включается в доход работника (ст. 209 НК РФ). и с работника удерживается налог на доходы физических лиц.

Если сумму списанного долга учитывают при налогообложении прибыли, с нее начисляется единый социальный налог, взнос на обязательное пенсионное страхование и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Операция по списанию долга отражается такой проводкой:

Д-т 91-2 К-т 94- списана сумма невозвращенных подотчетных средств.

1.3 Представительские расходы

Представительские расходы - это затраты фирмы по приему и обслуживанию представителей других предприятий, участвующих в переговорах, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) организации.

Полный перечень представительских расходов, которые учитывают при налогообложении прибыли, приведен в ст. 264 Налогового кодекса. Это затраты: учет дивиденд представительский командировочный расход

- по проведению официального приема (завтрака, обеда, ужина и т.п.) представителей других организаций;

- по транспортному обеспечению представителей других организаций, связанному с их доставкой до места встречи и обратно;

- по буфетному обслуживанию лиц, участвующих во встрече во время переговоров;

- по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате фирмы.

Этот перечень является исчерпывающим. Поэтому затраты на организацию развлечений и отдыха, оплату виз, а также на оплату проживания участников переговоров нельзя включить в расходы при определении налоговой базы по прибыли.

В бухгалтерском учете представительские расходы полностью включают в состав расходов по обычным видам деятельности. В налоговом учете такие затраты включают в состав прочих расходов только в пределах установленных норм.

Нормативы и перечень лиц, ответственных за использование средств, должен утвердить руководитель фирмы своим приказом.

После каждого приема делегации лицу, ответственному за оформление представительских расходов, следует составить отчет. В отчете указывают: дату и место проведения приема, его программу, приглашенных лиц, представителей организаций, участвовавших в приеме, сумму представительских расходов.

1.4 Командировочные расходы

В командировку можно направить лишь того работника, с которым заключен трудовой договор. Поездку в другую местность сотрудника, с которым заключен гражданско-правовой договор (например, договор подряда или поручения), командировкой не считают.

Сотруднику возмещают всю сумму расходов по найму жилого помещения. Также сотруднику нужно возместить расходы по оплате дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах и включаемых в счет за проживание. Кроме того, сотруднику возмещают расходы по бронированию места в гостинице. Такие затраты оплачивают в пределах 50 процентов от стоимости проживания в гостинице в сутки.

Исключение из этого порядка предусмотрено для услуг по его обслуживанию в баре, ресторане или номере и расходов на пользование "рекреационно-оздоровительными объектами" (например, бассейном, сауной, тренажерным залом и т.д.). Такие расходы сотруднику не оплачивают. Сумму расходов на проживание командированного сотрудника, оплаченную фирмой, не облагают НДФЛ, ЕСН, взносом на пенсионное страхование и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Сумму НДС по расходам, связанным с наймом помещения, принимают к вычету. При этом подотчетник должен представить в бухгалтерию счет-фактуру и документы, подтверждающие оплату жилья

- расходы по проезду к месту командировки и обратно;

К таким расходам относят:

- стоимость билета на транспорт общего пользования (самолет, поезд и т.д.);

- оплату услуг, связанных с предварительной продажей (бронированием) билетов;

- оплату за пользование в поездах постельными принадлежностями;

Сумму расходов не облагают НДФЛ, ЕСН, взносом по пенсионному страхованию и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Сумму НДС принимают к вычету при условии, что пункты отправления иназначения находятся на территории России(при наличии проездных документов, в которых НДС выделен отдельной строкой).Услуги по перевозке пассажиров в пригородном транспорте общего пользования освобождены от НДС. Поэтому НДС по таким расходам не выделяют.

- суточные;

Суточные выплачивают за каждый день нахождения работника в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути (включая дни отъезда и приезда).Размер суточных устанавливает руководитель своим приказом.

С 2008 г. максимальный размер суточных, уменьшающих облагаемую прибыль, установлен Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93. Он составляет 100 руб. для командировок по России.

Суточные, выданные в пределах этих норм, уменьшают облагаемую прибыль и не облагаются ЕСН, взносами на пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Суточные, выданные сверх норм, не уменьшают прибыль и облагаются взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налогом на доходы физических лиц не облагают суточные в пределах не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке по России и не более 2500 руб. за каждый день нахождения за рубежом.

Днем отъезда считают день отправления транспорта (самолета, поезда и т.д.), на котором сотрудник едет в командировку. Днем приезда - день прибытия транспорта. При отправлении транспорта до 24.00 включительно днем отъезда считают текущие сутки, а с 00.01 и позднее - следующие. Если станция (аэропорт, пристань) находится за чертой населенного пункта, учитывают время, необходимое для проезда до станции (аэропорта, пристани). Аналогичные правила применяют для определения последнего дня командировки.

- другие расходы;

В некоторых случаях сотруднику, направляемому в командировку, необходимо оплатить дополнительные расходы (например, провоз багажа, услуги связи, покупку тех или иных товаров и т.д.).

При загранкомандировках сотруднику дополнительно оплачивают:

- расходы по оформлению загранпаспорта, виз, приглашений и т.д.

- расходы по обмену в банке дорожных чеков на наличную иностранную валюту;

- консульские сборы, сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта.

Ряд иностранных государств не разрешает въезд в страну без оформления обязательной медицинской страховки. Эти расходы также оплачивают работнику.

1.5 Отражение командировочных расходов в учете и отчетности

Выдача сотруднику аванса на командировку оформляется записью:

Д-т 71 К-т 50 (52)- выданы сотруднику наличные деньги (дорожные чеки) для оплаты командировочных расходов.

Если деньги для оплаты командировочных расходов зачисляются на корпоративную пластиковую карту, делаются записи:

Д-т 55 К-т 51 (52)- перечислены ден. средства на специальный карточный счет;

Д-т71 К-т55- учтена сумма аванса, выданного сотруднику для оплаты командировочных расходов.

Порядок отражения в учете расходов командированного сотрудника зависит от цели командировки.

Если командировка необходима для нужд основного (вспомогательного или обслуживающего) производства, то расходы сотрудника отражаются проводкой:

Д-т 20 (23, 29) К-т 71- списаны расходы по командировке, необходимой для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства

Если командировка связана с управленческой деятельностью фирмы (например, проверка деятельности филиала, участие в собрании акционеров), то расходы отражаются записью:

Д-т 26 К-т 71-списаны расходы по командировке, необходимой для управленческих нужд.

Если командировка была связана с продажей готовой продукции или товаров:

Д-т 44 К-т 71-списаны расходы по командировке, связанной с продажей готовой продукции (товаров).

Затраты на командировку, связанную с покупкой того или иного имущества, увеличивают его стоимость. Эти затраты отражаются так:

Д-т 08 (10, 41) К-т 71-списаны затраты по командировке, связанной с покупкой нематериальных активов или основных средств (материалов, товаров).

Если сотрудник ездил в командировку, связанную с возвратом и транспортировкой бракованной продукции, расходы по ней отражаются записью:

Д-т 28 К-т 71-списаны расходы по командировке, связанной с возвратом и транспортировкой бракованной продукции.

Если командировка вашего сотрудника связана с получением фирмой прочих доходов (например, заключение договора о предоставлении имущества организации в аренду), то расходы командированного лица списываются проводкой:

Д-т 91-2 К-т 71- списаны расходы по командировке, связанной с получением организацией прочих доходов.

Такую же проводку делают, если сотрудник оплатил в командировке те или иные расходы непроизводственного характера (например, на спортивные мероприятия, отдых, развлечения и т.п.) и фирма их возмещает.

Сумма НДС по командировочным расходам списывается проводками:

Д-т 19 К-т 71- учтена сумма НДС по командировочным расходам;

Д-т 68, субсчет "Расчеты по НДС"К-т 19- произведен налоговый вычет НДС

Следует обратить внимание: списать НДС по командировочным расходам можно только при наличии счетов-фактур. Исключение - проездные билеты. Для вычета НДС по проезду их достаточно.Однако сумма налога должна быть выделена в них отдельной строкой.

Сумму НДС по расходам непроизводственного характера к налоговому вычету не принимают. Она списывается проводкой:

Д-т 91-2 К-т 19- списан НДС по расходам непроизводственного характера.

Глава 2. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Информация по всем видам расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета:

- 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

- 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту

23 Вспомогательные 41 Товары производства 50 Касса

28 Брак в производстве 51 Расчетные счета

29 Обслуживающие 52 Валютные счета производства и хозяйства 70 Расчеты с персоналом по

50 Касса оплате труда

51 Расчетные счета 76 Расчеты с разными

52 Валютные счета дебиторами и кредиторами

57 Переводы в пути 91 Прочие доходы и расходы

62 Расчеты с покупателями и 94 Недостачи и потери от заказчиками порчи ценностей

69 Расчеты по социальному 99 Прибыли и убытки страхованию и обеспечению

71 Расчеты с подотчетными лицами

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

81 Собственные акции (доли)

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

91 Прочие доходы и расходы

94 Недостачи и потери от порчи ценностей

98 Доходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

2.1 Субсчет 73-1«Расчеты по предоставленным займам»

Здесь отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам.Займы могут предоставляться работникам на приобретение или строительство жилого помещения, приобретение или строительство садовых домиков, обзаведение домашним хозяйством и др.

По Д-ту 73-1отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».

На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, субсчет 73-1 кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа).

В случае несвоевременного возвращения работниками полученных ими займов администрация организации может производить удержания в счет погашения займов из сумм оплаты труда работников.Эти удержания производятся в соответствии с заключенными договорами займа. Удержания в счет погашения займа из сумм оплаты труда работников отражаются по К-ту 73-1 с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В бухгалтерском учете операции по выдаче займов работникам и их погашению отражаются следующими проводками:

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Отражена сумма предоставленного работнику займа наличными денежными средствами	73-1	50
2	Перечислена с расчетного счета сумма займа, предоставленного работнику	73-1	51
3	Внесены в кассу наличные денежные средства в погашение задолженности по займу, ранее предоставленному работнику организации	50	73-1
4	Отражен возврат непосредственно на расчетный счет суммы займа, ранее предоставленного работнику организации	51	73-1
5	Удержанием из заработной платы погашен заем, ранее предоставленный работнику организации	70	73-1

2.2 Субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

На этом субсчете учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. Возмещение материального ущерба может осуществляться работником в добровольном порядке. При этом различают полную и ограниченную материальную ответственность работников организации.

Полная материальная ответственность предусматривает обязанность работника, причинившего материальный ущерб, возместить его в полном размере. Материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в следующих случаях:

- когда на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении трудовых обязанностей;

- недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;

- умышленного причинения ущерба;

- причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения;

- в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;

- причинения ущерба в результате административного проступка

- разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами;

- причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.

Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем организации, заместителями руководителя, главным бухгалтером. Ограниченная материальная ответственность предусматривает обязанность работника возместить ущерб в заранее установленном размере, который соответствует размеру действительных потерь, но не может превышать пределы, установленные законодательно.

При определении размера ущерба учитывается только прямой действительный ущерб, не полученные доходы не учитываются. Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

Порядок взыскания ущерба определен статьей 248 ТК РФ. Взыскание суммы ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее месяца со дня установления размера ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма его превышает средний месячный заработок работника, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

Работник, виновный в причиненном ущербе, может добровольно возместить его полностью или частично. Допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа (по письменному обязательству работника).При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику (статья 138 ТК РФ).

Взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы отражаются проводкой:

Д-т 50 "Касса"К-т 73-2 - внесение денежных средств в кассу предприятия или Д-т70"Расчеты с персоналом по оплате труда"К-т 73-2 -при вычетах из заработной платы сумм в погашение задолженности

Балансовая оценка утраченных материальных ценностей, подлежащая возмещению материально ответственным лицом, списывается со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" на счет 73.2

Д-т73-2"Расчеты по возмещению материального ущерба"К-т 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Если с виновных лиц взыскивается стоимость недостающих товаров по ценам, превышающим их балансовую стоимость, то разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73-2 и их стоимостью отраженной на счете 94 , относится в кредит счета 98 "Доходы будущих периодов" субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей":

Д-т73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"К-т 98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей"

Вышеуказанная разница списывается со счета 98 -4 на счет финансовых результатов:

Д-т 98- 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей"К-т 91-1 "Прочие доходы"

№ п/п	Содержание хозяйственно-финансовой операции	Дебет	Кредит
1	Списана недостача товара, образовавшаяся по вине материально ответственного лица.	73-2	94
2	Отражена в учете разность между взыскиваемой суммой и стоимостью товаров по учетным ценам	73-2	98-4
3	Погашение задолженности материально ответственным лицом путем внесения денег в кассу	50	73-2
4	Списаны доходы будущих периодов по убыткам возмещаемым материально ответственным лицом	98-4	91-1

Глава 3. Учет расчетов по выплате дивидендов

3.1 Начисление и выплата дивидендов

Начисление и выплата дивидендов осуществляется в порядке, определенном Федеральным законом от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Под дивидендом понимается часть чистой прибыли предприятия, распределяемая между акционерами и приходящаяся на одну простую или привилегированную акцию. Прибыль, которая направляется на выплату дивидендов , распределяется между акционерами пропорционально числу и виду принадлежащих им акций.

В целях налогообложения , под дивидендом в соответствии со статьей 43 НК РФ понимается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Не признаются дивидендами:

- выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

- выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

- выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

В соответствии со статьей 42 Закона об акционерных обществах общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если только иное не установлено самим Законом об акционерных обществах. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.

3.2 Отражение операций по начислению и выплате дивидендов в бухгалтерском учете

Для учета расчетов с учредителями предназначен активно-пассивный счет 75 «Расчеты с учредителями». На этом счете обобщается информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др.

К счету 75 "Расчеты с учредителями" могут быть открыты субсчета:

75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал";

75-2 "Расчеты по выплате доходов" и др.

Счет 75 "Расчеты с учредителями"корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту

50 Касса 07 Оборудование к установке

51 Расчетные счета 08 Вложения во внеоборотные

52 Валютные счета активы

55 Специальные счета в 10 Материалы банках 11 Животные на выращивании

62 Расчеты с покупателями и и откорме заказчиками 15 Заготовление и приобретение

68 Расчеты по налогам и сборам материальных ценностей

80 Уставный капитал 20 Основное производство

83 Добавочный капитал 41 Товары

84 Нераспределенная прибыль 50 Касса (непокрытый убыток) 51 Расчетные счета

91 Прочие доходы и расходы 52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

58 Финансовые вложения

80 Уставный капитал

83 Добавочный капитал

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Порядок учета доходов от долевого участия установлен Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Начисление доходов от участия в организации отражается записью по Д-ту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"субсчет 84-1"Прибыль, подлежащая распределению" и К-ту счета 75 "Расчеты с учредителями",субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов" и счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

3.2.1 Начисление доходов

Итак, начисление дивидендов юридическому лицу или физическому лицу, не работающему в организации, выплачивающей доходы, отражается проводками: Д-т 84.1 К-т 75.2 - начислены дивиденды учредителю - юридическому лицу; Д-т 84.1 К-т 75.2 - начислены дивиденды учредителю - физическому лицу, не работающему в организации. Отражение операции по начислению дивидендов физическому лицу, являющемуся работником организации, производится проводкой: Д-т 84.1 К-т 70 - начислены дивиденды учредителю - физическому лицу, работающему в организации

3.2.2 Налогообложение сумм дивидендов

Для целей бухгалтерского учета имеет значение то обстоятельство, что российская организация, выплачивающая дивиденды, является налоговым агентом в отношении указанных доходов. Причем, у учредителей - юридических лиц производится удержание налога на прибыль (п. 2 ст. 275 НК РФ), а у физических лиц - удерживается НДФЛ (п.2 ст. 226 НК РФ).

- по физическим лицам - налог на доходы физических лиц (9% - для резидентов, 30% - для нерезидентов)

- по юридическим лицам - налог на прибыль по ставке 9%.

При этом делается запись: Д-т 68.4 «Налог на прибыль» К-т 51- перечислен в бюджет налог на прибыль, удержанный с суммы дивидендов, причитающихся учредителю - юридическому лицу. Сроки уплаты в бюджет НДФЛ, удержанного при выплате дивидендов учредителям - физическим лицам, установлены п. 6 ст. 226 НК РФ. По закону налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. Данная операция отражается проводкой:

Д-т 68.1 «Налог на доходы физических лиц» К-т 51- перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный с суммы дивидендов, причитающихся учредителю - физическому лицу.3.2.3 Выплата дивидендовВ большинстве случаев доходы выплачиваются учредителям либо наличными из кассы (счет 50 «Касса»), либо перечислением средств с расчетного счета(счет 51 «Расчетный счет») .

Проводка, отражающая перечисление дивидендов учредителю - юридическому лицу делается на основании банковской выписки. Основанием для записей по выплате наличных средств из кассы организации служит документ «Расходный кассовый ордер».

Заключение

Данная работа посвящена вопросам организации и ведения бухгалтерского учета по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами”, счету 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” и счету 75 “"Расчеты с учредителями"субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов".

В данной работе рассмотрены:

учет расчетов с подотчетными лицами;

особенности учета подотчетных сумм при командировке работников;

учет расчетов по предоставленным займам;

учет расчетов по возмещению материального ущерба;

учет расчетов по выплате дивидендов.

Рассмотрены вопросы документирования, учета и налогообложения соответствующих расходов и приведены бухгалтерские проводки.

Список использованной литературы

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000г. № 94н.

2. Артеменко В.Г. Финансовый анализ, Москва-Новосибирск: Дело и Сервис, 2003.

3. Астахов В.П. Бухгалтерский (Финансовый) учет, М.: Мирт, 2004.

4. Белов А.А., Белов А.Н. Бухгалтерский учет, М.: Эксмо, 2005.

5. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях, М.: Финансы и статистика, 2006.

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, М.: ИНФРА, 2004.

7. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности, М.: академия, 2002.

8. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет, М.: ОМЕГА-Л, 2005.

9. Консультант Плюс

Практическая часть курсовой работы

Исходные данные к задаче по бухучету. Баланс на 1 января 20хх года

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства произ.назначения (ОС1) срок службы 6 лет 4 единицы по 15 000руб	60 000	Уставный капитал	45 000
Основные средства общехозяйственного назначения (ОС2) срок службы 10 лет	20 000	Кредиторы	15 000
Расчетный счет	25 000	Нераспределенная прибыль прошлых лет	50 000
Задолженность учредителей по вкладу в уставный капитал	5 000	Амортизация ОС	5 000
Дебиторы	5 000
Баланс	115 000	Баланс	115 000

1.Предприятие арендует помещение под офис за 11 800 руб., и производственные площади за 22 000 рублей в месяц, включая НДС. Оплата аренды за месяц вперед.

2.Зарплата директора 7000 рублей, гл.буха 6000 рублей, завхоза 3000 рублей, уборщицы 1500 ежемесячно.

3.У гл.буха 1 ребенок, у завхоза 2 детей. Считать, что 8 рабочих детей не имеют. Зарплата выдается один раз в месяц в следующем после начисления.

4.Ежемесячно банком снимается за РКО 400 руб .

5.Предприятие выпускает два вида мебели «Флок» и «Гобелен» и ведет позаказный метод учета затрат.

Для производства необходимы следующие затраты

Название	Количество	Цена (руб)
Обивочный материал «Флок»	10 м	138,21
Обивочный материал «Гобелен»	10 м	138,21
Зарплата на одну операцию «Флок»		100
Зарплата на одну операцию комплект «Гобелен»		80
Число операций по изделию 10
Отчисления на профзаболевания 4,7
ЕСН 26%

6.Было получено в банке на хоз.нужды 1200 и выдано под отчет завхозу 1000 рублей. Он отчитался за бланки - 100 руб, канцтовары - 800руб. Бланки израсходованы полностью, канцтовары - на 500 рублей.

7.Было получено материалов и комплектующих:

Поставщик	Материал	Количество	Цена (без НДС)	НДС (с общей суммы без НДС)
№ 1	Флок	100	150	2700
	Гобелен	100	100	1800
№ 1	Флок	200	155	5 580
	Гобелен	120	105	2 268
№ 1	Флок	150	160	4 320
№2	крепеж	100	200	3600
№3	поролон	90	300	4860
№4	пиломатериал	100	600	10800

8.В произ-во отпущено материалов и комплектующих: на 30 единиц изделия «Флок» и 20 единиц изделия «Гобелен»

9.Начислена зарплата:

- административно - управленческому персоналу;

- рабочим по изделию «Флок» по приведенным расценкам по всем изделиям и операциям

- рабочим по изделию «Гобелен» в соответствии с приведенными расценками по всем изделиям м по 8 операциям.

10. Получен аванс от покупателя № 1 в размере 60 000 руб

11. Получен краткосрочный кредит в размере 180 000 руб., под 18 % годовых на приобретение основных средств. Проценты начислены за месяц.

12. В январе продукция «Флок» была сдана на склад, с которого было реализовано 20 единиц покупателю № 1 и 5-покупателю № 2, который оплатил ее полностью. Цена реализации «Флок» 7800 за единицу с учетом НДС.

13. Приобретены основные средства за счет кредита стоимостью 180 000 рублей с учетом НДС

14. Продано ОС 1 за 12 000 рублей с учетом НДС, начисленная амортизация - 3000 рублей.

15. Внесено в уставный капитал ООО «ПАРУС» 20 000 рублей.

16. Погашена задолженность в уставный капитал денежными средствами

17. Получено от покупателя №3 1500 рублей пени за просрочку платежа.

Журнал хозяйственных операций

Содержание	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Предприятие арендует помещение под офис за 11 800 руб., и производственные площади за 22 000 рублей в месяц, включая НДС. Оплата аренды за месяц вперед.	60	51	33 800
	26	60	10 000
	19	60	1800
	25	60	18 644
	19	60	3 356
Начислена зарплата всем работникам: Работники управления	26	70	13 000
Технический персонал	26	70	4 500
Начислен ЕСН (13000*26%)	26	69	3 380
Начислен ЕСН (4 500*26%) тех.персоналу	26	69	1170
Удержан НДФЛ Гл.бух (6000 - (1*1000)) * 13% = 650 руб Завхоз (3000 - (2*1000))*13% = 130 руб Уборщица (1500*13%)= 195 руб Директор 7000 * 13 % = 910 руб	70	68	1885
Начислена з/пл рабочим «Флока» 30 ед. * 10 *100 = 30 000	20.1	70	30 000
Начислен ЕСН (30 000 *26%) «Флок»	20.1	69	7 800
Начислен ПЗ 0,2%	20.1	69	60
Начислена з/пл рабочим «Гобелен», 20ед. * 8 *80	20.2	70	12 800
Начислен ЕСН (12 800 *26%) Гобелен	20.2	69	3328,00
Начислен ПЗ 0,2%	20.2	69	26
Удержан подоходный с рабочих Флока и Гобелен	70	68	5 564,00
Отчисления на проф. Заболевания 0,2% по управл. И тех персоналу	26	69	35
Ежемесячно банком снимается за РКО 400 руб	91	51	400
С р/счета получено на хоз.нужды	50	51	1200
Из кассы выдано под отчет завхозу	71	50	1000
Представлен и утвержден авансовый отчет завхозом	26	71	100
Представлен и утвержден авансовый отчет завхозом	26	71	800
Возвращен остаток денег в кассу завхозом	50	71	100
Получен «Флок» от поставщика №1 100м * 138,21	10.Флок	60/1	15 000
Ндс с «Флок»	19	60/1	2700
Получен «Гобелен» от поставщика №1, 100м*100	10.Гобелен	60/1	10 000
НДС с «Гобелена»	19	60/1	1 800
Получен «Флок» от поставщика №1 200м * 155	10.Флок	60/1	31 000
Ндс с «Флок»	19	60/1	5 580
Получен «Гобелен» от поставщика №1, 120м*105	10.Гобелен	60/1	12 600
НДС с «Гобелена»	19	60/1	2 268
Получен «Флок» от поставщика №1 150м * 160	10.Флок	60/1	24 000
Ндс с «Флок»	19	60/1	4 320
Метод списания по средней себестоимости: Флок: 15000+31000+24000=750 / 450 = 155,56 руб Гобелен: 10000+12600=22600/220 = 102,72 руб
Отпущено в произ-во материалы «Флок» 30 ед., 10м*30*155,56=46667	20.1	10флок	46667
Отпущено в произ-во материалы «Гобелен» 20 ед.,10 м *20 * 102,72=20600	20.2	10гобелен	20600
Начислена амортизация по ОС 1	25	02	834
Начислена амортизация по ОС	26	02	167
Отпущены в производство крепеж	20.1	10	6000
Отпущены в производство поролон	20.1	10	9000
Отпущены в производство пиломатериал	20.1	10	18000
Отпущены в производство крепеж	20.2	10	4000
Отпущены в производство поролон	20.2	10	6000
Отпущены в производство пиломатериал	20.2	10	12000
Распределены ОПР по Флок	20.1	25	13653
Распределены ОПР по Гобелен	20.2	25	5825
Получен аванс от покупателя № 1	51	62	60 000
Получен краткосрочный кредит в размере 180 000 руб., под 18 % головых на приобретение основных средств. Проценты начислены за месяц. (180 000 * 18% / 12)	51 08	66 66	180 000 2700
В январе продукция «Флок» была сдана на склад, с которого было реализовано 20 единиц покупателю № 1 и 5-покупателю № 2, который оплатил ее полностью. Цена реализации «Флок» 7800 за единицу с учетом НДС.	62	90.1	195 000
Выручка за 20 ед	62	90.1	156000
ндс	90.3	68	23797
Себестоимость 20 ед. (4373 * 20 ед.)	90.2	43	87460
Выручка за 5 ед.	62	90.1	39000
ндс	90.3	68	5949
Себестоимость 5 единиц	90.2	43	21865
Закрытие 26 счета	90.2	26	33152
Прибыль от продажи продукции	90.9	99	55929
Оприходовано на склад изделия из флока 20 ед.	43	20.1	87460
Оприходовано на склад изделия из флока 5 ед.	43	20.1	21864
55929- 731 * 20 % = 11040 налог на прибыль	99	68	11040
Приобретены основные средства за счет кредита стоимостью 180 000 рублей с учетом НДС	08	60	152 542,37
	19	60	27 457,63
Продано ОС 1 за 12 000 рублей с учетом НДС, начисленная амортизация - 3000 рублей.
	91.2	01.2	12000
	02	01.2	3000
	01.2	01.1	15000
	91.2	68	1830,51
	62	91.1	12000
Внесено в уставный капитал ООО ПАРУС	58	51	20 000
Погашена задолженность в уставный капитал денеж.средствами	51	75	20 000
Получено от покупателя №3 пени за просрочку платежа	51	62	1500
Получено от покупателя №3 пени за просрочку платежа	62	91.1	1500
Убыток от продажи ОС	99	91	731

Расчет амортизации линейным способом:

ОС1

Годовая норма амортизации: 100% / 6 = 16,67%

Годовая сумма амортизации: 60 000 * 16,67% = 10 002 рубля

Ежемесячная сумма амортизации: 10 002 / 12 = 833,50

Дт. 25 Кт 02 833,50

ОС2

Годовая норма амортизации: 100% / 10 = 10%

Годовая сумма амортизации: 20 000 * 10% = 2000 рублей

Ежемесячная сумма амортизации: 2000 / 12 = 166,67 рублей.

Дт 26 Кт 02 166,67

Таблица распределения затрат по ОПР

Наименование	Зарплата рабочих	Сумма
Флок	30 000	13 653
Гобелен	12 800	5 825
Итого	42 800	19 478

Формирование себестоимости

Статьи затрат	20.1	20.2	25	26
Флок	466667
Гобелен		20600
Пиломатериал	18000	12000
Поролон	9000	6000
Крепеж	6000	4000
з/плата	30000	12800		17500
ЕСН	7800	3328		4550
ПЗ И НС	60	26		35
Аренда			18644	10000
Амортизация			834	167
Бланки и канцтовары				900
Итого	117527	58788	19478	33152

Расчет: (19478 * 30 000) / 42800 = 13653 Дт. 20.1 Кт 25

(19478*12800) / 42800 = 5825 Дт.20.2 Кт 25

117527+13653 = 131180 общая себестоимость

131180/30 = 4373 себ. 1 ед. изделия

58788+5825=64613 - итого НЗП

Размещено на Allbest.ru